TEMA: Presupuesto Maestro

Desarrollo de Ejercicios

Renain S.A. es una empresa que se dedica a la fabricación de adhesivos. Está compañia inicio sus operaciones en 2011 y actualmente
fabrica tres productos: cintas pega carton (PC), cintas pega madera (PM) y pega etiquetas (PE). El gerente general ha contratado un
experto en calidad de asesor, para que elabore el presupuesto maestro de 2024. Para tal efecto le proporciona la información
siguiente:

Balance General al 31-12-2023

Activo Circulante Pasivo a Corto Plazo
Efectivo 50,000.00 Proveedores
Clientes 50,000.00 Documentos por Pagar
Inv. De Materiales 88,000.00 ISR por pagar
Inv. De Articulos Terminados 150,000.00 Total Pasivos
Total Circulante 338,000.00 A Largo Plazo
No Circulante Obligaciones por Pagar
Terreno 550,000.00 Total Pasivos
Planta y Equipo 1,000,000.00 Capital Contable
Depreciación Acumulada (50,000.00) Capital Aportado
Total No Circulante 1,500,000.00 Capital Ganado
Activo Total 1,838,000.00 Total Capital Contable
Total Pasivos + Capital

Requerimiento de productos / MP
Detalle / Gramos PC PM
Material A 15 13
Material B 6 7
Material C 9 4
Horas MO 3 1

La mano de obra costaría L. 10.00 el primer semestre y L.11.00 el segundo semestre.

Los CIF se aplican con base en horas de mano de obra.

Descripción Inventario Inicial Inventario Final

Material A g 10,000 8,000

Material B g 15,000 4,000
Material C g 5,000 3,000
Producto PC Un. 10,000 7,000
Producto PM Un. 5,000 3,000
Producto PE Un. 5,000 2,000

Productos conforme a ventas

 Descripción PC PM
Precio de Venta del 1er. Semestre 200.00 100.00
Precio de venta del 2do. Semestre 220.00 120.00
Ventas planeadas 1er. Semestre 10,000 6,000
Ventas planeadas 2do. Semestre 5,000 4,000

Gastos de Administración y Ventas

Depreciación 10,000.00 anual
Sueldos y salarios 200,000.00 anual
Comisiones 5% Sobre ventas proyectadas
6,000.00 1er. Semestre
Varios
7,000.00 2do. Semestre
Intereses por Obligaciones 30,000.00 anual

Costos de Indirectos Fabricación -CIF

Depreciación 100,000.00 anual

Seguros 5,000.00 anual

30,000.00 1er. Semestre
Mantenimiento
35,000.00 2do. Semestre
20,000.00 1er. Semestre
Energeticos
32,000.00 2do. Semestre
Varios 10,000.00 anual

Movimientos:
a. En 2023 se adquiere una máquina nueva valorada en L.50,000.00
b. La tasa de ISR es de 25%.
c. En 2023 se cobran todas las cuentas del 2020.
d. En 2023 se pagarán todas la cuentas por pagar de 2022 (corto plazo).
e. En 2023 se pagará solo 60% del valor de los materiales comprados.
f. El 90% de las ventas de 2023 se cobrarán en ese periodo, el resto en 2024.
g. Se pagará el impto por pagar de 2022 a 2023.
 Desarrollo Ejercicio de Presupuesto Maestro_ Pre

N° 1

s operaciones en 2011 y actualmente

El gerente general ha contratado un
proporciona la información

55,000.00
100,000.00 N° 2
50,000.00
205,000.00

150,000.00
355,000.00

1,393,380.00
89,620.00
1,483,000.00
1,838,000.00 N° 3

PE
10
6
5
2

Costo Costo N° 4
Primer semestre Segundo semestre
L2.00 L2.10
L2.70 L3.00
L4.00 L4.40
PE
150.00
150.00
5,000 N° 5
5,000

N° 6

N° 7

N° 8
Desarrollo Ejercicio de Presupuesto Maestro_ Presupuestos Operativos

Presupuestos de Ventas
Primer Semestre Segundo Semes
PC PM PE PC
Ventas Presupuestadas (un) 10,000 6,000 5,000 5,000
Precio establecido 200.00 100.00 150.00 220.00
Total Ventas por producto 2,000,000.00 600,000.00 750,000.00 1,100,000.00
Total por semestre
Total Ventas Presupuestadas al a

Presupuestos de Producción (UN)

Primer Semestre Segundo Semes
PC PM PE PC
Ventas Presupuestadas (un) 10,000 6,000 5,000 5,000
(+) Inv. Final deseado 7,000 3,000 2,000 7,000
Sub total 17,000 9,000 7,000 12,000
(-) Inv. Inicial 10,000 5,000 5,000 7,000
Producción Requerida 7,000 4,000 2,000 5,000

Presupuestos de Uso de M. P.
Primer Semestre Segundo Semes
A B C A
PC 105,000 42,000 63,000 75,000
PM 52,000 28,000 16,000 52,000
PE 20,000 12,000 10,000 50,000
Total de gramos por material 177,000 82,000 89,000 177,000
Costo 2.00 2.70 4.00 2.10
Total Presupuestado 354,000.00 221,400.00 356,000.00 371,700.00
Total de Uso Anual Presupuesta

Presupuestos de Compra de M. P.
Primer Semestre Segundo Semes
A B C A
Requerimientos 177,000 82,000 89,000 177,000
(+) Inv. Final Deseado 8,000 4,000 3,000 8,000
Necesidad de Compra 185,000 86,000 92,000 185,000
(-) Inv. Inicial Deseado 10,000 15,000 5,000 8,000
Total a comprar 175,000 71,000 87,000 177,000
Costo unitario 2.00 2.70 4.00 2.10
Total Presupuestado 350,000.00 191,700.00 348,000.00 371,700.00
 Total Presupuestado Compras Anua

Presupuestos de M.O.D.
Primer Semestre Segundo Semes
PC PM PE PC
Producción requerida 7,000 4,000 2,000 5,000
Horas estándar 3 1 2 3
Total de Horas 21,000 4,000 4,000 15,000
Tarifa por Hr 10.00 10.00 10.00 11.00
Total Presupuestado MOD 210,000.00 40,000.00 40,000.00 165,000.00
Total Presupuestado Horas MOD Anual 58,000 Total Presupuestado Costo MOD Anu

Presupuestos de C.I.F.
Segundo
Primer Semestre
Semestre
Depreciación 50,000.00 50,000.00
Seguros 2,500.00 2,500.00
Mantenimiento 30,000.00 35,000.00
Energeticos 20,000.00 32,000.00 3,350,000.00
Varios 5,000.00 5,000.00 167,500.00
Total Presupuestado 107,500.00 124,500.00
Total Presupuestado Anual CIF 232,000.00
Tasa CIF 4.00

Presupuestos de Gastos de Op.

Segundo
Primer Semestre
Semestre
Depreciación 5,000.00 5,000.00
Sueldos y salarios 100,000.00 100,000.00
Comisiones 167,500.00 116,500.00
Varios 6,000.00 7,000.00
Intereses por Obligaciones 15,000.00 15,000.00
Total Presupuestado 293,500.00 243,500.00
Total Anual Gastos Operativos 537,000.00

Presupuestos de Inv. Final C.U. de Producción (articulos terminados)

Descripción PC PM PE
Material A 31.50 27.30 21.00
Material B 18.00 21.00 18.00
Material C 39.60 17.60 22.00
MOD 33.00 11.00 22.00
CIF 12.00 4.00 8.00
Total Presupuestado/C.U. 134.10 80.90 91.00
 Desarrollo Ejercicio de Presupuesto Maestro_ Presupue

Costos de Inventarios de Productos Terminados Presupuestad

Segundo Semestre
PM PE
4,000 5,000
120.00 150.00
480,000.00 750,000.00

Ventas Presupuestadas al año 5,680,000.00

Segundo Semestre Costo de Venta Presupuestado

PM PE
4,000 5,000
3,000 2,000
7,000 7,000
3,000 2,000
4,000 5,000

Segundo Semestre
B C
30,000 45,000 Estado de Resultado Pro-Forma
28,000 16,000
30,000 25,000
88,000 86,000
3.00 4.40
264,000.00 378,400.00
al de Uso Anual Presupuestado 1,945,500.00

Segundo Semestre
B C
88,000 86,000
4,000 3,000
92,000 89,000 Balance General Pro-Forma
4,000 3,000
88,000 86,000
3.00 4.40
264,000.00 378,400.00
esupuestado Compras Anuales 1,903,800.00

Segundo Semestre
PM PE
4,000 5,000
1 2
4,000 10,000
11.00 11.00
44,000.00 110,000.00
supuestado Costo MOD Anual 609,000.00

2,330,000.00
116,500.00
Desarrollo Ejercicio de Presupuesto Maestro_ Presupuestos Financieros

Costos de Inventarios de Productos Terminados Presupuestados

Detalle PC PM
C.U. Prod. Terminado 134.10 80.90
Inv. Inicial 10,000 5,000
Total Inv. Inicial por Producto 1,341,000.00 404,500.00
Total Inv. Inicial 2,200,50
Inv. Final 7,000 3,000
Total Inv. Final por Producto 938,700.00 242,700.00
Total Inv. Final 1,363,40

Costo de Venta Presupuestado

Detalle Primer Semestre Segundo Semestre
Materia Prima Requerida 931,400.00 1,014,100.00
Mano de Obra Requerida 290,000.00 319,000.00
CIF Requeridos 107,500.00 124,500.00
Costo del Producto
(+)Inv. Inicial de Prod. Terminado
Disponible
(-) Inv. Final de Prod. Terminado
Costo de Venta Presupuestado

Estado de Resultado Pro-Forma

Del 01 de Ene al 31 de Dic 2023
Ventas 5,680,000.00
(-) Costo de venta 3,623,600.00
Utilidad Bruta 2,056,400.00
(-) Gastos de Operación 537,000.00
Utilidad de Operación 1,519,400.00
(-) Gastos Financieros -
Utilidad Antes de Impto. 1,519,400.00
(-) ISR 379,850.00
Utilidad Neta 1,139,550.00

Balance General Pro-Forma

Al 31 de Dic de 2023
Activo Circulante Pasivo a Corto Plazo
Efectivo 50,000.00 Proveedores
Clientes 50,000.00 Documentos por Pagar
Inv. De Materiales 88,000.00 ISR por pagar
Inv. De Articulos Terminados 150,000.00 Total Pasivos Corto Plazo
Total Circulante 338,000.00 A Largo Plazo
No Circulante - Obligaciones por Pagar
Terreno 550,000.00 Total Pasivos
Planta y Equipo 1,000,000.00 Capital Contable
Depreciación Acumulada (50,000.00) Capital Aportado
Total No Circulante 1,500,000.00 Capital Ganado
Activo Total 1,838,000.00 Total Capital Contable
Total Pasivos + Capital
Financiamiento
 PE
91.00
5,000
455,000.00
2,200,500.00
2,000
182,000.00
1,363,400.00

Total
1,945,500.00
609,000.00
232,000.00
2,786,500.00
2,200,500.00
4,987,000.00
1,363,400.00
3,623,600.00

Efectivo
55,000.00 DEBE (+) HABER (-)
100,000.00
 50,000.00
205,000.00
-
150,000.00
355,000.00
-
1,393,380.00
89,620.00
1,483,000.00
1,838,000.00
-