Impuesto A Las Ventas en La Gasolina y en Las Comisiones

IMPUESTO A LAS VENTAS EN LA GASOLINA Y DEMÁS DERIVADOS DEL PETRÓLEO
La gasolina y demás derivados del petróleo se encuentran gravados con el impuesto a las ventas
con la tarifa general.
Compilación de procedimiento tributario.
El impuesto a las ventas en los derivados del petróleo, tiene la característica de ser un impuesto
monofásico, que quiere decir que el impuesto se causa una sola y única vez dentro de todo el
proceso de producción y comercialización.
El Iva se causa en cabeza del productor o importador del derivado del petróleo, mas no en se
cabeza de los distribuidores o comercializadores.
Dice el artículo 444 del estatuto tributario:
Responsables en la venta de derivados del petróleo. Son responsables del impuesto en la venta de
productos derivados del petróleo, los productores, los importadores y los vinculados económicos
de unos y otros.
Son pues los productores, importadores de derivados del petróleo y los vinculados económicos a
estas empresas, los responsables del impuesto a las ventas, por consiguiente son los únicos que
pueden cobrar y facturar el IVA.
Los distribuidores y comercializadores de productos derivados del petróleo no puede cobrar Iva y
por consiguiente no deben facturar IVA, puesto que no son responsables de este impuesto; en
consecuencia, las ventas de productos derivados del petróleo realizadas por los comercializadores
no se consideran gravadas con el impuesto a las ventas.
¿Quienes puede solicitar como descuento el IVA pagado en la adquisición de derivados del
petróleo?
Así las cosas, los productores, importadores de derivados del petróleo y sus vinculados
económicos serían los únicos con derecho a solicitar como descuento el Iva pagado en la
producción o importación de sus productos.
Sin embargo, el decreto 3050 de 1997, en su artículo 9, contempla la posibilidad que aquellos los
responsables del impuesto a las ventas puedan descontar el Iva pagado en la compra de derivados
del petróleo:
Impuesto descontable para adquisición de derivados del petróleo. De conformidad con el artículo
488 del Estatuto Tributario, el impuesto sobre las ventas facturado en la adquisición de productos
derivados del petróleo con régimen monofásico, sólo podrá ser descontado por el adquirente,
cuando éste sea responsable del impuesto sobre las ventas, los bienes adquiridos sean
computables como costo o gasto de la empresa y se destinen a operaciones gravadas con el
impuesto sobre las ventas o a operaciones exentas.
Cuando los bienes adquiridos se destinen indistintamente a operaciones gravadas, exportaciones y

operaciones excluidas del impuesto, y no fuere posible establecer su imputación directa a unas y
otras, el cómputo de dicho descuento se efectuará en proporción al monto de las operaciones
gravadas del período fiscal correspondiente.
Cuando los bienes de que trata este artículo sean adquiridos a un distribuidor no responsable del
IVA por la venta de tales bienes, para efectos de que el adquirente responsable pueda descontar el
IVA implícito en el precio del producto, el distribuidor certificará al adquirente, por cada
operación, el valor del IVA que le haya sido liquidado por parte del productor en la adquisición de
los bienes.
Según la norma referida, los contribuyentes responsables del impuesto a las ventas, podrán
descontar el impuesto que hayan pagado en la adquisición de derivados del petróleo siempre que
cumplan los requisitos del artículo trascrito, esto es que además de ser responsables del impuesto
a las ventas, los derivados adquiridos sean imputables como costo o gasto y se destinen a
operaciones gravadas con el impuesto a las ventas.
Los distribuidores de combustible no puede descontar el Iva pagado en la compra de derivados del
petróleo
Según el artículo 9 del decreto 3050 de 1997, los contribuyentes que sean responsables del
impuesto a las ventas, podrán descontar el Iva pagado en la adquisición de productos derivados
del petróleo, siempre que esos productos constituyan costo o gasto y que además se destinen a
operaciones gravadas, lo que excluye a los comercializadores o distribuidores minoristas de
derivados del petróleo como las estaciones de gasolina, puesto que las ventas realizadas por estos
contribuyentes, por ser el Iva un impuesto monofásico, no son gravadas en cabeza del distribuidor
o comercializador, razón por la cual no se cumple el requisito contemplado por el decreto referido,
cual es el destinar los derivados del petróleo adquiridos a operaciones gravadas.
Siendo así, los distribuidores y comercializadores de productos derivados del petróleo no pueden
descontar el Iva que paguen al productor o importador, sino que ese Iva deben llevarlo como un
mayor valor del costo de sus productos.
Sobre el tratamiento del Iva en los productos derivados del petróleo, ha opinado la Dian:
EL IVA EN LAS COMISIONES POR VENTAS
Las comisiones por venta de productos o servicios pueden estar sometidas al impuesto a las
ventas pero no siempre; esto depende del tipo de vinculación contractual de quien genere las
comisiones.
Compilación de procedimiento tributario.
Recordemos que una de las variadas formas de remunerar un trabajo o labor, es mediante el pago
de comisiones por cada venta realizada o por cada servicio prestado, etc.
El trabajador que genere o gane las comisiones por ventas puede estar vinculado mediante un
contrato de trabajo o mediante un contrato de servicios; de ello depende que las comisiones estén
o no gravadas con el Iva.
Las comisiones por ventas no están excluidas ni exentas del impuesto a las ventas de modo que
están gravadas a la tarifa general.
Sin embargo, cuando las comisiones son devengadas por un trabajador vinculado mediante un
contrato de trabajo, dichas comisiones no causa Iva. Esto gracias a que los ingresos laborales
(propios de un contrato de trabajo), por expresa disposición del artículo 5 del decreto 1372 de
1992, no están sometidos al impuesto a las ventas.
Como en el contrato de trabajo, las comisiones son una forma que toman los ingresos laborales, o
dicho de otro modo, son una forma de remunerar al trabajador, se les tratará como ingresos
laborales, pues en esencia su objetivo no es otro que remunerar la prestación del servicio del
trabajador, y en consecuencia se le tratará como el ingreso laboral que son.
Distinto es el caso cuando el trabajador que devenga las comisiones por ventas está vinculado
mediante un contrato de servicios. Allí no hay exclusión o exención alguna que pueda eximir el
cobro del Iva respectivo.
En consecuencia, si la vinculación del trabajador es por contrato de servicios, y este pertenece a

régimen común, se debe facturar y cobrar Iva. Si el trabajador pertenece al régimen simplificado la
empresa tendrá que asumir el Iva respectivo.

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Compilación de procedimiento tributario.

Dice el artículo 444 del estatuto tributario:

Cuando los bienes adquiridos se destinen indistintamente a operaciones gravadas, exportaciones y

Compilación de procedimiento tributario.

En consecuencia, si la vinculación del trabajador es por contrato de servicios, y este pertenece a

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