1 RC-IVA PROFESIONALES LIBRES Y RETENCIONES 16ene2023
1 RC-IVA PROFESIONALES LIBRES Y RETENCIONES 16ene2023
1 RC-IVA PROFESIONALES LIBRES Y RETENCIONES 16ene2023
IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS DE LAS PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS, PROVENIENTES DE LA
INVERSIÓN DE CAPITAL, DEL TRABAJO O DE LA APLICACIÓN CONJUNTA DE AMBOS FACTORES.
TIPOS DE INGRESOS
No están incluidos los dividendos, ni la distribución de utilidades de sociedades de personas y Empresas Unipersonales,
sujetas al Impuesto sobre las Utilidades.
Tampoco están incluidos los intereses de Depósitos a Plazo Fijo en el sistema financiero, colocados en moneda nacional y
UFV a plazos mayores de treinta (30) días, así como los colocados en moneda extranjera o en moneda nacional con
mantenimiento de valor al dólar americano a tres (3) años o más, así como los rendimientos de otros valores de deuda
emitidos a un plazo mayor o igual a tres (3) años.
¿QUÉ GRAVA?
IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS DE LAS PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS, PROVENIENTES DE LA
INVERSIÓN
TIPOS DE CAPITAL, DEL TRABAJO O DE LA APLICACIÓN CONJUNTA DE AMBOS FACTORES.
DE INGRESOS
d) POR SUELDOS, SALARIOS, JORNALES, SOBRE SUELDOS, HORAS EXTRAS, CATEGORIZACIONES, PARTICIPACIONES,
ASIGNACIONES, EMOLUMENTOS, PRIMAS, PREMIOS, BONOS DE CUALQUIER ESPECIE CLASE O DENOMINACIÓN, DIETAS,
GRATIFICACIONES, BONIFICACIONES, COMISIONES, COMPENSACIONES, EN DINERO O EN ESPECIE INCLUIDAS LAS
ASIGNACIONES POR ALQUILER, VIVIENDA, Y OTROS VIÁTICOS, GASTOS DE REPRESENTACIÓN Y EN GENERAL TODA
RETRIBUCIÓN ORDINARIA O EXTRAORDINARIA, SUPLEMENTARIA O A DESTAJO (EMPLEADOS DEL SECTOR PÚBLICO O
PRIVADO, DIGNATARIOS DE ESTADO Y SIMILARES)
e) POR HONORARIOS DE DIRECTORES Y SÍNDICOS DE S.A. Y EN COMANDITA POR ACCIONES Y LOS SUELDOS DE LOS
SOCIOS DE TODO TIPO DE SOCIEDADES Y DEL ÚNICO DUEÑO DE EMPRESAS UNIPERSONALES
f) TODO OTRO INGRESO DE CARÁCTER HABITUAL NO SUJETO AL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
(ANTICRÉTICOS: INGRESO PRESUNTO DEL 10 %)
g) Los provenientes del ejercicio de la profesión u oficios en forma libre o independiente (Ley 1448)
h) Los honorarios, retribuciones o ingresos por pagos, cualquiera sea su denominación, de personas no
domiciliadas en el Estado Plurinacional de Bolivia, provenientes del trabajo desarrollado en territorio
nacional. No están alcanzados por este impuesto los ingresos de deportistas y artistas, no domiciliados,
por trabajos en actividades de concurso, competencia o torneos internacionales. (Ley 1448)
RETRIBUCIONES NO ALCANZADAS POR EL RC-IVA
Jubilaciones
y Pensiones
Viáticos y Aguinaldo de
gastos de Navidad
representación
sujetos a
rendición Artículo 33 bis. Los ingresos de
delegaciones o representaciones
de estados extranjeros por
eventos culturales, siempre que
No cuenten con el auspicio o
Comprendidos Aguinaldo acreditación de la entidad
Esfuerzo por competente del nivel central del
Bolivia Estado o de la entidad territorial
Subsidios
autónoma, están exentos del
pago de este impuesto.
Distribución de Beneficios
Acciones o Sociales como
Cuotas de Indemnizacione
Capital por s o Desahucios
utilidades
MODIFICACIONES
DE LA LEY 1448
DISPOSICIÓNES DEROGATORIAS A LA LEY 843
IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
ARTÍCULO 46°.- El impuesto tendrá carácter anual y será determinado al cierre de cada gestión, en
las fechas en que disponga el Reglamento.
En el caso de sujetos no obligados a llevar registros contables que le permitan elaborar estados
financieros, la gestión anual abarcará el período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de
diciembre de cada año.
Los ingresos y gastos serán considerados del año en que termine la gestión en el cual se han
devengado.
Sin perjuicio de la aplicación del criterio general de lo devengado previsto en el párrafo anterior, en
el caso de ventas a plazo, las utilidades de esas operaciones se imputarán en el momento de
producirse la respectiva exigibilidad.
a) Elaboraran una declaración jurada trimestral, que contendrá la información relativa a los ingresos
percibidos durante cada período fiscal mensual que compone un trimestre. Los trimestres serán los
que terminan los días 31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre de cada año.
b) Determinarán el impuesto correspondiente aplicando la alícuota del trece por ciento (13%) sobre
el total de ingresos del trimestre.
ARTÍCULO 2 NUMERAL I, SE MODIFICA EL PRIMER PÁRRAFO Y
SUS INCISOS A) Y B) DEL ARTÍCULO 9 DEL D.S. N° 21531
ARTÍCULO 9°.- Las personas naturales y sucesiones indivisas, incluidas las mencionadas en el
Artículo 2 de este Decreto Supremo, los notarios, oficiales de registro civil, martilleros o
rematadores, así como los comisionistas, corredores, factores o administradores y gestores,
por el ejercicio libre o independiente de la profesión u oficio que perciban ingresos gravados
por los conceptos señalados en los incisos a), b), c), e), f) y g) del Artículo 19 de la Ley N° 843
(Texto Ordenado vigente), cualquiera sea su denominación o forma de pago, deberán
proceder de la siguiente forma:
a) Elaborarán una declaración jurada trimestral, que contendrá la información relativa al total de
ingresos de cada período fiscal mensual que compone un trimestre. De existir ingresos emergentes de
operaciones gravadas por el Impuesto al Valor Agregado, se computará como ingreso las ventas
totales del mes menos el importe equivalente a la alícuota del citado impuesto, aplicable a las mismas.
ARTÍCULO 2 NUMERAL I, SE MODIFICA EL PRIMER PÁRRAFO Y
SUS INCISOS A) Y B) DEL ARTÍCULO 9 DEL D.S. N° 21531
ARTÍCULO 9°.- Las personas naturales y sucesiones indivisas, incluidas las mencionadas en el
Artículo 2 de este Decreto Supremo, los notarios, oficiales de registro civil, martilleros o
rematadores, así como los comisionistas, corredores, factores o administradores y gestores,
por el ejercicio libre o independiente de la profesión u oficio que perciban ingresos
gravados por los conceptos señalados en los incisos a), b), c), e), f) y g) del Artículo 19 de la
Ley N° 843 (Texto Ordenado vigente), cualquiera sea su denominación o forma de pago,
deberán proceder de la siguiente forma:
Al ingreso declarado se deducirán los aportes a la seguridad social efectivamente pagados en plazo,
por el periodo fiscal mensual que se liquida.
Los trimestres serán los que terminan los días 31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de
diciembre de cada año.
b) Determinarán el impuesto correspondiente, aplicando la alícuota del trece por ciento (13%) sobre
el ingreso que resulte de lo dispuesto en el inciso a) precedente."
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS DE LOS
PROFESIONALES U
OFICIOS LIBRES
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
MENSUAL
FORMULARIO 200 V.5.
ALÍCUOTA DEL 13%
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS DE LOS
PROFESIONALES U
OFICIOS LIBRES
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
MENSUAL
FORMULARIO 400 V.5.
ALÍCUOTA DEL 3%
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS DE LOS
PROFESIONALES U
OFICIOS LIBRES
IMPUESTO COMPLEMENTARIO RC-IVA
TRIMESTRAL
FORMULARIO 610 V.2.
ALÍCUOTA DEL 13%
(SOBRE VENTAS TOTALES MENOS EL 13%
DEL IVA)
(SE PUEDE DEDUCIR AFPs DECLARADAS EN
PLAZO
ANÁLISIS Y CASOS
PRÁCTICOS DE
APLICACIÓN
CÁLCULO DEL RC-IVA
TOTAL DE INGRESOS
5.262
(SUELDO, SALARIO)
COTIZACIONES LABORALES
759
(14.42%)
XX X XMÍNIMOS
2 SALARIOS XXXXX4.500
MONTO SUJETO
4.503 2,250.00 Bs.-
A IMPUESTO
X
desde el 01/05/2022
(de acuerdo al D.S. 4711)
ALÍCUOTA 13 % 585
13 % DE FACTURAS
0
POR GASTOS (CI Y APELLIDO)
El Crédito Fiscal obtenido
13% DE cubre hasta un ingreso de
585 5.262 Bs.-
DOS SALARIOS MÍNIMOS
SALDO ANTERIOR
0
(ACTUALIZADOS)
IMPUESTO RETENIDO 0
TRABAJADOR INDEPENDIENTE QUE FACTURA
UN PROMEDIO DE 12,000 Bs. MENSUAL
ANTES
IVA IT IUE
Tiene un Débito Fiscal de El IUE es el 11% es decir
Tiene un Débito Fiscal de
1,560 Bs.- 1,320 Bs.-
360 Bs.-
IVA IT RC-IVA
Tiene un Débito Fiscal de Tiene un Débito Fiscal Base Imponible 10,440 Bs.-
1,560 Bs.-
de 360 Bs.-
Tiene 8,000 Bs.- en Si su AFP de 1,525 Bs.- se
compras. paga a tiempo se deduce.
NO Puede Eliminar su
Impuesto con el RC-IVA.
Su Crédito Fiscal es 1,040 Puede compensar el 13% de
Bs.- dos salarios mínimos por mes
IVA IT IUE
Tiene un Débito Fiscal de Para el IUE le sirve el 87% de
Tiene un Débito Fiscal de
5,200 Bs.- las mismas compras del IVA
1,200 Bs.-
También le sirven gastos con
Tiene 26,400 Bs.- en compras. retenciones, pago de sueldos de
Puede Eliminar su Impuesto trabajadores y sus aportes
con el IUE efectivamente
pagado. Puede reportar pérdidas y
Su Crédito Fiscal es 3,432 Bs.-
evitar el tributo.
Después de compensar
Después de Compensar podría no pagar este El pago 2,958 Bs.- puede
paga 1,768 Bs.- Impuesto. compensar con el IT
EMPRESA UNIPERSONAL QUE FACTURA UN
PROMEDIO DE 40,000 Bs. MENSUAL
ANTES
IVA IT RC-IVA
Tiene un Débito Fiscal de
Tiene un Débito Fiscal de Base Imponible 34,800 Bs.-
5,200 Bs.-
1,200 Bs.-
ARTÍCULO 11.- Las personas jurídicas, públicas o privadas, incluidas las empresas
unipersonales, así como las instituciones y organismos del Estado que acrediten o
efectúen pagos a personas naturales y sucesiones indivisas por los conceptos
previstos en los incisos a), b), e), f), g) y h) del Artículo 19 de la Ley N° 843 (Texto
Ordenado vigente) y en concordancia con lo indicado en el Artículo 1 de este
Decreto Supremo y no estén respaldados por la nota fiscal correspondiente,
definida en las normas administrativas que dicte la Administración Tributaria,
deberán retener la alícuota establecida en el Artículo 30 de la Ley N° 843 (Texto
Ordenado vigente), sobre el monto total de la operación sin lugar a deducción
alguna y empozar dicho monto considerando el último dígito del número de NIT
ARTÍCULO 2 NUMERAL II, SE MODIFICA EL
ARTÍCULO 11 DEL DECRETO SUPREMO N° 21531
ARTÍCULO 11.- …
TOTAL RETENCIÓN
13%
GROSS UP: 14.94%
RETENCIONES POR SERVICIOS DE
EMPRESAS JURÍDICAS DEL EXTRANJERO
RETENCIÓN DEL IUE
ALÍCUOTA DEL 25% SOBRE LA BASE IMPONIBLE DEL 50% DEL TOTAL DEL SERVICIO
FORMULARIO 530 Y BOLETA DE PAGO 3050
DEBE PAGARSE EN BOLETA, AL MOMENTO DE HACER LA REMESA Y DECLARARSE EN
FORMUALRIO 530 DE FORMA CONSOLIDADA AL VENCIMIENTO DEL NIT.
TOTAL RETENCIÓN
12.5%
GROSS UP: 14.286%