Auditoria Interna
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Objetivo e importancia
Su importancia es vital, ya que el trabajo de Auditoría debe ser llevado a cabo bajo normas
y criterios que regulen su ejercicio, y bajo una metodología que garantice una buena
dirección y un adecuado control para llegar a los resultados deseados, resaltando su
carácter profesional en todo momento.
¿Qué pasaría si no se siguiera una metodología para llevar a cabo una Auditoría Interna o
Externa?
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Las fases que considero apropiadas para llevar a cabo el desarrollo de la metodología de
la Auditoría Interna son 5 y cada una de ellas contempla etapas a desarrollar en cada una
de las fases, las cuales son las siguientes:
B) La planeación específica.
D) El informe de resultados
Cabe hacer mención que es tomada del boletín No.2 Metodología de la Auditoría Integral
de la Comisión de Normas y procedimientos de la Academia Mexicana de Auditoría
Integral.
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Dentro de esta fase se manejarán cuatro etapas consecutivas, las cuales a su vez nos
muestran una serie de procedimientos aplicables a cada etapa propuesta.
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Como podrás ver, es importe este primer paso a seguir, pues sin el conocimiento
esencial y básico de la entidad no sería factible el logro de nuestro objetivo. Como
segunda etapa de esta fase tendremos lo que es el plan de trabajo. Aquí se establecerán
las áreas a revisar durante el análisis, con base a lo determinado en la etapa previa, así
como los diferentes estudios por aplicar. Posible secuencia de procedimientos que
comprenden los estudios básicos para el plan de trabajo a realizar, los cuales son los
siguientes:
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• Estudio del proceso administrativo: analizarlo con el encargado del área para
planear actividades, controlar lo planeado (ejecutando y dando seguimiento),
reportando y evaluando los resultados obtenidos. Aquí cabe aclarar que
independientemente del enfoque se le vaya a dar nuestra Auditoría Interna ya sea
financiero, operacional o administrativo, será recomendable efectuar este paso.
• Duración: será la determinación del tiempo a emplear en base a los estudios por
aplicar, dependiendo de la experiencia de los participantes.
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Como tercera etapa del análisis general y el diagnóstico tenemos a la ejecución, que
se refiere al desarrollo del plan de trabajo, el cual debe comprender por lo menos:
Una vez ya contemplado lo que será el plan de acción, se tiene que ejecutar, a través de lo
que el párrafo anterior señala. Como cuarta etapa tendremos al diagnóstico en sí
donde obtendremos resultados, discutiremos con los responsables la presentación del
informe final y que comprenderá básicamente:
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• Informe final, con el fin de integrar los resultados de nuestro diagnóstico en dos
documentos formales: primeramente un Informe de resultados de cada uno de los
estudios aplicados y áreas de oportunidad detectadas y segundo un Informe
ejecutivo que incluya el resumen los resultados obtenidos, las conclusiones a las
que llegamos y la cuantificación de las oportunidades detectadas en cada área,
considerando las acciones a tomar a corto y las de a largo plazo.
Planeación específica de la Auditoría. (Fase II) Esta fase también comprende de 4 etapas.
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¿Qué crees que nos permita una planeación adecuada de nuestro trabajo?
Una planeación adecuada permitirá conducir nuestro proceso al logro de los objetivos
previstos en la revisión, dando respuesta a las expectativas de la propia organización de lo
que espera de nuestro departamento, obteniendo resultados concretos y, sobre todo,
tangibles que redundan en beneficio directo a la entidad en su conjunto.
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• Exposición al riesgo: aquí se definirá el grado de riesgo al que están sujetas las
áreas a revisar, con base en los resultados de la evaluación del control interno, así
como desconocimiento que se obtenga del entorno global en el que se desarrolla
la entidad y del análisis de los factores determinantes como son: el mercado, la
competencia y la legislación.
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• Será necesario señalar las etapas y fechas de ejecución del programa, así como
sus responsables.
• Elaborar una red de actividades completa y detallada que permita controlar todo
el programa y verificar la consecución de los objetivos previstos.
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d) Como cuarta etapa de esta fase tendremos el seguimiento del programa, donde se
incorporan y desarrollarán acciones que aseguren su cumplimiento durante la
ejecución del programa, para lo cual será necesario lo siguiente:
Una vez visto el tema del comité de Auditoría te será más fácil entender y responder los
siguientes cuestionamientos: ¿Cuál será la importancia de la participación del comité en la
fase de seguimiento del programa y de qué otra manera crees que podría intervenir o
participar?
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• Dar seguimiento continuo, con la entidad a los acuerdos derivados del proceso
de Auditoría.
Independiente a los informes parciales elaborados, al final deberemos emitir un informe escrito y
firmado.
Los resultados deben ser relevantes y debidamente soportados. Cumplir con las siguientes
características: Objetivo, claro, conciso, preciso y constructivo.
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Debe incluir:
• Se debe comentar el contenido total del Informe, con los responsables previa
presentación al Director General para la T. D.
El contenido total del informe deberá comentarse con los ejecutivos responsables de las
operaciones, previo a la presentación del director general u órgano directivo, para la toma de
decisiones.
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Que se debe emitir un informe escrito, y firmado cada vez que se concluya un trabajo de
Auditoría.
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Los medios por los cuales podemos presentar el informe son: equipo de cómputo que nos
permite tener una presentación de alta calidad y claridad en la jerarquización y
prioridades, tanto de los problemas detectados como en las soluciones propuestas; uso de
gráficas, cuadros comparativos, tendencias, etc., presentación audiovisual. Uso de
videoconferencias, tanto para la presentación del informe sujeto a discusión como del
aprobado.
En esta etapa se discutirá el borrador del informe con los responsables de la operación y
con los funcionarios del más alto nivel, con el propósito de lograr su aceptación, para lo
cual es necesario:
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V.4 Seguimiento
De nada servirían las cuatro etapas anteriores si no se logra concretar y materializar las
recomendaciones propuestas en beneficio de la organización. Nuestra labor no termina con la
entrega del informe final de Auditoría, que incluye determinar las ineficiencias existentes,
proponer soluciones y sobre todo colaborar con la entidad para su realización, para así
asegurarnos que la administración les dará una solución oportuna y adecuada.
• Firma del plan propuesto por todos los participantes, estableciendo compromisos
formales.
b) Implantación, donde se implantarán cada una de las recomendaciones del informe a través de
un programa de ejecución, presupuesto y equipo de trabajo.
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Hay varias formas de implantar las recomendaciones y cada una responde al problema que se
trate, o del grado de complejidad de las mejoras propuestas. Siendo los métodos más utilizados:
Consiste en la operación simultánea, por un periodo determinado, tanto del sistema actual
como del que se va a implantar, permitiendo efectuar modificaciones y ajustes sin
crear graves problemas, para que los cambios funcionen normalmente antes de suspender
la operación anterior.
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• Los informes deben contener los resultados de las medidas adoptadas para verificar las
bondades de las recomendaciones.
• Medir y registrar las variables previamente establecidas en las dos etapas anteriores, una
vez puesta en marcha la nueva operación.
Comentarios
Una vez analizado este tema podemos concluir que todo tipo de trabajo de Auditoría,
independientemente del enfoque de éste, necesita imperiosamente de una metodología, siendo
su principal propósito señalar los pasos y procedimientos a seguir de manera ordenada y con
una adecuada secuencia de las actividades para el logro explícito de los objetivos propios de la
Auditoría Interna.
Queda clara la importancia que dicha metodología tiene dentro de la entidad; por su complejidad
y amplitud requiere de un enfoque práctico y dinámico aplicable a cualquier tipo de organización;
pueden existir diversas metodologías y ser tan útiles unas como otras; sin embargo, considero que
algunas fases son indispensables y perfeccionables y a su vez modificables de acuerdo a las
circunstancias y necesidades de cada entidad u organización.
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1. El informe deberá dirigirse a la administración o al área que se lo solicita, ya que deberá servir a
los intereses de la organización en conjunto.
3. La aclaración de puntos de vista del auditado. Es necesaria una clara posición del auditado y los
comentarios del auditor para puntualizar criterios y toma de decisiones.
4. Reporte de condiciones. Siempre será necesario reportara en resumen de las áreas que
requieren mejoras o susceptibles a mejorar; esto ayudará como herramienta para la
administración para conocer sus operaciones y evaluarlas.
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Tipos de informe
En algunos casos se preparan para comité de Auditoría o para la administración. Son excelentes
ayudas para estas organizaciones de control.
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El auditor debe adoptar un estilo positivo de informe para que sus comentarios estén balanceados
al reportar situaciones tanto favorables como desfavorables, situaciones actuales y perspectivas
enfocándose a comentarios constructivos. Se debe evitar citar factores cuyo soporte y conclusión
no estén totalmente cubiertos, presentándose perspectivas respecto a los resultados finales de
forma confiable y con profesionalismo.
También se deben reportar el cumplimiento del auditado y las deficiencias detectadas, aspectos
potenciales de mejora, señalar acciones correctivas intermedias atenuantes donde el auditado
no tiene el control. Un aspecto importante será el de los comentarios del auditado.
• Claridad: Debe contener información que se comprenda de manera fácil en una primera
lectura
• Precisión. Cada parte del informe deberá tratarse correctamente, con recomendaciones
objetivas y lógicas.
• Concisión Cada idea debe expresarse con el menor número de palabras posibles, pero
de forma completa
• Sencillez: El autor del informe no deberá ser rebuscado, tanto en las ideas como en su
redacción, pues el texto debe ser comprensible para cualquier persona.
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Es conveniente que desde que iniciemos nuestro trabajo establezcamos un marco de referencia y
de preparación de lo que será nuestro informe.
Es conveniente que los auditores redacten sus propios hallazgos, pero será necesaria siempre la
supervisión de esto, así como la toma de decisiones para asegurarse de manera sólida del
seguimiento de éstos hallazgos, así como de las discusiones de causas y efectos que podrían
llevar consigo las recomendaciones efectuadas por el departamento de Auditoría Interna.
Podemos señalar algunos puntos sugeridos por V. Brink21 como mínimas para que un informe de
Auditoría Interna esté preparado con un control de calidad esperado.
Preparación de hallazgos:
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Otro aspecto a considerar en este proceso es la revisión de estos hallazgos con el auditado a través
de ideas y validaciones. Se deben discutir las posibles causas y evidencias para su rechazo o
confirmación.
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Introducción
Debido a los avances tecnológicos, económicos , sociales y sobre todo a la globalización que en la
actualidad se presenta, los negocios se ven en la necesidad imperiosa de un área de control más
especializado y con un nuevo enfoque de negocio y de asesoría, lo cual ha obligado a la profesión
de la Auditoría Interna a fortalecer y a tener un impacto mayor dentro de las organizaciones,
siendo este un factor determinante para la certificación buscando eficientar más a la
profesión, mayor calidad y competitividad tanto nacional como internacional.
Derivado de los avances tecnológicos, sociales, culturales y económicos a los que se enfrentan las
empresas, haciéndose sus operaciones cada día más complejas, sus constantes cambios
estructurales, tanto en sus procesos así como en sus sistemas de información. Dichos cambios han
originado que toda profesión se enfrente a nuevos retos, esto hace que se requieran de mejores
conocimientos, capacidades y habilidades para afrontar un entorno mas demandante,
exigiéndosenos además un dominio total de las diversas disciplinas, capacidades y prelación
permanente y continua de los conocimientos necesarios para esta realidad y que nos
permitirán estar actualizados y con una visión más vanguardista de las circunstancias en las que
vivimos actualmente, a nivel internacional.
La Auditoría Interna por ser una necesidad social conlleva ampliamente este compromiso, pues su
función requiere de todo lo anterior.
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Siendo esta certificación el único reconocimiento de excelencia a nivel internacional para las
personas que desempeñan la actividad de la Auditoría Interna, a través de ella se podrá demostrar
y probar que sus conocimientos son excepcionales y competitivos.
Para obtener esta certificación se debe presentar un examen que consta de cuatro fases las cuales
son:
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Cabe aclarar que para obtener la certificación de auditor interno, el aspirante debe desarrollar y
aplicar todos los conocimientos teóricos y prácticos tanto analíticos y generales de esta profesión,
con el entendimiento profundo de sus responsabilidades profesionales y ejercitar ampliamente un
criterio justo para tener una adecuada apreciación de las circunstancias a las que deberá
enfrentarse.
Este proceso de certificación tiene objetivos muy claros, para lograr promover y desarrollar la
función de Auditoría con calidad y respeto.
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Estudios de por lo menos cuatro años a nivel licenciatura o equivalente en una institución
reconocida y prestigiada.
Experiencia en el área por lo menos de dos años.
Se considerará experiencia el trabajo en la Auditoría de contabilidad pública o docencia a
nivel licenciatura en Auditoría Interna.
Este examen puede ser presentado directamente en el IIA, o en 23 países fuera de Estados
Unidos. En México se puede presentar en el Instituto Mexicano de Auditores Internos, IMAI dos
veces por año.
Tipos de certificaciones
El auditor interno por excelencia es un contador público que puede certificarse a nivel
internacional para desarrollarse profesionalmente ante el Instituto Americano de Contadores
Públicos, mejor conocido por sus siglas como AICPA, como Contador Público Certificado (CPA), la
cual se presenta igualmente dos veces al año. Instituto de Auditores Internos, IIA maneja cuatro
certificaciones todas ellas importantes y de interés actual, dentro de las que destacan son:
También existe otro organismo que a nivel internacional maneja a los auditores internos y es el
ISACA, La Asociación de Auditoría y Control de Sistemas de Información. Este organismo tiene dos
certificaciones:
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La Certificación del auditor interno en México es reflejo de la del IIA, ya que el examen que realiza
el instituto es prácticamente igual y maneja los mismo perfiles de desempeño.
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Cada parte que integra el examen tiene un tiempo máximo de realización que es de 210 minutos
como máximo.
Requerimientos educacionales
Requerimientos de conducta
Los candidatos deben enviar una carta breve con referencias de conducta, proporcionadas
por una persona responsable como un Supervisor, Gerente, Maestro o Auditor Interno
Certificado. Los individuos que proporcionen las referencias deben conocer al candidato
por un mínimo de tres meses.
Experiencia laboral
Los candidatos deben tener una experiencia mínima de 24 meses en Auditoría Interna (o
su equivalente). El grado de Maestría puede sustituir un año de experiencia laboral. La
documentación comprobatoria de la experiencia puede enviarse con la solicitud de
registro del candidato o posterior a la fecha de presentación del primer examen.
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• Contener la firma y título del Jefe inmediato del candidato, de algún otro miembro
apropiado de la organización o de un Auditor Interno Certificado.
Las fechas límite para inscribirse en cada período de examen son septiembre 30 y marzo 31 de
cada año, no debe dejarse esta acción hasta el último día, ya que en el IIA deben procesar las
solicitudes de inscripción de todos los candidatos a nivel mundial y cualquier problema de no
aceptación del cargo a
la tarjeta de crédito o falta de la documentación requerida, pudieran dejar fuera del registro como
candidato, al solicitante de última hora. Las cuotas para el programa de auditor interno certificado
son (en dólares americanos):
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Reembolsos:
Diferimientos:
Las cuotas de examen son diferibles para el siguiente examen sin costo cuando el
solicitante lo avise por escrito antes del l° de Abril tratándose del examen de Mayo y antes
del l° de Octubre tratándose del de Noviembre. Se hará un cargo de $25 dlls. después del
las fechas aquí estipulada, para solicitantes que cambien el lugar del examen, cambien las
partes a presentar o su presentación hasta el siguiente examen.
En la Sede del Instituto Mexicano de Auditores Internos, A. C. (IMAI) Av. Chapultepec # 336 2°
piso, Col. Roma, México, D. F.
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Para 1982, el Instituto de Auditores Internos, IIA implantó un programa de desarrollo permanente
y de carácter obligatorio conocido por sus siglas como (CPD).
Este programa se estableció con un propósito fundamental que fue el de promover el desarrollo
de conocimientos, habilidades, disciplinas y características personales que necesita un
auditor certificado, para desempeñar su trabajo con las exigencias actuales de la profesión , de
acuerdo a los más altos estándares de calidad para la práctica profesional de la Auditoría Interna.
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Cada profesión tiene un cuerpo común del conocimiento que sirve como el marco para educar y
probar la capacidad de los que desean entrar y tener éxito en la profesión.
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Podemos mencionar entre las consideraciones acerca del Cuerpo Común de Conocimientos el
hecho de que el Consejo de Normas de Auditoría Interna (IASB - Internal Auditing Standars Board )
y el Consejo de Regentes ( BOR
Sus declaraciones respectivas de la misión, por el Manual de políticas del Consejo del IIA, señalan
que el IASB es el comité técnico responsable de promulgar y de supervisar las normas
profesionales para la práctica de Auditoría Interna. Por su parte, el BOR es responsable de
definir, de promover, de organizar, de dirigir, y de controlar la examinación para la Certificación
del Auditor Interno (CIA) que abarca el cuerpo común del conocimiento
El IIA apoya fuertemente a mayores niveles de la práctica profesional. Las actividades que
pertenecen a las normas de la profesión y al cuerpo común del conocimiento se evalúan sobre una
base en curso para asegurar que se reflejen el estado de la práctica.
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Hay CBOK bien definidos para los auditores internos. El CBOK es notablemente
consecuente con través de auditores con diversos contextos, en diferentes industrias,
gobierno y educación, y en diversos países. El factor demográfico principal hace que el
CBOK varíe en la posición del auditor. Mientras que los auditores se mueven desde
personal de Auditoría hasta encargados y finalmente al director, los cambios en el CBOK
ocurren.
El CBOK abarca 334 capacidades individuales en 20 diversos temas.
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Los resultados del CBOK serán asimilados en las áreas de los estándares, certificación, plan de
estudios de la Universidad, ofrendas educativas de continuación, etc., sobre una base global.
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El outsourcing
Antecedentes
preguntarás ¿cuáles son los antecedentes o por qué se da este servicio?, bueno, pues se
inicia con la competencia de las empresas en los mercados globales y surge de las necesidades de
externalizar algunas funciones. En México se implanta a raíz de la crisis de 1995.
Concepto
• Como una herramienta que nos permitirá enfocarnos en hacer lo que realmente hace
bien.
• Es el proceso por el cual una firma identifica una porción de su proceso de negocio que
podría ser desempeñada más eficiente y/o más efectivamente por otra corporación, la
cual es contratada para desarrollar esa porción del negocio. Liberando de esta manera a la
primera organización para enfocarse en la parte o función central de su negocio.
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Como puedes observar, estas definiciones de lo que es outsourcing, nos señalan que se trata de
un servicio externo.
• El Cosourcing.
• El Full in House.
El Cosourcing es una estrategia para los líderes de mercado, ya que se capitaliza el valor de cada
experto en las diversas áreas de la empresa, lo que conlleva a aumentar su valor total y se
convierte en una excelente palanca para la reestructuración de la organización.
A diferencia del Outsourcing convencional, que generalmente significa todo o nada, el Cosourcing
le brinda una flexibilidad a la empresa para colaborar en forma conjunta coadyuvando a los
objetivos y metas corporativas, adaptándose a su vez a las necesidades específicas
combinando esfuerzos, experiencia y especialización.
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Los principales objetivos que pueden lograrse con la contratación de su servicio son los siguientes:
La utilización del Outsourcing para realizar ya sea todas o algunas de las funciones de Auditoría
Interna ha cobrado mayor importancia y a su vez complementaria para los auditores internos en la
actualidad y modernidad mundial de las empresas de todo tipo, tratando de aprovechar algunos
recursos en otras funciones, generando valor agregado, ahorro en costos, incrementando la
productividad y la efectividad del personal de la entidad.
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¿Cuál de estas contrataciones crees que se de con más frecuencia en la actualidad? ¿por qué?,
¿cuáles crees que sean las principales razones por las que se contrate este servicio para la
Auditoría Interna? Comenta tu respuesta con el asesor.
Las principales razones de contratación de este servicio enfocado a la Auditoría Interna son:
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Como te podrás dar cuenta, existen beneficios y ventajas, dentro de las cuales destacan el tiempo
de respuesta, esto debido a la alta especialización, a las herramientas utilizadas y a la tecnología
más moderna del proveedor, dando a su vez una reducción en el costo y logrando un impacto en
la productividad, dando como resultado que la empresa se enfoque a otras actividades. Este
servicio conlleva ciertos riesgos.
En la actualidad ha sido creciente el interés por este servicio, lo cual irá cambiando la naturaleza
propia de la Auditoría Interna, por lo que es necesario que los auditores conozcan y entiendan los
conceptos que están implícitos en outsourcing, los roles actuales de la Auditoría Interna, las
relaciones organizacionales que están siendo modificadas por esta estrategia. Lo recomendable es
hacer una alianza donde se logren las metas comunes de la entidad como es la reducción de
costos, incremento de la productividad y enalteciendo la calidad de los servicios profesionales de
Auditoría Interna.
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BIBLIOGRAFIA
LIC. LUZ DEL CARMEN CERVANTES SIERRA, Auditoria Interna (apuntes de SUA).
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