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U N IVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICA S, ADMINISTRATIVA S Y

CONTABLES.

ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN FILIAL

QUILLABAMBA

TEMA: EL ACREEDOR Y DEUDOR TRIBUTARIO

DR. JAVIER MAX PEREZ RAMOS

INTEGRANTES

 Flor Marjhori Curahua Arone

 Sandra Khaterine Quispe Mayorga
 Milka Yojayda Calle Santoyo
 Flor de Maria Huillca Eapinoza
 Nohemi Hancco Pezo
 Jhasmin Ruth Quintanilla Cansaya
 Harbert Brian Berrio Lloclla

UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO FILIAL QUILLABAMBA

CUSCO – PERÚ

2021
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INDICE
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DEDICATORIA Y AGRADECIMIENTO

Agradecer el apoyo desinteresado de nuestro Tutor de la monografía, Lic. Oscar

Heredia, que nos permitió con el asesoramiento suyo, desarrollar el presente documento de

investigación. Así también a nuestra familia, quienes apoyaron con su paciencia y empuje

para que se pueda culminar esta tarea pendiente. Nuestra dedicatoria y agradecimiento, es

para todos ellos y, a Dios que siempre está con nosotras.

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I INTRODUCCION

En el presente artículo vamos a desarrollar algunos conceptos relacionados con la

Obligación Tributaria, haciendo énfasis sobre la Determinación de la Obligación Tributaria,

sin la cual la Administración Tributaria no puede hacer efectiva su acreencia, toda vez que no

es suficiente que se realice el hecho imponible y que nazca la obligación para que se entienda

que existe un crédito a favor del fisco, puesto que necesariamente ésta debe ser determinada,

sea por el sujeto activo o por el sujeto pasivo de la obligación, a fin de verificar la realización

del hecho imponible y de individualizar la acreencia en favor del fisco.

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EL ACREEDOR Y DEUDOR TRIBUTARIO

ACREEDOR

Un acreedor es el titular de un derecho de crédito que consiste en la posibilidad de exigir el

cumplimiento de una obligación o el pago de una deuda a la otra parte (denominada deudor).

El acreedor es aquella persona que tiene derecho a exigir el cumplimiento de una

obligación al deudor. Para comprender mejor la figura del acreedor, a continuación se

ofrecen varias definiciones al respecto.

1. Se define acreedor como "aquella persona, física o jurídica, que legítimamente está

autorizada para exigir el pago o cumplimiento de una obligación contraída con

anterioridad".

2. Por otro lado, el acreedor es el "que tiene derecho a que se le satisfaga una deuda" o

bien, el "que tiene acción o derecho a pedir el cumplimiento de alguna obligación".

Las deudas que contraiga el deudor con el acreedor, si no se cumplen podrán ser

exigidas mediante un procedimiento monitorio siempre y cuando dichas deudas cumplan

unos requisitos.

En el siguiente apartado, se define la figura del deudor para mostrar las diferencias

que existen entre las dos partes de una obligación jurídica: acreedor y deudor.

DEUDA TRIBUTARIA

La deuda tributaria es la cuota o cantidad a ingresar, resultante de la obligación

tributaria principal o bien de las obligaciones que se tengan de realizar pagos a cuenta.

La definición de deuda tributaria está registrada en la Ley General Tributaria y puede

encontrarse en el artículo 58.1.

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No estar al día de los pagos a la Agencia tributaria, deriva en deudas a Hacienda, tanto

por la cuantía adeudada, como también por los intereses de demora vinculados a cada plazo

incumplido del pago. (SOLVENTA, 2019)

CLASIFICACIÓN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

A.- Obligación sustancial: Dar Obligación principal: Tributo.

B.- Obligaciones formales - Obligaciones activas: De hacer

Ejemplo: Presentar declaraciones, Inscribirse en el Registro Único de

Contribuyentes, Señalar domicilio. etc.

- Obligaciones pasivas: De no hacer.

Ejemplo: No entregar facturas: RUS - Obligaciones de consentir:

Ejemplo: acudir al llamado del Administrador Tributario. (art.87 del C.T.)

C.- Obligaciones funcionales:

Comprende las obligaciones de retener y percibir.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley como Generador

de dicha obligación (art.2º C.T).

DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Por la determinación se declara la realización del hecho generador de la

Obligación Tributaria, se señala la base imponible y la cuantía del Tributo.

La determinación se inicia de dos maneras

 Por acto o declaración del propio deudor tributario;

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Por ejemplo: el caso de Impuesto a la renta. Se da sobre base cierta

 Por la Administración Tributaria;

Por propia iniciativa o denuncia de terceros, puede ser sobre base cierta o base

presunta.

 Base cierta: Toma en cuenta elementos existentes que permitan conocer en forma

directa el hecho generador de la obligación tributaria y la cuantía del mismo.

Ejemplo: Libros y registros contables, facturas, comprobantes, guías, etc.

 Base presunta: Toma en cuenta hechos y circunstancias que, por relación normal con

el hecho generador permite establecer la existencia y cuantía de la obligación.

Ejemplo: Ocultamiento de activos, rentas, bienes, pasivos, hay discrepancias con sus

declaraciones, etc.

LA EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria es exigible cuando vencido el plazo fijado por ley, el

deudor tributario no ha cumplido con la prestación tributaria.

Nuestra legislación tributaria precisa que la obligación tributaria es exigible:

 Cuando deba ser determinada por el deudor tributario; desde el día siguiente al

vencimiento del tiempo señalado por ley o reglamento y a falta de este plazo, a partir

del decimosexto día del mes siguiente al nacimiento de la obligación.

 Cuando deba ser determinada por la Administración Tributaria; desde el día siguiente

al vencimiento del plazo que para el pago figure en la resolución que contenga la

determinación de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del decimosexto

día siguiente al de su notificación.

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TRANSMISIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La Obligación Tributaria se transmite a los sucesores y demás adquirientes a título

universal. Los Pactos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligación

tributaria a un tercero, no tienen eficacia frente a la Administración Tributaria.

LA DEUDA TRIBUTARIA

Concepto: Es el monto (constituido por el tributo y sus intereses o multas y sus intereses),

cuyo pago constituye deuda tributaria exigible (deuda insoluta). Prerrogativas: La Prelación

implica prioridad o preferencia en el cobro.

La ley establece que unos créditos excluyen a otros:

1. Remuneraciones y Beneficios Sociales

2. Aportaciones a ONP o EPS

3. Derecho de los alimentistas.

4. Hipoteca u otro derecho real inscrito

5. Deuda Tributaria

EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA1

a) El pago: constituye el medio más común de extinguir la obligación tributaria

Requisitos:

El pago será efectuado por los deudores tributarios y, en su caso, por sus representantes.

Los terceros pueden efectuar el pago (pago por subrogación), salvo oposición motivada del

deudor tributario Puede ser en moneda o en especie. (Autorizados por D.S) El lugar será

aquél que señale la Administración Tributaria.

Por ejemplo: MEPECOS Vs PRICOS (Medianos y pequeños contribuyentes.

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Formas de pago:

 Pago liso y llano.

 Pago fraccionado.

 Pago bajo protesta.

 Pago por consignación.

 Pago provisional.

 Pago definitivo.

b) Compensación. Los sujetos de la relación tributaria son, recíprocamente,

deudor y acreedor el uno del otro.

c) Condonación. Es el perdón legal de la deuda tributaria la cual sólo podrá ser

condonada por norma expresa con rango de Ley.

d) Confusión. Cuando se reúne en un mismo sujeto la condición de deudor y

acreedor de una misma obligación tributaria

e) Declaración de incobrabilidad. Se da cuando existen deudas se de

recuperación onerosa o de cobranza dudosa.

PRESCRIPCIÓN: INTERRUPCIÓN Y SUSPENSIÓN.

La acción de la Administración Tributaria para determinar la deuda tributaria, exigir

su pago y aplicar sanciones prescribe:

 Si se presentó la declaración jurada a los 4 años

 Si no se presentó la declaración jurada a los 6 años

 Respecto a tributos retenidos o percibidos a los 10 años

 Compensación y Devolución a los 4 años

La prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.

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La prescripción No extingue la Obligación Tributaria

 La interrupción: Elimina el tiempo transcurrido para la prescripción.

El Código Tributario establece los supuestos de interrupción respecto a la Facultad de

la administración de determinar la obligación tributaria, para exigir ll pago de la obligación

tributaria, para aplicar sanciones, para solicitar o efectuar la compensación, así como para

solicitar la devolución.

 La suspensión: Detiene el cómputo de la prescripción mientras dura una circunstancia

legalmente establecida en el C.T.

Existen supuestos de suspensión del plazo de prescripción para determinar la

obligación y aplicar sanciones, para exigir el pago de la obligación tributaria, para solicitar o

efectuar la compensación, así como para solicitar la devolución. (Sanabria Ortiz, 2001)

QUÉ DIFERENCIA EXISTE ENTRE ACREEDOR Y DEUDOR.

El deudor es la persona obligada a cumplir con una obligación o a pagar una cantidad

de dinero al acreedor mediante un convenio celebrado entre ellos.

Tanto el acreedor como el deudor son los sujetos que intervienen en una obligación jurídica y

ambos pueden ser tanto personas físicas como personas jurídicas. Esta obligación del deudor

consiste en cumplir una prestación de dar, hacer o no hacer. El acreedor es el sujeto activo,

mientras que el deudor es el sujeto pasivo de la relación jurídica. Por lo tanto, se trata de

figuras opuestas pero, no puede existir una figura sin la otra. (JURIDICOS, 2020)

Ejemplos de acreedor y deudor

Uno de los ejemplos más comunes para diferenciar entre estos dos sujetos es cuando

un banco concede un crédito o un préstamo de dinero a un cliente. En este caso, el banco

sería el acreedor y el cliente el deudor.

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Ahora bien, existen multitud de ejemplos en la vida diaria:

 En la compra de algún bien a plazos, la figura del vendedor correspondería con el

acreedor y el comprador sería el deudor.

 La compañía de teléfono sería la acreedora frente a las facturas de móvil impagadas.

 Ante el retraso en el pago de cualquier impuesto, la Agencia Tributaria sería la parte

acreedora.
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CONCLUSIONES
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BIBLIOGRAFIA

GIRALDO, J. A. (07 de ENERO de 2020). arcangelrepase . Obtenido de arcangelrepase :

https://repasesuclase.com/tributaria-uno/la-obligacion-tributaria-y-su-clasificacion/

JURIDICOS, C. (11 de ABRIL de 2020). CONCEPTOS JURIDICOS.COM. Obtenido de

CONCEPTOS JURIDICOS.COM:

https://www.conceptosjuridicos.com/pe/acreedor/#:~:text=Un%20acreedor%20es

%20el%20titular,de%20una%20obligaci%C3%B3n%20al%20deudor.

Sanabria Ortiz, R. (25 de julio de 2001). derecho tributario. Obtenido de derecho tributario :

https://www.usmp.edu.pe/derecho/7ciclo/derecho_tributario_I/ideas_centrales/

8_semana.pdf

SOLVENTA. (26 de AGOSTO de 2019). SOLVENTA TU VIDA. Obtenido de SOLVENTA

TU VIDA : https://solventatudeuda.com/deuda-tributaria/#:~:text=La%20deuda

%20tributaria%20es%20la,encontrarse%20en%20el%20art%C3%ADculo%2058.1.