Unidad 10 - Estados Contables

Contabilidad 1 – Unidad 10 “Estados Contables”
Estados Contables
Se denomina estados contables básicos a los diferentes estados contables que por disposiciones de las
normas técnicas y legales los entes están obligados a publicar.
Son exigidos por el Código de Comercio para todos los comerciantes matriculados, la Ley de
Sociedades para todas las Sociedades Comerciales y, en casos específicos para otras instituciones,
tales como el Banco Central de la República Argentina, la Comisión Nacional de Valores, el Instituto
Nacional de Acción Cooperativa, etc.
Se debe elaborar cumpliendo una serie de requisitos formales: Estructura fijada por normas
contables legales y profesionales; plazos de aprobación por los órganos competentes del ente; plazos
de presentación ante los organismos de fiscalización y; formas y plazos de publicación en los entes
oficiales.
La importancia de los estados contables radica en que constituye el elemento más importante para
brindar información útil para la toma de decisiones, tanto económica como financiera a los
destinatarios de la información contable.
Su finalidad es brindar información sobre:
- Situación Patrimonial a una fecha dada: Bienes y Derechos; Partidas imputables contra
futuros ingresos; Obligaciones ciertas y contingentes; Obligaciones con los dueños.
- Componentes del Patrimonio Neto y causas de sus variaciones en el período considerado,
por cambios de las cuentas de capital, distribución de ganancias o afectaciones, y otros
hechos económicos (ordinarios y extraordinarios).
- Actividades que afectaron durante el ejercicio la estructura financiera y de inversión del ente
y sus causas.
- Otra actividad o hecho económico de importancia en el período o complementaria de las
anteriores.
Sin embargo, encontramos ciertas limitaciones:
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 Algunas cifras no son precisas (estimaciones).

 No se exponen pasivos contingentes (remotos).
 Generalmente no se muestra el valor de mercado de los activos.
 Solo se incluye información posible de ser cuantificada en términos económicos (ej.
Capacidad de la gerencia).
 No se incluyen datos sobre la proyección futura del ente. (Facilitan sólo la elaboración de
pronósticos patrimoniales, económicos y financieros)
 Otras limitaciones:
* No explica las condiciones en que se encuentra el ente.
* Existencia de un nuevo competidor.
* Aparición de un nuevo producto.
* Perdida de funcionarios claves.
* Problemas generales de la coyuntura económica y de la región.
Requisitos de los estados contables:
 Pertinencia: Adecuado para satisfacer las necesidades de información de los usuarios de los
E/C.
 Confiabilidad: Dentro de este requisito encontramos la integridad, incluir todos los datos
necesarios para satisfacer objetivos E/C. La imparcialidad, preparar la información sin
beneficiar a ninguna parte y la verificabilidad, fácil posibilidad de comprobación por terceros.
 Comparabilidad: Dar posibilidades de comprobación entre ejercicios con otros entes y entre
el mismo ente.
 Claridad: Fáciles de comprender – accesibles a los que hagan uso de la información.
 Oportunidad: Capaz de llegar a tiempo para tomar decisiones.
El proceso contable:
a. Captación de los datos.
b. Fuentes (Comprobantes)
c. Procesamiento:
̴ Clasificación (Ordenarlos para procesarlos)
̴ Registro (Anotación de los datos en los registros)
̴ Cálculo (Producen los nuevos saldos de cuentas)
̴ Almacenamiento (La gran memoria de la empresa, los libros contables)
d. Salida de los informes contables:
̴ Para uso exclusivo del ente emisor.
̴ Para uso por terceros (Estados contables).
Usuarios de la información contable:
- Internos:
̴ Área de decisión: Accionistas, directores, propietarios.
̴ Área de ejecución: Gerentes, subgerentes.
̴ Área de control: Síndicos, auditores.
̴ Personal de la empresa.
- Externos:
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̴ Estado: Obligaciones fiscales, previsionales, laborales.

̴ Clientes, Proveedores, Acreedores, Bancos, Instituciones Financieras, Futuros
Inversores, Sindicatos, Competencia, Profesionales, Estudiantes, Investigadores,
Analistas de mercados, etc.
El Sistema Contable es el producto final del sistema contable.

a. Información última, sintética y descriptiva del patrimonio del ente (Visión de conjunto).
b. Muestra la evolución del patrimonio neto dentro del período considerado.
c. Informa sobre la situación patrimonial, financiera económica y jurídica del ente a un
momento determinado.
d. Tipo de “informe contable” para usuarios externos donde el ente da a conocer su situación
(patrimonial – económica y financiera) para cumplir normas legales, fiscales y profesionales.
e. Principal medio por el cual el ente exterioriza su situación en forma periódica
Los estados contables al cierre del ejercicio deben ser presentados para su consideración a,
organismos de control y a la asamblea de accionistas. En la vida del ente existen tres momentos, el
nacimiento, la vida y la muerte. Y en cada uno de estos momentos se manejan distintos tipos de
información y distintos objetivos.
Finalidades del ejercicio económico:

1. El ente pueda medir su resultado de la gestión de “tiempo en tiempo”.
2. Satisfacer razones administrativas, legales, fiscales y de control.
3. El emisor de los estados contables pueda distribuir utilidades.
Elección de la Fecha de Cierre del Ejercicio: La mayoría de los entes, de acuerdo al objeto de su
actividad principal, tienen ciclos de mayor y de menor actividad en el año calendario. Estos ciclos
suelen ser diferentes, tanto en la magnitud con que se manifiestan, como en las distintas fechas del
año calendario en que se producen según las distintas actividades productivas
Para la elección de la fecha de cierre del ejercicio debe contemplarse la necesidad de que el ciclo
económico completo quede comprendida en el mismo. Deben ser de igual duración para poder
compararlos. Los organismos de control pueden establecer plazos más reducidos de presentación,
como por ejemplo trimestrales.
Pasos para su realización:
Una vez registrados todos los hechos económicos efectuados en el ejercicio se debe:
- Confeccionar el Balance de Sumas y Saldos.
- Verificar que los saldos contables sean coincidentes con la realidad.
- Practicar los asientos de ajustes que correspondan para que las registraciones contables se
ajusten estrictamente a la realidad económica del Ente.
- Confeccionar la Hoja de Trabajo.
- Redactar los Estados Contables Básicos.
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Balance de comprobación de sumas y saldos: es una lista de cuentas con sus respectivos saldos
tomados de las fichas de mayor general, que permite detectar errores e importes por falta de
“balanceo” de débitos y créditos.
El Balance de Sumas y Saldos constituye una tarea previa a la confección de los Estados Contables.:
Se utiliza una hoja de cuatro columnas. Las dos primeras para Sumas (Deudor y Acreedor) y dos
para los Saldos (Deudor y Acreedor). Se transcriben todas las cuentas, siguiendo el orden del plan de
cuentas, con sus respectivos importes (Totales de débitos, Totales de Créditos y Saldos Deudor o
Acreedor. Los totales de sumas deben dar iguales lo mismo que los totales de los saldos deudores y
acreedores.
- Balance de Sumas y Saldos por aplicación de la partida doble
̴ En cada asiento registrado en el Libro Diario los totales debitados deben ser iguales a los
acreditados.
̴ Por lo tanto el total de los importes debitados y acreditados en las cuentas del Libro Mayor deben
ser iguales.
̴ Consecuentemente en todo momento las sumas de los saldos deudores y acreedores de todas las
cuentas utilizadas del Libro Mayor deben ser iguales entre sí.
Principales tareas previas a los Estados Contables por rubro

Activo
- Disponibilidades
o Arqueo de Caja
o Conciliaciones de Cuentas Bancarias
- Inversiones
o Devengamientos de intereses, diferencias de cotización, etc.
- Créditos
o Confirmación de saldos de Clientes. Conciliaciones
o Devengamientos de intereses, actualizaciones, diferencias de cotizaciones.
o Depuración de incobrables.
o Cálculo de la incobrabilidad de los saldos de Créditos por Ventas. Previsión para
Deudores Incobrables.
o Calculo de la previsión para descuentos.
- Bienes de Cambio
o Inventario Físico.
o Diferencias de Inventario.
o Diferencias de Valores de Inventario.
- Bienes de Uso
o Inventario Físico.
o Amortizaciones.
- Bienes Inmateriales
o Inventario.
o Amortizaciones.
Pasivo
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- Deudas
o Confirmación de saldos con Proveedores.
o Devengamientos de intereses, actualizaciones, diferencias de cotizaciones, etc.
- Previsiones
o Cálculo de las mismas.
Entonces las tareas previas consisten en:
• Confeccionado del Balance de Sumas y Saldos y para cumplir con el principio de
confiabilidad se deben verificar que todos los saldos de las cuentas se correspondan con la
realidad a la fecha de cierre del ejercicio.
Para ello se debe efectuar un análisis pormenorizado del significado del saldo y su correspondiente
verificación con la realidad. Cuando los saldos no expresen exactamente esa realidad se deben
efectuar los asientos de ajustes necesarios.
Estados contables básicos:
 Estado de situación patrimonial: Es el informe contable que forma parte de los Estados
contables Básicos o Balance General, en el que se expone como se compone el patrimonio de
un ente en un momento determinado. Es el estado contable que permite conocer la
composición del patrimonio, es decir, los bienes y derechos que le pertenecen y permite
ponderar la liquidez y la solvencia ante el emisor.
Es un informe estático porque se refiere a una situación patrimonial que refleja la realidad de un
instante determinado. Es un informe integral porque debe referirse a la totalidad del patrimonio.
Debe contener a la totalidad de los elementos que lo conforman con sus respectivos valores: Activo,
Pasivo y PN.
 Estado de resultados: Es un estado dinámico porque nos muestra la acumulación de los
resultados positivos y negativos producidos en el periodo administrativo que han afectado al
patrimonio. Es decir, que comprende a los ingresos, ganancias, costos, gastos y pérdidas que
se han producido desde el primer al último día del periodo al que corresponde el Estado.
Es un estado integral porque debe contener a todos los resultados que se han generado en el ejercicio
proveniente de la acción administrativa como los que son generados por el contexto.
En definitiva, mostrara cual es el Resultado del Ejercicio, cuáles han sido las causas que lo generaron
y las magnitudes de esos efectos. Nos muestra la rentabilidad del capital invertido en la empresa que
le pertenece a los propietarios del ente, quienes deberán resolver su destino.
 Estado de evolución del patrimonio neto: Es el estado que muestra la composición del PN al
inicio del periodo y las causas por las que se ha modificado en el transcurso del ejercicio
(aportes o reducciones del capital, distribución de dividendos, constitución de reservas,
resultado de ejercicio, etc.)
Las partidas integrantes del PN deben clasificarse de acuerdo a su origen.
a. Aportes de los propietarios.
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a. Capital Social.
b. Primas de Emisión.
b. Resultados acumulados:
a. Ganancias reservadas.
b. Resultados de ejercicios anteriores.
c. Resultados no asignados.
 Estado de flujo de efectivo: Es el estado que informa sobre la evolución financiera del ente.
El estado muestra las variaciones del efectivo operadas en el periodo y las causas que
motivaron dichas variaciones.
 información complementaria (notas y anexos): Los estados contables se presentan

acompañados por notas y cuadros "anexos” que forman parte de ellos y suministran
información detallada respecto de la contenida en los referidos estados.
Por lo general se presenta información complementaria referida, entre otros, a:
- la identificación e información sobre el ente y la fecha de cierre de ejercicio.
- el modelo contable aplicado los criterios de medición de activos y pasivos.
- la composición y evolución de los rubros;
- los bienes de disponibilidad restringida;
- los gravámenes sobre activos,
- las contingencias no cuantificables con alto grado de probabilidad de ocurrencia, y las
contingencias que no son probables ni remotas;
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Contabilidad 1 – Unidad 10 “Estados Contables”

 Algunas cifras no son precisas (estimaciones).

̴ Estado: Obligaciones fiscales, previsionales, laborales.

El Sistema Contable es el producto final del sistema contable.

Finalidades del ejercicio económico:

Principales tareas previas a los Estados Contables por rubro

Estados contables básicos:

 información complementaria (notas y anexos): Los estados contables se presentan

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