15.2 Anexo 2.

Malla curricular Planeación Tributaria

El proceso tributario en Colombia, guarda estrecha relación con

el proceso formativo y experiencial del empresario emprendedor.
En ese contexto, es de suma importancia aplicar conceptos,
métodos, procesos, procedimientos relacionados con la
inscripción en el RUT, la generación de la firma electrónica, los
procesos de facturación electrónica y, en general, el manejo y
responsabilidades frente a impuestos administrados por la DIAN.
Todo lo anterior, con miras a la articulación de actividades
empresariales relacionadas con tributos, que permitirán
comprender tanto la responsabilidad como la actuación de
personas y empresas, dentro del ámbito fiscal de nuestro país.

Aspectos genéricos de la DIAN

La Unidad Administrativa Especial de Dirección de Impuestos y

Aduanas Nacionales (DIAN) nace de dos organismos, que son: la
Dirección de Aduanas Nacionales (DAN) y, de otro lado, la
Dirección de Impuestos Nacionales (DIN). Hasta 1992 fueron
organismos autónomos entre sí; pero desde junio de 1993 y
mediante el Decreto 2117 de 1992 se fusionaron en una sola
Organización de control fiscal.

Con el Decreto 1071 de 1999 se hace una reestructuración en la

Organización, con la creación de la DIAN, una entidad
dependiente del Ministerio de Hacienda, encargada de
administrar, vigilar y controlar una serie de impuestos, de orden
nacional. Entre ellos:

 Impuesto de Renta y complementarios (para personas

naturales y jurídicas)
 Impuesto sobre las ventas
 Derechos de Aduanas
  Impuesto Nacional al consumo

Además de lo anterior, y bajo disposición del Decreto 1292 de

2015, la DIAN es competente para administrar los impuestos
nacionales cuya competencia no haya sido asignada a otras
entidades como, por ejemplo, la dirección y administración de la
gestión aduanera, que comprende el apoyo en: aprehensión,
decomiso —o declaración de abandono—de mercancías a favor de
la nación, administración y disposición de bienes, y otros.

Le corresponde, entre otras cosas, el control y vigilancia sobre

el cumplimiento del régimen cambiario, en materia de importación
y exportación de bienes y servicios. Asimismo, a partir del decreto
mencionado anteriormente, le compete actuar como supervisora
(autoridad doctrinaria) en cuanto a asuntos aduaneros y
cambiarios; esta es una función de índole informativa, en cuanto
a sus recaudos en tiempos determinados. El acceso a esta
información, como otras funciones que le competen a la entidad,
las definiremos en el curso de algunas lecciones y, en caso que lo
desees, puedes ahondar en materia a través de su página web
(https://www.dian.gov.co/)

De manera complementaria, recordemos que la DIAN existe para

garantizar la seguridad fiscal del Estado colombiano, junto a la
protección del orden económico nacional, mediante el control
(fiscalización) y administración del cumplimiento de obligaciones
tributarias, aduaneras y cambiarias.
 Para que se active el botón de guardar es necesario que
hayas enviado las respuestas de todas las actividades

Funcionamiento y otros aspectos de la DIAN

Naturaleza jurídica

La DIAN es una Unidad Administrativa Especial —técnica y

especializada— del orden nacional, es un organismo autónomo,
de carácter administrativo, con personería jurídica y patrimonio
propio.
Jurisdicción
Comprende en territorio nacional con amplias seccionales. Su
domicilio principal está ubicado en Bogotá.

Objeto

Coadyuvar a garantizar la seguridad fiscal del Estado colombiano

y la protección del orden económico, mediante la administración
y control al complimiento de obligaciones de tipo aduanero y
cambiario. Controla los movimientos de comercio exterior (de
importación y exportación), determinando las reglas necesarias
para el ingreso y salida de mercancías por intermedio del
territorio aduanero nacional.

Funciones

Entre ellas tenemos, algunas como:

 Dirigir, administrar la gestión aduanera, y disponer de

mercancías aprehendidas, decomisadas o abandonadas a
favor del Estado, según términos del estatuto aduanero
 Reconocer y pagar las recompensas y participaciones por
la colaboración de terceros, en el control al contrabando
y la evasión
 Controlar la financiación en moneda extranjera de
importaciones y exportaciones, como la subfacturación y
sobrefacturación de operaciones
 Controla y vigila operaciones derivadas del régimen
cambiario que no sean competencia de otras entidades,
como el Banco de la República quien ejerce funciones
afines
 Vigilar actividades de personas que ejercen compra-
venta de divisas
 Administrar el aparato que ejerce las funciones de policía
fiscal y aduanera
  Celebrar convenios con diversas entidades orientadas a
combatir la evasión, el contrabando y la morosidad
(tributaria, cambiaria y aduanera)
 Como autoridad doctrinaria, interpreta y emite conceptos
tratando de aclarar marcos normativos, cuando son
ambiguos para el contribuyente
 Generar estadísticas en materia de impuestos
nacionales, aduaneros y de control cambiario, informando
los gastos asociados a dichas materias
 Participar en el estudio y elaboración de leyes, decretos,
o acuerdos que contemplen las materias del ítem anterior
 Puede celebrar convenios para la divulgación, asistencia,
fortalecimiento, cobro de parafiscales, tasas, y afines
 Ejerce funciones de policía judicial
 Compilar, analizar, divulgar, normas sobre regímenes
tributarios y aduaneros
 Desarrolla actuaciones para cumplir con procesos de su
competencia, como fiscalización, requerimientos
especiales y otros, cuando hay procesos sancionatorios
abiertos.

Procesos en los que se centra

 Procesos estratégicos. Su objetivo es orientar a las

entidades y personas para que se cumpla con la misión,
visión, objetivos y políticas
 Procesos misionales. Tienen que ver con su razón de ser
y sus responsabilidades como institución estatal
 Procesos de apoyo. Proporcionan soporte a los dos
anteriores y, adicionalmente, permiten hacer procesos de
revisión, análisis y mejora.
 Procesos de evaluación y control. Permiten garantizar
ejercicios de medición, retroalimentación y ajustes, de tal
forma que la DIAN alcance los objetivos propuestos e
integrales trazados
Aspectos generales del RUT y quiénes deben inscribirse

El Registro Único Tributario (RUT) es un documento, como su

nombre lo dice, único. Es un mecanismo cuyo objeto es
identificar, ubicar y clasificar a las personas de acuerdo a las
obligaciones fiscales y aduaneras contraídas con la DIAN,
encargada de administrar la información entregada al RUT.
Identifica, asimismo, la actividad económica a desarrollar por la
persona natural o jurídica.

De acuerdo a las partes de registro en el RUT, la primera está

consagrada a los datos de identificación. Cuando el registro se
hacía presencialmente, cualquier error en la fecha de expedición,
o demás datos principales, era responsabilidad del funcionario
público corregirlos; hoy día, dada la facilidad de tramitarlo
virtualmente, la responsabilidad también es del contribuyente.
Para personas jurídicas, se solicita la razón social junto al Número
de Identificación Tributaria (NIT), que la DIAN asigna por única
vez. De igual modo, la ubicación primordial, para efectos de
notificación por parte de la entidad.

Además de identificar y ubicar a las personas, las clasifica. Dicha

clasificación en el RUT permite determinar: qué actividad
económica desarrollamos; desde cuándo la desarrollamos; si soy
declarante de renta; si soy responsable del IVA; si debo llevar
contabilidad; si soy responsable de activos en el exterior, entre
otros criterios.

Quiénes pueden inscribirse en el RUT

Quiénes deben inscribirse en el RUT

Deben cumplir con dicha inscripción las personas naturales o

jurídicas que realicen actividades económicas en el país; las
personas que, sin domicilio en Colombia, estén gravados con
impuestos sobre las ventas en el territorio nacional. De igual
modo, las sociedades extranjeras, por cada establecimiento que
tengan inscrito acá. Están obligados, entre otros:
 Quienes tengan calidad de contribuyentes del impuesto
sobre la renta y su complementario de ganancias
ocasionales
 Los comerciantes con más de un establecimiento
 Los patrimonios autónomos, constituidos para
actividades de comercio exterior
  Las sucursales en el país de establecimientos de
comercio extranjeros
 Los representantes legales en general, contadores
públicos, revisores fiscales.
 Los profesionales de compra y venta de divisas

Dicha inscripción puede efectuarse de dos modos; uno es a través

del medio virtual, para el cual se solicita una foto selfie y copia
del documento de identificación por ambas caras. El otro medio,
también es virtual, pero con agendamiento de cita a través de
videollamada. Ambos casos facilitan la inscripción al sistema
informático-electrónico de la DIAN y lo esperado es que este
registro se efectúe con anterioridad al desarrollo de la actividad
económica. Adicionalmente, es virtual la actualización del RUT ,
en temas de adicionar responsabilidades, tanto de persona
natural como jurídica; más no de cancelación de las mismas.

Agendamiento de citas y actualización del RUT

La cita para inscripción del RUT se agenda de acuerdo a horarios

de disponibilidad de la entidad. El trámite de la cita dura
aproximadamente 15 minutos, pero antes de la videollamada hay
que llenar un formulario, con datos de identificación, de actividad,
y otros aspectos de la persona natural o jurídica. A través de la
página https://www.dian.gov.co/, opción “Asignación de citas”,
podrás encontrar, a mano derecha de tu dispositivo móvil, las
áreas donde la entidad ofrece videos de atención. Allí aparecen
registradas, entre otras, las opciones “Inscripción o actualización
RUT persona natural” y “Inscripción o actualización RUT person a
jurídica”. Luego de seleccionar alguna de las dos, vamos a la
opción “Iniciar solicitud” e insertamos los datos que la plataforma
nos pide. Después, podremos elegir: la ciudad, el punto de
contacto y el trámite, para el que solicitamos video de atención.
Para esa cita, en el caso de la formalización del registro de
personas jurídicas, la entidad estatal exige copia de documento
de identificación y, además, el anexo de existencia y
representación legal. En el caso de las personas naturales, basta
con la copia del documento de identidad. Los documentos varían,
de acuerdo al caso a tramitar, como sucesiones ilíquidas,
consorcios o uniones temporales. En caso de que una persona
natural quiera registrar una actividad comercial, es indispensable
el registro ante la Cámara de Comercio.

Actualización del RUT

Actualización - RUT

Es un procedimiento que permite efectuar adiciones o

modificaciones a la información contenida en dicho registro. Para
ello, son necesarios los mismos soportes requeridos para la
inscripción. Por lo general, la entidad solicita registrar las
actualizaciones en el plazo de un mes, después del hecho
generador. Se presume que mi domicilio, mi actividad económica
(por cambio de código y/o actividad), responsabilidades, y demás
información: sigue siendo la misma insertada al momento del
registro. En estos casos, se dice que "El RUT tiene vigencia
indefinida".

Los datos que parta actualizarse en el RUT, requieren de

funcionario público, son:

 Los de identificación
 Las responsabilidades aduaneras
 La eliminación de responsabilidades (de acuerdo a la
naturaleza de la actividad)
 Figura 1. Generalidades de la Actualización del RUT

Figura 2. Trámites especiales de la Actualización del RUT

En el video te proponemos un paso a paso acerca de la

actualización del RUT, que finaliza con la Formalización de
actualización de firma. Una vez hecho este paso, damos click en
generar PDF y verificamos que el documento diga, en su marca
de agua: "Certificado de documento sin costo".

Entre los trámites de RUT, hay algunos procesos especiales,

como: la cancelación de RUT; solicitud de cambio de responsable
de IVA a no responsable; cese de actividades en ventas. Es
posible que más adelante hagamos referencia a alguno de ellos.
Habilitación de la cuenta de usuario RUT – Actividad
económica

La habilitación de la cuenta es un procedimiento necesario para

desarrollar trámites ante la DIAN. Entre ellos, la inscripción del
RUT, su cancelación, la solicitud de firma electrónica, procesos de
devolución, o de declaración de renta. La creación de un usuario
requiere, previamente, de la inscripción en el RUT y otros dos
requisitos mínimos, que son:

 Tener habilitada la cuenta y definida la contraseña

 Tener actualizada en el RUT la dirección de correo
electrónico, en que caso que tengas que recuperar la
contraseña

En el video te ofrecemos un paso a paso, en el que te resultará a

la mano, insertar los datos que la DIAN, a través del registro
informático-electrónico, te solicita. Entre la información que
puedes encontrar allí, te mostramos un ejemplo de panel de
control de una persona natural:
 Figura 3. Tablero de control dentro de usuario registrado

Como podemos observar, tener un usuario con contraseña ofrece

múltiples beneficios; uno de ellos es el acceso a nuestra propia
administración de datos personales y, en ese sentido, actualizar
la información tributaria que nos incumbe, o descargar copias del
RUT. Toda esta información la contraemos con la DIAN, en lo que
se denomina “obligación formal”, que consiste en aportarla, para
fines fiscales, administrativos, tributarios, estadísticos, etc.

Actividades económicas

Actividad económica - DIAN

Las actividades permiten identificar en qué área del mercado me

encuentro; las responsabilidades fiscales, e información de
carácter tributario. Debes tener presente que puedes registrar un
máximo de 4 actividades; y van registradas, en orden ascendente,
de acuerdo a la actividad que mayores ingresos te genere cada
una de ellas.
Los códigos CIIU, o de actividad económica, son de referencia
internacional, y clasifican cada actividad productiva. La idea de
este tipo de codificación es unificar actividades para uso de
informes estadísticos y tributarios. Lo anterior es de vital
importancia para los Estados - Nación, y un ejemplo de eso es la
Resolución 114 de 2020, donde se actualizan los códigos que se
tendrán, en el territorio nacional, para cada actividad comerc ial,
o que genere réditos a quien la desarrolla. En dicha normatividad,
hay clasificaciones, de la más genérica a las más específica, a
partir de la sección, la división, el grupo, y las clases. Allí está
reunido el engranaje comercial y económico, o la base conceptual,
existente en el país.

Figura 4. Estructura de la Resolución 114 de 2020

No obstante, pese a las disposiciones de codificación en la

materia, hay actividades que se escapan a la realizada por el
contribuyente; en esos casos, te recomendamos seleccionar la
más próxima a tu profesión, o la actividad que mejor la describa.

Por si deseas profundizar en tu conocimiento, te sugerimos

consultar el artículo 5 de la Resolución 114 de 2020, donde se
referencia el CIIU Cuarta Revisión del DANE
(https://www.dane.gov.co/files/acerca/Normatividad/resolucione
s/2020/CIIU_Rev_4_AC.pdf), en lo referente a los términos de
actividad económica.
Obligaciones tributarias o fiscales

Son aquellas contraídas con la DIAN, de tipo formal, o sustancial.

Acerca de las primeras, ya hemos dicho que aluden —
exclusivamente— a la obligación de informar; un ejemplo de este
tipo sería: presentarle una declaración o la actualización de datos
a la entidad. Por otro lado, un ejemplo de obligación sustancial
sería el pago de impuestos. Al final de cada año, el gobierno
expide un decreto de plazos, donde se estipulan las fechas de:

 Presentación de la declaración de renta

 Presentación de la declaración de IVA
 Presentación de la declaración de retención en la fuente
 Presentación de información exógena
 Presentación del régimen simple de tributación
 Presentación de la declaración de activos en el exte rior

Recordemos que, de acuerdo a las actividades económicas, cada

persona natural o jurídica, contrae ciertas responsabilidades con
la DIAN. A continuación, haremos anotación de esos tipos de
responsabilidad, tanto para naturales como jurídicas.

Impuesto sobre la renta

Se presenta por período vencido y aplica, solamente, para

personas naturales. Según el artículo 7 del Estatuto Tributario,
todas las personas naturales somos sujetos del impuesto de
renta; aunque no todos estemos obligados a presentarle esa
declaración a la DIAN. Los artículos 592 a 594 del mismo Estatuto,
identifican a las personas que están obligadas a rendir esta
declaración, si cumple con alguna de las siguientes condiciones:

 Si eres No responsable sobre el impuesto sobre las ventas

 Si en el último período gravable tuviste ingresos brutos
superiores a 1400 unidades de valor tributario (UVT), es
 decir, por encima de 50.000.000 apróx.
 Si tu patrimonio bruto fue inferior a 4.500 UVT

 Si tus compras o consumos con tarjeta crédito fueron

inferiores a 1400 UVT
 Si el total de compras, a través de cualquier forma de pago,
fue inferior a 1400 UVT
 Si obtuviste consignaciones bancarias (giros, consignación,
transferencias, desembolsos de crédito) superiores a 1400
UVT

Con una de esas condiciones que se sobrepase, la persona estará

obligada a declarar renta. De manera diferente ocurre con las
personas jurídicas, quienes están obligadas a rendir declaración
de renta desde el mismo período en que se constituyeron,
independientemente si registran movimientos económicos o no;
está obligada a declarar, así sea únicamente por el valor del
patrimonio al momento de la constitución en la Cámara de
Comercio.

Retención en la fuente

Es un mecanismo de recaudo propio de: fondos de inversión;

entidades de derecho público, fondos de pensión e invalidez,
consorcios y uniones temporales, y las demás sociedades que
intervengan en actos u operaciones comerciales. Es decir, para
que una persona esté obligada a declarar retención en la fuente
tiene que cumplir con dos condiciones:

 Ser comerciante
 Que el patrimonio o ingresos brutos del año anterior a la
declaración, sea superior a 30.000 UVT.

No es una declaración exclusiva de personas naturales. Según el

artículo 383 del Estatuto, las personas jurídicas que hagan pagos
o abonos a favor de sociedades o entidades, también están
obligadas a declarar retención en la fuente.
Información exógena
Hace parte del conjunto de datos que, como contribuyente, debes
presentar a la DIAN de manera periódica. En otras palabras,
declararle a la DIAN cuáles fueron: mis ingresos, gastos,
deducciones, costos, facturaciones. Con esta información la
entidad fiscaliza, y determina si estamos obligados a declarar
renta o no, de acuerdo con las 6 condiciones que mencionamos
anteriormente.

Obligaciones 2

Dependiendo de la calidad que tengas es que contraes

obligaciones o responsabilidades respecto a la DIAN. Otras de las
obligaciones que podemos contraer son las siguientes:

Obligados a obtener el NIT

Corresponde únicamente a las personas naturales no obligadas a

expedir facturación, pero que su actividad les obliga a expedir
dicho número. En cuanto a la actualización del RUT, las
responsabilidades relacionadas con el NIT sólo pueden
modificarse ante funcionario y con agendamiento de cita.

Declaración anual de activos en el exterior

Se constituyó a partir del 2015 y consiste en una obligación para

personas naturales y jurídicas que posean bienes en el exterior.
Asimismo, es una obligación propia de:

 Los contribuyentes del impuesto sobre la renta

 Quienes tengan domicilio en Colombia
 Quienes tengan bienes en el exterior
 Que el valor patrimonial en el exterior, para el 1ero. de
enero de cada año, sea superior a 2000 UVT.
Obligados a llevar contabilidad

Documentos donde se plasman las operaciones financieras o

mercantiles de la empresa durante un periodo determinado.
Según el artículo 19 del Código de Comercio, está obligado a
llevarlos todo aquel que sea considerado “comerciante
independiente”, sea persona natural o jurídica. Esta
documentación hace parte de la información exógena a
suministrar a la DIAN.

Régimen simple de tributación

Es sustitutivo del impuesto de renta. Se puede acceder a este de

manera voluntaria.

Responsables de impuestos sobre las ventas

Este recae, por ejemplo, sobre la venta de bienes e inmuebles,

cesiones de derechos de activos intangibles de tipo industrial,
importación de bienes e inmuebles no excluidos por la ley. El
hecho generador del impuesto sobre las ventas está regulado en
el artículo 420 del Estatuto Tributario.

No responsables de IVA

Comerciantes, artesanos, pequeños empresarios, que cumplan

con algunas condiciones, como:

 Que en el año anterior no obtengan ingresos, por la

actividad comercial, superiores a 3500 UVT
 Que no posean más de un establecimiento de comercio
  Que el establecimiento no desarrolle actividades bajo
contrato con regalías, franquicias, concesiones, u otro que
genere explotación de intangibles
 Que no sea usuario aduanero
 Que no sean del régimen simple de tributación
 Que no hayan celebrado contratos de prestación de
servicios superiores a 3500 UVT
 Que la sumatoria de consignaciones bancarias, relacionadas
con la actividad económica, no excedan las 3500 UVT. En
caso que presten servicios al Estado, el límite estará en 4000
UVT
La obligación de facturación electrónica, será mencionada más
adelante. Y, en caso que quieras ahondar entre los tipos de
responsabilidad aludidas, te invitamos a consultar en el
link: https://www.dian.gov.co/impuestos/personas/Paginas/Resp
onsabilidades-y-Usuarios-Aduaneros.aspx

Régimen simple de tributación y Facturación electrónica

Sistema para personas naturales y jurídicas, que busca facilitar

el cumplimiento de obligaciones tributarias de contribuyentes, y
pago de impuestos, especialmente en la informalidad. Desde esta
perspectiva, su propósito es reactivar la economía (busca
recuperar la inversión, incentivar la generación de empleo
formal). Se declara, voluntariamente, de manera anual y puede
pagarse con anticipos bimestrales, a través del sistema
informático-electrónico de la DIAN.

Figura 5. Generalidades del régimen simple

Los contribuyentes de este modelo tienen algunos beneficios,

entre ellos, no están sometidos al impuesto sobre la renta: en ese
sentido, un modelo sustituye al otro. Estos contribuyentes reciben
algunos beneficios frente a la retención en la fuente, pero están
sujetos al impuesto sobre las ventas y son responsables de IVA.

Las tarifas, que se hacen directamente al Ministerio de Hacienda

(más no a los municipios o distritos), están entre el 2 y el 14%,
dependiendo de los ingresos brutos (o netos) devengados y la
actividad desarrollada. Otro beneficio de esta modalidad es que
reúne tipos de impuestos, como:

 Declaración de renta (lo sustituye)

 El IVA o impuesto sobre las ventas
 Impuesto Nacional al consumo
 Impuesto de Industria y comercio

Una de las condiciones de esta obligación es que se declara y paga

vía virtual. Si optas por pertenecer a este modelo, tienes que
crear firma electrónica y obtienes la calidad de facturador
electrónico. Lo anterior, incentiva la bancarización y los pagos
electrónicos. Ahora bien, no podrán pertenecer a este régimen:

 Las personas naturales en condición de empleados

 Personas jurídicas extranjeras
 La persona parte de una asociación inscrita en el
régimen
 Las entidades financieras

Para más información, la normatividad de esta modalidad de

régimen, la puedes encontrar en el Decreto 1091 de 2020, en los
artículos 903-916 del Estatuto Tributario, y en el libro 8, parte 5,
título 8 del Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016.

Instrumento de firma electrónica (IFE)

Firma electrónica – DIAN

Es un instrumento que se solicita y genera de manera virtual, que

se emplea para el cumplimiento de obligaciones formales y
sustanciales contraídas por personas naturales, sea a nombre
propio, o en representación. También hacen uso de este
instrumento los extranjeros. Dicha autogestión de servicio
informático es gratuita. Tan pronto generes una firma electrónica,
tendrás que hacerlo, periódicamente, a través del canal
informático-electrónico de la DIAN, más no en entidades
bancarias (que se tendrá por no presentada).

Es responsabilidad nuestra, como contribuyentes, inscribir las

actualizaciones de mi actividad comercial y afines antes de las
fechas de plazo estipuladas, previendo que el sistema informático
entre más cercano al cumplimiento del plazo, más puede
ocasionar impases en los trámites. Recomendamos, entonces,
verificar las fechas y cumplir con las obligaciones puntualmente.
La firma electrónica tiene una vigencia de tres (3) años y el uso
de ella es responsabilidad exclusiva del contribuyente.
Adicionalmente, según la Resolución 80 de 2020, cualquier
persona puede solicitarlo.
Te invitamos a reproducir en el video de esta sección el paso a
paso de cómo generar el IFE. Allí notarás que, entre los requisitos
indispensables para obtener el IFE se encuentra: tener el RUT
actualizado y tener un correo electrónico vigente registrado en el
RUT. En contraste con esto, se puede solicitar revocación de la
firma electrónica, para dejarla sin efectos: a solicitud del
suscriptor, o de oficio. Sea para solicitar una nueva , o para dejar
de firmar electrónicamente. No obstante, para revocar dicho
instrumento, hay algunas causales:

 En casos de cambio de identidad del usuario

 En caso de fallecimiento
 Por no estar obligado virtual

Facturación electrónica

La facturación electrónica es un conjunto de documentos y

servicios electrónicos de repercusiones tributarias. Ellos
contienen el registro de: costos, deducciones, ingresos,
impuestos descontables, activos y pasivos. Adicionalmente,
implica un funcionamiento en tiempo real de la facturación y de
los diversos negocios jurídicos de compra y venta de bienes y
servicios. Facilita la contabilidad llevada por los clientes.

Los vinculados a establecimientos de comercio y, asimismo, la

fiscalización de la DIAN, de acuerdo a la declaración de IVA, renta,
o retención en la fuente. Los establecimientos que emiten dicho
tipo de factura deben reunir, previamente, la calidad o
habilitación de “facturador electrónico”. Los elementos
indispensables en cada documento-factura, contienen:

 Fecha
 Identidad del comprador
 Valor
 Impuestos generados

Asimismo, los documentos-facturas que hacen parte del sistema

de facturación electrónica de la DIAN, son, entre otros:

 Factura de venta
 Reporte para validación de las facturas de talonario o
papel
  Documento soporte de los no obligados a facturar
electrónicamente

Además de garantizar la trazabilidad al cliente, otros de los

beneficios de este sistema son: el ahorro en la gestión
documental, el uso de documentación validada por la DIAN
(costos, ingresos y demás). Asimismo, reduce los índices de
elusión y evasión de impuestos.

Los obligados a expedir factura de venta, o documento

equivalente, son:

 Los responsables del IVA

 Los responsables del impuesto nacional al consumo
 Los importadores
 Los pertenecientes al régimen simple
 Los litógrafos
 Todos los comerciantes

En contraste, no están obligadas a expedirla:

 Los bancos, las corporaciones, o entidades afines

 Las empresas prestadoras de servicios de transporte
público
 Los pensionados y asalariados
 Los vendedores de bienes y servicios excluidos de IVA

Dicho esto, te invitamos a estudiar en el video el paso a paso del

proceso de habilitación, y así adquirir conocimiento para recibir
la calidad o habilitación de facturador electrónico.

Facturación electrónica 2

Una vez el sistema nos habilita como “facturador electrónico”,

hay que definir el medio de operación, que puede ser alguno de
estos tres:
  Sistema gratuito de DIAN
 Sistema de desarrollo propio
 Proveedor tecnológico.

con cualquiera que elijamos, debemos emitir pruebas, como

emisión de facturas electrónicas de venta, emisión de notas
débito y notas crédito. Algunas de las entidades certificadas y
avaladas —por el Organismo Nacional de Acreditación de
Colombia— para la emisión de certificados electrónicos, son:
Certicámara, o SCG. Recuerda que para emitir dichas pruebas es
indispensable el instrumento de firma electrónica (IFE), distinto
al exigido para el trámite de declaración de renta; y el trámite de
pruebas en la página web debe ejecutarse el mismo día. Es decir,
si lo comienzas hoy, debes finalizarlo hoy, para no reiterar todo
el proceso.

Te recomendamos dar tiempo al paso a paso reproducido en el

video, especialmente del minuto cuatro en adelante, en lo que
atañe a la creación de clientes y productos, con sus respectivos
datos.
Figura 6. Algunos datos con relación a la creación de cliente

Una vez diligenciada la creación de clientes y productos, el

sistema informático nos pide registrar una fecha de inicio de
operación y, a partir de entonces, podemos comenzar a emitir
facturación electrónica, por haber adquirido la calidad de
facturadores electrónicos.

presentación de declaraciones

La presentación de declaraciones hace parte de una cultura,

asociada a nuestros comportamientos --financieros y tributarios.
Se relaciona, esencialmente, con las responsabilidades
registradas en el RUT, y con el desarrollo de cada actividad
económica allí inscrita. Tanto para personas naturales como
jurídicas, es un trámite que se hace de manera virtual; a
excepción de las personas naturales que no hayan solicitado el
instrumento de firma electrónica (IFE), quienes podrán presentar
declaraciones presenciales. Insistimos en no dejar pasar las
fechas límite para presentar declaraciones; generalmente, a fin
de año el gobierno emite la normatividad en la materia. Por
ejemplo, para el año gravable 2020, el Decreto 1680 de 2020
estableció esos plazos. A continuación, te señalamos algunos
datos normativos a tener en cuenta:

Figura 7. Normatividad relacionada con la presentación de

declaraciones

Recordemos, además, que cada tipo de declaración tiene una

periodicidad específica. De manera que la declaración de:

 Renta, tiene una periodicidad anual

 Régimen simple, tiene una periodicidad anual, o en pagos
bimestrales
  IVA: bimestral o cuatrimestral (de acuerdo a la condición
del contribuyente, reglada en el art. 600 del ET)
 Retención en la fuente: mensual
 Activos en el exterior: anual

Para el caso del impuesto al consumo y otras declaraciones no

referidas acá, puedes dirigirte a la
página https://www.dian.gov.co/. De otro lado, en cuanto al paso
a paso de cómo presentar declaraciones, te recomendamos ver el
video de esta sección, cuyo trámite finaliza con la descarga en
PDF de la declaración recibida. Recuerda que tienes la posibilidad
de hacer correcciones de cada declaración y, en ese orden de
ideas, hay algunas que no generan sanción, las cuales puedes
efectuar durante el año siguiente a la presentación. En cambio,
hay otras correcciones que incrementan o disminuyen el valor del
impuesto, por consiguiente, sí generan un tipo de sanción
especial. Para evitar procesos sancionatorios, te invitamos a
verificar cada uno de tus datos, antes de guardar, firmar y
presentar la declaración.

Para que se active el botón