UCB Maestría Control Gestión y Estrategia Fin.

5ta Versión - Gestión Tributaria

Lic. MBA Cynthia Cortés Bravo
Caso Golden Home S.A. - Evaluación Final

El presente caso ha sido desarrollado para permitir a los alumnos de la Maestría en Control Gestión y Estrategia Financiera, comprender en una
manera 100% práctica la forma en que los impuestos se aplican a las actividades de una empresa. Por ello a partir de información contable básica
e información adicional, los alumnos aplicarán los conceptos teóricos de Tributación (impartidos en clase) para calcular impactos y determinar
impuestos, tal como se aplica en la práctica en el ámbito empresarial de nuestro país.

GOLDEN HOME S.A. Hoja N° 1

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR LOS EJERCICIOS

TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 Y 2012

2013 2012
(Reexpresado)
Bs Bs

Ventas de productos 61.085.741 60.642.580

Ingresos por servicios 5.997.000 9.700.000
Costo de ventas (39.005.217) (34.851.820)

Ganancia bruta 28.077.524 35.490.760

Gastos de comercialización (7.015.020) (5.590.136)

Gastos fijos de marca (44.282) (473.043)
Gastos de operación (2.476.341) (2.111.835)
Gastos administrativos (11.835.102) (9.829.557)
Depreciación (600.259) (665.957)

Ganancia operativa (21.971.004) (18.670.528)

Resultados financieros 205.000 89.137

Otros ingresos 1.415.600 638.240
Ajuste por inflación y tenencia de bienes - ingreso 198.200 39.585
Ajuste por inflación y tenencia de bienes - gasto (297.300) (155.488)

Ganancia neta 7.628.020 17.431.706

UCB Gestión Impositiva - Lic. Cynthia Cortés Bravo

UCB Maestría Control Gestión y Estrategia Fin. 5ta Versión - Gestión Tributaria 2019 Hoja N° 2

GOLDEN HOME S.A.

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR EL EJERCICIO 2013 - DETALLADO (aperturado)

Saldos
Código Cuenta contables Descripción
31-12-13

INGRESOS
710000 Ventas de lámparas y luces 52.002.441 Ventas locales de bienes importados
720000 Ventas de artículos de decoración 9.083.300 Ventas locales de artículos de decoración importados
810000 Servicios prestados a clientes 5.027.000 Asistencia técnica e instalaciones de lámparas y luces
820000 Asesoramiento a otras empresas exterior 970.000 [1] Asesoramiento sobre ventas a Golden Home Honduras
901000 Alquileres ganados almacen El Alto 45.000 Alquiler de una bodega de la empresa
902000 Otros ingresos - Ventas de envases y cajas vacías 85.600 [2] Venta a crédito de cajas de carton y plástico reutilizables
903000 Otros ingresos - Ingresos por Venta de Acciones 575.000 [3] Venta de acciones de una empresa boliviana (CBN)
911000 Resultados financieros - intereses DPF 140.000 Intereses ganados DPF en el Bank ok America USA
912000 Resultados financieros - intereses ganados 65.000 Intereses ganados por préstamos a empleados
913000 Dividendos recibidos de otras empresas 710.000 Dividendos recibidos de sus acciones en CBN S.A.
920000 Ajuste por inflación y tenencia de bienes - ingreso 198.200 Ajuste por inflación utilizando UFV

GASTOS
500000 Costo de ventas (39.005.217) Costo de los productos importados vendidos
610000 Gastos de comercialización (4.713.891) Propaganda y publicidad contratada con facturas y dctos
Impuesto a las Transacciones (3%) (2.301.129) IT del año, una parte es compensada
620000 Gastos fijos de marca (44.282) Asesoramiento en MKT contratado en Bol con dctos
630000 Gastos de operación (6.341) [5] Gasolina de los vehículos para distribución, sin respaldos
Sueldos y salarios del personal (1.500.000) Incluidos en planillas con RCIVA
Bono especial por rendimiento (970.000) No se incluyeron en planillas y no tiene retención RCIVA
640000 Gastos administrativos (10.052.802) Papelería, utiles de oficina, otros gastos con dctos
Intereses pagados por préstamos (1.500.000) [6] Intereses pagados por prestamos contraidos
Impuesto a las Transacciones Financieras (57.300) ITF pagado por transacciones bancarias
Donaciones (18.000) 1) Club de Obrajes Bs 11000, 2) Aldeas Infantiles Bs 7000
Gastos financieros - Bank ok America (6.900) Comisiones pagadas al Bank ok America por DPF
Multas (200.100) Pagadas al Servicio de Impuestos Nacionales
650000 Depreciación (600.259) De los bienes de uso de la empresa
930000 Ajuste por inflación y tenencia de bienes - gasto (297.300) AITB
Total resultado contable del ejercicio 7.628.020

Como se puede apreciar en los datos arriba, la empresa no registro aún ningún gasto o provisión para IUE, pues recién realizará el cálculo y el registro
contable.

Información adicional:

[1] Este servicio fue documentado con una factura comercial (no disificada por el SIN) que no surte efectos
fiscales, decisión que fue asumida por la gerencia en vista de que al cliente (empresa vinculada peruana)
no le sirve el crédito fiscal IVA de Bolivia. El personal que realizó el asesoramiento realizó el mismo en
Bolivia, sin necesidad de hacer viajes al exterior.

[2] Estas ventas se realizaron a crédito y lamentablemente GOLDEN HOME S.A. no pudo cobrar nada de
este importe, a pesar de haber entregado oportunamente las cajas al comprador. Por esta razón la gerencia
financiera decidió no facturar la venta hasta que el comprador pague su deuda.

[3] La empresa vendió sus acciones de CBN y registró como resultado de ello un ingreso. Esta venta se
realizó de manera privada sin intervenir en la BBV.

[4] Como dato, considerar que el Crédito Fiscal IVA (CF-IVA) es el 13% de las compras, cuyo nivel es el
60% del importe de "ventas declaradas" por la empresa para IVA Débito Fiscal.

[5] Los gastos de gasolina para distribución de productos se documentan en la contabilidad solamente con
las rendiciones de los choferes de la empresa, ellos no entregan las facturas a nombre de la empresa.

[6] La empresa ha contraido 2 prestamos: 1) con el BNB en Bolivia, cuyo interes pagado es Bs 200.000 y
2) un préstamo de uno de los accionistas extranjeros de la empresa que le cobra como interés la Tasa
Libor exactamente, el importe total de intereses pagados por la empresa es Bs 1.300.000.

UCB Gestión Impositiva - Lic. Cynthia Cortés Bravo

UCB Maestría Control Gestión y Estrategia Fin. 5ta Versión - Gestión Tributaria 2019 Hoja N° 3
GOLDEN HOME S.A. - Ejercicio N° 1

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - IVA / Prueba global

(Importes en bolivianos) si / no "Prueba global"

Saldos contables Criterio de la Criterio según

Código Cuenta IVA Diferencias
31-12-13 empresa las normas
A B C D=B-C

710000 Ventas de lámparas y luces 52.002.441 52.002.441

720000 Ventas de artículos de decoración 9.083.300 9.083.300
810000 Servicios prestados a clientes 5.027.000 5.027.000
820000 Asesoramiento a otras empresas exterior 970.000 -
901000 Alquileres ganados almacen El Alto 45.000 45.000
902000 Otros ingresos - Ventas de envases y cajas vacías 85.600 -
903000 Otros ingresos - Ingresos por Venta de Acciones 575.000 575.000
911000 Resultados financieros - intereses DPF 140.000 -
912000 Resultados financieros - intereses ganados 65.000 -
913000 Dividendos recibidos de otras empresas 710.000
920000 Ajuste por inflación y tenencia de bienes - ingreso 198.200 -
Total ingresos según estados financieros AL 87% 68.901.541 66.732.741

Total ingresos gravados según estados financieros al 100% 76.704.300

Total ingresos gravados según declaraciones juradas F-200 IVA 76.704.300
Diferencia Exceso (Defecto) -
Diferencia porcentual 0,00%
IVA (13% sobre la diferencia) -

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES - IT / Prueba global

(Importes en bolivianos)

Saldos contables Criterio de la Criterio según

Código Cuenta IT Diferencias
31-12-13 empresa las normas
A B C D=B-C

710000 Ventas de lámparas y luces 52.002.441 52.002.441

720000 Ventas de artículos de decoración 9.083.300 9.083.300
810000 Servicios prestados a clientes 5.027.000 5.027.000
820000 Asesoramiento a otras empresas exterior 970.000 -
901000 Alquileres ganados almacen El Alto 45.000 45.000
902000 Otros ingresos - Ventas de envases y cajas vacías 85.600 -
903000 Otros ingresos - Ingresos por Venta de Acciones 575.000 575.000
911000 Resultados financieros - intereses DPF 140.000 -
912000 Resultados financieros - intereses ganados 65.000 -
913000 Dividendos recibidos de otras empresas 710.000
920000 Ajuste por inflación y tenencia de bienes - ingreso 198.200 -
Total ingresos según estados financieros AL 87% 68.901.541 66.732.741

Total ingresos gravados según estados financieros al 100% 76.704.300

Total ingresos gravados según declaraciones juradas F-400 IT 76.704.300
Diferencia Exceso (Defecto) -
Diferencia porcentual 0,00%
IT (3% sobre la diferencia) -

Comparando los ingresos contables de los estados financieros y los ingresos fiscales declarados en los formularios de IVA e IT, existe una diferencia
de Bs……………………., misma que se debe a:
Base (100%) Bs IVA 13% IT 3%

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GOLDEN HOME S.A. - Ejercicio N° 2

COMPENSACION IT CON IUE PAGADO

(Importes en bolivianos)

Datos: Importe de IUE de la gestión 2012, pagado el 25 de marzo de 2013 es Bs1.300.900.

A diciembre de 2012 quedó (en el Formulario N° 400 de IT) un saldo de IUE por compensar de Bs363.000

Saldo de IUE a Ingresos IT mensual Saldo para mes

Mes IT compesado IT pagado
compensar gravados por IT 3% siguiente

A B C = Bx3% D E = C-D F = A-D

ene-13 363.000 6.392.025 191.761

feb-13 6.392.025 191.761

mar-13 6.392.025 191.761

abr-13 6.392.025 191.761

may-13 6.392.025 191.761

jun-13 6.392.025 191.761

jul-13 6.392.025 191.761

ago-13 6.392.025 191.761

sep-13 6.392.025 191.761

oct-13 6.392.025 191.761

nov-13 6.392.025 191.761

dic-13 6.392.025 191.761

Totales 76.704.300 2.301.132

Preguntas:

1. ¿Durante la gestión 2013 existe algún importe de IUE pagado que se consolida a favor del Fisco? (es decir se pierde)

2. ¿A cuánto asciende el importe de IT no deducible (no válido) a efectos de liquidar el IUE anual del año 2013?

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GOLDEN HOME S.A. - Ejercicio N° 3

LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS - IUE ANUAL (25%)
(Importes en bolivianos)

Gestión 2013
Detalle Explicación
Bs
I) Resultado contable al cierre Ganancia (Pérdida) 7.628.020

II) Ajustes que incrementan la utilidad contable

Gastos no deducibles ( es decir no admitidos)

III) Ajustes que disminuyen la utilidad contable

Ingresos no gravados -

Resultado Tributario de la gestión - Utilidad (Pérdida)

Pérdida Impositiva no compensada ejercicio anterior

Actualización por UFV - (antes existía ahora no se aplica)

Resultado Tributario final del ejercicio

IUE 25% s/ Utilidad Tributaria

NOTA: Recordar la forma de cálculo del impuesto explicada en clase (la hoja de cálculo anterior es su aplicación práctica):

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UCB Maestría Control Gestión y Estrategia Fin. 5ta Versión - Gestión Tributaria 2019 Hoja N° 6
GOLDEN HOME S.A. - Ejercicio N° 4
Descripción del Modelo Tributario

En base a la información que tiene del caso, describir el MODELO TRIBUTARIO de la empresa, es decir describir los impuestos a los que está
sujeta la empresa, señalando las principales operaciones o flujos de entrada y salida de la empresa, incluyendo el "tratamiento tributario" es decir
los impuestos que aplicar a esas operaciones principales.

Recuerde que el objetivo principal del modelo tributario es exponer al lector de manera ejecutiva las principales operaciones de un negocio y los
impuestos a los que está sujeto. La utilización de "esquemas" tal como hicimos en clase, es una forma didáctica y simplificada de mostrar el
modelo tributario de un negocio.

GOLDEN HOME S.A. - Ejercicio N° 5

Cálculo y Análisis de Ratios para Gestión Tributaria
Realizar el cálculo de los ratios tributarios de la empresa del año 2013, para medir los índices de la Gestión Tributaria que tiene. Realizar un
análisis y comentario para cada ratio, indicando su significación e implicancias, tal como comentamos el clase. Para enriquecer su análisis
tienen también como dato los índices tributarios de la gestión pasada.

NOTA:
Para el cálculo de los Ratios Tributarios considerar para los "ingresos brutos" los importes contables por ventas de bienes o servicios * de la
empresa, no asi los declarados inicialmente por la empresa, es decir considerar los importes (solo por ventas de bienes y servicios de demanda
final corregidos, al momento de revisar las bases imponibles del IVA e IT (prueba global) . Tomar nota que debido a este concepto, las ventas fuera
del objeto del IVA (acciones por ejemplo) estaran fuera de estos datos.
(* se considera el valor monetario de la produccion de demanda directa, es decir ventas de bienes y servicios de demanda para esta empresa).

Datos índices gestión anterior:

Presion Fiscal = Total impuestos 9,50%

Ingresos brutos

Presion Fiscal = Total impuestos directos 5,50%

(carga directa) Ingresos brutos

Tasa efectiva = IUE determinado 32,40%

IUE Utilidad Contable *
* antes IUE

Relación IT-IUE = IT total del año 75,00%

IUE del año

Ratio IT = IT total del año 28,00%

Utilidad Contable **
** sin considerar el gasto IT

Calce CF/DF año = CF anual 72,00%

DF anual

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