UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE HONDURAS

Trabajo presentado:
Tarea Grupal

Asignatura:
Planeación Fiscal

Catedrático:
Magda Rosario Ramírez García

Presentado Por:
100% Karla Marina Banegas Díaz- 2019-1013-0137
100% Emily Jaqueline Velázquez Ponce 2019-1013-0131
100% Hector Gabriel Colindres Banegas 2019-1006-0157
100% Danel Oswaldo Gala Vásquez 2019-2011-0169

30 de noviembre del 2022

 INTRODUCCIÓN

En el presente trabajo de investigación tiene como propósito hacer mención con

una serie de preguntas relacionadas con las obligaciones fiscales y los escudos
fiscales se darán a conocer los Aspectos más relevantes que determinan varios
conceptos fiscales y además poder conocer cuáles son nuestras obligaciones y
que escudos fiscales son determinados se puede decir que el derecho fiscal
regula no solamente la obligación del contribuyente que consiste en el deber de
entregar una cantidad de dinero al Estado en virtud de haber causado un tributo,
cantidad que el Estado puede exigir coercitivamente en caso de falta de pago
oportuno; sino que prevé, además, otro tipo de obligaciones a cargo tanto del
propio contribuyente como de terceras personas, concebidas para hacer eficaz la
obligación a que nos hemos referido en primer lugar.

Este otro tipo de obligaciones son de naturaleza administrativa o de policía

tributaria y sin ellas la obligación derivada de la acusación del tributo difícilmente
podría hacerse efectiva en cambio los escudos fiscales que se puede considerar
como beneficio consignado en la ley que da la oportunidad de registrar gastos
mensuales que se traducen en una merma para el pago de Impuesto sobre la
Renta, siendo este de ayuda a las empresas que en vez de pagar del impuesto
normal puedan tener un beneficio que le sea de ayuda y con eso obtener una
disminución del pago y pueda ser uso del efectivo para otra actividad.

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1-¿Cuáles son las principales obligaciones fiscales en Honduras? - Indique
el nombre del impuesto y tasa.

✔ Impuesto sobre la renta

Grava las ganancias, impuesto anual; debe presentar la declaración a más tardar
el 30 de abril del siguiente año. Su forma de pago, es en cuatro cuotas trimestrales
denominadas pagos a cuenta. Los pagos a cuenta, vencen: Primera cuota el 30 de
junio. La segunda cuota el 30 de septiembre. La tercera cuota el 30 de diciembre
La cuarta cuota el 30 de abril con la presentación de la declaración respectiva. Las
personas jurídicas pagan el 25%sobre el total de renta neta gravable. Personas
naturales; tasas del 15% hasta el 25% en forma progresiva. Los no residentes
10%
✔ Impuesto al activo neto
Aplicable sobre el activo total neto de las personas jurídicas. Activo Total neto es la
diferencia que resulta del valor de los activos que figuran en el Balance General,
menos las reserva de cuentas por cobrar, las depreciaciones acumuladas
permitidas por la ley del ISR, las revaluaciones de activos, obligaciones con
instituciones financieras por la compra de activos fijos en operación. Tasa aplicable
el 1% sobre el activo neto, que sobrepase 3 millones.
✔ Aportación solidario temporal
Se aplica sobre el exceso de la renta neta gravable superior al millón de lempiras;
aplica a las personas jurídicas. La tasa será así: 10% año 2010 y 2011; 6% año
2012; 5% año 2013; 4% año 2014; 0% año 2015. No es deducible del ISR. Su
forma de presentación y pago en el mismo formulario del IRS, le aplica
disposiciones de pagos a cuenta con vencimientos iguales al ISR.
✔ Impuesto a las ganancias de capital
Grava  con un 10% sobre las ganancias de aquellas operaciones que no son el
giro habitual del contribuyente. Le aplican retenciones del 2% cuando un
hondureño pague a un no residente. Su presentación  de la declaración es el 30
de abril.
✔ Impuesto sobre ventas

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Tasa General del 12%; 15% para bebidas alcohólicas, tabaco; ciertos servicios de
internet, TV cable y telefonía celular; un 18% sobre boletos transporte aéreo, salvo
clase económica que paga 12%. Forma de pago, mensual, el 10 de cada mes
siguiente. Sanciones por la no presentación de la declaración; 1% del impuesto; si
se paga dentro del 5 día; 2% mensual, si la declaración se presenta fuera del
vencimiento del 5 día en adelante.
✔ Impuesto industria comercio y servicios
Grava los ingresos obtenidos dentro del municipio. Su base gravable es el ingreso
neto, venta menos devoluciones y descuentos sobre ventas aceptados por la Ley.
Tasa progresiva regresiva.  Se presenta declaración anual a más tardar el 31 de
enero de cada año; su forma de pago es mensual.

.2- ¿Cómo se clasifican las obligaciones fiscales?, Explique.

❖ Persona Naturales: Son toda aquella persona que realiza una actividad
específica para generar ingresos estos puede ser de diversas formaciones
educativas no importa eso puede ser maestro, abogados pueden ser
ingenieros doctores o cualquier otro tipo de profesión lo que sí podemos
entender es que cada uno de ellos tiene algo en común y son que reciben
ingresos estos ingresos pueden ser, por medio de salarios por medio de
honorarios profesionales y también se realiza una actividad comercial.
❖ Personas Jurídicas: La persona jurídica es una persona natural que tiene
intereses iguales a otra persona natural es normalmente lo que hacen es
unir La parte intelectual unen capitales y todo los recursos que tienen y
todo lo sellan bajo una escritura de constitución como empresas, donde las
más comunes son las sociedad de responsabilidad limitada y sociedad
anónima.

3-¿Cuáles son los impuestos que más impactan la economía de las

empresas, explique por qué?

El impuesto sobre ventas las personas y los negocios deben pagar diversos
impuestos al Estado. Precisamente, los impuestos es una de las maneras en que
el Estado recibe dinero para atender sus propias necesidades y realizar obras

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como construir calles, colegios, hospitales, etc. Uno de los principales impuestos
es el Impuesto al Valor Agregado o mejor conocido como IVA o “impuesto sobre
las ventas”. Este impuesto es un valor que se suma o agrega al valor de una
mercancía o servicio. El IVA lo deben cobrar los vendedores de productos o
servicios a sus clientes, como por ejemplo, las droguerías, supermercados, locales
de venta de ropa, restaurantes y en general, todos los negocios de comercio. El
impuesto sobre la renta, afecta de manera que genera reacciones en el
comportamiento de las empresas debido a que implica una disminución en la
disponibilidad de recursos económicos, lo cual reduce las alternativas del
crecimiento, siendo esta una tasa del 25% sobre los ingresos obtenidos en el
periodo.

4. ¿Por qué son importantes los escudos fiscales?

En esta sección se presenta la importancia que tiene los escudos fiscales y la

finalidad que dispone, como en toda información financiera, cada actividad que se
realiza tiene importancia y punto de referencia que sirve orientar el desarrollo de
seguir haciendo lo mismo, eso pasa con los escudos fiscales que tienen un papel
fundamental para toda empresa o persona que la use. La importancia que tiene el
escudo fiscal se puede explicar de una manera fácil de entender y sencilla, es que
toda acción que se haga para reducir la salida de dinero innecesariamente,
permitirá que se tenga una mayor disponibilidad de fondo para sus actividades, es
por eso que entre más se pueda reducir los gastos operativos y el impuesto sobre
la renta y también las aportaciones solidarias, permite que el empresario
corporativo o el comerciante pueda generar ingresos a su favor. Ya que la
importancia de los escudos fiscales es generar de cierto modo una forma de bajar
el pago de los impuestos que se genera, haciendo que se pague un mínimo del
impuesto real que se debería pagar, estos pueden considerarse para realizar
disminuir el pago pueden tomarse en cuenta: los gastos financieros, las
depreciaciones de algunos equipos y ventas de algunos activos que no se obtenga
una ganancia al momento de venderla.

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5 y 6. ¿Cuáles son los Escudos Fiscales para las personas naturales y
personas jurídicas?

En esta sección hablamos de los escudos fiscales que se pueden usar legalmente
en Honduras o que ampara a base de ley, esto complementando la
información de desarrollo para el trabajo de investigación. Dentro de algunos
escudos fiscales que respalda la legislación hondureña son los siguientes:

❖ Depreciación y Amortización: En el método de línea recta.

❖ Reserva para Cuentas Incobrables: Que permite crear un gasto mensual
para reserva de cuentas por cobrar incobrables.
❖ Descargo de Inventario por daños, por obsolescencias y deterioro
❖ Fondo Social de Jubilaciones y Pensiones. (Aplica a Persona Natural)

Estos escudos están consignados en la ley y producen una merma en la utilidad y

por consiguiente una rebaja en el ISR.

7. ¿Cuáles son los Escudos fiscales que se originan de la venta de activos

fijos?

Artículo 2.
❖ DEPRECIACIÓN: Es la distribución del valor de los Activos Fijos Tangibles
con exclusión hecha de la tierra mediante la aplicación en cantidades
periódicas de su costo, a cuentas de resultado, sobre la base del tiempo
estimado de vida útil, a contar desde la fecha de adquisición.
❖ AMORTIZACIÓN: Es la distribución periódica del costo de los activos
intangibles, mediante su aplicación a cuenta de resultados, durante la vida
legal o estimada de los mismos a contar de la fecha de adquisición y
utilización. Considerándose entre esta clase de activos: El Crédito
Mercantil, las patentes, los derechos de propiedad y las concesiones.
También se consideran sujetos a amortización las cuentas incobrables.
❖ AGOTAMIENTO: Es la distribución periódica del costo de exploración,
desarrollo y otros gastos inherentes al mismo de los yacimientos minerales,
de petróleo o de gas y los bosques, mediante su aplicación a cuenta de los

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 resultados durante el periodo de explotación de los mismos a contar de la
fecha de inicio de las operaciones.
❖ OBSOLESCENCIA: Es la condición o proceso por el que las unidades
cesan gradualmente de ser útiles o productivas como parte de la propiedad,
a causa de un cambio de circunstancias.
8. Que menciona el código tributario sobre lo siguiente.

❖ OBRAS A LARGO PLAZO:

ARTÍCULO 66.: Las empresas dedicadas a la construcción de obras a largo plazo,

se sujetarán a las siguientes normas para la declaración y pago del impuesto.
1.- Las empresas que llevan una contabilidad global de sus obras declararán y
pagarán el impuesto de acuerdo con la utilidad o ganancia que arroje cada período
gravable de acuerdo con las normas generales.
2. Las empresas que determinan separadamente en su contabilidad el costo y
utilidad de cada obra, procederán de acuerdo con las siguientes disposiciones:

a) La utilidad se distribuirá en los períodos gravables que abarquen su

ejecución en proporción al valor de la parte de la obra realizada en cada
período.
b) El contribuyente deberá declarar en cada período la parte de utilidad que
corresponda. Para estos efectos deberá señalar en su declaración el costo
total presupuestado para obra y el monto de la utilidad estimada en incluir
como utilidad del período la parte proporcional de dicha utilidad aplicada al
valor de la obra efectuada en el período, en relación con el costo total
presupuestado, y 15
c) Al término de la obra deberá declarase la utilidad efectiva y distribuirla en la
forma que señala el numeral a) de este Artículo, determinando los ajustes
que procedan en el cálculo del impuesto.
❖ PRESCRIPCIONES:

Artículo 136.: La responsabilidad de los contribuyentes, responsables o agentes

recaudadores y las acciones y facultades del Fisco para revisar, investigar,

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practicar diligencias y exámenes, notificar ajustes, determinar y exigir el pago de
las correspondientes obligaciones y para hacer efectiva las acciones previstas en
este Código prescribir n:

1. Por el transcurso de dos (2) años en el caso de contribuyentes o

responsables que hubiesen importado, exportado o realizado cualquier otra
operación comprendida dentro de los regímenes aduaneros.
2. Por el transcurso de cinco (5) años en el caso de contribuyentes o
responsables inscritos, as¡ como para los contribuyentes o responsables
que no están legalmente obligados a inscribirse.
3. Por el transcurso de diez (10) años en el caso de contribuyentes o
responsables que, estando legalmente obligados a inscribirse, no lo
hubieren hecho.
4. Por el transcurso de diez (10) años cuando en las declaraciones se
ocultaron datos, hechos o informaciones para eludir el pago total o parcial
de un tributo o cuando la omisión sea constituida del delito de defraudación
fiscal.
❖ ARRASTRE DE PÉRDIDAS

ARTÍCULO 20.: Las personas naturales o jurídicas que se dediquen a las

actividades agropecuarias, agroindustriales, manufactureras, mineras y de
turismo; que en un ejercicio económico sufran pérdidas de operación para efectos
de la aplicación de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, a partir de la vigencia de
esta Ley, tendrán derecho a arrastrarlas y amortizarlas previa autorización de la
Administración Tributaria en los tres años de ejercicio siguiente y en base a esta
regla. Podrán amortizar anualmente un valor que no exceda de CINCUENTA POR
CIENTO (50%) de la renta neta gravable del año impositivo. Para el caso de
contribuyentes que desarrollan actividades diversas se entiende que el arrastre y
compensación de la pérdida sólo se hará contra las utilidades de la misma
actividad que la originó. En ningún caso el arrastre de pérdidas, excederá a los
tres ejercicios que establece el párrafo primero de este Artículo.

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 ❖ LAS CAPITALIZACIONES

ARTÍCULO 10.: Por renta bruta se entiende el total de los ingresos que durante el
año recibe el contribuyente de cualesquiera de las fuentes que los producen, sea
en forma de dinero en efectivo o de otros bienes o valores de cualquier clase. No
obstante lo anterior, las ganancias de capital obtenidas por las personas naturales
o jurídicas, domiciliadas o no en Honduras, pagarán un Impuesto Único del diez
por ciento (10%) por lo que no estarán sujetas a la tarifa progresiva del Impuesto
sobre la Renta, establecida en el Artículo 22 de esta Ley.

❖ ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS:

ARTÍCULO 3.: Operaciones de Arrendamiento Financiero Se entenderá como

operaciones de arrendamiento financiero aquellas mediante las cuales la
institución bancaria, sociedad financiera u organización privada de desarrollo
financieras como Arrendador se obliga a adquirir determinados activos y a
conceder su uso, goce o explotación económica, a un plazo determinado, a una
persona natural o jurídica, obligándose ésta a pagar como una contraprestación
que se liquidará en pagos parciales, según se convenga, una cantidad de dinero
determinada o determinable, que cubra el valor de adquisición de los bienes, los
cargos financieros y demás costos y adoptar al vencimiento del contrato alguna de
las opciones establecidas en el Artículo 10 de las presentes Normas.

9. ¿Cuál de los mencionados en el inciso anterior es importante considerar

como escudo fiscal?

En mi opinión los arrendamientos financieros se consideran un escudo fiscal ya

que ayuda a reducir los costos de mantenimiento y ayuda a reducir el riesgo del
equipo de tecnología, el arrendatario deduce la depreciación y los intereses reales.
De la misma manera aumenta la liquidez de cualquier empresa gracias a que
permite obtener activos a través de cómodos pagos mensuales.

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 CONCLUSIÓN

❖ Bajo esta temática sobre las obligaciones fiscales se llega a la conclusión

que se determinan como un deber cada persona natural o jurídica debe de
cumplir con las mismas existen casos donde varias empresas han
quebrado por no declarar o cumplir con sus obligaciones hoy en dia este
tema ha ido es manejado por una institución que es velada para que
cumplienmiento que cada ciudadano debe de cumplir se puede que existen
diferentes obligaciones fiscales depende de la circunstancia o rubro en caso
de la Persona natural impuesto sobre la renta este tema es muy amplio del
mismo destaca varios puntos relevantes.

❖ En el ámbito empresarial escuchamos hablar sobre los escudos fiscales y

sus beneficios, pero la mayoría de las personas dudan de su legalidad y
aplicación, pero ¿son realmente los escudos fiscales una herramienta de la
cual podemos hacer uso? ¿Son los escudos fiscales legales? En este
trabajo de investigación abordamos los conceptos, usos e implementación
de los escudos fiscales, así como la forma en que la Ley para el
Fortalecimiento de las Finanzas Públicas, rige la aplicación de estas
herramientas para evitar la erosión de la base imponible en el cálculo de los
impuestos.

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