Examen Carmen

Para calcular el ISLR, es necesario tener en cuenta la situación particular de cada contribuyente,
incluyendo sus ingresos, gastos, deducciones y otras variables. A continuación, presento un

ejemplo básico para ilustrar el cálculo del ISLR:
1. Calcular los ingresos brutos totales del contribuyente durante el año, considerando los
diferentes tipos de ingresos (rentas de trabajo, rentas de capital, rentas de actividades
económicas, etc.).
2. Restar las deducciones permitidas de los ingresos brutos para obtener la base imponible.
3. Aplicar la tarifa progresiva correspondiente a la base imponible para determinar el impuesto.
4. Restar los créditos fiscales disponibles.
5. El resultado obtenido será el monto a pagar o el monto a devolver en caso de existir un saldo a
favor.
Obligaciones Tributarias (ALBANY)
Son los compromisos que adquieren las personas físicas y jurídicas al momento de inscribirse en el
RNC como contribuyentes, responsables o terceros.
Las obligaciones tributarias son establecidas por ley y se asignan en función de las actividades
económicas que declara el Contribuyente. Estas nacen en la fecha de inicio de operaciones
declarada por el al momento de su inscripción al RNC y deben ser cumplidas en fechas específicas.
Son las principales obligaciones tributarias:
 Declaración y pagos de impuestos

 Remisión de información
 Actualizaciones del RNC
 Comprobantes
El Derecho de Obligaciones constituye una de las ramas más importantes del Derecho, pues su
utilidad se ve reflejada en la mayoría de los actos que realiza el hombre, desde los más cotidianos
hasta los más complejos. Nuestras necesidades son tan numerosas, y tan limitadas nuestras
fuerzas, que sin cesar nos vemos obligados a recurrir unos a otros, y es en esa necesidad en la que
surgen nuevas relaciones obligacionales.
Hoy, como acertadamente sostiene Ordoqui Castilla, el Derecho de Obligaciones ha cobrado

particular trascendencia en el mundo moderno, pues sobre sus fundamentos jurídicos se apoyan
las instituciones económicas internacionales en mayor nivel por su significación y participación en
el desarrollo económico cultural de América y del mundo.
YENNY, DE AQUÍ HACIA ABAJO
Pero quizás la labor más compleja para la conciliación fiscal de la renta lo sea hoy identificar en los
Estados Financieros y la contabilidad los efectos que la adopción de las VEN-NIF tiene en el
resultado económico que no guarde correspondencia con la determinación de la renta fiscal sobre
valores históricos. Ese es el plato fuerte del trabajo.
El contribuyente siempre puede requerir los servicios de firmas especializadas en la determinación

del ISLR para asistirse en el proceso de determinación del tributo, o para su revisión final del
trabajo realizado internamente, así como para adiestrar oportunamente al personal de la empresa
para que acometa esta labor con los mayores niveles de calidad y así evitar sanciones en caso de
incumplir la norma.
En el caso de los Sujetos Pasivos Especiales, el SENIAT durante los últimos años ha anticipado
considerablemente la fecha de declaración y pago del ISLR, siendo que algunos contribuyentes
tienen apenas un mes desde la fecha de culminación del período fiscal, para cumplir con esta
obligación el 31 de enero de cada año, y desde allí otros en forma sucesiva hasta el mes de marzo.
La fecha en que declaran y pagan los Contribuyentes Especiales depende del cronograma que fije
el SENIAT en función al último dígito de su número de Registro Fiscal (RIF)
En el proceso de planificación la tesorería de las empresas debe tener una referencia previa del
gasto de ISLR para que con suficiente anticipación se procuren los recursos para atender
oportunamente el pago del impuesto resultante.
El plan de la empresa para la determinación del ISLR exige establecer los recursos de que se
dispone, humanos, materiales, tecnológicos y financieros, para estructurar el curso de acción con
clara delimitación de responsabilidades, previsión de tiempos de ejecución, evaluación de
limitaciones, riesgos y contingencias, y tener establecidos los objetivos inherentes a esta tarea
con criterio de eficiencia
2DO PUNTO: CARACTERISTICAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA:

Las principales características de este impuesto son:
1. Es un tributo personal: esto significa que se cuantifica de forma individual para cada
persona. Si fuese un tributo general, no tendría en cuenta a la persona en concreto y
establecería un gravamen igual para todo el mundo, como, por ejemplo, el Impuesto
del Valor Añadido (IVA). En cambio, este impuesto está personalizado y se
cuantifica de manera distinta dependiendo de la persona.
2. Impuesto directo: grava directamente a la persona. Tiene como base la realidad de la
capacidad económica de la persona.
3. Tiene carácter subjetivo: esto es así porque tiene en cuenta las circunstancias
personales del contribuyente, no como el Impuesto al consumo (IVA). Influirá en la
cuantía del impuesto si el contribuyente tiene descendientes a su cargo o si tiene
algún grado de discapacidad, por ejemplo.
4. Progresivo: A mayor base, mayor será el impuesto aplicable. Si una persona tiene
una renta superior, más alta será la cantidad que deba pagar. La cantidad a pagar
aumenta si suben las rentas de modo proporcional. De esta manera, se respeta el
principio de capacidad económica y de progresividad.
5. El porcentaje a aplicar dependerá de la cantidad de la base imponible: El tributo se
calcula por tramos o por escalones. Por ejemplo, la base imponible se puede dividir
en tramos y a cada parte se le aplicará su porcentaje correspondiente. Una vez
aplicado a cada tramo su porcentaje, se sumarán las cuotas resultantes y el resultado
de esa suma será la cantidad tributaria a recaudar por el Estado.
6. Periodicidad: las rentas tomadas en consideración para calcular este impuesto son
las del año natural. Cada año este impuesto se calculará de nuevo, actualizando así
el gravamen a la capacidad económica de la persona.
3ER PUNTO: NORMATIVA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA:
LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA GRANDES CAMBIOS
La primera Ley de Impuesto Sobre La Renta (I.S.L.R.) fue promulgada el 10 de julio del
año 1942 y el General Isaías Medina Angarita le puso el ejecútese el 17 de julio para que
entrara en vigencia el 1 de 01 de 1943, tuvo una vigencia de treinta y nueve años (39 años)
 REFORMA (23-12-1981) Esta primera reforma tuvo una vigencia de

aproximadamente seis años (6 años).
 REFORMA (03-10-1986) Esta tuvo una vigencia aproximadamente de seis años (6
años) en donde se producen algunos cambios de importancia relevante
 REFORMA (01-09-1991) G.O. Nº 4.300 Extraordinario 13 de Agosto de 1991
 REFORMA (18-12-1995) GO 5.023 EXTRAORDINARIO.
* REFORMA (22-10-1999) G.O. 5.390 EXTRAORDINARIA
(Salió a la venta el 17 de Noviembre de 1999)
* REFORMA (28-12-2001) G.O. 5.566 EXTRAORDINARIA
* REFORMA (30/12/2015) G.O. 6.210 EXTRAORDINARIA
Es la reforma que se utiliza actualmente sus principales modificaciones:
1) Disponibilidad de la renta
Se modifica el criterio de disponibilidad de la Renta al establecer como regla general que

los ingresos se consideran disponibles desde que se realicen las operaciones que los
producen, es decir, sobre la base de causado. Y no se modificó la disponibilidad de la renta
de los ingresos gravables sobre la base de lo devengado.
2) Deducibilidad del gasto
Se eliminó la regla que obligaba al contribuyente a declarar como ingresos en el ejercicio

fiscal corriente los egresos no pagados en dicho ejercicio que se habían deducido en el
ejercicio anterior por estar causados.
3) Rebajas por Inversiones
Se eliminó el incentivo de las rebajas por nuevas inversiones para los enriquecimientos
provenientes de actividades industriales, de prestación de servicios turísticos, de actividades
agrícolas, pecuarias, pesqueras o piscícolas.
Y es importante mencionar que toda persona que tenga un ingreso anual de los 400,00 bs
tiene la obligación de declarar y pagar el ISLR, y su pago es antes del 31 de Marzo de cada
año.
Significado de gravamen
El gravamen es la cifra, porcentaje o coeficiente que nos indica la cuantía de un impuesto que
debemos abonar al Estado como contribuyentes. Es decir, el gravamen nos sirve para calcular la
cantidad de dinero que debemos pagar como impuesto sobre un bien, riqueza o una propiedad y
que las administraciones públicas se encargan de recaudar.
Así que podemos decir que impuestos, gravámenes y cargas son términos prácticamente
equivalentes. Y que a través de los gravámenes el Estado financia los gastos públicos.
Tenemos varios ejemplos de gravamen, como el gravamen que se aplica cuando compramos
bienes o contratamos servicios para determinar la cuota de IVA que debemos abonar, o el
gravamen sobre un inmueble como garantía de pago al firmar un préstamo con garantía
hipotecaria.
Cómo se calcula el gravamen?
Antes de ver cómo se calcula el gravamen, debemos comprenden qué se entiende por
estos tres conceptos:
Base imponible: Se trata de la cantidad dineraria o no dineraria que muestra la

capacidad económica del contribuyente.
Base liquidable: Se obtiene al aplicar a la base imponible las reducciones que establece
la Ley para poder determinar los impuestos.
Cuota íntegra: Se obtiene como resultado de aplicar el tipo de gravamen
correspondiente a la base liquidable.
Tipos de gravamen
Dependiendo de la base imponible que gravan, existen diferentes tipos de de

gravámenes a aplicar sobre ella para determinar la cuota que el contribuyente debe
abonar al Estado.
Gravamen específico (cantidad fija)
El gravamen específico o de cantidad fija es el que se aplica a bases imponibles no

dinerarias, de manera que se grava las cantidades de dinero por unidad de base
imponible; como por ejemplo los hidrocarburos, que se gravan en euros por litros.
Gravamen alícuota (porcentual)
El gravamen alícuota o porcentual se aplica sobre bases imponibles dinerarias

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Para calcular el ISLR, es necesario tener en cuenta la situación particular de cada contribuyente,

incluyendo sus ingresos, gastos, deducciones y otras variables. A continuación, presento un

3. Aplicar la tarifa progresiva correspondiente a la base imponible para determinar el impuesto.

4. Restar los créditos fiscales disponibles.

Obligaciones Tributarias (ALBANY)

Son las principales obligaciones tributarias:

 Declaración y pagos de impuestos

Hoy, como acertadamente sostiene Ordoqui Castilla, el Derecho de Obligaciones ha cobrado

El contribuyente siempre puede requerir los servicios de firmas especializadas en la determinación

2DO PUNTO: CARACTERISTICAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA:

3ER PUNTO: NORMATIVA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA:

LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA GRANDES CAMBIOS

 REFORMA (23-12-1981) Esta primera reforma tuvo una vigencia de

* REFORMA (22-10-1999) G.O. 5.390 EXTRAORDINARIA

(Salió a la venta el 17 de Noviembre de 1999)

* REFORMA (28-12-2001) G.O. 5.566 EXTRAORDINARIA

* REFORMA (30/12/2015) G.O. 6.210 EXTRAORDINARIA

Es la reforma que se utiliza actualmente sus principales modificaciones:

Se modifica el criterio de disponibilidad de la Renta al establecer como regla general que

2) Deducibilidad del gasto

Se eliminó la regla que obligaba al contribuyente a declarar como ingresos en el ejercicio

3) Rebajas por Inversiones

Cómo se calcula el gravamen?

Base imponible: Se trata de la cantidad dineraria o no dineraria que muestra la

Dependiendo de la base imponible que gravan, existen diferentes tipos de de

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