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    I.U.E. 2023

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    Yenny Tellez
    El documento presenta información sobre el Impuesto a las Utilidades de las Empresas en Bolivia, incluyendo las normas que lo regulan, las actividades alcanzadas, la forma de cálculo de la base imponible, los gastos deducibles y no deducibles, plazos de presentación de declaraciones y compensaciones con otros impuestos.

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    IMPUESTO A LAS

    UTILIDADES DE LAS
    EMPRESAS (IUE)
    MARCO NORMATIVO
    LEY 843
    Art. 36 al 51

    D.S. 24051 D.S. 27190 D.S. 29387


    REEXPRESION DE EE.FF.
    REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LAS REGLAMENTO A LA
    UTILIDADES DE LAS EMPRESAS EN
    LEY 2493 MONEDA CONSTANTE

    RA RND RND 101800000004


    RND RND PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y DE
    RND 10-0002-08
    05-0041-99 10-0001-02 10-0014-08 INFORMACIÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA EN
    10-0030-05 10-0004-08
    05-0418-92 10-0015-02 10-0010-12 FÍSICO Y DIGITAL
    10-0019-08
    RND 101800000007
    MODIFICACIONES A LA RND Nº 101800000004 DE 2
    DE MARZO DE 2018
    OBJETO
    PRINCIPIO DE FUENTE

    BOLIVIA
    ACTIVIDADES ALCANZADAS
    EMPRESAS PÚBLICAS O PRIVADAS (SA, SAM, SRL)

    EMPRESAS UNIPERSONALES

    SOCIEDADES COMERCIALES

    PROFESIONES LIBERALES U OFICIOS

    EMPRESAS DE ENERGÍA ELÉCTRICA

    EMPRESAS DE HIDROCARBUROS

    EMPRESAS MINERAS

    OTRAS
    Utilidad neta (Utilidad
    bruta menos gastos
    deducibles) Empresas obligadas a
    llevar registros
    contables
    Balance general Para presentación digital de
    Estado de Resultado estados financieros o
    memoria anual.
    Evolución del Patrimonio
    Para empresas no
    Flujo de Efectivo obligadas a presentar
    registros contables.
    Notas a los EE.FF.
    Departamento de Cultura Tributaria
    OPERACIONES NO GRAVADAS - EXENTAS

    ACTIVIDADES DEL ESTADO


    PLURINACIONAL

    UTILIDADES OBTENIDAS
    ASOCIACIONES, FUNDACIONES
    (PREVIA TRAMITACIÓN)

    UTILIDADES OBTENIDAS EN
    DETERMINADAS REGIONES
    (LEY)
    ALÍCUOTA
    PORCENTAJE DEL IUE

    25%.
    ANUAL:
    • UNA VEZ AL AÑO
    • CIERRE DE CADA GESTIÓN
    INDUSTRIALES,
    31 DE MAR CONSTRUCTORAS, 29 DE JUL
    PETROLERAS
    GOMERAS,
    CASTAÑERAS,
    30 DE JUN AGRICOLAS, AGROINDUSTRIALES 28 DE OCT

    MINERAS 30 DE ENE
    30 DE SEP
    COMERCIALES, SEGUROS,
    31 DE DIC BANCARIAS, SERVICIOS Y OTRAS 3 DE MAYO
    PLAZO 120 DÍAS POSTERIORES AL CIERRE DE GESTIÓN
    PERIODO DE PRESENTACIÓN
    DECLARACIONES
    JURADAS

    EXISTE LA OBLIGACIÓN DE
    PRESENTAR DD.JJ., INCLUSO CUANDO
    EL CONTRIBUYENTE:

    A) TENGA PÉRDIDA

    B) NO TENGA MOVIMIENTO

    C) ESTE EXENTO DEL IUE


    Form. 500 Form. 605
    BASE DE CÁLCULO

    A) OBLIGADOS A LLEVAR
    REGISTROS CONTABLES

    DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD NETA


    (ESTADOS FINANCIEROS, CON AJUSTES TRIBUTARIOS)

    UTILIDAD TOTAL GASTOS


    DE
    (UTILIDAD UTILIDAD NETA
    LA
    BRUTA) EMPRESA
    BASE DE CÁLCULO
    INGRESOS GESTIÓN 60.000
    - GASTOS DEDUCIBLES 20.000

    + GASTOS NO DEDUCIBLES 1.500

    UTILIDAD IMPONIBLE 41.500


    ALÍCUOTA IUE 25 %

    IMPUESTO A PAGAR 10.375


    CONDICIONES DE LOS GASTOS
    GASTOS
    CONDICIÓN GASTOS DE LA
    1.- PERMITAN UTILIDAD EMPRESA
    Y/O (DEDUCIBLES)
    CONSERVACIÓN
    DE LA ACTIVIDAD
    ECONÓMICA
    GASTOS
    2.- DOCUMENTOS NO
    ORIGINALES DEDUCIBLES
    GASTOS DEDUCIBLES
    ALQUILERES

    SUELDOS Y OTROS

    APORTES AFP, VIÁTICOS

    INTERESES
    GASTOS DE LA
    EMPRESA
    DEPRECIACIONES
    (DEDUCIBLES)

    OTROS RELACIONADOS
    GASTOS NO DEDUCIBLES
    GASTOS PERSONALES

    DONACIONES

    OPERACIONES ILÍCITAS
    NO
    DEDUCIBLES INTERESES EN EXCESO

    NO APLICAR
    RETENCIONES

    OTROS
    NO OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS CONTABLES

    INGRESOS GESTIÓN 90.000


    C) NO OBLIGADOS A
    PRESENTAR REGISTROS GASTOS DEDUCIBLES 56.600
    CONTABLES

    MONTO PARA REINVERTIR 33.400

    ALÍCUOTA IUE 25 %

    IMPUESTO A PAGAR 8.350


    COMPENSACIÓN
    EL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE),
    LIQUIDADO Y PAGADO POR PERÍODOS ANUALES, SERÁ
    CONSIDERADO COMO PAGO A CUENTA DEL IT A PARTIR DEL PRIMER
    MES POSTERIOR A AQUÉL EN QUE SE CUMPLIÓ CON LA
    PRESENTACIÓN DE LA DECLARACION JURADA Y PAGO DEL IUE.

    EL IMPUESTO ANUAL DETERMINADO SERÁ DEDUCIDO COMO PAGO


    A CUENTA EN CADA PERÍODO MENSUAL DEL IT, HASTA SU TOTAL
    AGOTAMIENTO. EN CASO QUE AL PRODUCIRSE UN NUEVO
    VENCIMIENTO DE LA PRESENTACIÓN DE LA DD.JJ. DEL IUE Y
    QUEDASE UN SALDO SIN COMPENSAR, EL MISMO SE CONSOLIDARÁ
    A FAVOR DEL FISCO.

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