IMPUESTO SOBRE LAS

UTILIDADES DE LAS
EMPRESAS
(IUE)
INTEGRANTES:
Albis Uñeja Lenny Leisa
Coca Chávez Laura
Francés Mendes Verónica Natalia
Garcilazo Gonzales Ronald Gustavo
Martinez Villegas Lisbeth
Zarate Serrudo Danitsy Alizon
 NORMATIVA REGLAMENTARIA
RND
10-0001-02
10-0013-02

RND
10-0030-05
LEY 843 REGLAMENTO DEL
IMPUESTO SOBRE LAS
Art. 36 AL 51 DS 24051 UTILIDADES DE LAS
RND
EMPRESAS
10-0014-08
10-0010-12

10-0002-08
10-0004-08
10-0019-08
 HECHO IMPONIBLE - OBJETO

Se refiere a la causa del origen de un impuesto

o la causa sobre la cual recae el impuesto.

• Empresas con registros contables:

Son objeto del IUE, las utilidades resultantes de
los EE.FF. de las empresas al cierre de cada
gestión anual, ajustadas de acuerdo con las
disposiciones de la ley 843 (texto ordenado) y
Decretos supremos complementarios.

El estado de Resultados debe ajustar y luego

determinar la utilidad Neta Imponible.
 FUENTE
Son utilidades de fuente boliviana aquellas que provienen de
bienes situados en el país, de la realización de actos que
producen utilidades sin tener en cuenta nacionalidad, domicilio
del titular
Las utilidades por exportación de bienes y servicios son de
fuente boliviana , también
los sueldos de miembros de directorios y consejos por
actividades que efectúen en el exterior para empresas
domiciliadas en Bolivia.
Como los pagos por asesoramiento técnico, financiero,
comercial, u otros a/o en el exterior, que tenga relación con la
obtención de utilidades de fuente Boliviana.
SUJETOS PASIVOS
Son personas naturales o
jurídicas obligadas a pagar el
tributo.
Todas las personas publicas y
privadas, cualquiera sea su
forma jurídica.
• Sociedades Anónimas
• Sociedades de responsabilidad
Limitada
• Sociedades Comanditarias
• Sociedades Colectivas
• Asociaciones Accidentales
• Todas las empresas que buscan
lucro, etc.
 SUJETOS PASIVOS

EMPRESAS EMPRESAS
PUBLICAS ENERGIA
O PRIVADAS ELECTRICA

EMPRRESAS EMPRESAS DE
UNIPERSONALES HIDROCARBUROS

SOCIEDADES PROFECIONALES
COMERCIALES Y EMPRESAS
LIBERALES U
DE HECHO MINERAS
OFICIOS
 SUJETOS PASIVOS

a) OBLIGADOS A b) NO OBLIGADOS A c) SUJETOS QUE EJERCEN

LLEVAR REGISTROS LLEVAR REGISTROS PROFECIONES LIBERALES
CONTABLES CONTABLES U OFICIOS

Deben pagar el impuesto en función a Obligados a elaborar una Memoria Son aquellas personas que ejercen una
la determinación de la utilidad neta, la Anual, donde se detallen sus profesión u otro oficio en forma
independiente; para efectos del pago del
cual resulta de los Estados Financieros actividades, planes y proyectos, así impuesto se presumirá que la utilidad neta
con los ajustes y adecuaciones como sus ingresos y egresos será equivalente al cincuenta por ciento (50%)
correspondientes. del monto total de los ingresos percibidos.

Estados finacieros Ingresos menos (-) Gastos Presunciones

IMPUTACION DE INGRESOS Y GASTOS
El impuesto tiene carácter anual Plazo y cierres de
gestión.
 PLAZO Y CIERRES DE GESTION

CIERRE 31 DE INDUSTRIALES
MARZO CONSTRUCTORAS

PAGO DEL IMPUESTO 29 DE JULIO

CIERRE 31 DE BANCARIAS,SEGUROS
COMERCIALES Y
DICIEMBRE SERVICIOS Y OTROS

PAGO DEL IMPUESTO 30 DE ABRIL

PLAZO DE PRESENTACION 120 DIAS POSTERIORES AL CIERRE DE GESTION

 PLAZO Y CIERRES DE GESTION

CIERRE 30 DE
EMPRESAS
JUNIO AGROINDUSTRIALES

PAGO DEL IMPUESTO 30 DE OCTUBRE

CIERRE 30 DE EMPRESAS MINERAS

SEPTIEMBRE
PAGO DEL IMPUESTO 30 DE ENERO

PLAZO 120 DIAS POSTERIORES AL CIERRE DE GESTION

PAGO DEL IUE

El plazo para pagar el IUE es dentro los ciento

vente 120 días siguientes a la fecha de
liquidación y mientras mas antes se cancele
el impuesto, el siguiente mes comenzara a
compensar con el IT.
La declaración jurada deberá ser presentada
aun cuando la totalidad de la rentas
obtenidas en el ejercicio gravable se
encuentre exenta del pago del impuesto o
cuando arroje perdida.
REGISTROS Y OPERACIONES CONTABLES
NORMAS GENERALES
Los registros contables deben ser llevados de
acuerdo a disposiciones del Código de Comercio, ser
claros y comprensibles y de acuerdo a Principios de
contabilidad generalmente aceptados.

ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

 Balance General
 Estado de Resultados
 Resultados Acumulados
 Estados de Cambios de la Situación Financiera
 Notas a los Estados Financiero
 REGISTROS Y OPERACIONES
CONTABLES
REGLAS DE VALUACION
Las Empresas deberán declarar los sistemas de
valuación que hayan seguido con respecto a sus
activos fijos, intangibles e inventarios.

EXPRESION DE VALORES EN MONEDA CONSTANTE

Los Estados Financieros serán expresados en
moneda constante según normas de contabilidad 3
Y 6 modificadas
 VALUACION DE EXISTENCIAS
EN INVENTARIOS
Las existencias serán valorizadas uniformemente y si existiese algún cambio
de sistema de valuación deberá ser autorizado por el SIN y aplicado en
gestión posterior o futura.
CRITERIOS DE VALUACION aceptados según reglamento para:
BIENES DE CAMBIO es a costo de reposición o valor de mercado ( -)
 Para bienes adquiridos en el mercado interno : precios de factura o
cotizaciones de proveedores ( 60 días antes del cierre)
 Para bienes producidos : deberá tomarse el costo de reposición
 Para bienes en curso de elaboración: se restara el costo que falte para
completar el acabado de ese artículo.
 Para bienes importados : valor ex-Aduana o precios publicados en
boletines , más gastos necesarios para poner en almacenes.
Para bienes destinados a la exportación precio de los mercados
internacionales menos los gastos estimados para colocar los bienes.
También se podrá tomar el valor actualizado al cierre de la gestión anterior o
valor de compra ajustados en función al $us entre las fechas de compra y
cierre de gestión.
GASTOS OPERATIVOS
 Gastos operativos, sean directos, indirectos, fijos o
variables necesarios para la producción y operación
mercantil de la empresa (agua, combustible, energía
gastos administrativos, gastos de promoción y
publicidad , comercialización).
 Las empresas constructoras podrán deducir servicios a
nombre de quien realicen la construcción.
 Las compras de bienes y servicios de personas de
regímenes especiales deberán estar respaldados.
 Las compras de bienes y servicios sin factura deberán
estar respaldados por retenciones.
CAMBIO DE SISTEMA DE DEPRECIACION
Si la empresa quiere cambiar su método de
depreciación debe dar aviso al SIN dentro los
20 días hábiles antes del cierre de la gestión
fiscal para ser utilizados en esa gestión.
Algunos métodos de depreciación:
o Método directo
o Método de horas de trabajo
o Método de la unidad de producción
o Método combinado de vida
 OBSOLENCIA DE DESUSO
Los bienes del activo fijo y las mercancías que queden fuera de uso u
obsoletos serán dados de baja en la gestión en que el hecho ocurra, luego de
cumplir los requisitos probatorios.
En caso de reemplazo o venta del bien, el sujeto pasivo deberá efectuar el
ajuste pertinente e imputar los resultados a pérdidas o ganancias en la
gestión correspondiente. Será utilidad si el valor de la transferencia es
superior al valor residual y pérdida si es inferior.
Para su aceptación, el sujeto pasivo dará aviso a la Administración
Tributaria, dentro los 10 días hábiles antes de proceder a la baja del bien o
mercancía.
GASTOS CORRIENTES

REGLA GENERAL CONDICIÓN

VINCULADOS CON LA
REALIZADOS TANTO ACTIVIDAD GRAVADA Y
EN EL PAÍS COMO EN RESPALDADOS CON
DOCUMENTOS
EL EXTERIOR ORIGINALES
GASTOS DEDUCIBLES
Todos los gastos realizados tanto en el
país como en el exterior, a condición de
que estén vinculados con la actividad
gravada, para poder obtener utilidades,
mantener su funcionamiento y se
encuentren respaldados con documentos
originales
 GASTOS DEDUCIBLES
1.DERECHOS:
ALQUILERES REGALIAS (D. AUTOR, PATENTES, MARCAS)
2. REMUNERACIONES DEL FACTOR TRABAJO:
SUELDOS Y OTRAS REMUNERACIONES EN DINERO
REMUNERACIONES A DUEÑOS, SOCIOS Y
ACCIONISTAS
ASISTENCIA SANITARIA, AYUDA ESCOLAR
3. SERVICIOS:
COBRANZAS DE RENTAS
APORTE OLBIGATORIOS DE SEGURIDAD SOCIAL
TRANSPORTE, VIÁTICOS
REMUNERACIONES A DIRECTORESY SÍNDICOS
ASESORAMIENTO
 GASTOS DEDUCIBLES
4. SERVICIOS FINANCIEROS:
 INTERESES DE DEUDAS
 CUOTAS POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO
 PRIMAS DE SEGURO
5. TRIBUTOS
 IT
 IPBIVA
 IMT
 ISTGB
 TASAS Y PATENTES MUNICIPALES
 INTERESES Y MANTENIMIENTO DE VALOR
6. GASTOS OPERATIVOS
7. DIFERENCIAS DE CAMBIO
8. PREVISIONES, PROVISIONES Y OTROS GASTOS
9. REPOSICION DE CAPITAL
10. PERDIDAS DE CAPITAL
11. AMORTIZACION DE OTROS ACTIVOS
12. OBSOLESCENCIA Y DESUSO
GASTOS NO DEDUCIBLES
• Se consideran gastos no
deducibles a aquellos que no son
de la actividad económica a la
cual se dedica una entidad, y que
no cumplen o son contrarias a las
disposiciones legales que norman
GASTOS NO DEDUCIBLES
A. Los retiros personales del dueño o
socios, gastos personales
B. Tributos originados en la
adquisición de bienes de capital
C. Gastos por servicios personales
D. IUE
E. Amortización de derechos de
llave, marcas de fabrica y/o otros
activos intangibles
F. Donaciones
GASTOS NO DEDUCIBLES
G. Previsiones o reservas no dispuestas por
normas legales
H. Depreciaciones correspondientes a revalúo
técnicos
I. Valor de los envases deducido de la base
imponible del IVA
J. Perdidas netas por operaciones ilícitas
K. Intereses por prestamos de dueños o socios
L. Montos retirados por el dueño o socio por
concepto de sueldos
M. Factor agotamiento
 EXENCIONES

Significa que están alcanzados por algún impuesto pero por el

mandato de la ley no pagan el impuesto .

UTILIDADES INTERESES A FAVOR DE

ACTIVIDADES DEL ORGANISMOS
ASOCIACIONES Y OTROS
ESTADO NACIONAL NO LUCRATIVAS INTERNACIONALES
 EXENCIONES
 Las actividades del estado Plurinacional, Gobernación
Departamental, Gob. Autónomo Municipal,
Universidades Públicas.

 Asociaciones, fundaciones que no buscan el lucro.

 Intereses a favor de organismos internacionales de crédito.

 • Todas las entidades que no buscan el lucro están

exentas y están se registran en la Gobernación y no
en SEPREC
 EL IUE COMO PAGO A CUENTA DEL
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
El Impuesto a las Transacciones (IT) correspondiente al mes
siguiente y posterior a aquel en el que se liquidó el
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE), podrá
ser deducido con el importe efectivamente pagado por el
IUE.
Para la presentación de las declaraciones juradas del
Impuesto a las Transacciones, cada mes calendario
constituye un período fiscal y su vencimiento se realiza
hasta el día 15 de cada mes posterior al período fiscal
vencido.
 EL IUE COMO PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO
A LAS TRANSACCIONES
El pago del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, será acreditado
como pago a cuenta del Impuesto a las Transacciones, hasta el agotamiento
del primero o en su caso hasta cubrir el Impuesto a las Transacciones
correspondiente al mes en que se liquida el Impuesto sobre las Utilidades de
las Empresas, de una nueva gestión; vencido este período (mes), cualquier
saldo del IUE se consolidará a favor del fisco.
En caso de que la acreditación del Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas como pago a cuenta del Impuesto a las Transacciones, se haya
realizado a partir de un período fiscal indebido, el contribuyente deberá
presentar declaraciones juradas rectificatorias y pagar el Impuesto a las
Transacciones resultante
COMPENSACION DE PERDIDA

Cuando un año se sufriera perdida de

fuentes boliviana, esta podrá deducirse
de las utilidades gravadas que se
obtengan en los años inmediatos
siguientes.

Las perdidas se actualizan por las UFV’s

 ALICUOTA

Esta alícuota se aplica, según corresponda, sobre: :

☞Utilidad neta imponible, obtenida en la gestión.

☞Diferencia entre ingresos y egresos
☞Ingresos presuntos
 ESTADO DE RESULTADOS
Ventas XXXX
- CMV xxxxx
UTILIDAD BRUTA VENTAS XXXX
- Gastos de operación xxxx
- Otros gastos xxx
+ Otros ingresos xxxx
UTILIDAD o PERDIDA xxxx
Utilidad o Perdida de gestión
PARA DETERMINAR LA UTILIAD NETA
IMPONIBLE
 EJERCICIO
Los estados financieros de la empresa “CHARCAS S.A” al 31 de diciembre de 2020
es el siguiente:

Datos Adicionales
a) En el rubro de sueldos y salarios se incluye Bs. 14.310, - correspondiente a aportes a los
organismos de seguridad social.
b) Pago a sus proveedores por Bs. 4.170,- sin recibir nota fiscal correspondiente, tampoco se realizó
la retención del impuesto.
c) El rubro de gastos generales se incluye pagos de primas de seguros de vida del personal.
d) La empresa dono en efectivo prendas deportivas a empresa que busca lucro el monto de Bs.
5.620,-
e) Del total de alquileres pagados de la gestión 2019 el 30% no está respaldado con facturas.
f) El 50% de la cuenta de servicios, corresponde a pagos efectuados a un profesional técnico, el
cual no emitió factura, sin embargo, presento la fotocopia del NIT, CI, boleta de pago RTS.
g) La empresa obtuvo ingresos por Bs 9.000,- (registrado en otros ingresos), consecuencia de
inversión realizada en otras empresas alcanzada por el IUE.
Se pide:
La determinación del IUE y las transacciones necesarias en las dos
alternativas con provisión y sin provisión
RESOLUCION
 GRACIAS

Por su atencion