Dra. C.P.

Erica Soledad Barbizzi

Dirección de Empleo- Municipio de Lanús
 Impuesto al Valor Agregado (I.V.A)

Impuestos Impuesto a las Ganancias

Nacionales
Impuesto a los Bienes Personales

Por su Ámbito de Aplicación Monotributo

Impuestos Impuesto a los Ingresos Brutos

Provinciales
Convenio Multilateral
El impuesto al Valor Agregado (I.V.A), se define como un
impuesto Nacional, Mensual y al Consumo, que se aplica en
todas las etapas de la cadena de comercialización de Los Responsables Inscriptos son los sujetos obligados a
Bienes y Servicios. cumplir con la ley de I.V.A. Opera tanto para las
compras para las ventas.
Se describe como un tributo:
 Nacional: Se aplica igual en todo el país
Alícuotas
 Mensual: Se calcula (liquida) todos los meses y se
paga el mes siguiente. (De acuerdo a la terminación de
la C.U.I.T). 21% General

 Al Consumo: Afecta al consumidor final. Alícuotas:

Las empresas tanto sociedades como personas físicas que 27% Servicios Públicos
desarrollen negocios, se caracterizan en:
 R.I- Responsables Inscriptos
 MT- Monotributistas 10,50% Otros
 Ex Exentos
Los Responsables Inscriptos son los sujetos obligados a
cumplir con la ley de I.V.A. Opera tanto para las compras
para las ventas.
Ejemplo con tres empresas: A-B-C- Nos poniendo foco en la empresa B
Ejemplo de Compra con I.V.A
La empresa B le compra a la empresa A, una heladera a $100 + I.V.A. La Ejemplo de Venta con I.V.A
empresa B, paga en concepto de I.V.A $21, que le significan un IVA La empresa B le vende a la empresa C, una heladera a $300 + I.V.A.
CREDITO FISCAL, sirviéndole para pagar menos I.V.A a fin de mes. Le cobra $63 en concepto de I.V.A. que tiene como destino
depositarlo a fin de mes en A.F.I.P. Esto es una deuda que tiene la
empresa con el fisco, llamado I.V.A. DÉBITO FISCAL.

Ventas 300
Mercaderías 100

IVA Débito Fiscal 63 (2)

IVA Crédito Fiscal 21 (1) Total 363

Total 121
La empresa B a fin de mes tiene una deuda con el fisco de $63 El R.I tiene la obligación de cobrar el I.V.A en todas sus
por lo cobrado de mas a su cliente, pero tiene un crédito de $21 ventas. Si el comprador es R.I, puede tomar lo pagado
de más para compensar cuando el tenga que pagar su
por lo pagado de más en la compra que realizó. Es decir que debe I.V.A por las operaciones del mes.
pagar de impuesto, la diferencia de $42.
Entonces cuando un Responsable Inscripto paga este
I.V.A, no es una pérdida por que lo recupera al pagar
menos I.V.A cobrado en sus ventas a fin de mes.

IVA Débito Fiscal 63 (2) Para el caso de los Consumidores Finales este
impuesto es un costo adicional que debe ser tomado
como importe perteneciente al producto ya que el
IVA Crédito Fiscal 21 (1) consumidor final no va a vender el producto por que su
destino es el consumo y no tendrá la oportunidad de ir
descargándolo en otras operaciones de compra o
IVA a Pagar 42 venta.
Todos los meses los R.I deben hacer los cálculos del
I.V.A para verificar la posición mensual que tienen ante
el fisco, con dicho impuesto (SAF-saldo a favor/IVA A
PAGAR).
El Impuesto sobre los Ingresos Brutos, se lo define Ejemplo: En Provincia de Buenos Aires la alícuota general es del 3.5%.
como un impuesto Provincial, Mensual y a la Venta Importante: Al momento de liquidar II.BB, es necesario contar
(montos facturados SIN I.V.A) con la Ley de II.BB y Convenio Multilateral más la Ley
Tarifaria correspondiente a cada Jurisdicción.
Contablemente, a fin de mes, el asiento se registra:
 Provincial: Por que dependiendo en la Jurisdicción
(Provincia), tiene una forma distinta de calcularse.
Cada Provincia dispone de alícuotas y exenciones
para cada actividad.

Debe Haber

 Mensual: Se calcula todos los meses y se paga al mes

siguiente. Ingresos
R- Brutos X

a IIBB a
 A la venta: Significa que se calcula sobre el total de P+ Pagar X
ventas facturadas, sin el componente del I.V.A.
Para que las jurisdicciones no tengan problemas de
interpretaciones con respecto al criterio para determinar en Ejemplo
qué jurisdicción se efectuó la venta y por consiguiente a que
fisco provincial el sujeto debe ingresar el impuesto, todas las Para calcular el Coeficiente Unificado de este
jurisdicciones llegaron a un acuerdo para asignarse año me fijo en el año anterior y los datos son los
impuestos en determinadas situaciones.
siguientes:
Esto se llama Convenio Multilateral y es una forma de
repartir las ventas entre las jurisdicciones que participan en  Jurisdicciones totales: 2 (dos) Capital Federal y
la operación. Pcia. de Buenos Aires
Existen cálculos particulares para situaciones concretas y un  Ingresos: Totales $ 30.000. - CF $ 18.000 Bs As $
régimen general para un sin número de situaciones. 12.000
El régimen general consta de hacer prorrateos para separar  Gastos: Totales $ 10.000. - CF $ 5.000 - Bs As $
las ventas en porcentajes según los ingresos y gastos del año 5.000
calendario anterior.
Con estos cálculos se obtiene el Coeficiente Unificado que
servirá para separar durante todo el año las ventas entre las
jurisdicciones.
 De este cálculo surge que durante el año en curso
deberemos separar el total de ventas efectuadas en
55% para Capital Federal y 45% para Buenos Aires, no
importa a quien le venda realmente.

COEFICIENTE Ejemplo:
INGRESOS GASTOS UNIFICADO
AÑO $ % $ % %
 En enero el total de mis ventas asciende a $ 2.000

 Capital: $ 2.000 x 55%= $ 1.100 x 3%= $ 33 de

TOTAL 30.000,00 100% 10.000,00 100% 100% impuesto

CAP.FED 18.000,00 60% 5.000,00 50% 55%  Buenos Aires: $ 2.000 x 45%= $ 900 x 3,5%= $ 31,5 de
impuesto
BS.AS. 12.000,00 40% 5.000,00 50% 45%
Nota:
 En Capital Federal la alícuota general es del 3%.

 En Buenos Aires es 3,5%.

Este es un impuesto nació con el nombre de Régimen La categorización depende de:
Simplificado para Pequeños Contribuyentes y es de
pago mensual.  Ingresos
El Monotributo es una opción en la categorización de  Metros cuadrados de la explotación
los sujetos ante la A.F.I.P. pudiendo estos optar entre el
régimen general compuesto del IVA y el Impuesto a las  Alquileres
Ganancias o el pago de una suma mensual fija que los
remplaza.  Kilowats consumidos
Las Sociedades Comerciales no pueden tener la  Precio unitario mas alto
categoría de monotributistas.
Solo las Sociedades de Hecho, que no son sociedades
comerciales, pueden ser monotributistas pero siempre Si se supera alguno de los parámetros máximos del
que no tengan más de 3 socios. cuadro entonces no se podrá optar por ser
monotributista y el sujeto se tendrá que encuadrar en el
El Monotributo se divide en categorías. Los sujetos régimen general, o sea ser Responsable Inscripto.
deben categorizarse en alguna de ellas teniendo en
cuenta algunos parámetros. Los sujetos que desarrollen más de 3 actividades no
podrán ser monotributistas.
Responsable Inscripto VS MONOTRIBUTO

Ganancias IVA
Componente Impositivo
IVA Ganancias

II.BB Obra Social

Autonomos(Jubilación) Componente Seguridad Social

Jubilación
O.Social
El Impuesto a las Ganancias se define como un
impuesto nacional, general y a la renta. Esta categorización es utilizada para conocer los
distintos tipos de ganancias ya que cada una tiene
El Impuesto a las Ganancias es un impuesto que se particularidades de cálculos.
calcula sobre la ganancia obtenida por cada sujeto del
impuesto (personas físicas o sociedades) Entendamos que una persona puede tener todo tipo de
ganancias.
La ley del Impuesto a las Ganancias segmenta a los
sujetos en cuatro categorías: Para reconocer cuando se origina la ganancia debemos
separar el universo de sujetos en dos grupos:
 1ra. Categoría: Rentas provenientes de la
explotación del suelo Alquiler, arrendamientos, etc.
 2da. Categoría: Rentas provenientes de la  Grupo DEVENGADO: son la 1ra. y 3ra. categoría
explotación del capital Intereses y todo tipo de
rendimientos financieros. Reconocen la ganancia cuando es entrega el producto
(bien o servicio) o cuando se factura, lo que sea
 3ra. Categoría: Rentas provenientes de actividades anterior.
de empresas Ganancias de sociedades.
 4ta. Categoría: Rentas del trabajo de las personas.
Trabajo en relación de dependencia, independientes,  Grupo PERCIBIDO: son la 2da. y 4ta. categoría
jubilados.
Reconocen la ganancia cuando su facturación (su venta)
es cobrada.
  PROCEDIMIENTO GENERAL
En forma general se debe calcular el monto de la
ganancia anual generada por el sujeto del impuesto.
 PERÍODO DE CALCULO Siendo sociedades, como las mismas están obligadas a
El Impuesto a las Ganancias se calcula en forma anual. utilizar normas contables y confeccionar balances, la
ganancia se obtiene del resultado que figura en el
Las sociedades comerciales, que pertenecen a la 3ra. balance, verificando que los criterios contables
categoría, calculan el impuesto a fecha de cierre de coincidan con los criterios que impone la ley del
ejercicio fiscal que se encuentra fijado en su contrato impuesto a las ganancias. De no coincidir se ajustarán
constitutivo, ya sea Estatuto o Contrato Social. dichos importes a efectos de obtener el monto de
ganancias de la sociedad para la AFIP. Esto no significa
El resto de los sujetos (personas físicas) deben calcular que deba ser modificado el Balance de la sociedad,
el impuesto al 31 de diciembre de cada año. solo que el monto que se tome como ganancia para el
cálculo del impuesto será distinto que el resultado del
balance.
Para Personas Humanas se deben calcular todos los
importes cobrados durante el año calendario. A dicha
suma se le deben restar los gastos incurridos durante el
año. Dichos gastos deben tener la característica de ser
los necesarios para la actividad.
Deducciones
Las deducciones son disminuciones de la ganancia neta.

1- Deducciones Generales 2- Otras Deducciones

Donaciones y Prepaga y Honorarios Médicos 40% hasta el 5%
del sub-total anterior
Concepto Límite Hasta
3- Deducciones Personales
Seguro de Vida $12.000 por año Las cargas de Familia dependen de la composición familiar del
Servicio Doméstico $85.848,99 por año sujeto. Existen dos
Intereses Préstamos
conceptos en cargas de Familia:
Hipotecarios $20.000 por año

Alquileres 40% de la factura $85.848,99 por año Cónyuge $ 80.033,97

Hijo $ 40.361,43
 ANTE EL I.V.A.
SUJETO FACTURA PARA VENTAS CON
RESPONSABLE INSCRIPTO M
A A(cbu) R.I
MONOTRIBUTISTA RESPONSABLE
C.FINAL
INSCRIPTO
B MT
EX
MONOTRIBUTI
 FACTURACIÓN STA C TODOS
Según su condición ante el Impuesto al Valor Agregado RESPONSABLE
INSCRIPTO
MONOTRIBUTI
STAS E EXPORTACIONES
 En todas las operaciones de compra y de  FACTURA: Es el comprobante legal que avala
venta, existen documentos legales, que sirven las operaciones de compra y venta. Hoy en día,
no solamente para el uso interno de la la emisión de las facturas es de forma
empresa, en la cual genera mayor orden y electrónica. Las antiguas facturas papel, A.F.I.P,
contabilización, sino que, al ser obligatorios, solo nos deja usarla de resguardo, lo que de
deben confeccionarse para los externos, y todos modos, deben tener el CAI actualizado,
cumplir con los requisitos fiscales. dado que es motivo de clausura.

 A continuación, vamos a nombras los tres  Las facturas se emiten en dos ejemplares-
documentos obligatorios: ORIGINAL- para el comprador/ DUPLICADO-
para el vendedor.
 RECIBO: Es el comprobante legal y obligatorio que  REMITO: Es el comprobante legal que avala
avala la cancelación total/parcial de una deuda. Deja la entrega/ traslado de mercaderías. Las
constancia de que el pago fue realizado (para quien mismas no pueden salir del depósito, sin esta
tenía la deuda) y constancia de recepción del dinero
(para quien cobro la deuda). documentación.

 Se emiten en dos ejemplares-ORIGINAL-para quien  Se emiten en dos o tres ejemplares-ORIGINAL-

realizó el pago con la firma de quien lo recibió. para el vendedor, con la firma del comprador.
/DUPLICADO-para quien recibe el pago. RECIBO: Es /DUPLICADO- para el comprador. /
el comprobante legal y obligatorio que avala la TRIPLICADO- para el flete o quien las traslada.
cancelación total/parcial de una deuda. Deja
constancia de que el pago fue realizado (para quien
tenía la deuda) y constancia de recepción del dinero
(para quien cobro la deuda).
 Se emiten en dos ejemplares-ORIGINAL-para quien
realizó el pago con la firma de quien lo recibió.
/DUPLICADO-para quien recibe el pago.
 Si queremos definir a las Retenciones en  Lo importante de esto, es que, el sujeto que
términos poco “técnicos”, se las conoce como recibe el pago (el pago de menos), siempre
los pagos anticipados al fisco, en concepto de deben entregarle el COMPROBANTE DE
todos los impuestos (I.V.A/II.BB/GANANCIAS), RETENCIÓN.
o alguno de ellos, dependiendo de la
designación del agente de retención,
pudiendo computar o “tomar” este crédito a Ejemplo de como se contabilizan las Retenciones,
fin de mes, cuando se lleve a cabo la tanto para el que las sufre, como para el que la
liquidación del correspondiente impuesto. practica:
 El que cobra: Sujeto que sufre la Retención- En
 Ser agente de Retención/ Percepción, nos va a
dar aviso A.F.I.P, sobre que impuestos tengo su contabilidad, registrará:
que retener, la alícuota y el momento.
Cuenta Debe Haber
 Las Retenciones nacen al momento de efectuar A+ CAJA 5000
un pago, es decir, EL QUE PAGA, PAGA DE IVA RETEN A
MENOS, y EL QUE COBRA, COBRA DE A+ FAVOR 100
MENOS. A- a Ds. X Ventas 5100
 El que paga: Sujeto que aplica la Retención- En
su contabilidad, Registrará:  Para el sujeto que pago, es decir, quien retuvo,
tendrá la obligación, como AGENTE DE
Cuenta Debe Haber RETENCIÓN (según fecha por la terminación
P- PROVEEDORES 5100 de su CUIT), de hacer el depósito de la
A- a Caja 5000
a RETENC. A
retención aplicada.
P+ DEPOSITAR 100

 Para quien recibe el pago, a fin de mes, se tomará ese Cuenta Debe Haber
crédito a favor por la Retención que sufrió I.V.A RETENC. A
P- DEPO 100
A- a BANCO 100
Cuenta Debe Haber
P- IVA D.F X
A- a IVA C.F X
a I.V.A RETEN.A
A- FAVOR 100
Ejercicio 1 Ejercicio 3
Realizar los asientos de I.V.A de fin de mes (liquidación)- Realizar los asientos de I.V.A e Ingresos Brutos de fin de mes
Retenciones de I.V.A son sufridas (liquidaciones de ambos impuestos)- Retenciones de I.V.A e II.BB son
sufridas. Alícuota de II.BB 3.5 %
ENERO FEBRERO MARZO
I.V.A DF 2440 I.V.A DF 880 I.V.A DF 980 ENERO FEBRERO MARZO
I.V.A CF 1690 I.V.A CF 970 I.V.A CF 440 VENTAS 14857 VENTAS 6095 VENTAS 7143
RET. I.V.A 80 RET. I.V.A 20 RET. I.V.A 50 I.V.A DF 3120 I.V.A DF 1280 I.V.A DF 1500
I.V.A CF 3490 I.V.A CF 970 I.V.A CF 940
RET. I.V.A 80 RET. I.V.A 0 RET. I.V.A 50
RET. II.BB 20 RET. II.BB 120 RET. II.BB 230
Ejercicio 2
Ejercicio 4
Realizar los asientos de I.V.A de fin de mes (liquidación)-
Retenciones de I.V.A son sufridas Realizar los asientos de I.V.A e Ingresos Brutos de fin de
mes (liquidaciones de ambos impuestos)- Retenciones de
ENERO FEBRERO MARZO
I.V.A e II.BB son sufridas. Alícuota de II.BB 3.5 %
I.V.A DF 3120 I.V.A DF 1280 I.V.A DF 1500 ENERO FEBRERO MARZO
I.V.A CF 3490 I.V.A CF 970 I.V.A CF 940 VENTAS 20000 VENTAS 12000 VENTAS 15000
RET. I.V.A 80 RET. I.V.A 0 RET. I.V.A 50 I.V.A DF 4200 I.V.A DF 2520 I.V.A DF 3150
I.V.A CF 2490 I.V.A CF 2970 I.V.A CF 3040
RET. I.V.A 380 RET. I.V.A 0 RET. I.V.A 280
RET. II.BB 240 RET. II.BB 220 RET. II.BB 230