UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA DE AUDITORIA DERECHO III

LICENCIADO GUSTAVO ALEXANDER OROZCO MIRANDA

AUXILIAR WILBER RODRIGUEZ

SALON 103, S-3

LABORATORIO No. 01

No. CARNET NOMBRE

1 200014588 Shaila Marisa Roldán Villagrán

2 200615384 Claudia Lourdes Alvarez Gramajo

 3 200712342 Nora Jasbelina Aquino Barillas

4 201906837 Angel Eduardo Ortega Ajin

5 202103808 José Reynaldo Sontay San José

Universidad De San Carlos De Guatemala

Facultad De Ciencias Económicas

Primer Semestre 2023

Derecho Tributario

GRUPO 04

No. Carné Nombre Punteo

1 200014588 Shaila Marisa Roldán Villagrán 100%

2 200615384 Claudia Lourdes Alvarez Gramajo 100%

3 200712342 Nora Jasbelina Aquino Barillas 100%

4 201906837 Angel Eduardo Ortega Ajin 100%

 5 202103808 José Reynaldo Sontay San José 100%

COORDINADOR
CARNÉ NOMBRE

201906837 Angel Eduardo Ortega Ajin

INTRODUCCIÓN

En el siguiente documento contiene la información de la importancia de la ley de

timbres y papel sellado en guatemala ya que surge de la necesidad de velar por la
confiabilidad jurídica, papel sellado especial para protocolos utilizado por notarios para
documentar los actos y contratos para trámites administrativos o judiciales,
documentar declaraciones a voluntad.

Existen dos especies fiscales los timbres fiscales que son estampillas que se utilizan para
impuestos adhiriéndose a los documentos respectivos utilizadas en el país de Guatemala,
puesto que la tercera no es utilizada ya que era el papel sellado. Ambas configuran
impuestos documentarios que tiene como finalidad la dar seguridad jurídica la misma
es utilizada para cobrar impuestos que son establecidos por su uso los timbres en
Guatemala son utilizados para la recaudación y pago que se emplean en documentos
que contienen los actos y contratos que se expresan ley de timbres fiscales y papel
sellado está en el Decreto 37-92 del congreso de la república. asegura que está
constituido legalmente con base en la razón, la confianza y la afirmación de valores y
ética.
IMPORTANCIA DE LA LEY DE TIMBRES Y PAPEL SELLADO EN GUATEMALA
Y SU APLICACIÓN EN LA PROFESIÓN DE CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR

La Ley del Impuesto de Timbres Fiscales y de PaPel Sellado Especial para Protocolos
Decreto 37-92 derivada del Codigo Tributario en donde presenta las normas de Derecho
Público que rigen las relaciones jurídicas derivadas de los tributos establecidos por el Estado,
surge de la necesidad de velar por la confiabilidad, seguridad y certeza jurídica de la
importancia e implementación de esta ley, en Guatemala el papel sellado especial para
protocolos es el tipo de papel especial que utilizan los notarios para documentar los actos y
contratos en los cuales intervienen y que por obligación legal debe constar en este tipo
especial de papel, el papel sellado es un tipo especial de papel que se utiliza y es exigido en
ciertos países para realizar trámites administrativos o judiciales e inclusive documentar
declaraciones de voluntad. El papel sellado especial para protocolo es una de las dos especies
fiscales que se utilizan actualmente en Guatemala y El Salvador, puesto que la tercera especie
fiscal que era el papel sellado, ya no se encuentra en uso. Siendo la segunda especie fiscal los
timbres fiscales, que son estampillas que se utilizan para pagar impuestos adhiriéndose a los
documentos respectivos. Ambas especies fiscales configuran impuestos documentarios. Tiene
como finalidad por una parte dar seguridad jurídica, y además es utilizado para cobrar
impuestos que se establece por su uso. Por lo que se trata de un tipo especial de papel que
únicamente se “vende” a los notarios, quienes en realidad no “compran” el papel, sino que
pagan un impuesto para su utilización, ya que conforme lo establecido en el código de
notariado, el notario no es propietario del protocolo sino únicamente su depositario y
responsable de su conservación.

Los timbres fiscales en Guatemala son sellos utilizados para la recaudación y pago de
impuestos. Los cuales son como estampas que se emplean en documentos que contienen los
actos y contratos que se expresan en la Ley de Impuesto de Timbres Fiscales y de Papel
Sellado Especial para Protocolos, estos sellos están establecidos mediante el Decreto 37-92
del Congreso de la República, con ello se asegura que todo lo que esté instituido es legal.
Entre los documentos afectos más relevantes donde se emplean los timbres fiscales son: Los
contratos civiles y mercantiles, documentos otorgados en el extranjero que hayan de surtir
efectos en el país, al tiempo de ser protocolizados, de presentarse ante cualquier autoridad o
de ser citados en cualquier actuación notarial, los recibos, nóminas u otro documento que
respalde el pago de dividendos o utilidades, tanto en efectivo como en especie, los pagos o
acreditamientos en cuentas contables y bancarias de dividendos, mediante operaciones
contables o electrónicas, se emitan o no documentos de pago, los dividendos que se paguen o
acrediten mediante cupones en las acciones, que también están afectos al pago del impuesto
entre otros, etc. La Superintendencia de Administración tributaria es la entidad propia de
hacer cumplir el pago de impuestos en Guatemala, desarrollando mecanismos de
automatización de procesos para el pago del Impuesto de Timbres Fiscales he de allí la
importancia de la Ley de de Timbres y Papel Sellado, los ingresos generados del pago de los
impuestos conduce a una confianza manifestada en el cumplimiento permanente de los
deberes tributarios con base en la razón, la confianza y la afirmación de los valores de ética
personal, respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad social de todos, la
importancia de recaudar impuestos para satisfacer las exigencias de la colectividad ha estado
presente en el progreso en todas las formas en el país. Desde el punto de vista de la
conciencia, no es idóneo recaudar sin una dirección clara, desde la perspectiva legal, es
indispensable recaudar los impuestos establecidos como la Ley de Timbres Fiscales con una
aprobación voluntaria por parte de los contribuyentes y notarios autorizados fortaleciendo el
sistema tributario, en un sistema equitativo de justicia y progresivo, con el propósito
fundamental es establecer una política de recaudación para el gasto público y suministros de
bienes colectivos, buscando satisfacer las necesidades sociales, estabilizando la economía y
desarrollo del país contribuyendo a las políticas que reducen la inflamación de la economía
del mercado, es importante fortalecer la atención de los mismos en información, servicios y
educación tributaria con respecto a esta ley, en el cumplimiento de las obligaciones de los
ciudadanos, conociendo como esta ley fue promovida y promulgada en su historia
encontramos la importancia de mantenerla actualizada e implementada para conservar la
responsabilidad y conocimiento del pago de tarifas impuestas sobre los timbres y protocolos
autorizados, los documentos comerciales y mercantiles del cual podemos hacer uso.

ANEXO LABORATORIO No. 01

1. Establezca la organización administrativa de la SAT, de cuántas intendencias está

formada y cuál es la función de cada una de ellas.

R//
a. La Intendencia de Aduanas es la unidad encargada del desarrollo y aplicación las
facultades que tiene el SAT en materia aduanera, como tal, serán responsable de la
administración del sistema aduanero guatemalteco, deberá velar por que
cumplimiento de la legislación aduanera vigente, así como de los acuerdos y tratados
internacionales suscritos y ratificados por Guatemala.

b. La Intendencia de Asuntos Jurídicos es el organismo encargado de representar y

defender los derechos, intereses y patrimonio del SAT ante cualquier entidad,
dependencia, organismo, autoridad y tribunales de justicia, tanto a nivel nacional si
está en el extranjero, como actor, demandado, tercero interesado, adhesivo
demandante o actor civil. Además, ofrece asesoramiento y consulta
legal y administrativamente a las dependencias del SAT.

c. La Intendencia de Atención al Contribuyente, es el departamento encargado de

garantizar que en la atención a los contribuyentes y al público en general, servicio
efectivo y eficiente, provisión de capacitación, educación y información oportuna y
confiable, de acuerdo a sus requerimientos y necesidades, en pos de una cultura
organizacional de servicio al contribuyente; y planificar, desarrollar y promover
programas y proyectos de distribución, educación y sensibilización dirigida a
promover el cumplimiento voluntario de las obligaciones impuestos.
 d. La Intendencia de Recaudación es la unidad encargada del desarrollo y aplicar
las facultades que tiene el SAT en materia de planificación, organización, evaluación
y ejecución de acciones que faciliten, controlen y promuevan cumplimiento
voluntario de las obligaciones tributarias.

e. La Intendencia de Fiscalización es la unidad encargada del desarrollo y aplicar las

facultades que tiene el SAT en materia de supervisión, inspección, verificación y
determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias y usos sustantivos y
formales

2. Busque en el Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el presente

ejercicio fiscal, cómo se encuentran distribuidos los recursos tributarios, los no
tributarios, los ingresos de capital, de crédito público y qué monto representa cada
uno de ellos. Haga un análisis de la distribución del presupuesto entre las distintas
dependencias del Estado.

R//

INGRESOS TRIBUTARIOS = Q.86,247,630

INGRESOS NO TRIBUTARIOS = Q. 850,623,410

INGRESOS DE CAPITAL = Q. 122,175,000

FUENTES FINANCIERAS = Q. 24,349,736,000

DISMINUCIÓN DE OTROS ACTIVOS FINANCIEROS = Q. 8,477,872,000

CRÉDITO PÚBLICO INTERNO = Q. 12,775,115,000

INGRESOS TRIBUTARIOS = Q.86,247,630
 PRESUPUESTO DE INGRESOS

EJERCICIO FISCAL 2023

INGRESOS NO TRIBUTARIO = Q. 850,623,410

 PRESUPUESTO DE INGRESOS

EJERCICIO FISCAL 2023

INGRESOS DE CAPITAL = Q. 122,175,000

 PRESUPUESTO DE INGRESOS

EJERCICIO FISCAL 2023

FUENTES FINANCIERAS = Q. 24,349,736,000

PRESUPUESTO DE INGRESOS

EJERCICIO FISCAL 2023

DISMINUCION DE OTROS ACTIVOS FINANCIEROS = Q. 8,477,872,000

PRESUPUESTO DE INGRESOS

EJERCICIO FISCAL 2023

CREDITO PUBLICO INTERNO = Q. 12,775,115,000

 PRESUPUESTO DE INGRESOS

EJERCICIO FISCAL 2023

CRÉDITO PÚBLICO EXTERNO = Q. 3,096,749,00

EGRESOS GENERALES 2023

 ANÁLISIS DE LA DISTRIBUCIÓN DEL PRESUPUESTO

ENTRE LAS DISTINTAS DEPENDENCIAS DEL ESTADO

La finalidad del Presupuesto: las asignaciones del Presupuesto de Egresos consisten en

presentar los objetivos socioeconómicos que persiguen las instituciones públicas, a
través de las erogaciones que realizan. En este sentido, las finalidades constituyen los
objetivos generales que las entidades realizarán a través de la ejecución del presupuesto,
por lo que en las mismas se definen los medios que se utilizan para la consecución de los
referidos objetivos. Cabe resaltar que la clasificación en referencia parte de la
estructura de conceptos y definiciones establecidos, tanto en el Manual de Estadísticas
de Finanzas Públicas del Fondo Monetario Internacional, como en la Clasificación de
las Funciones de Gobierno (CFG) de las Naciones Unidas. De esta cuenta, en el mediano
plazo, aproximadamente el 66.4 por ciento del presupuesto se encuentra asignado en
cinco finalidades, siendo éstas Educación (22.5%); Orden Público y Seguridad
Ciudadana (13.5%); Salud (9.3%); Urbanización y Servicios Comunitarios (10.3%); y,
Protección Social (9.3%). Adicionalmente, el pago de Deuda Pública representa el 14.9
por ciento, mientras que el resto de las finalidades en conjunto representan el 19.1 por
ciento del presupuesto.
3. Investigue y exponga los recursos Temporales y/o Extraordinarios que han estado
vigentes en nuestro ordenamiento jurídico por algún determinado período de tiempo y
el motivo de su creación.

R//
Impuesto de solidaridad extraordinario y temporal (ISET): Este impuesto,
creado por el decreto 31-96, tenía alguna de las características de un impuesto
mínimo sobre la renta y logró recaudar aproximadamente el cero punto seis
(0.6%) y cero punto nueve por ciento (0.9%) del producto interno bruto en los
años de 1996 y 1997, respectivamente. Los sujetos de este impuesto eran las
empresas y personas físicas cuyo ingreso anual supera los Q.48,000.00, con la
salvedad que los asalariados no tenían elección de base imponible sino que
debían tributar sobre sus ingresos brutos. Aproximadamente el 80% de los
contribuyentes optaron por ingresos brutos como base del impuesto de
solidaridad extraordinario y temporal en el año de 1996.

Impuesto de empresas mercantiles y agropecuarias (IEMA): Este impuesto

reemplazó al Impuesto de solidaridad extraordinario y temporal (ISET), con
algunas diferencias, la primera es que el Impuesto de empresas mercantiles y
agropecuarias (IEMA) no alcanzaba a las personas físicas; la segunda es que el
contribuyente podía elegir entre acreditarlo contra el Impuesto sobre la renta
(ISR), o acreditar éste en contra del Impuesto de empresas mercantiles y
agropecuarias (IEMA); y la tercera es que la tasa era menor que la del Impuesto
de solidaridad extraordinario y temporal (ISET) (1.25 ó 2.5% en vez de 1.15 y
3%, según el contribuyente eligiera ingresos brutos o activo neto como base
imponible) La recaudación conjunta del Impuesto sobre la renta (ISR) y del
impuesto de empresas mercantiles y agropecuarias (IEMA) en el año de 1998,
primer año de existencia del Impuesto de empresas mercantiles y agropecuarias
(IEMA), fue de 1.92% del producto de ingreso bruto (PIB).

Impuesto extraordinario y temporal de apoyo a los acuerdos de paz está

contenido en el Decreto Legislativo número 19-04, cuyo origen se deriva de la
sentencia emitida por la Corte de Constitucionalidad en contra del Impuesto de
 empresas mercantiles y agropecuarias (IEMA), declarándose inconstitucional en
febrero del año 2004, ocasionando un vacío financiero, por tal motivo el nuevo
gobierno presidido por Oscar Berger se ve en la necesidad de cubrir ese rubro,
dando vida de esta manera al nuevo impuesto extraordinario (IETAAP), el cual
fue declarado de urgencia nacional con el voto favorable de más de las dos
terceras partes del número de diputados que integran el Congreso de la
República, siendo aprobado en un solo debate, y entrando en vigencia el día uno
de julio de 2004 al treinta y uno de diciembre de 2007, ello sin perjuicio de las
obligaciones tributarias y sanciones surgidas durante la vigencia de la ley.

4. Investigue cómo hace la intendencia de recaudación de la SAT para obtener los

recursos públicos que servirán para satisfacer parte del Presupuesto General de
ingresos y Egresos de la Nación, y cómo se establece la meta de recaudación que la
SAT se impone obtener cada ejercicio fiscal.

R//
La Intendencia de Recaudación es la dependencia encargada de desarrollar y
aplicar las competencias que la SAT, tiene en materia de planificación,
organización, evaluación y ejecución de las actuaciones que, faciliten, controlen y
promuevan el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias. La meta
de recaudación y cumplimiento recopila los Convenios para el Cumplimiento de
las Metas de Recaudación Tributaria entre el Organismo Ejecutivo y la
Superintendencia de Administración Tributaria y sus modificaciones cuando
corresponda; la Programación Mensual de los Impuestos Administrados por
SAT; y la Ejecución de las Metas de Recaudación Tributaria por Impuesto. Es
importante destacar que la Meta de Recaudación Tributaria es anual por
impuesto, conforme a los referidos convenios, en tanto que la programación
mensual constituye la distribución más probable para cada uno de los impuestos.

5. Qué técnicas sugiere usted que se pueden implementar a corto, mediano y largo plazo
a efecto de mejorar los ingresos tributarios en el país, y motivar al contribuyente para
que cumpla con sus obligaciones fiscales en beneficio de la economía de la Nación a
efecto de alcanzar las metas de recaudación que la SAT se impone?
 R//
Reducir y eliminar gastos tributarios, como por ejemplo exoneraciones,
devoluciones de impuestos, entre otros, la eliminación podría incrementar en
cierta medida los ingresos del estado. Pero para que esto pueda suceder se debe
de tener una capacidad de gestión y recursos propios con el fin de no depender
de otras entidades externas.

Reducir significativamente la desigualdad económica, crear programas de apoyo

a los comerciantes informales para que se pueda capturar impuestos de estos y
con esto desarrollar un alza en los requerimientos presupuestarios.

Simplificar los regímenes tributarios para minimizar la evasión fiscal promover

el intercambio de información con las entidades de administración tributaria de
otros países; completar los procesos de digitalización y automatización para la
gestión y el cobro de impuestos.

Para motivar al contribuyente a que cumpla con sus obligaciones tributarias

puede ser ofrecer premios puede ser una herramienta para cambiar
percepciones y creencias, y como consecuencia, cambiar comportamientos. La
forma en que se diseñan los programas de premios es la clave para que sean
efectivos. Para el diseño de premios que buscan aumentar la recaudación
impositiva a largo plazo y conseguir un efecto derrame hacia terceros. Ofrecer
un bien público visible y duradero puede hacer posible que el proyecto tenga
efectos positivos y persistentes. Este tipo de estrategias de premios pueden
generar mayores efectos y de más largo plazo que otros programas que sean más
comunes como los premios monetarios, o la entrega de carros o TVs. Una política
bien diseñada, que logre cambiar percepciones en forma permanente, puede
llevar a un mayor cumplimiento tributario y un mayor bienestar de la sociedad.

CONCLUSIÓN

Según la información recabada en la investigación previa al conocimiento e importancia de la

Ley de Timbres y Papel Sellado nos brinda los requerimientos necesarios y aplicaciones
hacia los impuestos recabados en Guatemala, según los datos expuestos, podemos concluir
que estos nuevos conocimientos adquiridos en el presente laboratorio sean eficaces y seguros,
y que el riesgo de los efectos en su aplicación, siendo mucho menor que en aspectos a las
respuestas concluidas con respecto de igual manera al conocimiento de intendencias y
estructura organizacional de la principal entidad del Estado, como lo es la Superintendencia
de Administración Tributaria y la distribución de los Ingresos y Egresos del Presupuesto
General de Guatemala, es por eso que resulta fundamental continuar aprendiendo de estos
temas relativos al curso de Derecho III en materia tributaria concientizando a nosotros como
estudiantes la importancia y aplicación de los mismos. En vistas del desempeño del
estudiante a lo largo del curso se concluye que debe alcanzar los objetivos propuestos y ha
adquirido los conocimientos necesarios ya que toda ley nacional debería cumplir con las
leyes aceptadas a nivel nacional, así, las leyes de materia tributaria deben contener
explícitamente esta normativa y no deben poseer otras leyes que entren en contradicción con
ellas.