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    Tratamiento Contable AXI Impositivo - Parte Practica

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    Este documento presenta un caso práctico para mostrar el tratamiento contable del ajuste por inflación impositivo en una empresa llamada ABC S.R.L. Se presentan los balances al 31/12/2020 y 31/12/2019 reexpresados, con detalles de las cuentas. Luego se realiza el cálculo del ajuste por inflación impositivo estático y dinámico para determinar la situación impositiva de la empresa.

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    Tratamiento Contable AXI Impositivo - Parte Practica

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    Este documento presenta un caso práctico para mostrar el tratamiento contable del ajuste por inflación impositivo en una empresa llamada ABC S.R.L. Se presentan los balances al 31/12/2020 y 31/12/2019 reexpresados, con detalles de las cuentas. Luego se realiza el cálculo del ajuste por inflación impositivo estático y dinámico para determinar la situación impositiva de la empresa.

    Descripción original:

    Argentina

    Título original

    tratamiento contable AXI impositivo -Parte practica

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    Tratamiento Contable AXI Impositivo - Parte Practica

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    Este documento presenta un caso práctico para mostrar el tratamiento contable del ajuste por inflación impositivo en una empresa llamada ABC S.R.L. Se presentan los balances al 31/12/2020 y 31/12/2019 reexpresados, con detalles de las cuentas. Luego se realiza el cálculo del ajuste por inflación impositivo estático y dinámico para determinar la situación impositiva de la empresa.

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    Tratamiento contable

    del ajuste por


    inflación impositivo –
    Aplicación práctica –
    Determinación
    impositiva
    Dra. CP Laura Silvina Orso
    Caso Práctico

    A Continuación se desarrollará un Caso Práctico considerando que la empresa si bien no está


    obligada de acuerdo a las normas contables a contabilizar por método de impuesto diferido,
    opta por realizar dicha registración

    Asimismo el caso va a estar básicamente enfocado a mostrar el tratamiento del Ajuste por
    inflación impositivo, sin considerar otras situaciones que pudieran impactar en el citado
    método.
    Caso Práctico

    • La compañía ABC S.R.L. presenta el siguiente Balance Comercial al 31/12/2020

    31/12/2020 31/12/2019 31/12/2019


    reexpresado (#)
    Activo
    Activo Corriente
    Disponibilidades 4.150.000 3.144.848 2.310.000
    Inversiones 1.485.000 1.508.438 1.108.000
    Créditos por Ventas 3.014.000 2.620.706 1.925.000
    Otros créditos 2.015.974 759.256 557.700
    Bienes de Cambio 3.719.000 2.668.900 1.960.400

    Total Activo Corriente 14.383.974 10.702.148 7.861.100

    (#) reexpresado en pesos del 31-12-2020


    Caso Práctico

    • La compañía ABC S.R.L. presenta el siguiente Balance Comercial al 31/12/2020

    Activo no Corriente
    Otros créditos 231.750 420.674 309.000
    Bienes de Uso 49.703.348 52.578.060 38.620.415

    Total Activo no Corriente 49.935.098 52.998.734 38.929.415

    Total Activo 64.319.072 63.700.882 46.790.515


    Caso Práctico

    • La compañía ABC S.R.L. presenta el siguiente Balance Comercial al 31/12/2020

    Pasivo
    Pasivo Corriente
    Deudas Comerciales 2.314.967 1.445.541 1.061.800
    Deudas Bancarias 0 2.865.759 2.105.000
    Deudas Sociales 1.348.000 1.497.546 1.100.000
    Deudas Fiscales 1.101.472 1.368.213 1.005.000
    Otras Deudas 69.000 65.347 48.000
    Previsiones 1.000.000 1.361.406 1.000.000

    Total Pasivo Corriente 5.833.439 8.603.813 6.319.800


    Caso Práctico

    • La compañía ABC S.R.L. presenta el siguiente Balance Comercial al 31/12/2020

    Pasivo no corriente
    Deudas Fiscales 213.813 0 0

    Total Pasivo no Corriente 213.813 0 0

    Total Pasivo 6.047.253 8.603.813 6.319.800

    Patrimonio Neto 58.271.820 55.097.069 40.470.715

    Total Pasivo más Patrimonio Neto 64.319.073 63.700.882 46.790.515


    Caso Práctico

    Si bien como se explicó contablemente, las cuentas de Activo y Pasivo Diferido se


    fusionan en una sola, para una mejor comprensión, en el presente ejercicio se
    muestran por separado.

    Es importante tener en cuenta que es solo a fines del ejercicio, debiendo


    respetarse las normas de registración y exposición contable.
    Caso Práctico

    Composición de los rubros


    31/12/2020 31/12/2019 31/12/2019
    reexpresado (#)

    Disponibilidades
    Efectivo 12.000 13.614 10.000
    Valores a Depositar 1.015.000 816.844 600.000
    Banco Nación cta cte 3.123.000 2.314.390 1.700.000
    4.150.000 3.144.848 2.310.000

    Inversiones
    Plazo Fijo BNA 1.485.000 1.508.438 1.108.000

    Créditos por ventas 3.014.000 2.620.706 1.925.000


    Caso Práctico

    Composición de los rubros


    Otros Créditos
    Seguros a Devengar 480.724 303.594 223.000
    Art a recuperar 158.000 0 0
    Anticipos Imp Ganancias 900.000 196.042 144.000
    Activo por impuesto diferido (1) 77.250 126.202 92.700
    Gastos a Rendir 400.000 133.418 98.000

    2.015.974 759.256 557.700

    Bienes de Cambio 3.719.000 2.668.900 1.960.400

    Otros Créditos no corrientes


    Activo por impuesto diferido ( 1) 231.750 420.674 309.000
    Caso Práctico

    Composición de los rubros


    Bienes de Uso 49.703.348 52.578.060 38.620.415
    ( en 02/2020 se adquirió un camión para
    la flota por $ 8.000.000)

    Deudas comerciales 2.314.967 1.445.541 1.061.800

    Deudas Bancarias 0 2.865.759 2.105.000

    Deudas Sociales 1.348.000 1.497.546 1.100.000

    Deudas Fiscales
    Provisión Ingresos Brutos 183.125 142.948 105.000
    Pasivo por Imp. Diferido 53.453
    Provisión Imp. a las Ganancias 864.894 1.225.265 900.000
    1.101.472 1.368.213 1.005.000
    Caso Práctico

    Composición de los rubros


    Otras Deudas 69.000 65.347 48.000

    Previsiones
    Previsión para Juicios 1.000.000 1.361.406 1.000.000

    Pasivo no corriente
    Pasivo por Imp.Diferido 213.813 0 0

    Patrimonio Neto
    Capital 100.000 100.000 100.000
    Ajuste de Capital 2.470.943 2.351.756 1.700.900
    Reserva Legal 391.159 373.025 274.000
    Reserva Facultativa 52.272.288 49.413.336 36.295.815
    Resultado del Ejercicio 3.037.430 2.858.952 2.100.000

    58.271.820 55.097.069 40.470.715


    Caso Práctico

    Resultado del Ejercicio


    Estado de Resultados ( para simplificar solo detallamos al 31/12/2020)

    en $ 31/12/2020
    Ingresos 23.154.200
    Costo -11.020.450
    Resultado Brutos 12.133.750
    Gastos operativos -5.105.983
    Resultado Operativo 7.027.767
    Resultados Financieros (incluye Recpam) -2.150.322
    Otros Ingresos y Egresos -615.154
    Subtotal 4.262.291
    Impuesto a las Ganancias -1.224.861
    Resultado del Ejercicio 3.037.430

    El resultado del ejercicio histórico antes de Impuesto a las Ganancias ascendía a $ 2.978.168
    Caso Práctico

    Composición de los rubros

    (1) Activo por impuesto diferido:


    Ajuste por inflación impositivo negativo 2019 1.854.000
    se pudo computar solo 1/6 -309.000
    saldo resultante 1.545.000
    tasa %
    tasa aplicable PF 2020 309.000 30 92.700
    tasa aplicable PF 2021 en adelante 1.236.000 25 309.000 2021 77.250
    2022 y sig 231.750
    401.700 309.000
    Caso Práctico

    Cálculo AxI impositivo

    Ajuste estático

    Activo computable al inicio ( 31/12/2019)

    Total del Activo 46.790.515


    menos:
    Anticipo Impuesto a las Ganancias -144.000
    Activo Imp. Diferido corriente -92.700
    Activo Imp. Diferido no corriente -309.000
    Bienes de Uso -38.620.415

    Total del Activo computable 7.624.400


    Caso Práctico

    Cálculo AxI impositivo


    Pasivo computable al inicio ( 31/12/2019)

    Total del Pasivo 6.319.800


    menos:
    Provisión Impuesto a las Ganancias -900.000
    Previsión para juicios (no admitida) -1.000.000

    Total del Pasivo computable 4.419.800

    Activo menos Pasivo 3.204.600

    Indice diciembre/2020 385,8826 0,361405878


    Indice diciembre/2019 283,4442

    Ajuste estático negativo -1.158.161


    Caso Práctico

    Cálculo AxI impositivo

    Ajuste dinámico

    Compra Bienes de Uso 02/2020 $ 8.000.000 8.000.000

    Indice diciembre/20 385,8826 0,305130113


    Indice febrero/20 295,6660

    ajuste dinámico positivo 2.441.041

    total ajuste estático + dinámico ( positivo) 1.282.880


    Caso Práctico

    Cálculo AxI impositivo

    Se permite computar 1/6 parte y diferir 5/6 1/6 213.813 computable 2020

    2021 213.813 25% 53.453 53.453 corriente


    2022 213.813 25% 53.453
    2023 213.813 25% 53.453
    2024 213.813 25% 53.453
    2025 213.813 25% 53.453 213.813 no corriente
    Caso Práctico

    Cálculo del Impuesto a las Ganancias PF 2020


    Resultado del Ejercicio 3.037.430
    Ajuste Imp a las Ganancias 1.224.861
    Ajuste RECPAM para llevar a histórico -1.284.123
    Resultado antes de aplicar AXI impositivo 2.978.168

    cómputo ajuste por inflación impositivo

    1/6 del ejercicio 2019 negativo -309.000


    1/6 del ejercicio 2020 positivo 213.813

    Subtotal 2.882.981

    tasa 30%

    Impuesto determinado 864.894


    Caso Práctico

    Asiento contable

    Asiento Imp a las Ganancias

    Impuesto a las Ganancias 1.224.861


    Activo por I.Diferido 92.700
    Pasivo por I.Diferido cte 53.453
    Pasivo por I. Dif no cte 213.813
    Prov. Imp Gcias 864.894

    1.224.861 1.224.861
    Caso Práctico

    Comprobación Imp. Ganancias

    Impuesto a las Ganancias sin diferimiento del AXI

    Resultado antes de aplicar AXI impositivo 2.978.168


    AXI impositivo 2020 1.282.880

    4.261.048 1.278.314
    diferencia de alícuota en el diferimiento
    ( períodos 2022 a 2025) 1069066,67 x 0,05 -53.453
    = 1282880/6*5= 1069066,67
    1.224.861
    Caso Práctico

    Saldo de las cuentas de Impuesto Diferido


    Activo por impuesto diferido

    Saldo al inicio (corriente y no corriente) 401.700


    Asiento Imp a las Ganancias 2020 -92.700
    saldo al cierre 309.000

    2021 77.250
    2022 y sig 231.750
    309.000
    Caso Práctico

    Saldo de las cuentas de Impuesto Diferido


    Pasivo por impuesto diferido

    corriente (1/6 parte de las 5/6 partes restantes) 53.453


    no corriente ( 4/6 partes restantes a las alícuotas correspondientes) 213.813

    2021 213.813 25% 53.453 53.453 corriente


    2022 213.813 25% 53.453
    2023 213.813 25% 53.453
    2024 213.813 25% 53.453
    2025 213.813 25% 53.453 213.813 no corriente
    Muchas gracias

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