“Curso Actualización

normativas Facturación
Electrónica”
MODULO 04
Noviembre 2020

Relator: Carlos Echeverría M.

Ing Comercial y Periodista
Master in Business Administration MBA
Maestría en Control de Gestión
 MODULO III
FACTURAS EXENTAS
Y CALCULO DE INTERESES, REAJUSTES ,
MULTAS Y PAGO DE IVA
El SII indica que los intereses moratorios legales, por atraso
en el pago de facturas, serán no gravados con IVA y se
deben documentar con facturas exentas o no gravadas

Los intereses moratorios se deben pagar por día de atraso,

de acuerdo a lo establecido en el articulación de actual
norma.
Por ello, éste tipo de recargos no son afectos a IVA, y considerando
lo establecido en el artículo 88, inciso tercero, del Código Tributario,
el SII establece que tal cobro se debe documentar con una
“Factura de venta y servicio no afecta o exenta de IVA”.

El momento en que se debe emitir tal documento será a la

percepción del recargo, es decir, cuando el deudor pague
efectivamente el interés diario establecido en la norma legal, que
corresponde a la tasa de interés fijada por día de atraso (interés
corriente para operaciones no reajustables en moneda nacional de
más de 90 días, por montos superiores al equivalente a 200 UF o
iguales al equivalente a 5.000 UF vigentes a la fecha de pago
efectivo).

https://www.sernac.cl/portal/619/w3-article-60053.html
http://www.sbif.cl/sbifweb/servlet/InfoFinanciera?indice=4.2.1&FECH
A=18/11/2020
Si el crédito ha sido cedido a un tercero, como una
empresa de factoring no bancario, dichos recargos
deberán ser pagados por el deudor a esa entidad, y por
extensión del concepto de “institución financiera”, no
existe la obligación de emitir la “Factura no afecta o
exenta de IVA” para documentar el mencionado recargo
por morosidad (esto deja claro que el valor es en beneficio
del cesionario, es decir, de la empresa de factoring).
Tratamiento del pago de la comisión del 1% del monto adeudado
(art. 2° ter, ley N° 19.983):

El SII confirma el sentido de que el recargo del 1 % lo percibirá el titular

del crédito expresado en la factura que ha sido pagada con retraso, no
siendo un servicio afecto a IVA, dado que es un concepto de
recuperación de costos que tiene el acreedor en las gestiones para
obtener la solución de la deuda. Por ende, el valor no es un ingreso
gravado con el mencionado impuesto.

En cuanto a la emisión de documentos para su cobro, el SII indica que

de acuerdo a la Resolución N° 6080, de 1999, no se debe emitir una
factura exenta o no afecta, siendo suficiente la emisión de cualquier
otro documento de carácter interno que acredite fehacientemente la
operación realizada. En otras palabras, bastará un comprobante de
cobro de “comisión de cobranza”, sin que deba ser emitida una Factura
o Nota de Débito
 COMO SE CALCULAN LOS INTERES POR MORA
NUEVA LEY DE FACTURACION Y PAGO A 30 DIAS

Toda factura que no cumpla con las fechas legales sobre el pago efectivo de una
Factura de Compra Venta o de Servicios, deberán Calcular el Interés por Mora de
la siguiente manera:

VALOR NETO DE LA FACTURA + TASA DE INTERÉS CORRIENTE, NO LA MÁXIMA CONVENCIONAL

La tasa de Interés corriente y máxima convencional es una tasa de carácter

mensual , para lo que se deberá convertir de manera simple a interés diario
( 30 días) y se multiplicará dicho monto por la cantidad de días de atraso
hasta el pago efectivo
 NO EMITE
FACTURA
COMO SE CALCULAN LA COMISION POR COBRANZA EXENTA
NUEVA LEY DE FACTURACION Y PAGO A 30 DIAS ENTIDAD
FINANCIERA

Toda factura que no cumpla con las fechas legales sobre el pago efectivo de una
Factura de compra Venta, deberán Calcular la comisión por Cobranza que alcanza
de manera fija al 1% del total de la Factura Neta mas los Intereses por Mora

MONTO NO VALOR NETO DE LA FACTURA MONTO NO AFECTO A

AFECTO A IVA + INTERESES POR MORA IVA SE DEBE EMITIR
DEBE FACTURA FACTURA NO AFECTA
TOTAL NETO POR ATRASO
EXENTO

+ CALCULO DEL 1% COMISION POR MORA DEL MONTO ANTERIOR

TOTAL A CANCELAR NETOS
NO EMITE
FACTURA + 19% IVA DEL VALOR DE LA FACTURA INICIAL
EXENTA TOTAL BRUTO A PAGAR
ENTIDAD
FINANCIERA
 VALOR DEL CONTRATO TOTAL $100.000.000

FACTURA 1 FACTURA 2
NETO 45.000.000 NETO 55.000.000
BRUTO SERIA + 19% BRUTO SERIA +19%

PROVEEDOR
FACTURA POR LOS INTERES POR
MORA EXENTA IVA
Y UN DOCIUMENTO ADICIONAL
POR LA COBRANZA
FACTURA FACTORING
NETO 45.000.000 + IMPUESTO IVA NO DEBE ENTREGAR FACTURA
+ INTERES MORA X DIA DE ATRASO EXENTA Y SOLO VALIDAR CON
NETO + MORA……… CALCULAR EL 1% DOCUMENTACION SIMPLE EL
COBRANZA INTERES Y LA COBRANZA
 Ley Núm. 21.131 establece pago a treinta días
A contar del 16 de mayo recién pasado, comenzó a regir a la ley N° 21.131, la cual
fue publicada en el Diario Oficial el 16 de enero de 2019, y que tiene como objetivo
promover el pronto pago de las deudas contraídas a través de facturas por la
prestación de servicios o venta de productos.

Hay que recordar que esta nueva ley viene en cierta medida a complementar a la
ley N° 19.983, del 15 de diciembre de 2004, la cual otorga el mérito ejecutivo a la
copia de la factura, y que sumado el artículo 23 número 7 de la ley de IVA DL N°
825, sobre el acuse de recibo respecto de facturas electrónicas, las cuales en su
conjunto pretenden ser un apoyo para las Pymes en cuanto a mejorar su liquidez a
través der las cuentas por cobrar.
Las disposiciones de la ley son de aplicación general al no distinguir por tamaño o
tipo de empresa, ni tampoco por sector. Esta norma aplicará a todas las empresas
que son emisores y receptoras de facturas, aplicándose esta disposición a todos los
emisores de facturas sin distinción.

Como regla general, la norma establece que los plazos de pago de las facturas son a
30 días, no obstante, las partes podrán acordar un plazo mayor por mutuo acuerdo,
siempre que conste por escrito y suscrito por las partes y este acuerdo se encuentre
además inscrito en el Registro de acuerdos con plazo excepcional de pago, que lleva
el Ministerio de Economía, Fomento y Turismo. Durante los primeros dos años de
implementación el plazo máximo de pago será de 60 días para todas las empresas y
de 30 días a partir de febrero de 2021. En el caso del sector público, respecto a
intereses, comisiones moratorias y régimen de responsabilidad, la normativa
comenzará a regir un año después de su publicación, mientras que en el sector salud
y municipalidades, los nuevos plazos de pago comenzarán a operar desde junio de
2021
La ley señala que el no pago de la factura dentro del plazo señalado,
significará el cobro de interés desde el primer día de mora hasta la fecha
de pago, el cual corresponderá a un interés igual al interés corriente para
operaciones no reajustables en moneda nacional de más de noventa días,
por montos superiores al equivalente a 200 unidades de fomento e
inferiores o iguales al equivalente de 5.000 unidades de fomento, que rija
durante dicho período, en conformidad a la ley Nº 18.010, sobre las
operaciones de crédito y otras obligaciones de dinero. Además la norma
establece una comisión fija por recuperación de pago en mora equivalente
al 1% del saldo insoluto adeudado.
El no pago dentro de los 30 días según la ley considera el pago de
interese por mora Intereses

Además de intereses corrientes en caso de mora, se establece el pago

de una comisión fija por recuperación de pagos, equivalente al 1% del
saldo insoluto adeudado.

La deuda morosa a proveedores es considerada deuda financiera en los

estados financieros de las entidades fiscalizadas.

Sector Público
Para organismos del Estado, el plazo de pago es igualmente de 30 días
corridos y se puede establecer un plazo de pago de hasta 60 días en
caso de licitación o contratos
 Para el Calculo del Interés por Mora ( BASE CERNAC)

El Calculo del Interés se realiza sobre la base BRUTA del valor de la

factura por los días de atraso, así mismo el calculo del 1 % por la
cobranza del documento se realiza sobre el valor de VENTA BRUTA ( sin
IVA de la factura inicial ) sumado el % de interés por la COMISION
MORATORIA
 Competencia desleal

El incumplimiento sistemático de los plazos dispuestos en la ley es considerada como

una práctica de competencia desleal.

GUÍA DE DESPACHO ELECTRÓNICA

La guía de despacho, a implementarse a partir de un año de publicada la ley en el Diario

Oficial, será electrónica, con el fin de evitar el bicicleteo de facturas.

CERTEZA EN EL MONTO Y PLAZO DE PAGO

•Obligación de guía de despacho electrónica: Se comenzará a aplicar luego de un año de
publicada la Ley, es decir, desde el 16 enero de 2020.
•Prohibición de emitir notas de crédito, ni de débito: Esta medida rige sobre facturas
cedidas e irrevocablemente aceptada
COMPROMISO DEL SECTOR PÚBLICO

•A excepción de los Servicios de Salud, Cenabast y municipalidades; el plazo máximo

de pago del sector público es 30 días corridos desde la entrada en vigencia de la Ley.

•Desde junio de 2021, los Servicios de Salud, Cenabast y Municipalidades tendrán

como plazo máximo de pago 30 días corridos para todas las facturas emitidas por
empresas de menor tamaño. Para el resto de las facturas, este plazo de pago
comienza a regir en junio de 2022.

•Se establece la responsabilidad administrativa y sumario a los funcionarios que

atrasen el pago de facturas.

COBROS ANTE ATRASOS EN EL PAGO

•Interés corriente por cada día de atraso.

•Comisión moratoria del 1% del saldo insoluto en caso de atraso en el pago

MEDIDAS PARA EVITAR ABUSOS

•Creación del Registro de Acuerdos de Excepción.

•Cláusulas abusivas o incumplimientos de los deberes será considerado una práctica de
competencia desleal.

. ¿Cuál es la diferencia entre interés y comisión moratoria?

El interés se calcula en base al monto adeudado, desde el primer día de atraso hasta el
pago efectivo.
Por otro lado, la comisión moratoria, es similar a una multa, es fija y equivale al 1% del
saldo adeudado

¿Cómo se cobran los intereses?

Existen tres formas:
•Solicitando directamente el pago al comprador
•Delegando dicha facultad en otra entidad intermediaria
•Por medio de los tribunales de justicia
¿Qué significa la inoponibilidad de la nota de crédito y débito, y para qué sirve?

Las notas de crédito y débito que se hagan respecto de facturas irrevocablemente

aceptadas y cedidas a un tercero no le afectarán al cesionario, es decir, la factura podrá ser
objeto de notas de crédito y débito, pero estas sólo tendrán efectos respecto de las partes,
no de terceros. Como por ejemplo, un factoring.

Esta disposición tiene por objeto otorgar certeza a los cesionarios respecto del monto a
recibir de la factura, y evitar de esta manera, el cobro de tasas de descuento excesivas

¿Qué pasa si la guía de despacho no es recepcionada?

De acuerdo a la Ley, los productos deben ser despachados y recepcionados conforme a la

guía de despacho correspondiente. En caso de que la guía no sea recepcionada, los
productos no debiesen ser entregados.
 ¿Cuál es el plazo de aceptación de la factura?

Desde la emisión de la factura RECEPCION ANTE SII, existen 8 días corridos de plazo para
su recepción, aceptación o reclamación en contra de su contenido. Si no se produjera el
reclamo, se entenderá por irrevocablemente aceptada.

Acuerdo por mayor plazo de pago:

No se aplicará el plazo antes comentado si existe un “acuerdo” firmado entre comprador y

proveedor, donde se pacta un plazo superior. Esto es un caso excepcional y claramente no
puede ser usado como mecanismo general por parte de los compradores (no puede ser un
abuso y tiene restricciones), ya que se requiere inscribir el “convenio” en un registro público
que llevará el Ministerio de Economía, que debe estar registrado en un plazo máximo de cinco
días hábiles siguientes de ser suscrito. Si el convenio no está inscrito dentro del plazo y con las
formalidades que se exijan, el plazo será el normal, es decir, los 30 días que será la norma de
pago en régimen o los 60 o 45 días que son los plazos en la vigencia transitoria de la norma.
Ausencia de mención del plazo en la factura:

Si nada se dice en la factura respecto del plazo de pago, se entenderá que debe ser
pagada dentro de los 30 días corridos siguientes a la recepción de la factura. Nota: Las
condiciones de pago de una factura electrónica hoy son tres: 1) Contado; 2) Crédito y 3)
Sin cargo. Esto hay que tenerlo como un requisito relevante tanto para los sistemas de
emisión como de recepción de facturas electrónicas (un cambio que se debe
implementar incluso en los sistemas privados de emisión y recepción). Lo que aquí
también habrá que considerar, es que en el caso de existencia de “convenio de plazo”, se
indicará la condición 2) Crédito, pero debería existir quizás una nueva condición para
entrelazar con el registro en el Ministerio de Economía, apareciendo la necesidad de
otro número (podría ser el número 4) Crédito plazo convenido).
Cláusulas prohibidas:
La Ley establece que no producirán efecto aquellas cláusulas en los contratos, que intenten
demorar indebidamente el pago de la factura. Luego, señala que, dentro de este tipo de cláusulas
se encuentran, en especial, las siguientes:

•Cláusulas que otorguen al comprador o beneficiario del servicio la facultad de dejar sin efecto o
modificar a su solo arbitrio el contrato, sin requerir del consentimiento previo y expreso del
vendedor o prestador del servicio, sin perjuicio de las excepciones que las leyes contemplen;

•Disposiciones que contengan limitaciones absolutas de responsabilidad que puedan privar al

vendedor o prestador del servicio de su derecho de resarcimiento frente a incumplimientos
contractuales;

•Aquellas que establezcan intereses por no pago inferiores a los que se establecen en la Ley; y
•Las que establezcan un plazo de pago contado desde una fecha distinta de la recepción de la
factura;
Intereses fijados por ley

La Ley establece un interés legal en caso que el deudor de una factura no

cumpla con los plazos de pago establecidos. Este interés será igual al interés
corriente para operaciones no reajustables en moneda nacional de más de
noventa días, para montos superiores al equivalente a 200 Unidades de
Fomento e inferiores o iguales al equivalente de 5.000 Unidades de Fomento,
y se devengará desde el primer día de la mora (día 31 ó 61 dependiendo del
momento de entrada en vigencia de la Ley) hasta el pago efectivo del total de
la factura.

Además, la Ley establece dispone el pago de una comisión de recupero fija en

caso de incumplimiento, equivalente al 1% del monto adeudado.
 NOTA DE CRÉDITO ELECTRONICA
Es un documento que cumple principalmente una
función de Correción, de ahí su nombre de Nota. Es
un instrumento mercantil que reviste alcance
tributario para los impuestos a remitir al Estado,
cuando éste corrige montos. Veamos algunas
definiciones.

Nota de Credito según el SII:

Son documentos que deben emitir los vendedores y

prestadores de servicios afectos al Impuesto al Valor
Agregado (IVA), por descuento o correcciones a
facturas y notas de debito emitidas
También se puede emitir una Nota de crédito en caso
de bienes dañados, errores o reajustes.

Una nota de crédito puede reducir o eliminar la

cantidad que el comprador tiene que pagar al
vendedor en relación con el original de la factura
emitida anteriormente. La nota de crédito
generalmente contiene: código, fecha, dirección de
facturación, dirección de entrega, condiciones de pago,
lista de productos con precios y cantidades.

Por lo general, también contiene referencias a la

factura original y se puede especificar el motivo de su
emisión.
El vendedor generalmente emite una Nota de
crédito igual o inferior a la factura original, luego
le devuelve el dinero al comprador o retira este
Crédito del saldo adeudado a otras posibles
transacciones del mismo comprador.

Hay casos en los que no se devuelve el dinero y

el comprador obtiene "Crédito" con el Vendedor
para futuras compras.
Requisitos importantes a considerar en la emisión de
una Nota de Credito:

Los requisitos para las Notas de Crédito están

establecidas en el artículo 57 del Decreto Ley Nº 825, de
1974, por los descuentos o bonificaciones otorgadas con
posterioridad a la facturación. De acuerdo con lo
dispuesto en el artículo 71 del reglamento, las Notas de
Crédito deben cumplir los mismos requisitos exigidos
para la facturas y, solamente, pueden ser emitidas al
mismo comprador o beneficiario del servicio para
modificar facturas otorgadas con anterioridad
Para la cotidianeidad es útil tener presente los
siguientes elementos en su emisión:

- Se cuenta con un plazo de 1 mes para la anulación

total de una factura emitida.

- Se cuenta con plazo ilimitado (dentro del año

comercial) para reconocer descuentos o rebajas
parciales de producto.

- Se cuenta con un plazo máximo de 3 periodos

mensuales para rebajar el IVA procedente de una Nota
de Credito recibida de un proveedor.
Respecto a los plazos:
Tal como señalamos anteriormente, la Anulación debe
realizarse dentro del período o a más tardar el
siguiente.

Esto significa que si deseas Anular una factura emitida

en el mes de Marzo, debes emitir una Nota de Credito
idealmente con fecha de Marzo (esto lo puedes hacer
hasta el 10 de Abril) o bien emitir una Nota de Credito
durante Abril con fecha de Abril. Si ha pasado de Abril,
y necesitas emitir una Nota de Credito de Anulación, el
SII no te permitirá reconocer el IVA, y éste será fuera
de plazo.

En cambio, en el caso de los Descuentos no aplicados,

y tratándose de documentos en referencia tipo
Factura, puedes considerar hasta 3 meses ya que ese
es el plazo que tendrá tu cliente para ocupar el IVA que
va señalado en la Nota de Credito
 ¿Qué es una Nota de Crédito?

En ocasiones, se producen errores en la

emisión de facturas a compradores o clientes.
Esto provoca que estos errores se deban
solventar con diferentes mecanismos, ya que la
Ley prohíbe la eliminación de facturas ya
emitidas.

Una de estas formas es la nota de débito y se

utiliza cuando un comprador quiere informar a
un vendedor de que ha aumentado el precio de
su deuda o que la cantidad que había pagado
era errónea y debe pagar más
Definición de nota de débito

La nota de débito es un documento que se le

envía al comprador o cliente para avisarle de
que ha aumentado la cantidad de su deuda por
algún motivo. Con este documente se le avisa
que se le cargado, o que debe, una cantidad de
dinero por un concepto que se especifica en la
nota.

Al contrario que la nota de crédito, es la

notificación a un comprador de que se le debe
cobrar más dinero
Este tipo de documentos se utilizan en situaciones
como un error en la facturación porque se le haya
cobrado menos, para cobrar intereses de demora
en las facturas impagadas, para gastos bancarios o
para cualquier situación que implique un aumento
del saldo de una cuenta.

La nota de débito siempre implica un ingreso

para la empresa que la emite.
La nota de débito o factura de abono permite al
vender del producto salvar errores que hayan
podido ocurrir en la emisión de las facturas, de
forma que puede recuperar su dinero en el caso de
que la factura anterior señalara una cifra inferior.

A la hora de emitirla, se entregará la nota original al

comprador que se le informa del aumento de su
deuda y el vendedor recibirá un duplicado.

Para poder ser aceptado se deben cumplir

algunos requisitos en la nota de crédito, como la
inclusión del aumento de la deuda y el número de la
factura anterior que le corresponde.
Concepto de los comprobantes electrónicos
para el formato XML

Las notas electrónicas, débito y crédito

deben emitirse en formato XML, para esto es
importante que lleven el código
reglamentario estipulado por la DIAN con el
cual se describe el motivo por el cual se
emite el documento electrónico
En la actualidad, nos encontramos con diversos
contribuyentes que no alcanzan a presentar
sus declaraciones de impuestos mensuales a tiempo.
Cuando las declaraciones de IVA son presentadas
fuera de plazo, se les recargan intereses, reajustes y
multas a los impuestos adeudados. De lo anterior,
resulta relevante desarrollar la destreza sobre el
cálculo de éstos gravámenes para brindar respuestas
certeras a sus clientes para la toma de decisiones.

Digamos que uno de sus clientes de un rubro al azar

−por ejemplo− de obras menores en construcción,
devenga un impuesto de $ 1.486.051 a declarar y
pagar el día 20 de diciembre de 2019. No obstante, se
atrasó y espera pagar el día 20 de octubre de 2020 y
su cliente le solicita saber cuánto deberá paga
Para ello debemos encontrar la circular vigente (pues van
cambiando mes a mes). Por ejemplo, la circular que contiene los
factores de aplicación para los pagos efectuados en octubre es
la N° 59, del 10 de septiembre de 2020; y hace un par de días
salió la N°65 que rige los pagos atrasados que se efectúen en el
mes de noviembre.

De lo anterior, debemos dirigir nuestro análisis a tres conceptos:

•Reajustes: estos montos son lo que se generan por la

variación del IPC. Su objetivo es mantener el valor real de la
deuda y se ubican en el artículo 53 inciso 1° del Código
Tributario.
•Intereses: son los montos que se generan por la mora en el
pago, sea que se demore un solo día o un mes entero (cuentan
igual), y se ubican en el artículo 53 inciso 3° del Código
Tributario.
•Multas: son los montos en calidad de infracción y se reajustan
de igual forma. Se ubican en el artículo 97 del Código Tributario.
¿Qué significa que una copia de la factura tenga Mérito Ejecutivo?

— Significa que desde la entrada en vigencia de la Ley Nº 19.983, establecida para el 15 de

abril de 2005, la deuda insoluta que consta en la copia cuadruplicado de la factura puede ser
cobrada en un juicio ejecutivo, sin necesidad de un proceso previo en que se discuta la
existencia de la obligación.

¿Cuáles son los beneficios de la Factura con Mérito Ejecutivo?

● Posee menor riesgo, pues el pago de la factura es exigible en forma más expedita, oportuna
y que ocasiona menos gastos al acreedor.

● Otorga mayor facilidad y mejores oportunidades de financiamiento, al buscar liquidez

monetaria por la vía de la cesión del crédito contenido en las facturas.
Cuándo adquiere Mérito Ejecutivo la copia de una Factura?

— El documento tendrá mérito ejecutivo para su cobro, si cumple los siguientes requisitos:

● No haber sido reclamado.

● Que su pago sea actualmente exigible y que la acción para su cobro no esté prescrita.
“El plazo de prescripción de la acción ejecutiva, para el cobro del crédito consignado en la copia de la
factura establecida en la ley, en contra del deudor de la misma, es de un año, contado desde su
vencimiento. Si la obligación de pago tuviese vencimientos parciales, el plazo de prescripción correrá
respecto de cada vencimiento”.

● Que consigne el recibo de las mercaderías entregadas o del servicio prestado, indicando:
a) El recinto y la fecha de entrega de las mercaderías o de la prestación del servicio.
b) El nombre, RUT y firma de la persona que recibe las mercaderías o el servicio prestado.

● Que no se alegue la falsedad de la factura, del recibo o la falta de entrega de las mercaderías o del
servicio prestado, una vez que sea notificado judicialmente el deudor.
¿Qué documentos tienen Mérito Ejecutivo de acuerdo a la Ley 19.983?

— Pueden acceder al mérito ejecutivo la copia cuadruplicado de los siguientes

documentos:

● Facturas de ventas y servicios,

● Facturas de compra,
● Facturas de ventas y servicios no afectos o exentos de IVA,
● Liquidaciones factura (sólo respecto de la parte correspondiente a factura).

Ya sea que se emitan en su versión tradicional (papel) o en forma electrónica. Notas de

Débito y Notas de Crédito, Facturas de Exportación, Notas de Crédito de Exportación y
Notas de Débito de Exportación, no están consideradas en la Ley 19.983.
 Factura Electrónica con Mérito Ejecutivo

¿Las modificaciones establecidas por la Res. Ex. Nº 14 de 2005 para las facturas y otros
documentos son aplicables a la Factura Electrónica?

— Las modificaciones relativas a: cambio de color del recuadro de identificación del

documento, indicación de destino del ejemplar, fecha de vigencia o caducidad y la leyenda
diagonal “COPIA DE FACTURA NO DA DERECHO A CREDITO FISCAL”, no son aplicables a las
representaciones impresas de los documentos tributarios electrónicos.

¿La Factura Electrónica posee Mérito Ejecutivo al igual que la factura en papel?

— Sí, el Art. 9 de la Ley Nº 19.983 señala que las normas del Mérito Ejecutivo serán
igualmente aplicables en caso que la factura sea un documento electrónico emitido de
conformidad a la Ley por un contribuyente autorizado por el Servicio de Impuestos Internos.
¿Cuál es la normativa que regula la cesión del crédito contenido en
una Factura Electrónica y su anotación en el Registro Público
Electrónico de Transferencia de Crédito?

— Estas operaciones se encuentran normadas por el “Reglamento para

la aplicación del artículo noveno de la Ley 19.983, respecto de la cesión
de los créditos contenidos en una factura electrónica”, contenido en el
D.S. Nº 93, del Ministerio de Hacienda, publicado el 13 de abril de 2005,
en el Diario Oficial y por Circular Nº 23, de 14 de abril de 2005.
¿Cómo se consigna el recibo de las mercaderías o servicios prestados en el caso de
Facturas Electrónicas?

— En el caso de Facturas Electrónicas, el recibo de la recepción de las mercaderías o

servicios podrá constar de tres maneras:

● En un recibo electrónico, llamado “recibo electrónico de las mercaderías entregadas o

servicios prestados”, emitido por un receptor electrónico autorizado por el SII, de
acuerdo con el formato definido por éste, o

● En forma manuscrita sobre la representación impresa de la factura electrónica o guía

de despacho electrónica emitida, o en la tercera copia de la guía de despacho manual o,

● En un recibo otorgado por medios electrónicos, sitio web o e-mail, por un receptor
manual que, de acuerdo a la Res. Ex. SII Nº 11, de 14.02.2003, autoriza al emisor
electrónico a transmitirle los Documentos Tributarios Electrónicos bajo estas mismas
condiciones.
¿Cómo se perfecciona la cesión del crédito contenido en una Factura
Electrónica?

Por la entrega al cesionario del Archivo Electrónico de Cesión y por la puesta a

disposición de éste del recibo de la recepción de las mercaderías o servicios
prestados, en las modalidades a que se refiere el Art. 2º del Reglamento.

Excepcionalmente, la Factura Electrónica podrá ser cedida por la entrega de una

representación impresa, firmada en el anverso por el cedente indicando los
datos del cesionario, acompañada de una representación impresa del recibo
electrónico de conformidad, o bien entregando al cesionario el documento en
donde éste haya sido otorgado.
¿Qué es el Archivo Electrónico de Cesión?

— Es un archivo cuyo formato ha sido definido por este Servicio, firmado

electrónicamente por el cedente del crédito contenido en una Factura
Electrónica, o su representante legal o mandatario con poder suficiente, a través
de cuya entrega al cesionario el cedente transfiere el crédito contenido en dicho
documento.

¿Qué es el Registro Público Electrónico de Transferencias de Crédito?

— Es un registro administrado por el SII en sistemas informáticos, en que se

anota la cesión del crédito contenido en una Factura Electrónica con
¿Cómo se notifica la cesión del crédito contenido en una Factura Electrónica?

— En el caso de Factura Electrónica, podrá ser notificada mediante la anotación de la cesión

en el Registro Público Electrónico de Transferencia de Créditos que administra el SII, según
indica el inciso segundo del Art. 9º de la Ley 19.983. En este caso, de acuerdo a lo que indica
la Ley, se entiende que la transferencia ha sido puesta en conocimiento del deudor el día hábil
siguiente a aquel en que ella aparezca anotada en el Registro.

¿Cuándo se entiende notificada la cesión del crédito contenido en una Factura Electrónica
vía Registro Público?

— Se entiende que la transferencia ha sido puesta en conocimiento del deudor el día hábil
siguiente a aquel en que ella aparezca anotada en el Registro Público Electrónico de
Transferencias de Créditos.
¿Cómo se perfecciona la cesión de una Factura Electrónica cedida en
cobranza a un tercero?

— Mediante la entrega de una representación impresa de la Factura

Electrónica que hace el cedente al mandatario encargado de la
cobranza, en la forma que establece la ley, acompañada de una
representación impresa del recibo electrónico de conformidad, o bien
poniendo a disposición del cesionario el documento en donde éste se
hubiera otorgado.
Plataformas de Sistema de Gestión
de DTE y Pago centralizado del
Gobierno Central
Objetivos

RealizarcomprascondisponibilidadpresupuestariadeacuerdoalainformacióndelSiste
maFinancierodelEstado,medianteinteroperaciónconelSistemadeComprasPúblicas.

EliminarelingresomanualdeDTEalSistemaFinancierodelEstadomediantelaautomatiz
acióndelprocesoderecepciónydevengoparagenerarlaordendepago.

PagarcentralizadamentedesdeTGRvíatransferenciaalascuentascorrientesdelosprove
edoresdelestado.Luego,eliminarloschequesyefectivo.

Minimizarlosfondosretenidosenlascuentascorrientesdelasinstitucionesoptimizando
elflujodepagodeobligaciones.
 DTE PENDIENTE DE RECEPCIÓN EN ACEPTA

Para que la plataforma SGDTE pueda realizar las validaciones de negocio y activar la
generación de devengos, es necesario que los proveedores envíen el archivo XML que
construye el Documento Tributario Electrónico (DTE) a la casilla de intercambio definida
para cada institución ante el SII.

Cuando el proveedor envía el DTE a una casilla incorrecta, la plataforma cuenta con una
opción de búsqueda en la grilla de filtros que permite generar un listado de documentos
para los cuales no se recibió el archivo XML. Hasta ahora, ha quedado a la gestión de cada
usuario decidir si reclamar el DTE o esperar a que el proveedor reenvíe el DTE a la casilla
correcta.

Esta mantención agrega automaticidad a este proceso, realizando el reclamo del DTE en
forma automática pasadas 48 horas de la recepción del DTE. De este modo, el proveedor
tiene 48 horas para realizar el reenvío del DTE, de lo contrario se le reclamará el DTE.
Búsqueda de Documentos no recibidos en ACEPTA
Para el escritorio del SGDTE en la barra de menú de la izquierda de la pantalla se encuentra la
función “Recibidos”, en ella encontramos información de los diferentes DTE emitidos para la
institución para un determinado periodo de tiempo.
Al seleccionar en el filtro estado documento la opción “Pendientes de recepción en
Acepta” la plataforma disponibiliza los DTE emitidos y validados por el SII para la
institución pero que no se derivó el archivo XML a la casilla de intercambio dispuesta
para ello en un determinado periodo de tiempo.
 El usuario puede aceptar o reclamar un DTE en esa vista, no obstante, se ha
habilitado una regla que procederá al reclamo en forma automática de las
facturas afectas y exentas cuando hayan cumplido 48 horas en esta condición.

CASOS EJEMPLO DE PROCESO DE COMPLETITUD

CONCEPTO: Se refiere a que en caso que los datos capturados en el devengo presupuestario
no sean suficientes para la generación automática del asiento, la transacción deberá pasar por
un proceso de completitud manual para incorporar los datos requeridos como: selección de
cuentas contables, catálogos de reagrupación propios de contabilidad, campos variables, etc.
No obstante, no será posible modificar la estructura del asiento contable propuesta. Una vez
completada la información se podrá proceder a la generación del asiento contable.
El estado del Devengo en el portal se mostrará en color amarillo (Estado Borrador) y el

usuario deberá ingresar al portal a generar el devengo. DV DEVENGO BORRADOR

Existen excepciones en que el Devengo no se realiza automáticamente, en estos casos, un

usuario debe ingresar al portal y completar manualmente la operación del Devengo.

CASO 1: El DTE no tiene asociada un área transaccional

CASO 2: El DTE no contiene la información de OC ni RC, y el proveedor está registrado en

la “lista blanca”

CASO 3: no contiene la información de OC ni RC, tiene un monto inferior o igual a 1

CASO 4: La Institución contabiliza IVA

COMO SE REALIZA EL PROCESO DE COMPLETITUD
PASO A PASO
CASO N°1: El DTE no tiene asociada un área transaccional
1. El administrador de la institución
debe ir al DTE y seleccionar el cuadro
del costado.
2. Presionar botón “Clasificar”
3. Elegir el área transaccional.
4. Inmediatamente el DTE tendrá la
información del área transaccional
Asignada. “DV” El estado del devengo
estará en color amarillo para que otro
usuario pueda completar la acción de
devengo: seleccionar al final de la
página el botón “Generar”, acción que
enviará la solicitud de Devengo al
sistema SIGFE para su posterior
aprobación. Esta acción finaliza con el
estado de Devengo en color verde:
“DV” Devengo finalizado sin errores.
CASO N°2: El DTE no contiene OC ni RC, sin embargo, el proveedor está registrado en la “lista blanca”
CASO N°3: El DTE no contiene la información de OC ni RC y tiene un monto inferior o igual a 1 UTM

PASO A PASO En ambos

casos (2 y 3), el devengo
automático no se realiza
por lo que el estado del
devengo estará en color
amarillo “DV” para que
usuario pueda completar
la acción.
1. El usuario debe ir al DTE
y Presionar botón de
acciones al costado
derecho.
2. Elegir la opción
“Completar Devengo”.
3.Se abrirá una nueva página con la
información del devengo por
completar.
4.Revisar los datos, modificarlos si
es necesario corregir o llenar los
espacios en blanco que deba
completar, por ejemplo “Titulo,
Descripción, compromiso o
requerimiento” para en este último
caso, buscar por folio de
compromiso o requerimiento y
completar el compromiso
presupuestario o re asignar una
cuenta.
5. Presionar botón “Generar” Esta
acción enviará la solicitud de
Devengo al sistema SIGFE para su
posterior aprobación. Esta acción
finaliza con el estado de Devengo
en color verde: “DV” Devengo
finalizado sin errores.
Algunas instituciones pueden o no contabilizar el IVA de un DTE tipo 33 (Factura afecta) en este caso, todas
las instituciones que puedan o no contabilizar IVA tendrá que completar manualmente. Para evitar pasar por
este paso, se puede configurar a la institución como “No Contabiliza IVA”, bloqueando la opción. (Esta
configuración se debe realizar por un usuario Administrador que tenga permiso especial para administrar
reglas, opción otorgada solo por un Administrador Holding)
PASO A PASO En este
caso en particular, el
devengo automático
no se realiza por lo que
el estado del devengo
estará en color
amarillo “DV” para que
usuario pueda
completar la acción.
1. El usuario debe ir al
DTE y Presionar botón
de acciones al costado
derecho.
2. Elegir la
En este caso en particular, el devengo
automático no se realiza por lo que el
estado del devengo estará en color
amarillo “DV” para que usuario
pueda completar la acción.
3.Se abrirá una nueva página con la
información del devengo por
completar.
4.Modificar el botón “Contabilizar
IVA” presionando con el cursor.
• Color verde indica “Contabiliza IVA”
• Color neutro indica “No contabiliza
IVA”
3. Presionar botón “Generar” Esta
acción enviará la solicitud de
Devengo al sistema SIGFE para su
posterior aprobación. Esta acción
finaliza con el estado de Devengo en
color verde: “DV” Devengo finalizado
sin errores.
 DEVENGO FINALIZADO CON ERRORES ¿QUÉ HACER?

PASO A PASO En caso que el proceso de completitud manual haya generado

un devengo con errores, el estado quedará en color rojo “DV” y el usuario
tendrá la opción de modificarlo.

1. El usuario debe ir al DTE y Presionar botón de acciones al costado derecho.

2. Elegir la opción “Estado Devengo”.

 DEVENGO FINALIZADO CON ERRORES ¿QUÉ HACER?

3. Una ventana emergente se abrirá con las opciones para modificar.

4. Elegir la opción “Manual Sigfe” o “Para reprocesar”

-Manual Sigfe: El estado del Devengo quedará “Manual Sigfe” y no se podrá

volver a devengar ya que estará finalizado en SIGFE.

- Para reprocesar: El estado del Devengo quedará “Reproceso” lo que indica

que se puede corregir y devengar nuevamente en el portal.
Gracias