Resumen Ley de Procedimiento

Domicilio FISCAL
Domicilio real: el de residencia que tiene la persona con intención de permanecer allí.
Domicilio legal: el que la ley presume que una persona reside de manera permanente, para jurídicas, donde funcionan
sus direcciones o administraciones principales.
Cambio de domicilio: se denuncia dentro de los 10 días
Domiciliados en el extranjero: se presume lugar de negocios, principal fuente de recursos o ultima residencia.
RELACION JURIDICA TRIBUTARIA
OBLIGACIONES:
1. DE NATURALEZA SUSTANTIVA: Obligación tributaria. La obligación tributaria es el vínculo que se
establece por ley entre un acreedor que es el Estado y el cumplimiento de la prestación tributaria.
Caracteres de las obligaciones tributarias:
● Es una obligación de Dar: sumas de dinero
● Ex – lege de derecho público, tiene su fuente en la ley.
● Personal: es un vínculo personal entre el estado y el sujeto pasivo, también se responde por subordinados
2. DE HACER: deberes formales, ej., presentar DDJJ
3. DE NO HACER: Deberes formales
4. De tolerar: soportar inspecciones, etc.
ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

OBJETO: prestación debida
SUJETOS: activo (Estado) y pasivo (contribuyente)
CATEGORIAS: contribuyente Responsable por deuda propia o contribuyente Responsable por deuda ajena.
LIQUIDACION O PERCEPCION DEL IMPUESTO: puede determinarse por los responsables a través de la ddjj o por el fisco
por determinación de oficio, pago provisorio o liquidación administrativa.
EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Se extingue con el pago del tributo (modo general) o compensación: se reúnen el carácter de deudor y acreedor en la
misma persona, se extinguen ambas hasta donde alcance la menor, no es automática.
Confusión: se reúnen en una misma persona las calidades de acreedor y de deudor, pues nadie puede ser acreedor y
deudor de sí mismo. Ej., herencia.
Novación: Sustitución de una obligación por otra otorgada, de modo que la primera queda anulada.
Condonación y remisión: La condonación es un negocio jurídico que tiene lugar cuando el acreedor manifiesta
su voluntad de extinguir en todo o en parte el derecho de crédito que tiene, sin recibir nada a cambio. Cuando se
perdona una parte de la deuda hablamos de quita. Se reserva en principio al poder legislativo, no obstante, el poder
ejecutivo puede disponer exenciones de intereses, multas, etc.
Prescripción: el fisco pierde la posibilidad de reclamar al contribuyente el pago una vez cumplido el plazo fijado por la ley
de procedimiento; pero la deuda queda en el curriculum del contribuyente. No es una forma de extinción sino de su
exigibilidad.
ILICITOS TRIBUTARIOS: vulneración de las normas

Se basa en 3 teorías:
1) Penalista: mayor relevancia del resultado de la acción. Sanción retributiva en sentido penal.
2) administrativa: menor importancia del resultado de la acción.
3) tributarias: infracciones por ilícito tributario.
Clases:
Formales: incumplimiento de deberes formales (de hacer, no hacer y soportar).
Sustanciales: incumplimiento de obligaciones materiales (de dar)
SANCIONES TRIBUTARIAS: Concepto: consecuencia de la infracción tributaria

1. Indemnizatoria: reparar un perjuicio (teoría administrativa)
2. 2. Penal: ejemplificador (teoría penalista)
3. 3. Mixta: teoría tributarista.
Clases:
pecuniarias: dar una suma de dinero (multas).
No pecuniarias: soportar. Prisión, publicación, comiso, clausura, suspensión y destitución de cargos públicos,
cancelación de inscripción en registros públicos.
Extinción: Muerte del infractor. Prescripción. Amnistías generales (eliminación de la responsabilidad penal de un
delito)
REDUCCION DE SANCIONES
1) por rectificación voluntaria de la DDJJ 2) Aceptación criterio fiscal. 3) consentimiento determinación de oficio.
Reducción de sanciones al mínimo legal
Por única vez, por impuesto. Cuando en oportunidad de defensa el titular reconociere la materialidad de la infracción y
renunciare a su discusión.
INTERESES RESARCITORIOS Y PUNITORIOS

Resarcitorios: importe del perjuicio por incumplimiento de su obligación
Constitución en mora: objetivo: acaecimiento del plazo. Subjetivo: posibilita que se exima del pago cuando el deudor
compruebe que la mora no le es imputable.
Los intereses proceden sobre impuestos adeudados incluidos pagos a cuenta, actualización impaga
Método de cálculo: meses completos desde el vencimiento hasta el efectivo pago. Cuando el último periodo es menor a
1 mes se toma los días calendarios transcurridos entre el posterior al del último día del mes entero y el del cálculo,
ambos inclusive.
Automaticidad: la falta de pago de un impuesto devengará en un Interés resarcitorio desde el vencimiento de dicho
impuesto, el fisco se hace acreedor de los resarcitorios sin necesidad de intimación previa para exigir su pago. Se dice
que es automático porque sólo la constitución en mora del deudor hace al nacimiento de esta obligación accesoria.
ANATOCISMO: Es la aplicación de intereses sobre los intereses resarcitorios llamados “intereses resarcitorios
capitalizables”, es decir, que los intereses resarcitorios se convierten en capital. Se computa desde el momento en que,
vencida la obligación principal, esta es abonada, total o parcialmente, pero no los resarcitorios.
PUNITORIOS: Se generan cuando se recurre a vía judicial para hacer efectivos los importes adeudados. Proceden sobre
créditos y multas.
Formas de notificación:
ART100. Las citaciones, notificaciones, intimaciones de pago, etc serán practicadas en cualquiera de las siguientes
formas:
a) por carta certificada con aviso especial de retorno
b) personalmente por medio de un empleado de AFIP, que dejará constancia en un acta y exigirá la firma del
interesado. Si no firma podrá hacerlo un testigo.
c) por nota o esquela numerada con firma del funcionario autorizado, remitida con aviso de retorno
d) por tarjeta o volante de liquidación o intimación de pago numerado, remitido con aviso de retorno.
e) Por cedula, por medio de empleados que designe el administrador federal.
f) Por telegrama colacionado u otro medio similar
g) Por la comunicación informática del acto administrativo de que se trate en las formas, requisitos y condiciones
que establezca la AFIP se considerará perfeccionada en el domicilio fiscal electrónico
Si las citaciones, notificaciones, etc., no pudieron practicarse en forma antedicha por no conocerse el domicilio del
contribuyente, se efectuarán por medio de edictos publicados durante 5 días en el Boletín Oficial, sin perjuicio de que
también se practique la diligencia en el lugar donde se presuma pueda residir el contribuyente.
Embargo Preventivo
La AFIP, a efectos de asegurar el cobro del crédito fiscal y prevenirse la insolvencia del contribuyente, puede solicitarle a
un juez que disponga un embargo sobre determinados bienes o la inhibición general de bienes. El Fisco solo tendrá
derecho a solicitarla una vez que haya emitido el acto administrativo de determinación de oficio.
OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES
Entre los deberes formales, los contribuyentes y responsables están obligados a facilitar las tareas de determinación,
recaudación, fiscalización e investigación que realice la administración, y en especial deberán:
a) Cuando las leyes lo establezcan: llevar libros y registros; inscribirse en los registros respectivos; presentar
declaraciones juradas;
b) Facilitar a los funcionarios las inspecciones o verificaciones en establecimientos, archivos, medios de transporte,
etc
c) Permitir a la Administración Tributaria revisar declaraciones, informes, comprobantes, etc. Relacionados con
hechos generadores de obligaciones tributarias.
d) Comunicar cambios en la situación tributaria
e) Concurrir a las oficinas tributarias cuando le sea requerido
f) conservar libros y documentos mientras no haya transcurrido el plazo de prescripción, asi como informaciones
por medios distintos al papel.
TIPOS DE COMPROBANTES A EMITIR
● Operaciones entre RI y Monotributista, CF o Exento: comprobante tipo “B”

● Operaciones entre RI:
▪ Tipo “A”
▪ Tipo “A” con leyenda: debe cancelar el monto superior a $300 mediante transferencia o depósito bancario
▪ Tipo “M”: quien reciba el comprobante actuará como agente de retención del IVA y , en su caso, de GS
FACTURA ELECTRONICA
La AFIP estableció la obligación de emisión de comprobantes electrónicos originales mediante la Resolución Gral 3749.
Los contribuyentes que por problemas estructurales y/o regionales de conectividad no tengan acceso a internet, deberán
exteriorizar dicha situación mediante declaración jurada antes de la fecha de entrada en vigencia de la obligación.
REGIMEN PENAL TRIBUTARIO
Evasión fiscal:
Consiste en conductas fraudulentas u omisivas; para que exista “evasión” debe haber fraude
Elusión tributaria: evasión organizada por la ley, por aprovechamiento de lagunas legales y la economía de opción.
Evasión simple “acción que consiste en realizar declaraciones engañosas, ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o
engaño, ya sea por acción u omisión, con el fin de evadir total parcialmente el pago del tributo al fisco nacional”

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ILICITOS TRIBUTARIOS: vulneración de las normas

SANCIONES TRIBUTARIAS: Concepto: consecuencia de la infracción tributaria

INTERESES RESARCITORIOS Y PUNITORIOS

TIPOS DE COMPROBANTES A EMITIR

● Operaciones entre RI y Monotributista, CF o Exento: comprobante tipo “B”

REGIMEN PENAL TRIBUTARIO

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