Universidad Mariano Gálvez de Guatemala

Licenciatura en Contabilidad Pública y Auditoria

Sede Chimaltenango

Impuesto sobre Timbres Fiscales y Papel Sellado para Protocolos

Grupo 5
Integrantes:
Britney Verenize Anahy Tzamol Solis (3218 20 4400)
María Nohemí Cac Joj (3218 20 5446)
Byron Enrique Estrada Tun (3218 15 22201)
Brayan Rogelio Pérez Xajpot (3218 20 16660)
Ileana Noemí Cruz de la Cruz (3218 21 6567)
Mariarenee González Cuellar (3218 21 1423)

pág. 1
 ÍNDICE

ÍNDICE.............................................................................................................................................2
INTRODUCCIÓN............................................................................................................................3
HISTORIA DE LA LEY DE TIMBRES FISCALES Y PAPEL SELLADO PARA
PROTOCOLOS...............................................................................................................................4
IMPUESTO SOBRE TIMBRES FISCALES Y PAPEL SELLADO PARA PROTOCOLOS...5
PAPEL SELLADO...........................................................................................................................7
EFECTUAR EL PAGO DEL IMPUESTO..................................................................................10
TARIFA:.........................................................................................................................................12
EXENCIONES DEL IMPUESTO................................................................................................13
FABRICACIÓN DE TIMBRES FISCALES:..............................................................................14
ADQUISICIÓN DEL PAPEL SELLADO...................................................................................15
DOCUMENTOS QUE LLEVAN TIMBRES FISCALES..........................................................16
APROBACIÓN DE LEY...............................................................................................................17
INFRACCIONES Y SANCIONES...............................................................................................18
CASO PRACTICO........................................................................................................................20
BIBLIOGRAFIAS..........................................................................................................................23

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 INTRODUCCIÓN
Los siguientes textos de la investigación nos amplia lo que consiste y como funciona el
impuesto sobre los timbres fiscales y el papel sellado, los timbres fiscales se aplican al
sujeto pasivo del impuesto y del hecho generador que son quienes emitan, suscriban u
otorguen documentos que contengan actos o contratos objeto del impuesto y es hecho
generador del impuesto tal emisión, suscripción u otorgamiento.

Comúnmente las personas hacen omiso al impuesto y solo le toman a la importancia de la

No falsificación de algunos documentos. Existen casos específicos en los que la ley
establece que el papel sellado para protocolo son las escrituras matrices, tal y como una
escritura pública. Así como también, actas de protocolización, razón de legalización de
firmas y documentos que los notarios necesitan registrar de conformidad con el papel
sellado.

Actualmente, el Protocolo es una herramienta autorizada por el Estado y que surge de la

necesidad de los hombres de materializar en un escrito la voluntad creadora de sus
derechos, de recurrir a la elaboración de un elemento físico que se hiciera visible y
perdurable, de esa manera los hombres idearon que al emitirse la voluntad se hiciera bajo
solemnidades y formalidades gravadas gráficamente sobre un objeto material en este caso
la Hoja de Papel Sellado Especial para Protocolo.

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 HISTORIA DE LA LEY DE TIMBRES FISCALES Y PAPEL SELLADO PARA
PROTOCOLOS
La creación del impuesto del timbre comenzó a surgir en la edad media, cuando fueron
introducidos en España y sus dominios por Felipe IV en 1636, al haberlo establecido en
Madrid por Real Cedula. El aviso de que el impuesto había sido creado llegó a Guatemala
en julio de 1640, emitiendo formalmente el Decreto 1831 de Asamblea Legislativa, en
donde empezaba el antecedente del timbre fiscal y de su uso evolucionando hasta obtener lo
que es la ley vigente del impuesto de Timbres Fiscales y de Papel Sellado para Protocolos.

El impuesto en timbres fiscales se le puede definir como el impuesto que recae sobre
determinados actos y documentos de naturaleza pública o privada que contenga actos y
negocios gravados, haciéndose efectivo mediante timbres móviles de determinados valores,
proporcionados por el Estado, según las características que se encuentran establecido en el
Decreto 37-92 del Congreso de la República de Guatemala.

Para el doctrinario Ortiz de Arce lo considera como el timbre del Estado por un impuesto
directo,que recae sobre los documentos públicos o privados, que contiene actos o contratos
por los que se transmite bienes, se constituyen, se reconocen, clasifican o extinguen
derechos reales sobre distintos documentos.

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 IMPUESTO SOBRE TIMBRES FISCALES Y PAPEL SELLADO PARA
PROTOCOLOS
¿Qué es el impuesto de timbres fiscales en Guatemala?

La tarifa del impuesto es del tres por ciento (3%). El impuesto se determina aplicando la
tarifa al valor de los actos y contratos afectos. El valor es el que consta en el documento, el
cual no podrá ser inferior al que conste en los registros públicos, matrículas, catastros o en
los listados oficiales.

Los timbres fiscales se utilizan para recaudar impuestos y otras tasas que suelen ser
emitidos por el gobierno y el estado. El valor fiscal de los timbres justifica la presencia de
los elementos de seguridad para evitar la falsificación. El impuesto se determina aplicando
la tarifa al valor de los actos y contratos afectos. El valor es el que consta en el documento,
el cual no podrá ser inferior al que coste en los registros públicos.

Para efectuar el pago del impuesto de timbres fiscales a través de la gestión de una razón

electrónica, el usuario deberá realizar la acreditación de saldo en billetera electrónica
(mediante pago de formulario SAT-7130) a través de Declaraguate, e ingresar a la Agencia
Virtual para gestionar la Razón de Pago.

En el impuesto de timbre el responsable es el agente de retención que tiene la obligación de

retener el impuesto de timbre. Recordemos que el impuesto de timbre se recauda en su
totalidad mediante el mecanismo de retención en la fuente, se declara y paga en el
formulario 350 de retención en la fuente

¿Qué timbre se le adhiere al índice de protocolo?

El índice de protocolo es del Q0.50 por hoja.El Timbre Notarial se adherirá a la primera
hoja de los testimonios especiales que los notarios están obligados a enviar al Archivo
General de Protocolos. En las actas notariales y de legalización de firmas, se fijará en la
primera hoja del documento o al margen del acta respectiva, según el caso.

Los agentes de retención del impuesto de timbre son:

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Notarios. Entidades públicas de cualquier naturaleza jurídica, tanto nacionales como
departamentales y municipales.

Indices

1. La reproducción deberá hacerla por medio de fotocopias o trascrito.

2. Todas las hojas deben estar claramente legibles, numeradas, firmadas y selladas por
el (la) notario (a).

3. Debe cumplir con asentar la razón final correspondiente.

4. Indicar el número de clave en la primera hoja del testimonio especial.

Documentos públicos o privados se incorporan con estas actas al protocolo notarial, con el
fin de impedir su extravío, demostrar su existencia o su fecha o conseguir copias futuras

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 PAPEL SELLADO
es el tipo de papel especial que utilizan los notarios para documentar los actos y contratos
en los cuales intervienen y que por obligación legal deben constar en este tipo especial de
papel.

El papel sellado es un tipo especial de papel que se utiliza y es exigido en ciertos países
para realizar trámites administrativos o judiciales e inclusive documentar declaraciones de
voluntad.

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El papel sellado especial para protocolo es una de las dos especies fiscales que se utilizan
actualmente en Guatemala

puesto que la tercera especie fiscal, que era el papel sellado, ya no se encuentra en uso.
Siendo la segunda especie fiscal los timbres fiscales, que son estampillas que se utilizan
para pagar impuestos adhiriéndolos a los documentos respectivos. Ambas especies fiscales
configuran impuestos documentarios.

Tiene como finalidad por una parte dar seguridad jurídica, y además es utilizado para
cobrar impuestos que se establecen por su uso.

existen regulados casos específicos en los cuales la ley exige que debe constar en papel
sellado especial para protocolo y estos son: las escrituras matrices (escritura pública), actas
de protocolización, las razones de legalización de firma y documentos que
el notario registra de conformidad con la ley.

Conforme lo establecido en el código de notariado, el notario puede escribir en estas hojas a

mano alzada o utilizando máquinas mecánicas (mecánicas o electrónicas), debe hacerlo en
español y sin utilizar abreviaturas. Entre otros requisitos de forma que regula el código de
notariado.

El notario tiene la obligación de conservar estas hojas de papel especial por lo que cuando
se autoriza un acto o contrato, el notario conserva la hoja de papel y entrega a sus clientes
únicamente testimonios o copias de ellas, según corresponda.

Por lo que se trata de un tipo especial de papel que únicamente se “vende” a los notarios,
quienes en realidad no “compran” el papel, sino que pagan un impuesto para su utilización,
ya que conforme lo establecido en el código de notariado, el notario no es propietario del
protocolo sino únicamente su depositario y responsable de su conservación

Para hacer uso de este tipo especial de papel el notario debe tener la calidad de colegiado
activo en el Colegio de Abogados y Notarios de Guatemala, pagar cincuenta quetzales
(Q.50.00) en concepto de derecho de apertura de protocolo a la tesorería del organismo
judicial y además pagar quinientos quetzales (Q.500.00) por un lote de 50 hojas de papel

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sellado especial para protocolos y le entregan cinco hojas adicionales, por concepto de
comisión del 10% a que tiene derecho conforme el reglamento de la ley

De las características del papel sellado especial para protocolos se regulan en el artículo 29
del acuerdo 737-92 que establece que son:

 hojas sueltas de treinta y tres centímetros de largo por veintidós de ancho.

 Llevará estampado en el ángulo superior izquierdo el Escudo de Armas de la

República y la indicación del valor de la hoja.

 En al ángulo inferior izquierdo, se imprimirá el sello del Ministerio de Finanzas

Públicas. Al lado derecho del Escudo de Armas, dentro de un rectángulo en
filigranas de nueve centímetros de largo, irá el número de orden de la hoja y abajo
de dicho rectángulo llevará impresa con letras mayúsculas la palabra
PROTOCOLO.

 Abajo del Escudo de Armas irá el número de registro de la hoja, con la indicación
del quinquenio a que corresponde.

 El número de orden irá precedido por la letra que corresponda a la serie, según las
veintiocho letras del alfabeto español.

 La hoja deberá contener impresas en cada lado, veinticinco líneas a doble espacio.
Cada línea tendrá una extensión de ciento cincuenta y siete milímetros.

 Al dorso de la hoja llevará un rectángulo en filigranas de nueve centímetros de largo

por dos centímetros de ancho, en donde se indicará la fecha y hora en que se
imprimió la primera hoja estampada en el Taller Nacional de Grabados en Acero.

 La impresión de papel sellado especial para protocolos se hará en rotograbado en

acero y del color específico que establezca el Ministerio de Finanzas Públicas, por
acuerdo ministerial, y será de la denominación de un quetzal, quedando la impresión
de litografía circunscrita al rayado y a los rectángulos de la parte superior del
anverso de las hojas.

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 EFECTUAR EL PAGO DEL IMPUESTO
Para efectuar el pago del impuesto de timbres fiscales a través de la gestión de una razón
electrónica, el usuario deberá realizar la acreditación de saldo en billetera electrónica
(mediante pago de formulario SAT-7130) a través de Declaraguate, e ingresar a la Agencia
Virtual para gestionar la Razón de Pago del Impuesto de Timbres Fiscales, La herramienta
electrónica estará disponible tanto para Notarios como para contribuyentes en general que
deseen hacer uso de la misma, como una opción adicional a la adhesión de las estampillas
en los documentos afectos.

Con este nuevo proceso, los timbres fiscales cuentan con un código QR de única lectura y
medidas de seguridad que garantizan la certeza jurídica de los mismos. Asimismo, el
Notario y los contribuyentes a través de su Agencia Virtual, podrán efectuar consultas
posteriores con relación a las razones de pago electrónico del impuesto que han sido
generadas a través de su usuario. Además, el sistema permitirá que el notario pueda delegar
en terceras personas, la gestión de razones electrónicas de pago del Impuesto de Timbres
Fiscales, según su conveniencia.

Los Notarios podrán acreditar el saldo para efectuar los pagos de tarifas específicas del
impuesto de timbres fiscales del cual se descontará como cuenta corriente el monto de las
razones de pago que se generen, por lo que deben contar con estatus Activo en SAT para
generar la razón electrónica de pago del impuesto y estar actualizados en el Registro
Tributario Unificado -RTU-.

Es importante además mencionar que el sistema reconoce y aplica el derecho a la comisión

de ley que establece el Decreto número 37-92 del Congreso de la República de Guatemala,
Ley del Impuesto de Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial para Protocolos respecto
de los Notarios que opten por utilizar esta forma de pago del impuesto.

Las gestiones que estarán sujetas a esta nueva modalidad de compra de timbres fiscales a
través de Declaraguate y Agencia Virtual son:

1. Auténticas de firmas, efectuadas por dependencias del Estado (por cada una)
2. Títulos, credenciales a documentos acreditativos del nombramiento o cargos o
comprobantes de representación de personas jurídicas de cualquier naturaleza,
extendidos en acta notarial o en cualquier otra forma.

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 3. Títulos, credenciales a documentos acreditativos del nombramiento o cargos o
comprobantes de representación de personas jurídicas de cualquier naturaleza,
extendidos en acta notarial o en cualquier otra forma
4. Índices, actas notariales // Razón de registros públicos
5. Testimonios Especiales
6. Actas de legalización notarial de firmas o documentos.
7. Poderes generales
8. Poderes especiales
9. Cubiertas de testamentos cerrados
10. Patente de invención, el título correspondiente
11. Patente extendida por el Registro Mercantil: Para empresas individuales
12. Patente extendida por el Registro Mercantil: Para sociedades mercantiles
13. Patentes de buques que se matriculen bajo bandera guatemalteca (por cada cien
toneladas o fracción)
14. Títulos de concesiones de explotación de bosques nacionales, minas, canteras y
cualesquiera otras
15. Promesas de compra-venta de inmuebles
16. Testimonio de escrituras públicas de sociedades mercantiles
Esta gestión de razón electrónica de pago del impuesto de timbres fiscales, es totalmente
gratuita, 100% electrónica, de fácil acceso, disponible las 24 horas, los 365 días del año, y
permitirá tener a los usuarios disponibilidad de la información

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 TARIFA:
La tarifa del impuesto es del 3% sobre el valor de los actos y contratos. Dicho valor
debe constar en el documento y no puede ser inferior al que conste en los registros
públicos, matriculas, catastros u otro listado oficial.

Aparte de la tarifa general existen tarifas específicas a determinados documentos como

por ejemplo:

 Auténticas de firma efectuadas por dependencia del estado: Q. 10.00

 Libros de Contabilidad: Q. 0.50 por hoja
 Nombramientos o títulos que comprueben representación: Q. 100.00
 Actas de legalización de firmas o documentos. Q. 5.00
 Poderes generales: Q. 10.00
 Poderes especiales: Q. 2.00
 Patentes de empresas: Q. 50.00
 Patentes de sociedades: Q. 200.00
 Títulos universitarios: Q. 100.00
 Títulos de carreras técnicas: Q. 25.00

DEL IVA

Los contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado, están efectos a pagar el Impuesto de
Timbres Fiscales en los actos o contratos que celebren cuando dichos actos y contratos no
sean gravados con el IVA.

DE LA FORMA DE PAGO

El impuesto debe de pagarse en los documentos o en los testimonios de las escrituras

públicas adhiriendo timbres fiscales por medio de maquinas estampadoras o en efectivo.

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 EXENCIONES DEL IMPUESTO
Personas exentas:

 Estado y sus entidades descentralizadas, autonomas, las municipalidades y sus

empresas.
 La Universidad de San Carlos de Guatemala y otras universidades autorizadas para
operar.
 Establecimientos educativos que realicen planes y programas oficiales de estudios.
 Las asociaciones, fundaciones o instituciones de assitencia publica o de servicio
social.
 Todos los contratos realizados por las coperativas, federacionesy cofederaciones de
coperativas entre sí.

Actos y contratos exentos:

 Todos los contratos y documentos que contengas gravado el IVA.

 Los recibos o comprobantes de pago de salaries o prestaciones laborales.
 Recibos o comprobantes de pago de estipedos o subcidios por becas.
 Cheques o certificado de depósito.
 Títulos de crédito y cualesquiera otro documetno de crédito.
 Las aportacion es a capital de sociedaades.
 La creacion, circulación, negociación y cancelación de bonos de prenda.
 La creacion, circulación, negociación y cancelación de títulos de crédito.
 Emisión y negociación de bonos.
 Sumas totals o parciales de pago de polizas.
 Las actuaciones juridicas y administrativas.

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 FABRICACIÓN DE TIMBRES FISCALES:

El Ministerio de Finanzas Publicas se encargara de la fabricación de timbres fiscales y

papel sellado especial para protocolos pero cuando lo considere necesario, podrá celebrar
contratos de suministro con entidades nacionales o extranjeras. Lo encontramos en el
artículo 23 de esta ley.
¿Quién impuso el uso del sello en el papel?

En 1877, durante el gobierno del general Justo Rufino Barrios, se promulgó el Decreto 271,
creando la Ley de Notariado, en la cual se designa que el notario es depositario del
Protocolo. Es por ello que el Protocolo plasmado en papel sellado especial ha ido
evolucionando y ha sido de gran relevancia para la historia de Guatemala, ya que la función
notarial proporciona seguridad y certeza jurídica.

En Guatemala, antes de la emisión del decreto 37-92 que contiene la Ley del impuesto de
timbres fiscales y de papel sellado especial para protocolos, se utilizaba el papel sellado,
que era vendido a cualquier persona y que contenía diferentes valores. Se encontraba
regulado en el decreto 61-87 del Congreso de la República, en la ley del impuesto de papel
sellado y timbres fiscales de 1987

¿Qué es la ley del papel sellado?

Es la ley que establece un Impuesto de Papel Sellado Especial para Protocolos Notariales.

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 ADQUISICIÓN DEL PAPEL SELLADO
Por lo que se trata de un tipo especial de papel que únicamente se “vende” a los notarios,
quienes en realidad no “compran” el papel, sino que pagan un impuesto para su utilización,
ya que conforme lo establecido en el código de notariado, el notario no es propietario del
protocolo sino únicamente su depositario y responsable de su conservación.

El notario tiene la obligación de conservar estas hojas de papel especial por lo que cuando
se autoriza un acto o contrato, el notario conserva la hoja de papel y entrega a sus clientes
únicamente testimonios o copias de ellas, según corresponda.

Para hacer uso de este tipo especial de papel el notario debe tener la calidad de colegiado
activo en el Colegio de Abogados y Notarios de Guatemala, pagar cincuenta quetzales
(Q.50.00) en concepto de derecho de apertura de protocolo a la tesorería del organismo
judicial y además pagar quinientos quetzales (Q.500.00) por un lote de 50 hojas de papel
sellado especial para protocolos y le entregan cinco hojas adicionales, por concepto de
comisión del 10% a que tiene derecho conforme el reglamento de la ley.

En la actualidad el lote de papel sellado especial para protocolo se distribuye en 50 hojas de

papel, las cuales contienen una serie de medidas de seguridad y reglas especiales para su
utilización, entre ellas y conforme el artículo 13 del Código de Notariado, esta su estricto
orden correlativo y número de registro. Se lleva un estricto control de las hojas que son
asignadas a un notario por número de registro, entre otros.

Procedimiento para adquirir el Papel Protocolo

 Llenar vía Declaraguate el formulario SAT-7130 correspondiente al Impuesto al

Timbre.
 Realizar el pago correspondiente en banca virtual o en ventanillas de los bancos del
sistema.
 Presentarse a cualquier oficina o agencia tributaria con la boleta de pago y el DPI.
 En la oficina de la SAT se generará el correlativo del Papel Especial Para Protocolo.

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  Por último se imprimirá y entregará el Papel Protocolo al interesado.

DOCUMENTOS QUE LLEVAN TIMBRES FISCALES

Entre los documentos afectos más relevantes donde se emplean los timbres fiscales son:

 Los contratos civiles y mercantiles.

 Los documentos otorgados en el extranjero que hayan de surtir efectos en el país, al tiempo
de ser
protocolizados, de presentarse ante cualquier autoridad o de ser citados en cualquier
actuación notarial.

 Los documentos públicos o privados cuya finalidad sea la comprobación del pago con
bienes o sumas
de dinero.

 Los comprobantes de pago emitidos por las aseguradoras o afianzadoras, por concepto de
primas pagadas o pagos de fianzas correspondientes a pólizas de toda clase de seguro o de
fianza.

 Los comprobantes por pagos de premios de loterías, rifas y sorteos practicados por
entidades privadas y públicas.

 Los recibos o comprobantes de pago por retiro de fondos de las empresas o negocios, para
gastos personales de sus propietarios o por viáticos no comprobables.

 Los documentos que acreditan comisiones que pague el Estado por recaudación de
impuestos, compras de espacies fiscales y cualquier otra comisión que establezca la ley.

 Los recibos, nóminas u otro documento que respalde el pago de dividendos o utilidades,
tanto en efectivo como en especie. Los pagos o acreditamientos en cuentas contables y
bancarias de dividendos,
mediante operaciones contables o electrónicas, se emitan o no documentos de pago. Los

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dividendos que
se paguen o acrediten mediante cupones en las acciones, también están afectos al pago del
impuesto.

APROBACIÓN DE LEY

La ley entró en vigencia el 1 de julio de 1992 según el artículo 49 de la ley del impuesto
de timbres fiscales y de papel sellado especial para protocolos.

La ley de timbres fue aprobada por el Congreso de la República de Guatemala y como

toda ley tenía que ser publicada en el Diario de Centroamérica, la fecha de publicación
fue el día lunes 05 de marzo del 2012 y su emisión se dio el jueves 16 de febrero de
2012.

Esta ley realizó reformas en las siguientes leyes:

1. Ley del ISR.

2. Ley del IVA, decreto 27-92.
3. Ley del Impuesto sobre Circulación de Vehículos Terrestres, Marítimos y
Aéreos, decreto 70-94.

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 INFRACCIONES Y SANCIONES
 La omisión parcial o total del pago del impuesto, será sancionada con una multa
equivalente al veinte por ciento (20%) del impuesto omitido, sin perjuicio de la aplicación
correspondiente al pago en mora.
 La resistencia a la acción fiscalizadora de la Administración Tributaria, será sancionada con
una multa equivalente de cien a un mil quetzales (Q.100.00 a Q.1,000.00).Si la resistencia
se efectuare con violencia, sin perjuicio de la sanción pecuniaria que se imponga, la
Administración Tributaria denunciará el caso ante la autoridad judicial penal competente.
 El incumplimiento de las obligaciones formales se sancionará de la siguiente manera:

a. Multa de cien quetzales (Q.100.00) cuando los timbres fiscales que se usen no hayan
sido utilizados en la forma prescrita por la ley o por el reglamento, pero no haya omisión en la
cantidad del impuesto a pagar.

b. Multa de cinco mil quetzales (Q. 5,000.00), por usar máquinas estampadoras sin
haber llenado todos los requisitos legales, sin perjuicio de que la dirección retenga las
máquinas.

c. Multa de cinco mil quetzales (Q. 5,000.00), por eliminar los marchamos de seguridad
sin previa autorización de la dirección.

d. Multa de cinco mil quetzales (Q. 5,000.00), por cambiar el mecanismo de impresión,
sin autorización de la dirección.

e. Multa de un mil quetzales (Q.1,000.00), por importar, vender o arrendar máquinas

estampadoras sin licencia de la dirección.

f. Multa de un mil quetzales (Q.1,000.00) por vender o arrendar máquinas estampadoras

a personas que carezcan de licencia de la dirección. En el caso de reincidencia, al importador se
le cancelará la licencia.

g. Multa de un mil a cinco mil quetzales (Q.1,000.00 a Q. 5,000.00), por suministrar

repuestos, piezas sueltas, cambio de una máquina por otra, efectuar la reparación o modificar el
mecanismo de la misma, sin autorización previa de la dirección.

h. Multa de cinco mil quetzales (Q.5,000.00), por cada máquina sustraída de la aduana
y que no sea depositada en la dirección, sin perjuicio de la cancelación de la licencia y retención
de las máquinas por la dirección.

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 i. Multa de un mil quetzales (Q.1,000.00), por no renovar la licencia respectiva, y
continuar en la actividad para la cual se otorgó.

j. Multa de un mil quetzales (Q.1,000.00). por resistirse a la reversión de las

máquinas estampadoras, por parte de los funcionarios y empleados de la dirección y sus
dependencias. En caso de persistir en la resistencia a la revisión, se cancelará la licencia y la
máquina quedará en depósito en la dirección.

k. Multa de quinientos quetzales (Q. 500.00), por no dar aviso inmediatamente a la

dirección del desperfecto de la máquina.

l. Multa de cinco mil quetzales (Q.5,000.00), por dar en reparación la máquina o

modificar los controles, sin previo consentimiento de la dirección.

m. Multa de cinco mil quetzales (Q.5,000.00), por transferir la máquina a tercera

persona, en cualquier calidad, sin autorización de la dirección.

n. Multa de un mil quetzales (Q.1,000.00), por variar el lugar declarado de la

ubicación de la máquina sin previo aviso a la dirección.

ñ. Multa de un mil quetzales (Q.1,000.00), por timbrar documentos extendidos por

terceras personas, que no respalden operaciones contables de la persona autorizada para el
uso de la máquina.

o. El incumplimiento de deberes por los funcionarios y empleados de la

Administración Tributaria, se sancionará conforme lo dispuesto en la Ley de Servicio Civil
y la Ley de Responsabilidades, sin perjuicio de las sanciones civiles y penales que
correspondan; y

p. Multa de veinticinco a un mil quetzales (Q. 25.00 a Q.1,000.00), por otras

infracciones. TITULO VII DE LAS DISPOSICIONES GENERALES, TRANSITORIAS,
DE LAS

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 CASO PRACTICO
1) La señora Carmen bocanegra compro en diciembre del año pasado un billete de la
lotería Feliz, para lo cual salió favorecida y obtuvo un premio de Q. 10,000.00. La
Lotería Feliz que se identifica con el número de NIT: 123565-8 le entrega el premio
en el mes de enero del presente año, descontándole los impuestos correspondientes.
Se le pregunta: a) esta afecto al impuesto del timbre dicho acto? B) caso afirmativo
a cuanto haciende el impuesto? C) en qué fecha y forma debe pagarse ese impuesto?
D) caso negativo razone la respuesta.

Base Legal art. 2 n-5= afecto

Art. 4 10,000.00 *3%= 300.00
Art. 16 n-4= Pago

2) Se facciona una escritura de sociedad anónima con un capital autorizado, suscrito y

pagado de Q. 25,000.00 la sociedad se integra por 5 socios y una aportación en
efectivo de Q. 5,000.00 cada uno, los socios le solicitan que el detalle todas
obligaciones del impuesto del timbre a las que se encuentra afecta esta operación
hasta quedar total mente inscrita con toda la documentación legal necesaria para
poder iniciar sus actividades. A continuación detalle como mínimo cuatro
operaciones en las cuales los documentos que se tramiten están afectos al pago del
impuesto del timbre y cite la base legal de cada uno de ellos.

Fundamento Legal ESCRITURA TESTIMONIO art. 5 n-17

Acta representante legal Art. 5 n-5
Patente empresa Art. 5 n-2
Patente sociedad Art. 5 n-10 b) n-2
Libros Art. 5 n-4

3) Un perito contador de la entidad LOS OLIVOS S,A. extendió a favor de un cliente

un certificado de ingresos y un balance de apertura para el inicio de una empresa
mercantil de dicha sociedad. Le preguntan a usted si los dos actos que realizo el
contador, están o no afectos al pago del impuesto del timbre. Caso afirmativo que

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 efectos causa el no pago de esos impuestos cuando se hayan ya efectuado diversas
operaciones contables. Caso negativo justifique el mismo.
Base Legal Art. 5 no afecto (la ley no lo regula).

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 CLUSIONES
El impuesto sobre timbres fiscales y papel sellado para protocolos que la comisión del
porcentaje que corresponde a Notarios en la compra de especies fiscales y papel sellado
especial para protocolo, no es una ganancia si no un descuento, en virtud que la misma es
pagada con las mismas especies fiscales.

La ley del impuesto sobre la renta, no incluye como hecho generador del impuesto, la
comisión del porcentaje que corresponde de notarios, en la compra de especies fiscales, por
lo que la misma debería de ser incluida en la declaración de ese impuesto.

Esto corresponde por el mandato constitucional, únicamente al Congreso de la República

de Guatemala, la creación de tributos, es decir que la SAT, no determina por reglamento o
circular, hechos generadores del impuesto, y con esto crear sujetos pasivos de la obligación
tributaria y así determinar que la comisión de dicho porcentaje de ser declarado como renta
en la declaración de impuesto sobre la renta.

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 BIBLIOGRAFIAS
 Decreto 37-92 del Congreso de la Republica.
 mundochapin.com/2019/03/impuesto-de-timbres-fiscales/89118/#:~:text=El
%20impuesto%20de%20timbres%20fiscales,contienen%20actos%20y%20contratos
%20espec%C3%ADficos

 aprende.guatemala.com/tramites/documentos-legales/tramite-papel-protocolo-
guatemala/#:~:text=Presentarse%20a%20cualquier%20oficina%20o,del%20Papel
%20Especial%20Para%20Protocolo.

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 PREGUNTAS
1. ¿Cuándo entro en vigencia la ley?
1 de julio de 1992

2. ¿Qué es el papel sellado en Guatemala?

es el tipo de papel especial que utilizan los notarios para documentar los actos y
contratos en los cuales intervienen y que por obligación legal deben constar en este
tipo especial de papel.
3. ¿Dónde se adquiere el papel sellado?
En cualquier oficina o agencia tributaria.

4. ¿Cuándo se genera el impuesto de timbre?

Cuando se emite un documento que contenga actos que agraven al impuesto.

5. ¿De cuanto es la tarifa del impuesto?

3% sobre el valor de los actos.

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