Reglas de Valor de Mercado

inciso n) del artículo 37° de la ley del impuesto a la renta
Dueños de empresas Accionistas o cualquier otra figura legal que representa poses
1ra regla
Titular gerente
Accionistas
Siempre que se demuestre que
Participacionistas trabajan y su remuneración no sob
pasa el valor de mercado
Socios de personas jurídicas en general
2da Regla
Accionistas
El valor de mercado será analizado
Participacionistas vinculación con la empresa emple
participación en el control, la adm
Socios de personas jurídicas en general de la empresa.
3ra Regla
En el caso que la remuneración de los sujetos dentro de la segunda regla superen el valor
de mercado, dicho exceso será considerado como distribución de dividendos.
inciso ll) del artículo 21° del reglamento de la ley del impuesto a la renta
Establece los criterios de vinculación que se menciona en el inciso n) del 37° de la ley
1) se considera vínculado a aquel que posea más del treintas (30%) del capital de la
persona jurídica, directamente o indirectamente.
1.1 De manera directa.
Juan posee el 30% de la empresa A Juan no es vínculado
Juan posee el 30.5% de la empresa A Juan es vínculado

1.2 De manera indirecta
Juan posee el 100% de la empresa A
La empresa A posee el 50% de la empresa B
La empresa B posee el 70% de C
Respecto a los accionistas de la empresa B y C; Juan no figura como tal, pero está vínculado
de acuerdo a norma, a través de terceros (la empresa A para el caso de B; y la empresa B en
En caso Juan trabajara para las empresas: A, B y C; se le deberán aplicar las reglas de valor d
2) Control y poder decisión administrativo
2.1 Ejerza el cargo de gerente, administrador u otro cargo con funciones similares y tenga func
jurídica empleadora.
Juan tiene el 5% de las acciones de la empresa A
Juan es el administrador general de la empresa A
2.2 Asimismo, cuando ejerciendo el cargo de director o alguno de los cargos señalados en el pá
de contratación de personal o tenga injerencia directa o indirecta en el proceso de selecció
Juan tiene el 5% de las acciones de la empresa A
Juan no es el administrador general de la empresa A
Juan es el jefe del área de Recursos humanos toma la decisión de a quienes contrata la emp
Salvo prueba en contrario, existe injerencia directa cuando el accionista, participacionista

empleadora, tiene un cargo superior a aquél que tiene la facultad de nombrar o contratar
Gerencia Finanzas Gerencia Contabilidad
4%
Administrad
* El jefe de Recursos humanos, es el encargado de realizar la selección y contratación del pe
** Juan tiene un 5% de acciones de la empresa, es el gerente de contabilidad ¿Es vinculado
Si, de manera utomática, salvo que demuestre que no se mete en la contratación.
3) Vinculo familiar y de afinidad
3.1 Cuando su cónyuge, concubino o pariente, hasta el cuarto grado de consanguinidad o segun
sí o conjuntamente con el trabajador, la proporción del capital señalado en el numeral 1 de
supuesto del numeral 2 del presente inciso.
3.1.1 Vinculo familiar - Grado de consanguinidad.
Tus tatarabue
Tus Bisabue
3
tus tíos tus abuelo
tus primos tus padre
TÚ
Primer grado de consanguiniedad

segundo grado de consanguiniedad
tercer grado de consanguiniedad
cuarto grado de consanguiniedad
a) Juan tiene el 1% de acciones de la empresa en la que trabaja es asistente del gerente de alm
b) Hermana de Juan posee un 3% de las acciones de la empresa en la que él trabaja.
c) Su primo es el encargado de contratar al personal y tiene 5% de las acciones de la empresa
d) su tío tiene un 12% de las acciones y al igual que la hermana de Juan no trabaja en la empre
3.1.2 Vinculo de afinidad - Grado de afinidad.
padres de los suegros
Primer grado de afinidad. tus suegros
segundo grado de afinidad.
TÚ/Pareja
Hijastros
los hijos de los hijastr
a) Juan tiene el 1% de acciones de la empresa en la que trabaja es asistente del gerente de alm
b) Su suegro es el jefe del área de Recursos Humanos, encargado de todo el proceso de selecci
c) Sus dos cuñados tienen cada uno un 14.75% de la empresa.
d) su esposa no trabaja para la empresa pero posee el 30% de las acciones de la entidad.
Reglas de Valor de Mercado de las remuneraciones - inciso b) del artículo 19-A° del Reglamento de l
1 Determinación del Valor de Mercado
Se considerará valor de mercado a los siguientes importes.
1.1 La remuneración del trabajador mejor remunerado que realice funciones sim
Asistente 1 Asistente 2
S/2,000.00 S/2,300.00
La SUNAT ha determinado que uno de los asistentes de contabilidad tiene vin
¿Cuánto será considerado gasto por remuneración del asistente N° 4?
¿existe algún importe que será reparado para efectos de renta?
¿Cuuánto es el importe reparado?
Si el asistente N° 4 es vinculado con la empresa porque su tío es accionista d

de las acciones, ¿al momento de declarar los dividendos, a nombre de quién
A nombre del Asistente
A nombre del tío X
¿Por el exceso de remuneración pagada para efectos de renta, se deberá de
El ESSALUD ESTÁ FUERA DE LA LIR, por lo que la presunción no le alcan
1.2 En caso de no existir el referente señalado en el numeral anterior, será la rem

dentro del grado, categoría o nivel jerárquico equivalente dentro de la estru
abril mayo
Contabilidad RR.HH.
Jefe de Área Jefe de Área
S/7,000.00 S/8,500.00
* El jefe del áre de Administración tiene el 10% de las acciones de la empresa

** Su hermana tiene el 20% de las acciones de la empresa.
¿Sólo será considerado gasto por remuneración del jefe del área de adminis
Suponiendo que su hermana tiene el 20.5% de las acciones de la empresa.
¿Sólo será considerado gasto por remuneración por el jefe del área de admi
¿Cuánto es el importe del Reparo?
¿La diferencia sólo será reparado para efectos de renta?
El jefe del área de administración sólo tiene un 10% de las acciones a su nom
y su hermana un 20.5% ¿al momento de declarar los dividendos, a nombre d
A nombre del jéfe de área X
A nombre de su hermana
1.3 En caso de no existir los referentes anteriormente señalados, será el doble d

mejor remunerado entre aquellos que se ubiquen dentro del grado, categorí
dentro de la estructura organizacional de la empresa.
Contabilidad RR.HH.
Asistente 1
S/2,000.00
* El jefe de áre a de Administración es hijo de uno de los dueños de la empres

indirecta el 35% de la empresa en la que trabaja.
** Los otros jefes de área de su mismo rango, no pueden ser referentes por m
¿por qué motivo el jefe de Área se le aplica las reglas de mercado?
¿qué trabajador es el referente para hacer la comparación?
¿Sólo será considerado gasto por remuneración por el jefe del área de admi
¿La diferencia que efectos tiene para la Ley del Impuesto a la Renta?
¿al momento de declarar los dividendos, a nombre de quién saldrán?

A nombre del jéfe de área
A nombre de su padre X
1.4 De no existir los referentes anteriores, será la remuneración del trabajador d

aquellos ubicados en el grado, categoría o nivel jerárquico inmediato super
categoría o nivel jerárquico inmediato superior dentro de la estructura orga
Contabilidad RR.HH.
S/7,000.00 S/8,500.00
Asistente 1
S/2,000.00
*El asistente 4, es esposo de la dueña de la empresa, trabaja en la misma área

** De acuerdo a organigrama no existe un nivel jerarquico por debajo de los a
*** No existe puestos o niveles jerarquicos similares en el organigrama y los d
¿por qué motivo el asistente 4 está vinculado?

¿Sólo será considerado gasto por remuneración por el asistente 4?
¿al momento de declarar los dividendos, a nombre de quién saldrán?
A nombre del asistente
A nombre de su esposa
1.5 De no Existir ninguno de los referentes señalados anteriormente, el valor de

remuneración convenida por las partes, sin que exceda de noventicinco (95)
mejor remunerado de la empresa multiplicado por el factor de 1.5.
Contabilidad RR.HH.
S/7,000.00 S/8,500.00
Asistente 1
S/2,000.00
*El titular Gerente ha puesto a sus hijos como jefes de área.
** ninguno de los jefes de área puede ser refente para comparar los sueldos
¿Cuántos vinculados hay en la empresa?
Vinculado principal
Vinculado secundarios
¿no se puede hacer ningún tipo de comparación?
¿cuál es el límite del gasto?
¿Sólo será considerado gasto por remuneración por el jefe del titular gerent
2 Trabajador Referente
La Remuneración del trabajador elegido como referente se sujetará a lo siguiente:
2.1 Se entiende como remuneración del trabajador elegido como referente al to

se refiere el artículo 34 de la Ley, computadas anualmente. La deducción del
por el importe que se considera dentro del valor de mercado, se regirá adem
artículo 37° de la Ley.
Básicamente, todas las rentas que califican como rentas de quinta, tales com
Sueldo 120,000.00
Participación de utilidades 10,000.00
Bonificaciones 2,000.00
Gratificaciones 21,800.00
Ingresos varios 500.00
Total rentas de quinta 154,300.00
¿cuál es el importe comparable para determinar la remuneración?
2.2 La remuneración deberá corresponder a un trabajador que no guarde relació

de consanguinidad y segundo de afinidad con alguno de los sujetos citados e
de la Ley.
Ejemplo Condición de los tra
Trabajador Vinculado Primo herma
sobrino de la e
Abuelo
Ahijado
Hijo de primo he
2.3 El trabajador elegido como referente deberá haber prestado sus servicios a l
durante el mismo período de tiempo que aquel por el cual se verifica el límit
Ejemplo 1
Trabajador Vinculado
año de verificación 2020
Fecha de ingreso 2/14/2018
Fecha de cese sigue laborando
Respecto al ejercicio 2020, ¿ambos trabajadores han laborado el mismo perí
¿Puede ser trabajador referente?
Ejemplo 2
Respecto al ejercicio 2020, ¿ambos trabajadores han laborado el mism perío

Cuando cese el vínculo laboral de este último antes del término del ejercicio
el mismo, el valor de mercado se determinará sumando el total de las remun
del trabajador elegido como referente, en dicho período.
Ejemplo 1
Fecha de cese 11/26/2020
¿quién salió primero de la em
Ejemplo 2
¿quién salió primero de la em
3 Generación del dividendo
El valor de mercado de las remuneraciones de los sujetos señalados en los in

se determinará en el mes de diciembre, con motivo de la regularización anua
categoría, o, de ser el caso, en el mes en que opere el cese del vínculo labora
del ejercicio.
Ejemplo 1
¿Mantiene relación laboral a dicie
¿Qué mes deberá regularizar la remuneración para efectos del presente pro
Ejemplo 2
¿Mantiene relación laboral a dicie
¿En qué mes se terminó la relación laboral con el trabajador v
¿Qué mes deberá regularizar la remuneración para efectos del presente pro
Para estos efectos, se procederá a comparar la remuneración anual de aque

remuneración anual del trabajador elegido como referente o con el valor est
Todo exceso con relación a este último valor será considerado dividendo de
n) y ñ) del Artículo 37° de la Ley, con las siguientes consecuencias.
a) El exceso sobre el valor de mercado de las remuneraciones no

renta bruta de tercera categoría del pagador.
Remuneración percibida 200,000.00
¿Importe deducible?
b) El exceso sobre el valor de mercado de las remuneraciones no

retenciones de quinta categoría.
¿Base para cálculo de renta de qu
c) El exceso sobre el valor de mercado de las remuneraciones ser

solamente para efectos del Impuesto a la Renta.
¿Importe considerado distribució
d) El exceso sobre el valor de mercado de las remuneraciones de

en los libros contables o registros correspondientes, tal como
Asiento original y ordinario en la contabilidad
62 Gastos de personal
41 Remuneraciones y participaciones por pagar
x/x por el registro de la planilla
Cálculo de remuneración de mercado
Importe del reparo del gasto por planilla a causa del valor de
¿se deberá de hacer un asiento de
e) En todos los casos, el impuesto que corresponda por concento

abonado dentro del plazo de vencimiento de las obligaciones
al mes de diciembre, de la siguiente manera:
(i) Tratándose de los supuestos del inciso n), a trav
efectuará el pagador de la renta. En caso la ren
ciente, la parte del Impuesto no cubierta por la
directamente por el contribuyente.
Los socios o dueños de empresas
a) Si tienen haberes por cobrar se le

por exceso de valor de mercado.
Ejemplo
Haberes por cobrar por parte del
Dividendos presuntos
¿qué procede, retención o pago d
b) Si el impuesto es mayor a los habe
Ejemplo 2
Haberes por cobrar por parte del
¿qué procede, retención o pago d
¿Cuánto se retiene?
¿Cuánto se paga directo?
(ii) Tratándose de los supuestos del inciso ñ), el con

directamente el Impuesto.
Familiares de dueños de empresas
Haberes por cobrar por parte del trabajador
¿qué procede, retención o pago directo?
¿Cuánto se retiene?
¿Cuánto se paga directo?

ura legal que representa posesión del patrimonio de una entidad
mpre que se demuestre que

bajan y su remuneración no sobre
a el valor de mercado
alor de mercado será analizado sólo cuando exista

culación con la empresa empleadora a razón de su
ticipación en el control, la administración o el capital
egunda regla superen el valor

n de dividendos.
el 37° de la ley
0%) del capital de la
n no es vínculado No aplica reglas de valor de mercado para su remuneración
n es vínculado Aplica reglas de valor de mercado para su remuneración

Juan es vínculado con A
Técnicamente juan posee el 50% de B Juan es vinculado de B
Juan posee el 35% de C Juan es víncualdo de C
como tal, pero está vínculado de manera indirecta con ellas

el caso de B; y la empresa B en el caso de C).
rán aplicar las reglas de valor de mercado para su remuneración
LO QUE VA A MANDAR AL FINAL ES EL CONTROL Q
unciones similares y tenga funciones de la administración general de la persona
No es vínculado por cantidad de acciones.
Juan es vínculado por puesto de control administrativo
e los cargos señalados en el párrafo precedente, tenga entre sus funciones la

recta en el proceso de selección.
No es vínculado por cantidad de acciones.
No tiene control administrativo, parece ser que no está vínculado.
n de a quienes contrata la empresa y a quienes no. Juan es vínculado por influencia en la contratación
el accionista, participacionista y, en general, socio o asociado de la persona jurídica

ultad de nombrar o contratar al personal
GERENCIA GENERAL
SUB GERENCIA
abilidad Gerencia Administración Gerencia Producción
Administrador Jefe de RRHH 0.50%
selección y contratación del personal
de contabilidad ¿Es vinculado Juan con la empresa?
e en la contratación.
ado de consanguinidad o segundo grado de afinidad posean, individualmente, entre

al señalado en el numeral 1 del presente inciso; o cuando se encuentren en el
Los Mendoza
Pablo 1%
4 María 1%
Tus tatarabuelos Inés 1%
Carlos 1%
4.0%
3
Tus Bisabuelos
2
tus abuelos
1 2
tus padres Hermanos
3
TÚ Sobrinos
1 4
tus hijos Sobrinos Nietos
2
Nietos
3
tus bisnietos
4
tus tataranietos
1%
es asistente del gerente de almacén. 3%
a en la que él trabaja. 5%
% de las acciones de la empresa en la que trabaja. 12%
de Juan no trabaja en la empresa. 21%
2
padres de los suegros
1 2
tus suegros cuñados
TÚ/Pareja
1
Hijastros
2
los hijos de los hijastros
es asistente del gerente de almacén.

o de todo el proceso de selección y contratación de personal. El suegro no es vínculado
as acciones de la entidad.
ulo 19-A° del Reglamento de la LIR
erado que realice funciones similares dentro de la empresa (ORGANIGRAMA - MOF)
Jefe de contabilidad
Asistente 2 Asistente 3 Asistente 4
S/2,300.00 S/2,150.00 S/3,000.00
entes de contabilidad tiene vinculación con la empresa (ya sea como dueño o como familiar de un dueño).
ción del asistente N° 4? 2,300.00
efectos de renta? SI
700.00
a porque su tío es accionista de la empresa con el 45%

dividendos, a nombre de quién saldrán?
efectos de renta, se deberá de solicitar la devolución del EsSalud?
o que la presunción no le alcanza
el numeral anterior, será la remuneración del trabajador mejor remunerado, entre aquellos que se ubiquen
equivalente dentro de la estructura organizacional de la empresa.
Gerencia General
Gerencia General
junio marzo
RR.HH. Administración Área Legal
Jefe de Área Jefe de Área Jefe de Área
S/8,500.00 S/9,150.00 S/6,000.00
de las acciones de la empresa. Se aplica el numeral 2 (es administrador y por lo tanto se víncula).
la empresa.
n del jefe del área de administración? 8,500.00
e las acciones de la empresa.
n por el jefe del área de administración? 8,500.00
650.00
SI
n 10% de las acciones a su nombre

rar los dividendos, a nombre de quién saldrán?
o que la presunción no le alcanza.
nte señalados, será el doble de la remuneración del trabajador

uen dentro del grado, categoría o nivel jerárquico inmediato inferior, 2 veces la remuneración
Gerencia General
Sueldo S/9,150.00
tente 1 Asistente 2 Asistente 3
/2,000.00 S/2,300.00 S/2,150.00
uno de los dueños de la empresa, el cual posee de manera Inciso n) o ñ) 37°
no pueden ser referentes por mandato legal. (no pueden ser base de comparación).
reglas de mercado? Porque su papá es accionista vínculado con la empresa
omparación? El asistente 4
n por el jefe del área de administración? 6,000.00
3,150.00
l Impuesto a la Renta? A) Se va a reparar el gasto en exceso
B) Vamos a presumir renta de 2da respecto al exceso.
mbre de quién saldrán?

o que la presunción no le alcanza.
remuneración del trabajador de menor remuneración dentro de

el jerárquico inmediato superior dentro de aquellos ubicados en el grado,
r dentro de la estructura organizacional de la empresa.
Gerencia General
S/8,500.00 Sueldo S/9,150.00 S/6,000.00
/2,000.00 S/2,300.00 S/2,150.00
presa, trabaja en la misma área con sus cuñados, por lo que está vinculados con ellos
l jerarquico por debajo de los asistentes del área.
ilares en el organigrama y los demás asistentes no pueden ser tomados como referentes para efectos de comparación.
Es el esposo de la dueña
omparación? Jefe del área legal

n por el asistente 4? 3000
l Impuesto a la Renta? No hay diferencia
mbre de quién saldrán?
dos anteriormente, el valor de mercado será el que resulte mayor entre la

e exceda de noventicinco (95) UIT anuales, y la remuneración del trabajador
o por el factor de 1.5.
Titular Gerente
S/20,000.00 13,725.00
S/8,500.00 Sueldo S/9,150.00 S/6,000.00
/2,000.00 S/2,300.00 S/2,150.00

efes de área.
nte para comparar los sueldos
5 Vínculados
La dueña
Sus 4 hijos
omparación? NINGUNO
NO
LOS 20,000.00 QUE SE PERCIBEN
n por el jefe del titular gerente? 20,000.00
l Impuesto a la Renta? Ninguno
jetará a lo siguiente:
r elegido como referente al total de rentas de quinta categoría a que

anualmente. La deducción del gasto para el pagador de la remuneración
or de mercado, se regirá además por lo señalado en inciso v) del
mo rentas de quinta, tales como:
Los conceptos que se usan normalmente para calcular

la proyección de renta de quinta.
ar la remuneración? 154,300.00
abajador que no guarde relación de parentesco hasta el cuarto grado

alguno de los sujetos citados en los incisos n) y ñ) del artículo 37°
Condición de los trabajadores ¿Trabajador Referente?
Primo hermano NO 4to GC
sobrino de la esposa SI 3RE GA
Abuelo NO 2DO
Ahijado SI
Hijo de primo hermano SI 5TO GC
haber prestado sus servicios a la empresa, dentro de cada ejercicio,

l por el cual se verifica el límite.
Primo hermano
es han laborado el mismo período de tiempo? SI
ede ser trabajador referente? NO
Abuelo
es han laborado el mism período de tiempo? NO

antes del término del ejercicio si ingresa a él luego de iniciado

sumando el total de las remuneraciones puestas a disposición
Ahijado
es han laborado el mismo período de tiempo? NO
¿quién salió primero de la empresa? El ahijado (potencial referente).
Ahijado
Fecha de cese 10/31/2020 % o proporción del tiempo para determinar la remuneración com
es han laborado el mismo período de tiempo? SI
¿quién salió primero de la empresa? El trabajador vinculado
ede ser trabajador referente? SI
los sujetos señalados en los incisos n) y ñ) del artículo 37 de la Ley

otivo de la regularización anual de las retenciones de renta de quinta
pere el cese del vínculo laboral cuando éste ocurra antes del cierre
Primo hermano
antiene relación laboral a diciembre? SI
para efectos del presente procedimiento? en diciembre
Abuelo
antiene relación laboral a diciembre? NO
ión laboral con el trabajador vinculado? en setiembre
para efectos del presente procedimiento? Setiembre (el mes que se retira)
a remuneración anual de aquel por el cual se verifica el límite con la

mo referente o con el valor establecido en el numeral 1.5 del inciso b).
erá considerado dividendo de las personas a las que aluden a los incisos
ntes consecuencias.
ado de las remuneraciones no será deducible de la

a del pagador.
Trabajador referente
Remuneración comparable 180,000.00
mporte deducible? 180,000.00
ado de las remuneraciones no estará sujeto a las
se para cálculo de renta de quinta? 180,000.00
ado de las remuneraciones será considerado dividendo

uesto a la Renta.
mporte considerado distribución de dividendo? 45,000.00
ado de las remuneraciones deberá mantenerse anotado

os correspondientes, tal como se consignó inicialmente.
a contabilidad
200,000.00
y participaciones por pagar 200,000.00
r planilla a causa del valor de mercado 20,000.00
deberá de hacer un asiento de corrección? NO
que corresponda por concento de dividendos será

ncimiento de las obligaciones tributarias correspondientes
ente manera:
s supuestos del inciso n), a través de la retención que
dor de la renta. En caso la renta a pagar resulte insufi_
el Impuesto no cubierta por la retención será pagada
el contribuyente.
enen haberes por cobrar se le rentendrá de dichos haberes el dividendo presunto

exceso de valor de mercado.
beres por cobrar por parte del trabajador 15,000.00
idendos presuntos 8,000.00
é procede, retención o pago directo?
l impuesto es mayor a los haberes por cobrar.
beres por cobrar por parte del trabajador 15,000.00
idendos presuntos 20,000.00
é procede, retención o pago directo?
ánto se retiene?
ánto se paga directo?
s supuestos del inciso ñ), el contribuyente pagará
ar por parte del trabajador 15,000.00
8,000.00
ención o pago directo?

inciso ñ) del artículo 37° de la ley del impuesto a la renta
Familiares de Dueños de empresas
1ra regla
El cónyuge
Concubino
Parientes hasta el 4to Grado de consanguinidad
Parientes hasta el 2do Grado de afinidad
2da Regla
Accionistas
Participacionistas
Socios de personas jurídicas en general
3ra Regla
En el caso que dichas remuneraciones excedan el valor de mercado, la diferencia será consider
dividendo a cargo de dicho propietario, titular, accionista, participacionista, socio o asociado.
ANDAR AL FINAL ES EL CONTROL QUE SE TENGA
o por influencia en la contratación del personal

Producción
Cargo mayor al que contrata

No prueba que no tiene injerencia
en la contratación.
Asistente 4
S/3,000.00 700.00
Área Legal
Jefe de Área
S/6,000.00
r lo tanto se víncula).
veces la remuneración
Área Legal
Jefe de Área
stente 3 Asistente 4
/2,150.00 S/3,000.00 6,000.00
do con la empresa
xceso
2da respecto al exceso.

Área Legal
Jefe de Área
S/6,000.00
/2,150.00 S/3,000.00
os de comparación.
ña
rencia
Área Legal
Jefe de Área
S/6,000.00
/2,150.00 S/3,000.00
RCIBEN
no
ncial referente).
a determinar la remuneración comparable
culado
es que se retira)
20,000.00
Siempre que trabajen y su remuneración
no sobrepase el valor de mercado.
Sean familiares de los dueños del empleador (empresa en la que

trabajan), y además, estos dueños tengan vinculación con el
empleador.
mercado, la diferencia será considerada

participacionista, socio o asociado.
Utilidad (renta) 150,000.00 150,000.00
Gastos (deducibles) 20,000.00 70,000.00
Renta neta 130,000.00 80,000.00
38,350.00 23,600.00
Legalidad
Fehaciencia
100% A 30% b
30% B 70% C
Yo dueño de la empresa que estoy vinculado con ella o familiar del dueño vinculado.
Percibo rentas de quinta anual 50,000.00
¿Éste pago está dentro del valor de mercado?
Mi sueldo Comparable
1 50,000.00 45,000.00
2
3
4
5
Inciso n) del 37°
Tenemos un dueño de empresa
Trabaja para la empresa (Fehaciencia)
Vinculación 1% OK
Elemento 1
La remuneración del dueño de la empresa

o de su familiar.
Dato: No analizamos sueldos, analizamos rentas de quinta percibidas (pagadas) en todo el año
Total de rentas de quinta percibidas

* Sueldos
* Bonos
* Vacaciones
* Participación a las utilidades
* Regalos
* Movilidad supeditada a la asistencia de trabajo.
1.5 De no Existir ninguno de los referentes señalados anteriormente, el valor de mercado será el que resulte mayor
remuneración convenida por las partes, sin que exceda de noventicinco (95) UIT anuales, y la remuneración del
mejor remunerado de la empresa multiplicado por el factor de 1.5.
Elemento 1 Elemento 2
Remuneración del dueño o el familiar del dueño Remuneración del trabajador mejo
No mayor a 95 UIT multiplicado por un factor de 1.5
El dueño ganó en el año 500,000.00 Nora a percibido en el año
¿cuánto es la remuneración comparable? ¿cuánto es la remuneración comp
500,000.00 375,000.00
No puede ser mayor a 95 UIT
470,250.00
29,750.00
He encontrado a un trabajador que no es familiar y tiene las mismas funciones que yo
Yo entré a la empresa 1/1/2005
Él entró a la empresa 1/5/2005
al cierre del 2005 ambos seguimos trabajando.
¿trabajador referente?
No se puede
El año 2006 ocurre lo siguiente
Mi tío se enoja porque no soy buen trabajador y me contrató solo porque somos familia
y me despide el
El trabajador referente se estaba riendo de mi y mi tío se entera y también lo despide
¿trabajador referente?
Enero febrero marzo Abril Mayo Junio
T1
T2 %
T1
T2
Elementos con los cuales se trabaja el análisis de reglas de valor de mercado:
1. Contar con un organigrama.
2. Trabajador referente independiente (no debe tener relación de 4to grado de consanguiniedad ni 2do de afinid
3. Trabajador referente debe haber laborado el mismo período que el trabajador vinculado en el año.
Trabajador vinculado
Retenciones
enero 1,000.00
febrero 1,000.00
marzo 1,000.00
abril 1,000.00
mayo 1,000.00
junio 1,000.00
julio 1,000.00
agosto 1,000.00 SUNAT determina exceso de remuneración
setiembre 1,000.00 por valor de mercado. Indicando la renta
octubre 1,000.00 de 5ta del trabajador es de tan solo S/ 9,000.00
noviembre 1,000.00
Mes de análisis diciembre 1,000.00
12,000.00
Retención realizada 12,000.00

Retención determinad x SUNAT 9,000.00
Exceso de retención 3,000.00 ¿La empresa tiene que devolver el dinero al trab
Si se tiene que devolver (pago en efectivo).
¿La SUNAT debe devolverle el dinero a la empre
La SUNAT no devuelve el dinero en efectivo, pe

contra futuras retenciones de renta de quinta c
UTILIDADES
Importe Fecha de pago
AÑO 2021 14,500.00 3/28/2022
AÑO 2022 16,000.00 3/29/2023
AÑO 2023
¿para efectos de la empresa, en qué año es deducible las utilidades del año 2021?
A) DJ 2021
B) DJ 2022
¿para efectos del trabajador, la utilidad del año 2021 en qué período debe ser considerado para la retención de 5
A) DJ 2021
B) DJ 2022
Inciso n inciso ñ
dueños familiar de los dueños

Quien paga el dividendo es el dueño quien paga el dividendo, el familia
yo soy accionista Mi hermana trabaja para la empre
el exceso hace que yo pague divindedos el exceso de esa remuneración sal

50,000.00 2500
14750
30.0%
21.00%
amiliar del dueño vinculado.
Va a depender de una comparación interna con un trabajador que

no sea vinculado y que además cumpla ciertos requisitos.
Exceso
5,000.00 El exceso será considerado dividendo y por lo tanto será reparado.
Me van a realizar la comparación de las remuneraciones a valor de mercado
Van a verificar a mis familiares que trabajan en la empresa (4to grado de consanguiniedad o 2do de afinidad)
y también les van a verificar el valor de sus remuneraciones
inciso ñ) del 37°.
Elemento 2
La remuneración del trabajador referente
¿Quién es el trabajador referente o cómo encuentro al trabajador referente?
1 Criterio A Sino lo encuentro me voy al paso 2

2 Criterio B Sino lo encuentro me voy al paso 3
3 Criterio C Sino lo encuentro me voy al paso 4
4 Criterio D Sino lo encuentro me voy al paso 5
5 Voy a encontrar una regla de comparación fija.
idas (pagadas) en todo el año

ado será el que resulte mayor entre la
nuales, y la remuneración del trabajador
uneración del trabajador mejor remunerado

tiplicado por un factor de 1.5
a a percibido en el año 250,000.00
nto es la remuneración comparable?
8/8/2006 8/8/2006
8/10/2006
Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre
nsanguiniedad ni 2do de afinidad).
nculado en el año.
exceso de remuneración
ado. Indicando la renta
dor es de tan solo S/ 9,000.00
100,000.00
e que devolver el dinero al trabajador?
Compro crédito fiscal
volver (pago en efectivo).
¿quién es el contribuyente del IGV?
devolverle el dinero a la empresa?
comprador.
uelve el dinero en efectivo, permite la compensación
enciones de renta de quinta categoría.
iderado para la retención de 5ta.?
liar de los dueños

n paga el dividendo, el familiar que es dueño
ermana trabaja para la empresa
ceso de esa remuneración sale a mi nombre.

do de afinidad)
100,000.00

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inciso n) del artículo 37° de la ley del impuesto a la renta

1.1 De manera directa.

Juan posee el 30% de la empresa A Juan no es vínculado

Juan posee el 30.5% de la empresa A Juan es vínculado

Juan posee el 100% de la empresa A

La empresa A posee el 50% de la empresa B

La empresa B posee el 70% de C

2) Control y poder decisión administrativo

Juan tiene el 5% de las acciones de la empresa A

Juan es el administrador general de la empresa A

Juan tiene el 5% de las acciones de la empresa A

Juan no es el administrador general de la empresa A

Salvo prueba en contrario, existe injerencia directa cuando el accionista, participacionista

* El jefe de Recursos humanos, es el encargado de realizar la selección y contratación del pe

** Juan tiene un 5% de acciones de la empresa, es el gerente de contabilidad ¿Es vinculado

Si, de manera utomática, salvo que demuestre que no se mete en la contratación.

3) Vinculo familiar y de afinidad

3.1.1 Vinculo familiar - Grado de consanguinidad.

tus primos tus padre

Primer grado de consanguiniedad

tercer grado de consanguiniedad

cuarto grado de consanguiniedad

3.1.2 Vinculo de afinidad - Grado de afinidad.

padres de los suegros

Primer grado de afinidad. tus suegros

segundo grado de afinidad.

los hijos de los hijastr

1 Determinación del Valor de Mercado

Se considerará valor de mercado a los siguientes importes.

La SUNAT ha determinado que uno de los asistentes de contabilidad tiene vin

¿Cuánto será considerado gasto por remuneración del asistente N° 4?

¿existe algún importe que será reparado para efectos de renta?

¿Cuuánto es el importe reparado?

Si el asistente N° 4 es vinculado con la empresa porque su tío es accionista d

A nombre del Asistente

A nombre del tío X

¿Por el exceso de remuneración pagada para efectos de renta, se deberá de

El ESSALUD ESTÁ FUERA DE LA LIR, por lo que la presunción no le alcan

1.2 En caso de no existir el referente señalado en el numeral anterior, será la rem

Jefe de Área Jefe de Área

* El jefe del áre de Administración tiene el 10% de las acciones de la empresa

¿existe algún importe que será reparado para efectos de renta?

Suponiendo que su hermana tiene el 20.5% de las acciones de la empresa.

¿existe algún importe que será reparado para efectos de renta?

¿Cuánto es el importe del Reparo?

¿La diferencia sólo será reparado para efectos de renta?

A nombre del jéfe de área X

¿Por el exceso de remuneración pagada para efectos de renta, se deberá de

El ESSALUD ESTÁ FUERA DE LA LIR, por lo que la presunción no le alcan

1.3 En caso de no existir los referentes anteriormente señalados, será el doble d

Jefe de Área Jefe de Área

* El jefe de áre a de Administración es hijo de uno de los dueños de la empres

¿por qué motivo el jefe de Área se le aplica las reglas de mercado?

¿qué trabajador es el referente para hacer la comparación?

¿Cuánto es el importe del Reparo?

¿al momento de declarar los dividendos, a nombre de quién saldrán?

¿Por el exceso de remuneración pagada para efectos de renta, se deberá de

El ESSALUD ESTÁ FUERA DE LA LIR, por lo que la presunción no le alcan

1.4 De no existir los referentes anteriores, será la remuneración del trabajador d