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“Año del Bicentenario, de la consolidación de nuestra Independencia, y de la

conmemoración de las heroicas batallas de Junín y Ayacucho”

“UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE LOS ANDES”

Facultad de Ciencias Contables y Financieras
Escuela Profesional de contabilidad

PRESENTADO POR:

-Soledad Allcca Quispe

-Carolina Loa Ccoicca
-Carlos Fernando Ccasani Garcia
-Jhakelin Nikoll Fernandez Quispe

ASIGNATURA:
“Impuesto a la Renta”

DOCENTE:
Magister: Edwin Quispe Condori

Apurímac – Perú
2024
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INDICE
Introducción...........................................................................................................................3

Impuesto a la renta.................................................................................................................4

1.1. Definición................................................................................................................4

1.2. La importancia del impuesto a la renta....................................................................4

1.3. Renta........................................................................................................................5

1.3.1. Renta bruta.......................................................................................................5

1.3.2. Renta neta.........................................................................................................6

1.4. Categorías del impuesto a la renta...........................................................................7

1.4.1. Renta de primera categoría...............................................................................8

1.4.2. Renta de segunda categoría..............................................................................8

1.4.3. Renta de tercera categoría................................................................................9

1.4.4. Renta de cuarta categoría...............................................................................11

1.4.5. Renta de quinta categoría...............................................................................12

Conclusión............................................................................................................................14

Bibliografía..........................................................................................................................15
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Introducción

La finalidad de este trabajo es explicar de forma fácil qué significa el

impuesto a la renta Este impuesto afecta a los ingresos que obtenemos ya sea

por nuestro trabajo o por inversiones. También vamos a hablar brevemente sobre

las diferentes categorías de este impuesto. Todo esto es importante porque ayuda

a que las personas sepan cómo calcular cuánto tienen que pagar de impuestos y

ayuda al gobierno a manejar la economía del país, promoviendo el crecimiento

interno a través de proyectos públicos, como obras. En resumen, este trabajo va a

explicar los conceptos principales del impuesto a la renta con ejemplos fáciles de

entender y vamos a hablar sobre las operaciones que están sujetas a impuestos y

las tasas que se aplican.

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Impuesto a la renta

1.1. Definición

El impuesto a la renta es un tipo de impuesto que se paga una vez al año y

afecta las ganancias que obtenemos tanto de nuestras inversiones como del

trabajo que realizamos. Se aplica cuando estas fuentes de ingresos son

constantes y pueden generar dinero de forma regular.

Desde el punto de vista de quién lo paga, es considerado directo, ya que

recae directamente sobre la persona que recibe la renta. Y desde el punto de

vista de qué se grava, es llamado directo porque afecta directamente a las

ganancias o beneficios, a diferencia de otros impuestos indirectos que gravan el

consumo de bienes y servicios.

1.2. La importancia del impuesto a la renta

Podemos resumirlo en dos puntos de vista:

● Desde el punto de vista teórico, este tipo de impuesto representa la

introducción de un impuesto moderno que busca una tributación

más justa y que grava los ingresos de todas las actividades, ya sea

provenientes del capital o del trabajo.

● Desde el punto de vista de la justicia fiscal, el impuesto a la renta es

considerado el más equitativo y eficaz. Socialmente, este impuesto

satisface el sentido de justicia tributaria, donde cada persona

contribuye al estado de acuerdo con su capacidad económica.

1.3. Renta

La renta se refiere a los ingresos regulares provenientes de una fuente de

ingresos duradera y en funcionamiento. Se consideran como renta aquellos

aumentos económicos que cumplen con las siguientes condiciones:

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● La renta debe venir de una fuente diferente a ella misma. Por lo

tanto, la revalorización de activos no cuenta como renta gravable, ya

que solo representa un aumento en el valor de la fuente en sí

misma.

● La fuente de la renta debe ser constante y repetitiva en el tiempo, lo

que excluye ganancias inusuales como las de apuestas o loterías,

que no se repiten regularmente.

● La fuente debe ser capaz de generar ingresos regularmente en el

tiempo y sobrevivir más allá de la producción de la renta. Esto no se

cumple en el caso de ganancias inusuales.

● La fuente puede ser dinero (en efectivo o no), bienes muebles o

inmuebles, trabajo personal (como salarios o ingresos de

trabajadores independientes), o una combinación de dinero y trabajo

(como en asociaciones comerciales).

1.3.1. Renta bruta

La renta bruta es la suma de todos los ingresos que deben pagar

impuestos durante el año fiscal. Si estos ingresos provienen de vender cosas, se

calcula restando el total de lo que ganaste de la venta al costo de esos bienes. Es

clave tener recibos o facturas que prueben cuánto costaron esos bienes.

No se puede restar el costo computable respaldado por comprobantes

emitidos por personas que, en el momento de la emisión del comprobante:

● Tienen impuestos pendientes de pago.

● Están siendo auditados o tienen deuda pendiente.

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● Están registrados como deudores de pensión alimenticia.

● Tienen relaciones familiares con el contribuyente.

No es necesario tener comprobantes de pago en ciertos casos:

⮚ Cuando los ingresos provienen de la venta de bienes de segunda

categoría.

⮚ Cuando las regulaciones no requieren emitir comprobantes de pago.

⮚ Cuando la ley permite usar otros documentos como respaldo.

Si se trata de bienes sujetos a depreciación o amortización, se ajusta el

costo computable restando las depreciaciones o amortizaciones según lo

establecido por la Ley del Impuesto a la Renta.

El ingreso neto total de la venta de bienes se calcula restando del ingreso

bruto las devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares

comunes en el mercado.

1.3.2. Renta neta

La Renta Neta se calcula restando los gastos deducibles de la Renta Bruta,

hasta el límite máximo permitido por la ley.

1.3.2.1. Gastos

Existen dos tipos de gastos según la Ley del Impuesto a la Renta y su

reglamento:

1. Gastos Permitidos: Los gastos deducibles son aquellos necesarios

para que la empresa pueda generar ganancias o mantener su

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actividad. Para ser considerados deducibles, deben cumplir ciertos

criterios, como:

● Causalidad: Los gastos deducibles deben estar directamente

relacionados con generar ingresos o mantener la actividad

empresarial. Además, deben ser normales y razonables para

el tipo de negocio y su volumen de operaciones.

● Generalidad: Se evalúa pensando en las situaciones

habituales del personal, pero no necesariamente incluye a

todos los empleados de la empresa. Sin embargo, los gastos

destinados a beneficios sociales y compensaciones para

servicios de salud, recreación, cultura y educación no se

consideran dentro de estos gastos evaluables.

2. Gastos no Sujetos a Límite: Estos gastos se pueden restar sin

límite máximo, siempre que cumplan con lo que dice la ley o las

reglas. Esto incluye el costo de depreciación que se calcula cuando

el valor de los activos aumenta debido a cambios en las empresas o

sociedades.

Estas categorías de gastos permiten a las empresas deducir los costos

necesarios para su funcionamiento y generación de ingresos, siempre y cuando

cumplan con los criterios establecidos por la normativa tributaria.

1.4. Categorías del impuesto a la renta

El impuesto a la renta en Perú no solo grava lo que ganas en una actividad

específica, también lo que obtienes de otras fuentes como la venta de cosas y

transacciones con terceros. Tus ganancias pueden venir del dinero que inviertes,

de tu trabajo, o de ambos:
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● Las ganancias de dinero que provienen de inversiones se llaman

primera y segunda categoría.

● Las ganancias de tu trabajo se clasifican en la cuarta y quinta

categoría.

● Las ganancias de empresas, que son una mezcla de dinero invertido

y trabajo, se consideran renta de tercera categoría. Estas ganancias

vienen de fuentes que pueden generar dinero regularmente.

1.4.1. Renta de primera categoría

“Las rentas de primera categoría” son las ganancias que vienen del dinero

invertido y se generan por alquilar o subalquilar terrenos, así como también por

alquilar o ceder bienes o propiedades que no sean terrenos. Esto puede incluir:

● Alquiler de casas, departamentos, tiendas y otros lugares para vivir

o para negocios.

● Arrendamiento de vehículos como carros.

● El valor de las mejoras que el inquilino o subinquilino hace en el

lugar. Por ejemplo, si alguien alquila una casa amueblada, el alquiler

incluiría el valor de los muebles y mejoras hechas por el inquilino.

● Cuando un propietario cede un terreno a otra persona de forma

gratuita o a un precio no especificado.

Estos ingresos se consideran de primera categoría porque vienen del

dinero invertido en propiedades y alquileres de bienes raíces y otros activos.

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1.4.2. Renta de segunda categoría

Estas son ganancias que vienen del dinero que inviertes y se generan a

través de intereses de préstamos, regalías, patentes, pensiones, derechos de

uso, ganancias, y otros ingresos similares.

● Ganancia de capital significa cualquier dinero que obtengas al

vender algo que no sea parte de tu negocio.

● Enajenación se refiere a vender, intercambiar, transferir

permanentemente, ser obligado a vender, contribuir a una

empresa, o cualquier otro acto que implique transferir la

propiedad a cambio de dinero.

● Valores mobiliarios incluyen acciones, certificados, bonos, y

otros documentos que representan una inversión en una

empresa.

1.4.3. Renta de tercera categoría

“El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría” se emplea a las ganancias

que obtienen las empresas y personas por hacer negocios. Estas ganancias

vienen de invertir dinero y trabajar duro. Aquí te mostramos algunas actividades

que generan estas ganancias y están sujetas a este impuesto:

a) Las ganancias que vienen de hacer negocios regularmente, como

vender cosas, fabricar productos, trabajar en la agricultura, talar

árboles, pescar u otras actividades similares. También se incluyen

servicios como el comercio, servicios financieros, industriales y

transporte.

b) Este impuesto también se aplica a otras ganancias, como:

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● Los intermediarios comerciales, como corredores de seguros

y comisionistas mercantiles.

● Los subastadores y rematadores.

● Los notarios.

● El ejercicio de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio en

asociación o sociedad civil.

c) Cuenta como dinero que debe pagar impuestos de “Tercera

Categoría” de ingreso que obtengan las empresas.

1.4.3.1. REGIMEN GENERAL

Este régimen no tiene límites, así que incluye todas las actividades como

vender cosas, fabricar, ofrecer servicios, entre otros. Aquí hay algunas cosas que

debes saber:

● El impuesto de Tercera Categoría se calcula al final del año.

● Tienes que declararlo y pagarlo en los primeros tres meses del

siguiente año, siguiendo el calendario de la SUNAT.

● Desde que empiezas tus actividades, debes hacer pagos cada mes

por adelantado.

● Si los pagos que haces durante el año son menos que el impuesto

total anual, tienes que pagar la diferencia cuando hagas tu

declaración anual.
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● Si pagaste más de lo que debías durante el año, tendrás un crédito

a favor del gobierno. Puedes pedir que te devuelvan ese dinero

extra después de que la SUNAT lo verifique. O puedes usar ese

crédito para pagar impuestos en los siguientes meses después de

hacer tu declaración anual.

1.4.3.2. REGIMEN ESPECIAL RER

Diseñado para personas, empresas, herencias y asociaciones de cónyuges

que ganan dinero de actividades comerciales, industriales y de servicios.

Características Principales:

● Se paga un impuesto del 1.5% sobre el ingreso neto mensual.

● Para calificar para el RER, los ingresos anuales no deben superar

S/. 525,000, entre otros requisitos.

● Exclusiones del RER: Actividades particulares como contratos de

construcción, transporte de carga, eventos públicos, profesiones

específicas, entre otras.

1.4.3.3. REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (RUS)

● Quiénes logran acogerse:

⮚ Individuos que tienen negocios cuyos clientes son

consumidores finales.

⮚ Sucesiones indivisas y Empresas Individuales de

Responsabilidad Limitada (E.I.R.L.).

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● Afiliaciones adicionales: Pueden inscribirse en el SIS (Seguro

Integral de Salud) y en el SIS Microempresas.

● Oficios que pueden tributar: Carpinteros, fontaneros, electricistas,

jardineros, pintores de casas, y otros más.

● Frecuencia de pago: Mensualmente, se determina según el último

número del RUC del contribuyente.

● Obligaciones básicas: Pagar cada mes, hacer boletas de venta,

guardar recibos de compras, y otras cosas por el estilo.

Estos sistemas fiscales proporcionan opciones tributarias adaptadas a

distintos tipos de contribuyentes, desde grandes compañías hasta pequeñas

empresas y trabajadores autónomos.

1.4.4. Renta de cuarta categoría

“a renta de cuarta categoría” incluye el dinero que ganas al trabajar por tu

cuenta, ejercer una profesión, arte o oficio sin tener un jefe. Esto también cubre

los pagos que reciben las personas que trabajan bajo el sistema de “Contrato

Administrativo de Servicios (CAS)”, según lo establecido por las leyes.

Algunas profesiones sujetas al Impuesto de Cuarta Categoría son:

● “Director de empresas”.

● “Síndico”.

● “Mandatario”.

● “Gestor de negocios”.
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● “Albacea”.

Y otras actividades, como ser regidor municipal o consejero regional y

recibir dietas por ello.

Nota importante: Cuando trabajas bajo un contrato de servicios según la

ley civil, donde el contratante decide dónde y cuándo trabajas, y te provee los

recursos necesarios, esos ingresos no se clasifica como renta de “cuarta

categoría”, sino como de quinta.

1.4.5. Renta de quinta categoría

Incluye el dinero que ganas trabajando para alguien más, como sueldos,

salarios, bonificaciones, entre otros. También abarca las ganancias de los

trabajadores en cooperativas y las compensaciones por servicios bajo contratos

específicos según la ley civil, bajo ciertas condiciones.

Ejemplos de ingresos de quinta categoría:

● El sueldo de una persona que vende ropa en una tienda.

● El salario de alguna persona que trabaja como trabajador en una

fabricación de textiles.

● Lo que gana un barman en un restaurante.

● El pago a alguien que maneja buses entre provincias.

● El salario de un cajero en un banco.

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Nota importante: También se cuentan los ingresos que ganas por

servicios como trabajador dependiente, que se consideran Renta de Cuarta

Categoría, cuando trabajas para el mismo jefe.

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Conclusión

El impuesto sobre la renta es muy importante porque nos ayuda a tener

más dinero para el país. Si todas las empresas que no están registradas pagaran

impuestos, podríamos crecer más económicamente y mejorar nuestro país.

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Bibliografía

2021. ¿Qué es el impuesto a la renta? Certus. [En línea] 9 de February de 2021.

[Citado el: 30 de March de 2024.] https://www.certus.edu.pe/blog/que-es-

impuesto-renta/.

¿Qué es el impuesto a Renta de personas? | Renta 2023. Renta Sunat. [En línea]

[Citado el: 30 de March de 2024.] https://renta.sunat.gob.pe/personas/que-

es-el-impuesto-renta-de-personas.

2024. Impuesto a la Renta (IR). Orientación - Superintendencia Nacional de

Aduanas y de Administración Tributaria - Plataforma del Estado Peruano.

[En línea] 13 de February de 2024. [Citado el: 30 de March de 2024.]

https://www.gob.pe/664-impuesto-a-la-renta-ir.

Impuesto a la Renta: conoce más sobre este pago tributario en Perú.

VenInformado. [En línea] [Citado el: 30 de March de 2024.]

https://www.veninformado.pe/vivir-en-peru/trabajo/impuesto-a-la-renta/.