UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL

FACULTAD DE CIENCIAS FINANCIERAS Y CONTABLES

ESPECIALIDAD DE CONTABILIDAD

SEPARATA DE FORMACIÓN ACADÉMICA

CURSO : CONTABILIDAD BÁSICA
 DOCENTE : Ms. CPC. Víctor Manuel Ramos Torres

2021

HISTORIA DE LA CONTABILIDAD

Desde el principio de los tiempos la humanidad ha tenido y tiene que mantener un orden en cada
aspecto y más aun en materia económica, utilizando medios muy elementales al principio, para
luego emplear medios y prácticas avanzadas para facilitar el intercambio y/o manejo de sus
operaciones.

Para remontar a los orígenes de la Contabilidad es necesario recordar que las más antiguas
civilizaciones conocían operaciones aritméticas rudimentarias llegando muchas de estas
operaciones a crear elementos auxiliares para contar, sumar restar, etc. Tomando en cuenta
unidades de tiempo como el año, mes y día. Una muestra del desarrollo de estas actividades es
la creación de la moneda como único instrumento de intercambio.

De tal manera que se puede aseverar que los orígenes de la Contabilidad son tan antiguos
como el hombre, por lo tanto, la Historia de la Contabilidad merece el estudio detallado de
cada etapa.

Desde que las primeras civilizaciones tuvieron la necesidad de transmitir información económica
para tiempos posteriores, hasta hoy en día que existen escuelas especializadas que enseñan
esta ciencia, se pudo determinar que existieron 4 etapas marcadas en la historia de la
contabilidad:

La Edad Antigua; donde el hombre gracias a su ingenio proporcionó al principio métodos

primitivos de registración; como es la tablilla de barro. Desde entonces la evolución del sistema
contable no ha parado en desarrollar.

La Edad Media; se consolida el “solidus”, moneda de oro que es admitida como principal medio
de transacciones internacionales, permitiendo mediante esta medida homogénea la
registración contable.
 Edad Moderna; Nace el más grande autor de su época, Fray Lucas de Paciolo, Autor de la
obra “Tractus XI”, donde no únicamente se refiere al sistema de registración por partida doble
basado en el axioma: “No hay deudor sin acreedor”, sino también a las prácticas comerciales
concernientes a sociedades, ventas intereses, letras de cambio, etc. Con gran detalle, ingresa
en el aspecto contable explicando el inventario, como una lista de activos y pasivos preparado
por el propietario de la empresa antes que comience a operar.

Edad Contemporánea; da lugar a la creación de Escuelas como ser: la personalista, del valor,
la abstracta, la jurídica y la positivista tendiente a solucionar problemas relacionados con
precios y la unidad de medida de valor, apareciendo conceptos referidos a depreciaciones,
amortizaciones, reservas, fondos, etc.

LA EMPRESA

¿Qué es una empresa?

Es una entidad económica de carácter público o privado que está integrada por recursos
humanos, financieros, materiales y técnico-administrativos, se dedica a la producción de bienes
y/o servicios para satisfacción de necesidades humanas, y puede buscar o no lucro.

¿Cuál es la relación empresa-consumidor?

El mercado es un conjunto de consumidores potenciales y proveedores de satisfacción, es

donde se encuentran las necesidades y los productos, por lo cual la empresa debe orientarse
hacia la necesidad, por ejemplo:

Dicha relación producto-necesidad o empresa-consumidor, indica que la coherencia entre el

producto y el mercado es uno de los principales factores para el éxito de la empresa.

¿Cuál es la finalidad principal de una empresa?

Hay muchos ángulos para definir las finalidades de una empresa según la perspectiva de dueño,
gerente, socio, empleado, cliente, comunidad o asesor.

Satisfacer a los clientes.

Obtener la máxima rentabilidad.
 Obtener resultados a corto plazo.
Beneficiar a la comunidad.
Dar servicio a los clientes.
Beneficiar a los empleados.
Dar imagen personal.

Sin embargo, si analizamos cada una de las propuestas anteriores, encontramos que centrarse
en la mayoría de ellas puede llevar al fracaso, la finalidad principal de una empresa es la
generación de excedentes que posibiliten su reproducción de empresa en el largo plazo. Esto
implica que satisfacer al cliente o beneficiar a otros, son condiciones necesarias para poder
reproducirse, sin cumplir con esas condiciones, obviamente iría al fracaso.

¿Cuáles son los recursos básicos de la empresa?

Materiales: todos los bienes tangibles tales como edificios, maquinaria, insumos, etc.
Financieros: es el recurso monetario con el que la empresa funcionará.
Humanos: conformado por todo el personal que labora en la empresa. Este es el
elemento más importante dentro de la organización.
Técnico-administrativos: compuesto por el conjunto de procedimientos y sistemas
aplicables en una empresa, por ejemplo, el sistema de contabilidad, técnicas de
inducción, técnicas de evaluación del desempeño, etc.

¿Cuáles son las funciones básicas de toda empresa?

Recursos humanos: donde se recluta, selecciona, contrata e induce al personal que

ingresa a la empresa.
Producción: dónde se lleva a cabo la transformación de los insumos en productos
terminados, listos para ser consumidos.
Mercadotecnia: dónde se lleva a cabo la función de promoción y ventas de los
productos.
Finanzas: dónde se lleva a cabo la obtención y administración de los recursos
financieros de la empresa.
Administración: dónde se llevan a cabo las funciones de previsión, planificación,
organización, integración, dirección y control de todas las actividades generales de
la empresa.

¿Cómo se clasifican las empresas?

Existen varios tipos de clasificación de las empresas, entre las principales tenemos las
siguientes:
 Por su tamaño

Pequeña: cuenta con activos menores a 100.000,00 dólares, con menos de 20

empleados trabando en la empresa y cubre una parte del mercado local o regional.

Mediana: es aquella que tiene activos menores a 250.000,00 dólares, con menos de
100 empleados laborando y su producto solamente llega al ámbito nacional.
Grande: cuenta con activos mayores a 250.000,00 dólares, tiene más de 100
empleados y su producto abarca el mercado internacional.
Por su actividad económica

Extractivas: son las empresas que proporcionan materia prima a otras industrias, por
ejemplo, pesca, agricultura, caza, explotación de bosques y canteras, etc.
Industriales o fabriles: se dedican a la producción de bienes mediante la
transformación de la materia prima a través de los procesos de fabricación, por
ejemplo, electricidad, agua, manufactura, etc.
Comerciales: empresas que se dedican a la compra y venta de productos
terminados tales como almacenes, librerías, farmacias, supermercados, etc.
Financieras: empresas del sistema financiero que efectúan préstamos a personas y
organizaciones. Ejemplos de éstas son los bancos.
Empresas de servicio: se dedican a la prestación de servicios no tangibles tales
como transporte, limpieza, etc.

Por su constitución patrimonial

Públicas: tales como instituciones de gobierno, instituciones autónomas,

municipalidades, ayuntamientos, etc.
Privadas: las que se dedican a la producción de bienes y/o servicios a la vez que
buscan lucro, y su capital está formado por aportes de personas particulares.

LEY GENERAL DE SOCIEDADES – Ley 26887

Concepto de Sociedad Mercantil. La sociedad mercantil se puede definir

como aquella que existe bajo una denominación o razón social, conformada
por el acuerdo de voluntades de un grupo de personas llamadas socios, que
bajo un mismo objetivo y capitales buscan un fin común de carácter
económico con propósito de lucro.

TIPOS DE SOCIEDADES

La Sociedad Anónima, S.A.

La Sociedad Anónima ordinaria S.A. es la sociedad tradicional. Tiene dos figuras especiales en
el Perú: la sociedad anónima cerrada y la sociedad anónima abierta. Es una sociedad de
capitales con responsabilidad limitada, es decir los socios no responden solidariamente por las
deudas sociales. Sus acciones constituyen títulos valores y por esto pueden circular en el
mercado. El capital social está representado por acciones nominativas, que son los aportes de
los socios. Existen tres órganos de administración que deciden sobre la dirección y la gestión de
la empresa: la Junta General de Accionistas, el Directorio y la Gerencia.

Sociedad Anónima Cerrada, SAC

La representación del capital social es mediante acciones. El número mínimo de socios es dos y
el máximo veinte. En este tipo de sociedad prima mucho las condiciones personales de los
socios y no sólo quien aporta el dinero. La mayoría de éstas Sociedades son empresas
familiares. En este caso los socios sólo responderán por sus aportes. No puede inscribir sus
acciones en el Registro Público del Mercado de Valores.
Tiene un Directorio Facultativo, no tiene obligación de formarse. En el caso no existiera un
Directorio, el Gerente podría asumir las funciones del Director.

Sociedad Anónima Abierta, SAA

El número mínimo de socios es 750. Sus socios tienen responsabilidad limitada. Su capital social
está basado en acciones. Tiene como objetivo una inversión rentable por lo tanto la transacción
de sus acciones está abierta al mercado bursátil. Sus acciones deberán estar inscritas en el
Mercado de Valores. Las acciones y su comercialización estará vigilada por SMV.

Sociedad comercial de Responsabilidad Limitada, S.R.L.

Se constituye por las aportaciones que realicen sus socios, las cuales deben estar pagadas en
no menos del veinticinco por ciento (25%) de cada participación. Estas deberán ser depositadas
en una entidad bancaria a nombre de la sociedad. Las participaciones son iguales, acumulables
e indivisibles, y no pueden ser incorporadas en títulos valores, ni tampoco se les puede
denominar acciones. Los aportes pueden constituir en bienes dinerarios o no dinerarios. Cuenta
con un mínimo de dos y un máximo de veinte socios. Por su naturaleza cerrada, es una
alternativa de las empresas familiares. El capital social está basado en participaciones. Los
socios responden en forma limitada por el monto de lo que aportaron. Responde por su
patrimonio presente y futuro que se basa en el valor que pueda tener su local comercial, su
clientela, maquinarias, marcas, etc.

La Sociedad Civil Está conformada por una organización de individuos que mediante el ejercicio
de una profesión, oficio o práctica, tienen como fin obtener una ganancia de las actividades que
realizan. En este tipo de Sociedad prima la experiencia profesional, las habilidades o el
renombre. Por ejemplo: suelen formarse en el caso de estudios de abogados y contadores. La
confianza, es un elemento importante en la Sociedad Civil. La Sociedad Civil está conformada
por la: Sociedad Civil Ordinaria y la Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada
La Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada, S.Civil de RL
Tiene un número máximo de treinta socios. Los socios no responden de manera solidaria, es
decir, personal por las obligaciones sociales. Está limitado el aporte. La Ley establece que es
obligatorio que se incluya el nombre o nombres de algunos de los socios.

Sociedad Colectiva, SC.-

Los socios son responsables de manera ilimitada y solidariamente por las obligaciones de la
sociedad. No es muy común su uso en la actualidad. El número de socios mínimo es de dos y no
existe un límite máximo.
En este tipo de sociedad, los socios son seleccionados por sus calidades personales y realizarán
operaciones de comercio durante el tiempo que consideren conveniente. En este tipo de
sociedad predomina la confianza.
El capital social está basado en participaciones que no constituyen títulos valores. Tiene un plazo
fijo de duración.

Empresa individual de responsabilidad limitada, E.I.R.L.-

Se requiere la voluntad de una persona natural para que se conforme. Sólo las personas
naturales pueden constituir o ser titulares de las E.I.R.L. El patrimonio inicial de la Empresa se
forma por los aportes de la persona natural que la constituye. Es una persona jurídica de
derecho privado.
En la EIRL la persona natural limita su responsabilidad por los bienes, sean dinerarios o no
dinerarios, que ésta aporta a la persona jurídica, a fin de formar el patrimonio empresarial. Tiene
patrimonio propio distinto al de su Titular

Cómo constituir una sociedad paso a paso

- Junta para la fundación de la Sociedad
- Reserva del nombre de la sociedad en los RRPP
- Acta de Fundación
- Minuta de Constitución
- Escritura Pública de Constitución en los RRPP
- Otros registros
 TRIBUTACION

En primer lugar, el Sistema Tributario peruano es el conjunto ordenado de no rmas,

principios e instituciones que regulan las relaciones procedentes de la aplicación de
tributos en el país. Se rige bajo el Decreto Legislativo N° 771 (enero de 1994),
denominado como la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional.

Según la Constitución de 1993, el Estado es el poder político organizado en tres niveles

de gobierno: nacional, regional y local, y cada uno de ellos agrupa diferentes unidades
ejecutoras o productoras de bienes y servicios públicos cuyos costos operativos deben
ser financiados con tributos.

Elementos en el Sistema Tributario peruano: El Sistema Tributario peruano cuenta

con 3 elementos principales, que sirven de columna para su funcionamiento eficiente:

Política tributaria: Son aquellos lineamientos que dirigen el sistema trib utario. Está
diseñada por el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF). La política tributaria asegura
la sostenibilidad de las finanzas públicas, eliminando distorsiones y movilizando nuevos
recursos a través de ajustes o reformas tributarias.

Normas tributaria: La Política tributaria se implementa a través de las normas tributarias.

Comprende el Código Tributario.

Administración tributaria La constituyen los órganos del Estado encargados de aplicar la

política tributaria. A nivel nacional, es ejercida por la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria (SUNAT), que incluye a la Superintendencia Nacional de
Administración de Aduanas (SUNAD).

– Tributos administrados por el Gobierno Central: Impuesto a la Renta: Todas

aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos
periódicos , Impuesto General a las Ventas: Grava la venta de bienes muebles,
importación de bienes, prestación o utilización de servicios, los contratos de
construcción y la primera venta de inmuebles que re alicen los constructores de los
mismos , Impuesto Selectivo al Consumo: Tributo al consume específico. Grava la venta
de productos de determinados bienes, importación de los mismos, la venta de los bienes
cuando la efectúa el importador, y los juegos de azar y apuestas, Derechos Arancelarios:
Se aplican sobre el valor CIF (Costo, seguro y flete, en español) de los bienes
importados al Perú.

Los Gobiernos locales suelen recaudar los tributos directamente, Impuesto Predial:
Tributo de periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos y rústicos
(terrenos, edificaciones e instalaciones fijas y permanentes). No aplica para propiedades
de Universidades, centros educativos y concesiones mineras, Impuesto de Alcabala:
Grava la transferencia de inmuebles a título oneroso o gratuito , Impuesto al Patrimonio
Vehicular: Grava la propiedad de vehículos (automóviles, camionetas y station wagons)
nacionales o importados, con antigüedad no mayor de 3 años. Son de periodicidad
anual.

TRIBUTACION

GOBIERNO CENTRAL
GOBIERNOS REGIONALES
GOBIERNOS LOCALES
ENTIDADES

CONTRIBUYENTES
PERSONAS NATURALES
PERSONAS JURICAS

TRIBUTOS

IMPUESTOS CONTRIBUCIONES TASAS

 SUNAT

RECAUDA FISCALIZA – DETERMINA SANCIONA

DISCIPLINA QUE NOS SEÑALA LOS DEBERES Y OBLIGACIONES

QUE TIENEN LOS CIUDADANOS PARA CON EL PAIS

CODIGO TRIBUTARIO

CONTRIBUYENTE RELACION SUNAT

LEGISLACION LABORAL
 CONTRIBUCIONES SOCIALES

Essalud
SNP
SPP
Accidentes de Trabajo
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
Senati
Sencico
Conafovicer
 CONTABILIDAD

CONCEPTO
La Contabilidad es la Ciencia Social que se desenvuelve en el campo de las Ciencias
Económicas.
La Contabilidad es ciencia social por que está relacionado con grupos sociales. En efecto la
Contabilidad revisa , muestras los cambios y registra operaciones patrimoniales que realiza un
grupo social ya sea a nivel micro (empresa) o a nivel macro (Estado) , cuyas motivaciones y fines
para llevar a cabo sus objetivos varían según los intereses de los usuarios de la información
contable.

OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD

El principal objetivo de la Contabilidad se puede sintetizar la proporción de información sobre

situación económica y financiera de la entidad, del Activo Pasivo y Patrimonio, para la toma de
decisiones.
La información tiene que ser útil, ponderable, registrable y confiable de uso para los diferentes
usuarios.
Una de las razones por la cual la contabilidad es ciencia es por que tiene objetivo, es la de prevé
u otorgar información para la toma de decisiones.
También se considera los objetivos más importantes de la contabilidad :
- Controla y administra el patrimonio de la empresa
- Informa de los cambios que experimenta los recursos de la empresa.
- Refleja los derechos de los inversionistas.
- De la información necesaria usando la unidad monetaria.
- Programar el uso de estas propiedades

FUNCIONES

Clasifica, Analiza mediante procedimiento, ordenado y cronológicos.

Registra, mediante asientos contables toda la actividad, económica de la empresa.
Controla, los aumentos y disminuciones de los activos, pasivos, ingresos y gastos.
Refleja y Recoge las variaciones ocurridas en distintos periodos así como su gestión.
Informa, el resultado que se obtiene a través de los Estados Financieros y otros reportes.
Brinda la información veraz y oportuna.

IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD
La Contabilidad tiene importancia para:
La Empresa,
Los Inversionistas y
El Estado.

Para la Empresa es importante, por que es el medio que permite conocer el desenvolvimiento de
la empresa y el resultado que esta obtiene al término del ejercicio económico.
Para los Inversionistas, es importante por que les permite conocer la seguridad de sus
inversiones , si están protegidos y la posibilidad de futuras inversiones.
Para el Estado, por que les permite conocer la adeuda captación de los tributos y el
cumplimiento por parte de las empresas de sus obligaciones tributarias.

DISCIPLINAS AUXILIARES DE LA CONTABILIDAD

La Contabilidad para cumplir con sus objetivos hace uso de las disciplinas siguientes:
• Documentación Contable.- Proporciona información sobre los instrumentos legales que
sirven de sustento para la realización de los registros contables como son los documentos.
• Matemática.- Proporciona información sobre el procedimiento de aplicación de
operaciones relacionados con las ciencias matemáticas.
• Derecho.- Proporciona el conocimiento de las normas legales aplicables a todos los
procesos contables.
• Economía.- Ciencia que estudia la forma en que las sociedades deciden qué van a
producir, y en qué cantidad, cómo van hacerlo y para quién, con los recursos escasos y
limitados con los que cuenta.
• Administración.- Gestión, organización y control de una sociedad que realizan los órganos
directivos de la misma.
• Ingeniería.- Conjunto de instrumentos y medios utilizados en el diseño y ejecución de
operaciones financieras complejas para la captación de recursos, generalmente ajenos, con
el fin de financiar proyectos económicos.
• Otros.

CAMPOS DE APLICACIÓN
La contabilidad se aplica en las Empresas Comerciales, Industriales, Agrícolas, Madereras,
Mineras, Pesqueras, Ganaderas etc.
También se aplica en las Entidades que operan con el dinero, las Entidades Financieras,
Cooperativas de Ahorro, Crédito y Bancos,
Así mismo la utiliza el Estado para controlar sus bienes y obligaciones a través de la contabilidad
pública o gubernamental, en sus diferentes niveles.
De lo expuesto podemos decir que el campo de aplicación de la Contabilidad se puede aplicar en
las siguientes áreas:
AREA INDUSTRIAL
AREA COMERCIAL
AREA DE LOS SERVICOS
AREA PÚBLICA

CONTABILIDAD SEGÚN EL ORIGEN DE LOS RECURSOS

Ateniendo a esta clasificación, encontramos estas dos variedades de contabilidad:

Contabilidad pública. Ésta se encarga de registrar y estructurar las operaciones que realizan
todas aquellas instituciones públicas, es decir, las dependientes del Estado.

Contabilidad privada. Por su parte, la contabilidad privada controla todas las operaciones
realizadas por particulares, ya sean personas físicas o jurídicas.
CONTABILIDAD SEGÚN LA ACTIVIDAD DE LA EMPRESA

Según el tipo de actividad de la compañía en cuestión, así deberá adaptarse la contabilidad.

La clasificación de los tipos de contabilidad según la actividad, es la siguiente:

Contabilidad industrial. Un tipo de contabilidad a aplicar en empresas que transforman las

materias primas en productos elaborados.

Contabilidad comercial. Control de los movimientos económicos y financieros generados en

una empresa que se dedica a comprar y vender un producto específico ya terminado, preparado
para su consumo directo.

Contabilidad de empresas extractivas. Una contabilidad específica para aquellas empresas

especializadas en la explotación de recursos naturales.

Contabilidad de servicios. Contabilidad especializada para aquellas empresas que se dedican

a la prestación de servicios.

LA CUENTA

CONCEPTO.- La cuentas es el nombre convencional que se utiliza para registrar, en forma

ordenada, las operaciones que diariamente realiza una empresa.
Es el instrumento de representación y medida de un elemento patrimonial que capta la situación
inicial, las variaciones que se van produciendo y la situación final. Al asignar un nombre de una
cuenta, debe ser claro, explícito y completo.

IMPORTANCIA
Las cuentas constituyen la unidad básica del sistema contable, a partir de las cuales se inicia el
proceso de elaboración de los estados financieros. Las cuentas nos dan a conocer cuanto
disponemos de un bien o cuánto debemos a un tercero, es decir las cuentas son la expresión de
un determinado derecho, obligación o patrimonio de la empresa.

PARTES DE LA CUENTA
Para una mejor comprensión de las partes de una cuenta, ésta se representa gráficamente con
un diagrama de la cuenta “T” dicho esquema representa las partes de la cuanta. La primera de la
izquierda se el denomina DEBE y la segunda a la derecha se le denomina HABER.

CARGO.- Es el registro de una cantidad en el DEBE de la cuenta, lo que significa un ingreso.

ABONO.- Es el registro de una cantidad en el HABER de la cuenta, lo que significa un egreso.
 PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE ACEPTADOS ( PCGA)

Principio es una expresión que quiere decir regla o ley general adaptada o procesada como guía
de acción, fundamento o base de conducta práctica. PCGA son criterios metódicos adoptados
por en la generalidad de empresas para efectuar el registro de los hechos contables, valorar
activos y pasivos, determinar los resultados y delimitar la forma y el contenido de los EE.FF.

PARTIDA DOBLE.- Este principio sostiene que todas las operaciones económicas que un ente
realiza con otro tienen dualidad, ya que lo que para uno es un bien o derecho, para otro es una
obligación. Todas las operaciones económicas que un ente realiza con otro tienen dualidad, ya
que para uno es un bien o derecho , para el otro es una obligación.
Esto significa que todo hecho susceptible de ser contabilizado deberá registrarse en el Debe
(Cargo) o en el Haber (Abono).

ENTE .- Los EEFF se refieren siempre a un ente en donde el elemento subjetivo o propietario es
considerado como un tercero. El concepto de ente es distinto del de “persona”, ya que una
misma persona puede producir estados financieros de varios “entes” de su propiedad.

BIENES ECONOMICOS .-Todos los bienes que están registrados en la contabilidad tienen un
valor económico por lo que deben estar expresados en un valor monetario.

MONEDA COMUN DENOMINADOR .- Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante

un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogéneos a una expresión
que permita agruparlos y compararlos fácilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda y
valorizar los elementos patrimoniales aplicando un precio a cada unidad. Generalmente se
utilizan como común denominador, la moneda que tiene curso legal en el país dentro del cual
funciona el ente.
EMEPRESA EN MARCHA .- Se entiende que los EEFF pertenecen a una empresa en marcha,
es decir a que el ente seguirá funcionando indefinidamente.

PERIODO .- En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestión de tiempo

en el tiempo, ya sea para satisfacer razones administrativas, legales, fiscales o para cumplir con
compromisos financieros, etc. Por lo general anual. Los ejercicios deben ser de igual duración,
para que los resultados de dos o más ejercicios sean comparables entre sí.

OBJETIVIDAD .- Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable del patrimonio
neto, deben reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible
medirlos objetivamente y expresar esa medida en términos monetarios.

PRUDENCIA.- Al elegir entre dos valores para un elemento del activo, normalmente se debe
optar por el más bajo, o bien que una operación se contabilice de tal modo que la alícuota del
propietario sea menor. Este principio se puede expresar también diciendo contabilizar todas las
pérdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan realizado..

UNIFORMIDAD.-Los principios generales, y las normas particulares utilizados para preparar los
EEFF de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro. De
producirse cambios debe señalarse por medio de una nota indicando su efecto en la información
contable.

IMPORTANCIA O SIGNIFICANCIA RELATIVA.- Al evaluar la correcta aplicación de los

principios, normas y métodos), debe tenerse en cuenta la significatividad de las cifras o tipo de
información involucrados.

EXPOSICION .--Los estados contables deben cumplir fundamentalmente con los requisitos de:

Integridad.- inclusión de todos los datos necesarios para que sus objetivos sean satisfechos.
Imparcialidad.- La información suministrada debe prepararse prescindiendo de los
intereses particulares de los usuarios.

COMPARABILIDAD.- posibilidad de análisis comparativo entre ejercicios de una misma empresa y

entre otras empresas del mismo rubro.

EQUIDAD .- Entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en contabilidad,
puesto que los que se sirven de, o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho
de que sus intereses particulares se hallen conflicto. De esto se desprende que los estados
financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con equidad los distintos intereses en
juego en una empresa dada.

VALUACION AL COSTO .- Todo fenómeno económico debe registrarse al costo de adquisición

o producción en el momento que ocurra, dado que será la mejor base para registrar las
operaciones, por ser de fácil constatación.

DEVENGADO .- Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el

resultado económico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han
cobrado o pagado.
REALIZACION .- Los resultados económicos solo deben considerarse cuando sean realizados,
o sea cuando la operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la
legislación o prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los
riesgos inherentes a tal operación.

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA ( NIIF´s )

INTRODUCCION : Las Normas Internacionales de Información Financiera , son normas

contables de calidad que cubren diferentes escenarios , que proporcionan transparencia ,
permiten la comparación de información , constituyen herramienta útil para la toma de decisiones
económicas y desde luego permiten realizar mejores negocios .
El proceso de globalización de los negocios ha generado la necesidad de armonizar el lenguaje
contable mundial , en tal sentido se ha encargado esta tarea al Comité de Normas
Internacionales de contabilidad ( IASC – siglas en ingles ) emitir pronunciamientos técnicos ,
llamadas Normas Internacionales de Información Financiera ( NIIF´s ) las cuales deberán ser de
cumplimiento general en tanto le sean aplicables .

El trabajo desarrollado por el IASC es importante , por tener entre sus miembros a más de un
centenar de países y a la aceptación de éste dentro de la comunidad financiera internacional : El
Banco Mundial , el Fondo Internacional Monetario , el Banco Interamericano de Desarrollo , etc. ,
que exigen la observancia de las NIIF´s en los informes que se preparan para dichas
instituciones .

Las NIIF´s han sido oficializadas en el Perú por mandato de la Ley General de Sociedades que
estableció que , a partir del Enero de 1998 los Estados Financieros deben ser preparados de
conformidad con los PCGA , los cuales comprenden a las NIIF´s , según resolución Nº 13 de
Consejo Normativo de Contabilidad , que de acuerdo a la Ley Nº 24680 tiene a su cargo la
investigación y formulación de la normatividad contable que rige para el sector privado así como
para el sector público .

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

Concepto .- Es un sistema ordenado y lógico creado con la finalidad de unificar el criterio de los
profesionales de la contabilidad para nombrar a las diferentes operaciones que intervienen en el
proceso contable .
El organismo encargado de su implementación fue la CONASEV, hoy la Superintendencia de
Mercado de Valores quien a través de varias resoluciones lo ha ido modificando de acuerdo a las
necesidades de la evolución de la ciencia contable .

ESTRUCTURA
a). Cuentas de Balance
b). Cuentas de Resultados
c). Saldos Intermedios de Gestión
d). Cuentas Analíticas de Gestión
e). Cuentas de Orden

CUENTAS DE BALANCE
ACTIVO
Son bienes valores y derechos con que cuenta la empresa y que son de su propiedad , ya sea a
corto (activo corriente) o largo plazo (activo no corriente).

Es un recurso bajo el control de la empresa que proviene de hechos pasados y se espera que
genere beneficios económicos futuros para la empresa.

PASIVO
Son deudas, obligaciones y compromisos con terceros ya sea a corto o largo plazo. Demuestra
la financiación de las inversiones u origen de los fondos ( dinero y crédito)
Es una obligación presente de la empresa que proviene de hechos ya ocurridos y cuya
liquidación se espera que produzca salida de recursos generadores de beneficios económicos.

PATRIMONIO
Son los fondos que aporta el empresario, como los beneficios generados en el desarrollo de las
operaciones y que permanecen en la empresa para aumentar su potencialidad.
Formado por el capital social, el capital adicional, las reservas, resultados acumulados

CUENTAS DE RESULTADOS

DEFINICIONES
Se llaman así porque al final del ejercicio contable revelan utilidades, pérdidas : costo o gastos y
son de carácter transitorio porque se cancelan al cierre del período.

INGRESOS:
Incremento de los beneficios económicos de una empresa, producto de las ventas de bienes y
servicios que realiza la empresa, además de ingresos por intereses, alquiler etc.

COSTOS:
Valores de adquisición o fabricación de artículos destinados para la venta (costo comercial).

GASTOS
Disminución de los beneficios económicos durante un período .
Desembolsos por los servicios y productos necesarios para cumplir sus objetivos comerciales,
estos constituyen valores no recuperables.

LIBROS DE CONTABILIDAD

CONCEPTO.- Documentos donde las empresas anotan los hechos u operaciones de carácter
contable que da lugar la actividad mercantil que realizan.

Libros Obligatorios
- Libro de Inventarios y Balances
- Libro Diario.
- Libro Mayor.
 - Libro de Actas.
- Libro de Caja
- Registro de Ventas
- Registro de Compras
- Planilla Única de Remuneraciones

Libros Voluntarios
- Libro de Documentos por Cobrar.
- Libro de Documentos por Pagar.
- Registro de Letras por Pagar.
- Registro de Letras por Cobrar.
- Registro de Almacén
- Otros de necesidad para la empresa

LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES

CONCEPTO
Es un libro obligatorio y principal de foliación simple donde se registra todos los bienes, valores ,
derechos , deudas y obligaciones que posee y contrae una empresa natural o jurídica. En este
se anota el Balance General y el Estado de Ganancias y pérdidas al término del ejercicio
económico.

INVENTARIO
Es una relación detallada y pormenorizada de los valores, bienes, derechos, y las obligaciones
que tiene la empresa al iniciar o finalizar sus operaciones en un período contable, con la finalidad
de determinar con exactitud los rubros que componen su activo, pasivo y determinar en un
momento dado su situación patrimonial.

CLASES DE INVENTARIO
Los inventarios pueden ser:
Inventario Físico.- Es el recuento de los bienes y valores que tiene la empresa, el cual sirve
para verificar su existencia de acuerdo a sus características señaladas en el momento de la
adquisición.
Inventario Permanente.- Es el inventario que se hace en forma constante, generalmente en el
área de almacén para controlar los ingresos y salidas de bienes.
Inventario Periódico.- Es el inventario que se realiza en el momento que determina los
directivos de la empresa especialmente cuando se hace en cualquier época del año, el cual
puede ser en forma total o parcial de los bienes de la empresa.. También se considera como tal
al Inventario Inicial y al Inventario Final.
Inventario Inicial.- Se realiza al iniciar las operaciones sirve para determinar el capital inicial,
consta de las siguientes partes: Activo , Pasivo y Resumen ( Capital Inicial )
Inventario Final.- Es el inventario que se realiza al término del ejercicio económico y determina
el capital final. Consta de las siguientes partes: Activo , Pasivo y Patrimonio ( resultados del
Periodo )
 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

Es un Libro Obligatorio de Foliación Doble , previamente legalizado en donde se registran todas

ventas e Ingresos de la Entidad en forma cronológica y correlativa , debiendo tener mucho
cuidado en no tener borrones , manchas ni enmendaduras , se debe registrar con letra legible y
siguen do las especificaciones de su rayado establecido .
Desde el punto de vista tributario en este registro se anota el Impuesto General a las Ventas
cobrados a clientes en las Facturas , Boletas y Notas de Cargo ; así como los IGV descontados
en las Notas de Abonos otorgados a los clientes por los descuentos , rebajas y bonificaciones
otorgadas o las devoluciones efectuadas .

REGISTRO DE COMPRAS Y GASTOS

Es un Libro Obligatorio de Foliación Doble , previamente legalizado en donde se registran todas

Compras y gastos que la Entidad haya realizado , debiendo tener mucho cuidado en no tener
borrones , manchas ni enmendaduras , se debe registrar con letra legible y siguen do las
especificaciones de su rayado establecido .
Desde el punto de vista tributario en este registro se anota el Impuesto General a las Ventas
pagado a los proveedores en las Facturas y Notas de Cargo ; así como los IGV descontados en
las Notas de Abonos obtenidos de los proveedores por los descuentos , rebajas y bonificaciones
o las devoluciones efectuadas .

LIBRO DIARIO

Es un libro obligatorio y principal que sirve para registrar todas las operaciones que realiza una
empresa en forma cronológica y aplicando el principio de la Partida Doble indicando siempre la
cuenta deudora y la cuenta acreedora. Llevando cada asiento un número correlativo.

RAYADO LIBRIO DIARIO

1. Registro de código de la Cuenta Principal en PCGR.

2. Nombre de cuentas principales y códigos de sub-cuentas en PCGR
3. Registro el folio del libro mayor de las cuentas que son trasladas.
4. Columna para los importes de las sub-cuentas.
5. Registro de las importes deudores.
6. Registro de los importes acreedores.
7. Glosa
8. Nº de asiento correlativo.

EL ASIENTO CONTABLE
Es la anotación completa (en el debe y en el haber) de una operación mercantil, de una
transacción en el Libro Diario. Para que el asiento tenga validez contable y legal debe estar
debidamente documentado en caso se trate de hechos ciertos y debidamente sustentado en
caso se trate de hipótesis o estimaciones.
Sentar es registrar asientos en los libros de contabilidad. Los asientos contables son los que dan
origen al movimiento en cada una de las cuentas por ello hay que tener especial cuidado con:

El número correlativo de cada asiento.

El nombre de la cuenta y la cantidad deudora.
El nombre de la cuenta y la cantidad acreedora.
La fecha en la que se realiza el asiento.
La glosa o breve descripción de la operación.
Los códigos o denominación de las cuentas estén correctos.

CLASES DE ASIENTOS
Apertura.- El primer registro que se realiza cuando se inicia un negocio en el primer ejercicio y
en los sucesivos el primer asiento al inicio del nuevo periodo.
Operaciones.- Los realizados en los libros auxiliares.
Centralización.- Para trasladar al Diario el resumen del libro Caja ( ingresos y egresos ) , los
Registros de Ventas, de Compras, de la Planilla de Remuneraciones.
Ajuste.- Sirven para valuar determinadas cuentas del activo, para asignar ingresos y gastos
según el período correspondiente y para corregir errores.
Cierre.- asientos que se utilizan al final del ejercicio.
Naturaleza.- Según el Plan Contable General Empresarial (PCGE) este asiento se utiliza para
registrar el concepto original de la operación.
Destino.- Según el PCGE este asiento se emplea para asignar a las cuentas de la clase 9 los
gastos registrados en la clase 6. ( excepto las cuentas 61 , 66 y 69 )
Traslado.- Según el PCGE para trasladar las cuentas de las clases 6 y 7 a las cuentas de la
clase 8.
Extorno .- Para subsanar errores
Reclasificación .- Para volver a clasificar y subsanar un error

LIBRO CAJA

Libro principal de foliación doble sirve para controlar el movimiento de Ingresos y Gastos con
cheque y efectivo .

CLASES
- Caja Italiana
- Caja Americana o Tabulada

CAJA TABULAR- (Contabilidad Manual)

Es otra forma de llevar el libro caja que controla el movimiento de dinero tanto en las
ENTRADAS como en las SALIDAS.
Tiene un rayado especial se distingue de la Italiana de la cantidad de columnas, se considera
una columna para cada cuenta contable, tanto en el debe como en el haber, es decir tienen
tantas columnas como cuentas en el debe y el haber según requiere las operaciones del período
o movimiento de la operación.

REGISTRO Y CENTRALIZACIÓN
Los registros y la centralización se hacen siguiendo los mismos procedimientos efectuados en el
libro caja italiana.
a) Centralización de ingresos: cargando a la cuenta caja con abono a todas las cuentas del Debe
de Caja,
b) Centralización de los Egresos: cargando a todas las cuentas del Haber de caja con abono a la
cuenta.
RAYADO DE CAJA TABULAR
Tiene las siguientes características:
1. Columna para registrar la fecha de la operación, tanto en el Debe (entradas) como el
Haber (salidas).
2. Columna para detalle o concepto, donde se explica el motivo que origina el ingreso o
egreso del efectivo de caja.
3. Columna para los totales, tanto para el Debe como para el Haber.
4. Columnas para las cuentas tanto del Debe como del Haber, los cuales se van
aperturando de acuerdo a las operaciones que se realicen .

LIBRO DE BANCOS

El LIBRO BANCOS es en donde se debe anotar todas las operaciones que realiza la empresa
con la entidad bancaria. Desde el punto de vista legal es un libro voluntario y desde el punto de
vista técnico-contable se le considera como un libro auxiliar .

La experiencia llevando contabilidades para empresas tanto de personas naturales como en

sociedades ,hizo que publique la importancia de este libro que funciona como una herramienta
para controlar el efectivo depositado en una entidad bancaria y administrado por la misma
entidad, ahorrar tiempo y disponer inmediatamente el saldo con que cuenta mi empresa, sin
necesidad de utilizar el teléfono, o pedir saldos actualizados y mejor me sirve para comparar el
estado de cuenta que maneja el banco con mi LIBRO BANCOS.

Función del Libro Bancos.- Sirve para controlar el dinero depositado en cuenta corriente en el
Banco según las transacciones que se realiza como: depósitos, retiros mediante cheques
girados y pagados por el banco, así como también la administración de Notas de Débito ( Cargo
) y Notas de Crédito ( Abono )

Saldo Deudor.- Es la diferencia o resta entre los Depósitos menos los cheques girados y
pagados por el Banco y lo contrario será saldo Acreedor (esto quiere decir que está sobregirado
o con saldo rojo)
Depósitos Bancarios.- Dinero depositado en cuenta corriente, pueden ser en efectivo o en
cheques-
Cheques Girados.- El acto de emitir o pagar un calor con un cheque.
Cheques Girados y no cobrados.- Aquel cheque que el beneficiario aún no presenta en el banco
para su cobro.
Notas de Débito ( Cargo ) .- emiten los bancos por los servicios prestados como: chequeras,
envío de estados de cuenta, intereses cobrados por sobregiros, etc .
Notas de Crédito ( Abono ) - El banco emite por depósitos, o por valores en diferencia por mal
sumado un depósito.

Estado de Cuenta Bancario.- Es un listado que mensualmente envía el Banco por: depósitos que
recibió, cheque que pago, notas de débito y crédito que emitió , y sirve como documentos fuente
para elaborar la Conciliación Bancaria Mensual .
Conciliación bancaria.- Es un procedimiento que se realiza cuando el saldo de bancos que la
empresa tiene no coincide con el saldo mostrado por el banco y muchas veces estas diferencias
se deben a operación que al empresa no ha registrado por no haber recibido la documentación
respectiva , entre otros .

LIBRO MAYOR

Es un Libro principal obligatorio y de foliación simple, que sirve para registrar en forma
consolidada todas las cuentas deudoras y acreedoras registradas en el libro Diario.
IMPORTANCIA
En el Libro Mayor se anota en folio separado por el Debe y el Haber, cada una de las cuentas
que de antemano han sido registradas en el libro Diario, de tal modo, que en cualquier momento
podemos ver la situación particular de cada cuenta, estableciendo el saldo a fin de saber las
deudas u obligaciones.
Los registros en este libro se efectúan de acuerdo a su presentación el libro diario, por que cada
folio del mayor representa a una persona o cuenta personificada que interviene en el Libro
Diario, como cuenta principal tal como se presenta en el Plan Contable General Revisado.

PARTES DEL LIBRO MAYOR

1. Nombre de la cuenta.
2. Fecha del asiento del Diario.
3. Nombre y detalle de la contra cuenta.
4. Folio del libro Mayor diario.
5. Cantidades parciales.
6. Cantidades totales.

COMO HACER EL TRASPASO AL LIBRO MAYOR

En algunas oficinas se acostumbra hacer el traspaso al libro Mayor con más frecuencia que en
otras. Cuando llegue el momento indicado, es preciso tener a la mano tanto el diario como al
mayor, y observar las tres reglas siguientes:

1. Cada cantidad debe manejarse en orden , anotando primero la cantidad del Debe y
luego la del Haber. Cualquier intento de traspasar varios asientos al mismo tiempo sólo
traeré problemas.
2. Indíquese que se ha hecho el traspaso correspondiente, anotando en la columna
respectiva del diario, el folio o la página del mayor en que se encuentra anotado la
cuenta, inmediatamente después de terminar cada traspaso.
3. Anótese la fecha del asiento en el Diario ( no la fecha en que se haga el traspaso) en
la columna respectiva del mayor.

Las cuentas del mayor llevan rayado en forma de la letra “T”, de manera que los cargos se
asientan a la izquierda y los abonos a la derecha. La columna reservada para el concepto por lo
regular se queda en blanco a menos que se realice un cierre del libro o algún ajuste de cuentas.
Esto se debe a que el folio o la página del Diario está anotado en la columna respectiva del
mayor, y , cualquiera que desee mayores informes puede referirse al asiento original.

DETERMINACIÓN DE LOS SALDOS DEUDORES Y ACREEDORES

Sumas del Mayor.- Como habíamos indicado, en el estudio de la contabilidad, el ejercicio
contable culmina por intermedio del Libro Mayor del cual se elabora el Balance de
Comprobación.
Total.- Se traza una línea de sumas debajo del último importe anotado en la columna de
importes de cada lado del libro mayor ( Debe y Haber) según corresponda.
Los totales que se obtengan correspondientemente a las cuentas, se trasladan a la hoja del
balance de comprobación, en el sector denominado SUMAS DEL MAYOR (Los lados del Debe y
Haber) en los respectivos casilleros del Balance.
En sistemas computarizados, el formato del Libro Mayor es libre de cada Empresa ó Entidad
Gubernamental, manteniendo los datos necesarios que permitan identificar el origen del asiento
contable al que pertenecen.
Las hojas sueltas, deben ser foliadas y legalizadas ante Notario Público antes de la impresión.
El Balance de Comprobación, es emitido por el Sistema Computarizado en forma automática,
con las cuentas que tienen movimientos vigentes; las columnas son:
1. Sumas del Mayor mes anterior (Total DEBE y Total HABER)
2. Saldos del Mayor mes anterior (Deudor y Acreedor)
3. Movimientos del mes (Debe y Haber)
4. Saldos del mes (Deudor y Acreedor)
5. Saldos acumulados a la Fecha (Deudor y Acreedor)

ASIENTOS DE AJUSTE Y DE CIERRE DEL EJERCICIO

CONCEPTO.- Los asientos de ajuste se efectúan para regularizar algunas operaciones, registrar
las provisiones u otros asientos necesarios para presentar los resultados más reales, algunos de
estos asientos de ajuste pueden ser:

PAGOS PENDIENTES.- Se registra cuando al cierre del ejercicio no se ha registrado el pago o

la provisión de alguna obligación a cargo de la empresa, tal como sueldos, gratificaciones,
servicios luz, agua , teléfono, que no se ha registrado.

PAGOS ADELANTADOS.- Para regularizar el consumo de algunos pagos registrados como

cargas diferidas: ejemplo seguros pagados por adelantado, alquileres pagados por adelantado,
etc.

PROVISIONES PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA.- Cuando se tiene la duda de la

cobranza de alguna cuenta. Ejemplo.

68 Valuación y Deterioro del Activos y Provisiones 3,000

19 Estimación de cuentas de Cobranza dudosa. 3,000
31/12 Por la Prov. del ejercicio de cobranza dudosa.
---------------------- x ---------------------------
94 Gastos Administrativos 3,000
78 Cargas Imputables a la cuenta de costos 3,000
31/12 Por el destino del asiento anterior
_____________ x ________________
PROVISIÓN PARA DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS.- Cuando se hace la provisión de
existencias por mermas , deterioro o desmedros. Ejemplo
69 Costo de Ventas 5,000
29 Provisión para Desvalorización de Existencias 5,000
31/12 Prov. del ejercicio de desvalorización de existencia.
__________________ x ___________________

PROVISIÓN PARA DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN .- Al finalizar el período es necesario

calcular la depreciación del ejercicio.
Depreciación.- Se define la depreciación como la pérdida del valor de un activo finjo tangible ya
sea por el uso, por el adelanto técnico o por lo que se considera obsoleto. Depreciación es la
distribución del costo a través de la vida útil de un activo fijo tangible.

68 Valuación y Deterioro del Activos y Provisiones 5,600

39 Depreciación y Amortización Acumulada 5,600
31/12 por la Provisión de la depreciación del ejercicio .
_________________ x _________________
94 Gastos Administrativos 5,600
78 Cargas Imputable a la cuenta costos 5,600
31/12 Por el destino del asiento anterior
_________________ x __________________

COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS.- Cuando se hace el cálculo por

compensación por tiempo de servicios el asiento contable se hace:

62 Gastos de Personal 6,580.00

41 Remuneraciones y Participaciones por pagar . 6,580.00
31/12 Por la provisión de la CTS .
________________ x ______________
94 Gastos Administrativos 6,580.00
79 Cargas Imputables a la cuenta costos 6,580.00
31/12 Por el destino del asiento anterior
_________________ x ______________

COSTO DE VENTAS ( Comercial )

Sirve para registrar el costo de las mercaderías vendidas, el cual se calcula de la siguiente
manera.

------------------------------ X ---------------------------------
61 Variación de Existencias 95,600.00
20 Mercaderías 95,600.00
31/12 Por la salida de la mercadería del
almacén para la venta, según el
siguiente calculo :
Inventario Inicial 45,600.00
(+) Compras 80,000.00
 125,600.00
(-) Inventario Final 30,000.00

COSTO DE VENTAS95,600.00
=========
_________________ x ____________________

69 Costo de Ventas 95,600.00

61 Variación de Existencias 95,600.00
31/12 Por la determinación del costo de venta
de la mercadería vendida en el ejercicio
____________________ x ___________________

LIBRO ( Tarjeta ) DE KARDEX O ALMACEN

CONCEPTO
Es un libro auxiliar donde se anotan las entradas y las salidas de existencias (Mercaderías,
Materias Primas, Materias Auxiliares, Suministros, etc.) tanto en cantidad como en términos
monetarios permitiendo conocer con exactitud y en cualquier fecha la cantidad y valorización al
costo de las existencias almacenadas.
La empresa moderna emplea tarjetas de tipo Kardex como medio eficaz de control y valoración;
estas tarjetas cumplen la misma función que los registros foliados y encuadernados, la diferencia
radica fundamentalmente en que son operativos y por eso más aceptables es más se adecuan
fácilmente en que son más operativos y por eso más aceptables es más se adecuan fácilmente a
los sistemas mecanizados. La utilidad que preste el auxiliar de almacén a las tarjetas movibles
es múltiple, entre otras cosas permite conocer al momento el Stock de existencia a efectos de
aplicar convenientemente una política de reposición conocer de inmediato el costo del producto
vendido, llevar un sistema de inventario permanentemente , controlar el movimiento de almacén
mediante verificaciones sorpresivas, etc.

MÉTODOS DE VALUACIÓN ACEPTADOS TRIBUTARIAMENTE

La Ley del Impuesto a la Renta señalada que los contribuyentes, empresas y sociedades, que en
su razón de la actividad que desarrollan deban practicar inventarios, valuaran sus existencias por
un costo de adquisición y producción adoptando cualquiera de los siguientes métodos, siempre
que se apliquen uniformemente de ejercicio en ejercicio.
a) Primeras Entradas Salidas (PEPS)
b) Promedio diario, mensual, anual (PONDERADO O MOVIL)
c) Identificación Específica
d) Inventario al detalle o al por menor
e) Existencias básicas

No se puede variar el método de valuación de existencias sin autorización de la SUNAT y surtirá

efecto a partir del ejercicio siguiente a aquel en que se otorgue la aprobación, previa realización
que los ajustes que dicha entidad determine.
REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR

DEFINICIÓN.
Es un libro auxiliar de foliación simple, denominado también Registro de Vencimientos, en el que
se anota en forma cronológica y sistemática los pormenores de la letras o efectos que son
aceptadas por terceros producto de operaciones de ventas o prestación de servicios, anotación
que se hace referenciando al documento que le dio origen; esto es la factura o contrato de
compra – venta.
FINALIDAD.
Entre otras permite:
Controlar vencimiento, importes y personas que nos deben.
Conocer con mayor exactitud el grado de liquidez o endeudamiento.
Descentralizar el trabajo y por ende mejorar el sistema de Control.

REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR

CONCEPTO
Es un libro auxiliar, y voluntario, en el se anota en forma cronológica y sistemática los
pormenores de las letras de cambio aceptadas a proveedores, referenciando al documento que
dio origine a la operación.
Este libro auxiliar tiene como finalidad:
a) Controlar vencimientos, importes y personas a quienes debemos.
b) Conocer con mayor exactitud, el grado de liquidez o endeudamiento.
c) Descentralizar el trabajo y por ende mejorar el sistema de control

PLANILLAS UNICA DE REMUNERACIONES Y BOLETAS DE PAGO

El D.S. Nº 001-98-TR (22.01.98) ha normado la obligación de los empleadores, cuyos
trabajadores se encuentran dentro del régimen laboral de la actividad privada, de llevar libro de
planilla de pago de remuneraciones y otros beneficios sociales.
Esta norma entró en vigencia el 1º de febrero de 1998,., fecha en la cual deroga el antiguo
reglamento de planilla, D.S. Nº 015-75-TR (28.09.72).
Formas
Las planillas podrán ser llevadas a elección del empleador en libros o hojas sueltas.

Registros de Trabajadores
Los empleadores deberán registrar a sus trabajadores en las planilla, dentro de las 72 horas de
ingresados a prestar sus servicios, independientemente de que se trate de un contrato por
tiempo parcial.
En el caso de los trabajadores domésticos no existe la obligación de llevar planillas.

BALANCE DE COMPROBACION

Es la Hoja de trabajo que sirve para la preparación de los Estados Financieros Básicos ,
también llamada Hoja de 14 columnas y tiene el siguiente rayado.

- Columna de las sumas del Libro mayor

- Columna de los saldos ( Deudor y Acreedor )
- Columna para la transferencia
- Columna para las cuentas de Inventario
- Columna para las cuentas de Resultados por Naturaleza
- Columna para las cuentas de Resultados por Función

En Sistemas Computarizados, el Contador puede emitir un Balance de Comprobación en forma

automática y en minutos.
El Balance de Comprobación que emite un Sistema Computarizado, permite que el cuadre sea
automático y sin errores.

ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

Son documentos en los cuales se muestra la situación Económica , Financiera , Flujo de Efectivo
o los cambios en el Patrimonio de las empresas a una fecha dada , con la finalidad de evaluar su
situación o la gestión de la administración ; así como los cambios operados en cada una de sus
partidas .

El objetivo principal de estos informes es dar a conocer la evolución de las empresas en sus
diferentes aspectos a los usuarios ( Accionistas , Administradores , Proveedores , Entidades ,
etc. ) para su evaluación y toma de decisiones .

Los Estados Financieros básicos son :

- Estado de Situación Financiera

- Estado de Resultados
- Estado de Flujo de Efectivo
- Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

La situación Financiera de las empresas tiene una forma de expresión en el balance general ,
uno de los fines que se persigue al formular un estado financiero de este tipo es describir de una
manera comprensiva y justa , el estado de los negocios de cualquier empresa por medio de la
exposición de los valores de que disponga y de sus obligaciones pendientes .
El balance general no tiene por objeto informar sobre las posibilidades de desarrollo de los
negocios , ni tampoco describe las operaciones llevadas a cabo desde que se inicio la
organización . En resumen el balance general es un estado financiero que nos permite conocer
la situación financiera de la entidad , es decir el importe y naturaleza del Activo , Pasivo y
Patrimonio a una fecha determinada .

ESTRUCTURA

ACTIVO .- Esta conformado por todo lo que posee la empresa y es de su propiedad , es decir los
bienes muebles , inmuebles , obligaciones por cobrar , existencias , valores , etc.
Los activos puedes ser corrientes y no corrientes , es decir de realización menor y mayor a un
año .

PASIVO.- Esta conformado por todas las obligaciones que tiene la entidad con terceros , es
decir las deudas con proveedores , el estado , los trabajadores , las entidades crediticias , las
ganancias diferidas , etc .
PATRIMONIO .- Esta conformada por las obligaciones de la empresa con los accionistas o
socios y con ella misma ; es decir capital social , capital adicional , utilidades no distribuidas ,
reservas , etc.

ESTADO DE RESULTADOS

Es un estado financiero que nos muestra la situación económica ( Ingresos – Costos y Gastos )
de la entidad a una fecha determinada y sirve para evaluar la gestión de la gerencia o
administración , también se le conoce como el Estado de Pérdidas y Ganancias .
A diferencia de los otros estados financieros , éste se cierra en el ejercicio ; es decir no se
arrastran saldos para otros ejercicios .

ESTRUCTURA
Ingresos .- Esta representado por todos los ingresos por venta de bienes o servicios y que
corresponden exclusivamente al giro de la entidad , este rubro se presenta neto de devoluciones
y descuentos .

Costos .- Esta representado por el valor del costo de la mercadería vendida , costo de ventas de
los productos terminados y costo de los servicios prestados ; para los dos primeros existen
formulas para su determinación .

Gastos Operativos .- Esta representado por todos los gastos incurridos por la entidad en el
periodo y que guardan estrecha relación con el giro o actividad principal de la empresa , estos
son : Gastos Administrativos y Gastos de Ventas .

Ingresos y Gastos No Operativos .- Esta representando por los Ingresos y Gastos incurridos y
que no guardan relación estrecha con el giro o actividad principal de la empresa , estos son :
Ingresos Extraordinarios y Gastos Extraordinarios , Ingresos Varios , Cargas Excepcionales ,
Ingresos y Gastos Financieros , entre otros .

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Es actualmente uno de los estados financieros más importantes para la toma de decisiones
gerenciales y representa una herramienta utilísima en el proceso de planeación , pues le permite
al analista abocarse a la determinación de las cuentas de ingresos y las salidas de este recurso
llamado efectivo y equivalente de efectivo , según su actividad .
Es definido por el reglamente de la CONASEV como un producto final del sistema contable que
muestra el efecto de los cambios de efectivo y equivalente de efectivo en un periodo
determinado .
El Esta de Flujo de Efectivo abandona el concepto de fondo , y en concreto el principio de
devengado , para atenerse en forma estricta a los cobros y pagos , que clasifica en tres series de
actividades o funciones .

ESTRUCTURA
Los flujos de ingresos y egresos de efectivo y equivalente de efectivo de una empresa se
clasifican en tres grupos , de acuerdo a su naturaleza , los cuales son :

ACTIVIDAD DE OPERACIÓN .- Son las actividades realizadas por la empresa , es decir el giro
de su negocio , éstas generalmente incluyen la producción y distribución de bienes y servicios ,
siendo los flujos de esta actividad consecuencia de las transacciones comerciales que realiza .

ACTIVIDAD DE INVERSION .- Son las adquisiciones y enajenaciones de activos a largo plazo ,

así como otorgamiento y cobro de préstamos y la adquisición de deudas , destinadas a generar
ingresos y flujo de caja a futuro . Esta vinculado con el Activo No Corriente .

ACTIVIDAD DE FINANCIAMIENTO .- Son las actividades de endeudamiento con terceros o son

los socios y que producen cambios en el tamaño y composición de la estructura financiera del
balance , son actividades vinculadas al Pasivo y Patrimonio de la empresa .

METODOS PARA SU ELABORACION

Los Estado de Flujo de Efectivo pueden presentarse de dos maneras distintas , dependiendo de
la forma en que se informa los flujos de actividad de operación y pueden ser :

- Método Directo
- Método Indirecto

ESTADO DE CAMBIOS EN EL CAPITAL SOCIAL

Es un esta financiero en el cual se muestran los cambios operados en las cuentas patrimoniales
durante el periodo de inicio y cierre del ejercicio , estos cambios pueden ser originados por :

- Aumento o Disminución del Capital

- Aumento o Disminución del Capital Adicional
- Determinación del Excedente de Revaluación de Activo Fijos
- Disminución de Utilidades para formar Reservas ( Legales o Estatutarias )
- Distribución de Utilidades
- Absorción de Pérdidas
- Aumento o Disminución por efectos de la aplicación del REI

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Son documentos que se anexan a los Estados Financieros para dar información elemental sobre
la naturaleza de cada una de las partidas de los mismos y que serán de suma utilidad para los
usuarios y su efecto en la toma de decisiones .
Asimismo sobre los procedimientos , técnicas aplicadas en el proceso contable de tal forma que
se sustente el apego a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados .
Este documento se basa en el principio contable de Exposición o Revelación Suficiente .