ACLARACIONES:

- Cuando tengo un Saldo Técnico a favor de la AFIP, se aplican los Ingresos Directos y tengo un único saldo en la
Declaración Jurada, o un saldo a pagar o un saldo de libre disponibilidad. SIEMPRE HAY UN SOLO SALDO
FINAL DE LA DECLARACIÓN JURADA.
- Cuando hay un Saldo Técnico a favor del CONTRIBUYENTE , hay dos saldos. Éstos no se pueden tomar porque
tienen características jurídicas distintas. Los ingresos directos no se los aplicó a nada. Habrá un único saldo cuando
no haya Ingresos Directos.
ACLARACIONES QUE SURGEN DE LA PRÁCTICA
1. Venta de accione sy sus intereses, EXENTO
2. La base de datos E – POC es libre y pública y fue instrumentada a través de una instrucción general. NO tiene
fuerza legal, dado que su creación no emana de una ley, por lo tanto, es INCONSTITUCIONAL. (Fallo Nelson
Bartolo).
3. Clausura simbólica: Esta clausura es un régimen excepcional por el cual se mantiene operativo el establecimiento,
más allá de que esté clausurado. Ejemplo: sanatorios, hoteles. Hay un interés superior al fiscal y es el derecho a la
salud y el descanso.
4. Fallo Intercop: fue discutido porque la CSJN estableció la inconstitucionalidad de la facultad de la AFIP de trabar
medidas precautorias sobre bienes del deudor, ya que el rol del juez pasa a ser un mero espectador. Por lo tanto, se
estaría violando el principio constitucional de la división de poderes: AFIP debe administrar y el Juzgado debe
juzgar.
5. Correcciones simétricas: Esto quiere decir que este principio es una compensación de oficio entre saldos deudores
y acreedores de un mismo contribuyente, aun cuando la acción de repetición haya prescripto, hasta anular el tributo
resultante de la determinación. En los impuestos indirectos de debe comprobar que NO se haya trasladado el
impuesto
6. El TFN NO es competente:
a) Si apelo y el impuesto es menor a $25.000 o los quebrantos son menores a $50.000.
b) Cuando las multas son menores a $25.000.
c) Por denegatorias de recursos de repetición menores a $25.000.
d) Por recursos de amparo y recursos de pronto despacho.
e) En materia aduanera, únicamente en causas relacionadas con el contrabando.
7. Los montos facturados a CF y Monotributistas, ya incluyen el IVA, por lo que a ese monto hay que dividirlo por
1+alicuota
8. Las compras o servicios contratados a un monotributista o sujeto no categorizado NUNCA GENERAN CF, las
ventas sí generan DF.
9. Las notas de crédito recibidas generan DF y las notas de debito recibidas generan CF. Mientras que cuando las
emitimos las NC genera CF y la ND generan DF.
10. Recordar que los RI a la energia electrica y servicios de telecomunicaciones la pagan al 27% y si poseen
actividades grav y exentas, se debe proporcionar a la gravada unicamente y ese % solo genera CF, no el total.
11. Si el RI lleva activ grav, exentas y no grav, el CF SOLO POR EL % GRAV
12. Venta de medicamentos exenta y el pan tributa al 10,5%.
13. Las compras relacionadas a ventas exentas NO generan CF, debido a q no generaron el DF
14. NO corresponde tomar CF por los gastos de hotel y restaurante que realiza un empleado en viajes laborales xq no
se vinculan a la activ grav. SI SE PUEDE COMPUTAR EL CF POR EL COMBUSTIBLE
15. Los intereses por falta de pago no se calculan sobre el IVA, solo sobre el capital+intereses
16. Cuando se vende un inmueble sin ningun tipo de obra realizada, NO GRAVADO.
17. Las ventas de vivienda están gravadas al 10,5%, al igual que los intereses cobrados por esta venta.
18. El avaluo de LIG hay que calcularlo como %, y ese % se aplica al valor convenido entre las partes.
19. Cuando no se es agente de retencion pero se vende a un sujeto no categorizado, hay que ingresar al SICORE de
igual forma la retencion del 100% hecha al sujeto
20. EXPORTACION DE BS Y SS NO GRAVADO
21. Todo lo que sea medicina está gravado al 10,5%, SALVO QUE SEA A UN PACIENTE PARTICULAR.
22. RECORDAR SIEMPRE APLICAR % DE PROPORCION AL CF (siempre que no sea destinado exclusivamente
a la actividad gravada)
23. Cuando se realiza una operación de canje de productos, si lo que damos está grav y lo otro exento, se generará solo
DF y si lo que recibimos está grav y lo que damos exento, se generará solo CF.
24. Para calcular el coeficiente final se debe tener en cuenta las NC y ND emitidas
25. Cuando estamos en el último mes para proporcionar los gastos se utiliza el coeficiente final calculado con gastos
reales.
26. Se toma avalúo fiscal mayor a convenido de las partes Al valor de la obra se le debe descontar el valor atribuible a
las aberturas vendidas de propia fabricación, teniendo en cuenta que de acuerdo a lo establecido en el inciso c) del
artículo 2º del decreto nº 1230/96, debe aplicarse un criterio de divisibilidad del hecho imponible, no alcanzando la
reducción de alícuota a los bienes de propia producción que se incorporen a través de trabajos realizados sobre
inmueble ajeno, gravados a tasa reducida.
27. El séptimo párrafo del art. 10 de la Ley de IVA, establece que si la venta se efectuara con pago diferido y se
pactaran expresamente intereses, actualizaciones u otros ingresos derivados de ese diferimiento, éstos no integrarán
el precio neto gravado. No obstante, si dichos conceptos estuvieran referidos a anticipos del precio cuyo pago
debiera efectuarse antes del momento en el cual, de acuerdo con lo previsto en el inciso e) del art. 5º, debe
considerarse perfeccionado el hecho imponible, los mismos incrementarán el precio convenido a fin de establecer
el precio neto computable. Por otra parte, de acuerdo a lo establecido por el art. 25 del DR, cuando, las señas o
anticipos que congelan precio, a que se refiere el último párrafo del art. 5º de la ley, correspondan a obras
efectuadas directamente o a través de terceros sobre inmueble propio, el hecho imponible se perfeccionará sobre la
totalidad de dichos pagos
28. Teniendo en cuenta que la oficina ha sido alquilada por un monto mensual de $ 25.000.-, queda gravado con IVA.
Por consiguiente, esta cátedra entiende que no se produce la desafectación de la actividad gravada y por
consiguiente no resulta de aplicación lo dispuesto en el tercer párrafo del art. 11 de la ley. Conclusión: No
corresponde reintegro alguno del IVA computado oportunamente como Crédito Fiscal. Este punto pretendía solo
esta respuesta. El planteo está redactado en un sentido tal que, al haber sido cedido en alquiler durante el transcurso
del mes, el alquiler aún no ha vencido ni tampoco se ha percibido, circunstancias que no se informan. No obstante,
todo aquel alumno que procedió a liquidar el IVA sobre el monto del alquiler de $ 25.000.- de ninguna manera se
consideró error.
29. Los intereses de financiación por la venta de viviendas, se encuentran exentos del impuesto, en la medida que el
adquirente afecte el préstamo a una vivienda que constituye o constituirá su propia casa habitación.
30. Los intereses del préstamo otorgado para la adquisición de una vivienda cuyo destino es renta, están gravados al
10,5%.
31. Los intereses y comisiones por pago de prestamos, generan DF cuando se pagan. El débito fiscal que se origina
podrá ser computado como CF en la siguiente DDJJ. VER CASO
32. La venta de bienes de uso afectados de forma exclusiva a actividades exentas o no gravadas, SE CONSIDERA NO
GRAVADO.
33. La comisión por alquiler está gravado con el IVA, las expensas NO.
34. Xq se suma a lo gravado lo exento que se exporta para sacar el % proporcional a actividad gravada
Corresponde computar la parte proporcional afectada a exportación (20.000.000 –exportación- /80.000.000 –suma
venta de libros en mercado interno más exportación- = 0,25)
Solo 25% debido a que los libros solo están afectados a venta de libros en el mercado interno y a la exportación,
NO HAY NADA DE ACTIVIDAD GRAVADA.
35. La prestación financiera se considera un hecho imponible accesorio a la obligación principal, por lo q si la oblig
princ está exenta o no grav, la accesoria tamb lo es.
36. Lo que está exenta es el proceso de venta de libros, NO de reacondicionamiento o mantenimiento.
37. Los exportadores SI SE COMPUTAN CRÉDITO FISCAL POR MÁS QUE NO GENEREN DF, después piden la
devolución. Debido a esto las exportaciones se consideran como “ventas garavdas” a la hora de calcular el %
proporcional a activ gravadas.
38. Servicios del exterior utilizados en el país. DR 65.1
39. NO SE REALIZAN PERCEPCIONES POR LA COMPRA DE BIENES DE USO
40. La alícuota de las CP es 2,2%. Recordar que si las contribuciones se encuentran impagas, no corresponde tomarse
CF.
41. % de afectación estimativo se saca en enero y hasta noviembre se usa ese % sin importar que la facturación de esos
meses NO sea ese %, el ajuste se hace en dic con TODA LA FACTURACION REAL.
42. La leche está gravada al 21% (ver cuando aplica la exclusion.
43. Cuando calculamos una retención a un sujeto no categorizado, RECORDAR QUE SE SACA SOBRE EL TOTAL
(PN+IVA)
44. SOBRE LA RETENCION NO SE SACA EL % DE PROPORCION NI TAMPOCO LOS LIMITES
45. No corresponde retención cuando se venden inmuebles.
46. Transporte de carga, EXENTO DE RETENCION
47. Construccion de un bien a pedido de un tercero, se retiene el 50%
48. Cuando nos entregan señas en dinero y la retención supera dicha seña, se retiene la totalidad de la seña y luego se
retendrá lo que falte.
49. El monto de la retencion NO debe ser menor al minimo a retener
 50. pericias odontologicas gravado al 21%
51. Compra de automóvil. El CF se calcula sobre 20000 y a su vez se debe aplicar el % destinado a actividad gravada
52. Convenio multilateral: en la baja de una jurisdicción hay que realizar el recalculo de los coeficientes y este se hace
con los mismos datos que sacamos el coeficiente en enero, no hay que sumarle ventas ni gastos de los meses
anteriores, se calcula igual que en enero sin los datos de la jurisdicción que se dio de baja.
53.
54. En concepto de Sircreb, ES UNA RENTENCION DE IIBB
55. En los IIBB, las oficinas construidas al gobierno se consideran obra pública. TENES EN CUENTA QUE QUIEN
CONTRATA SEA EL ESTADO, A QUIEN SE LE HACE LA OBRA ES EL ESTADO.
56. En IIBB separar las retenciones en una columna, las percepsiones en otra y el sircreb en otra. Y se descuentan
sobre el impuesto total, no se distribuye en cada actividad.
57. Ajuste de base imponible en abril. NECESITAMOS DATOS DEL BALANCE DEL EJERCICIO ANTERIOR
PARA SACAR LOS NUEVOS COEFICIENTES, y esos nuevos coeficientes s elos aplicas a las ventas totales de
enero, febrero y marzo
58. AJUSTE DE CF por % de proporcionalidad a activ
1) Ver del crédito facturado de los 11 meses cuanto se computó de % por la activ gravada
2) sumar a la facturacion de los 11 meses la fatcuracion del mes de cierre
3) sacar nuevamente el % de proporcion con la facturacion d los 12 meses y aplicarle al CF facturad
¿LA VENTA DE BS DE USO NO SE CUENTA PARA SACAR ESTOS %, QUE OTRA COSA NO SE
CUENTA?
4) COMPARAR CF COMPUTADO Y COMPUTABLE
COSAS QUE FALTAN REFORZAR
1) Retencion. Ver bien cuando un auto es destinado a bien de uso y cuando no.
2) Ver RG retencion 1428.
3) Presunciones que no generan CF.
4) VER BIENES Y SS GRAVADOS AL 27% Y AL 10,5%. (el tractor y la hormiguera destinado a construccion
5) Analizar bien el tema de bienes incorporados a actividades exentas.
6) Ver bien tratamientos del IVA para empresas constructoras
7) VER EJERCICIOS MONOTRIBUTO. EJ 21, 22
8) Ver liquidación de aduana y liquidación de impuestos internos
2854 RETENCIONES
Para todo, compra bs y ss
Sujetos obligados a retener: estado, grandes empresas y exportadores
General: 50% del IVA si es compraventa de cosa mueble, construcción sobre inmueble ajeno, obra sobre inmueble
propio, o fabricación por encargue.
80% del IVA para las actividades gravadas al 10,5%, y para las restantes prestaciones de servicios y locaciones.
Sustitutiva: Si el proveedor registra incumplimientos,
Si se registran irregularidades en la cadena de comercialización del proveedor
Si el monto de la factura es menor o igual a $24.000, y el sujeto obligado a retener realice o prevea operaciones de
exportación que den lugar al reintegro.
🡪 CF no computable: si el proveedor no reviste calidad de RI.
Exclusion: agentes de retención, azúcar,
MINIMO: 400$
140 RETENCIONES
A sujetos 2854+estación de ss: 0,5% y 1%
A los demás: 0,5% y 3%
A no categorizados 10,5%
MINIMO $900
RG RETENCION factura M
100% de la tasa de IVA que corresponda. Ej: si la operación está gravada al 21%, se retiene el 21%
50% de la tasa cuando se facture con A SUJETO A RETENCION. VER RG 1575 DE COMPENDIO DE IVA.
No se aplica la retención cuando:
- El importe de la operación sea menor a $1000.
- Venta de granos para siembra (cereales y oleag.) y legumbres secas (porotos, arvejas y lentejas)
RG 1105: Retención por Honorarios Profesionales
Procede la retención cuando se trate de honorarios profesionales pagados por vía judicial o entidades profesionales, a un RI
o sujeto no categorizado. El monto depende si la actividad era:
- gravada al 21%, se retiene el 14%.
 - gravada al 10,5%, se retiene el 7%
El monto mínimo a retener es de $160. Las alícuotas se aplicarán sobre el monto total si es un sujeto no categorizado.
RG 2616
A monotributistas q superen el IIBB del mono
RG 2408 PERCEPCION GENERAL
3% y 1,5%
Compra de Bienes de uso
No se debe percibir cuando:
El sujeto sea un agente, un beneficiado por regímenes de promoción, una entidad financiera, o un sujeto enumerado
taxativamente en el Anexo, o que tenga en vigencia su exclusión del régimen de retenciones y percepciones.
La venta sea de: semillas destinadas a siembra, agroquímicos y fertilizantes, o productos primarios mediante operación de
canje.
La locación o prestación sea de: labores culturales (preparación del suelo), siembra, aplicación de agroquímicos y
fertilizantes, o cosechas.
Ventas o locaciones que estén exentas de IVA en la etapa siguiente de comercialización.
Operaciones efectuadas en bolsa de comercio o mercado de valores.
Si el monto es menor a $60. Ventas menores a 2000 no se retiene

RG 2126: PERCEPCION SUJETOS NO CATEGORIZADOS