Universidad Mariano Gálvez de Guatemala

Santa Cruz del Quiche.

Facultad de Ciencias Económicas
Licenciatura en Contaduría Publica y Auditoria.

La auditoria se realiza en base a las NIC's y Ley de Impuesto Sobre la Renta Decreto 10-2012:
Usted como socio principal y fundador de su firma solicito a sus trabajadores:
Elaborar los papeles de trabajo "necesarios" debidamente ordenados, con sus
marcas y referencias
Lo anteriro se le fue presentado, en el presente documento.

Le corresponde a usted como socio de la firma y firmante del Dictamen:

1.- Revsión y validación de cada cedula (de existir errores en las cedulas, realizar las debidas correcc
materiales a considerar en su opinión de auditoria".
2.- Analisis financiero
3.- Deterrmine la Materialidad
4.- Dictamen como Auditor Independiente
5.-Estados Financieros Comparativos y las correspondientes Notas

IMPORTANTE: Razone su criterio en los casos que juzgue necesario, anotando las referencias tecn
aplicables y deje evidencias en sus P/T.
Valor 6pts netos Extras de la Zona.

Si a alguno de ustedes le falta sabiduría, pídasela a Dios, y él se la dará, pues

Dios da a todos generosamente sin menospreciar a nadie.
Santiago 1:5
e la Renta Decreto 10-2012:
abajadores:

del Dictamen:
s, realizar las debidas correcciones "pueda existir errores

, anotando las referencias tecnicas

a Dios, y él se la dará, pues

nospreciar a nadie.
ANÁLISIS FINANCIERO:
RAZONES DE LIQUIDEZ:
La liquidez de una organizació n es juzgar por la capacidad para saldar las obligaciones a corto plazo que se han adquirido. Se refi
solo a las finanzas totales de la empresa, si no a su habilidad para convertir determinados activos y pasivos corrientes.

CAPITAL DE TRABAJO (CNT):

CNT = Activo Circulante - Pasivo Circulante

Este índice indica la cantidad con la que cuenta la empresa para realizar sus operaciones normales, después de haber

SOLVENCIA CIRCULANTE
Activo corriente / Pasivo corriente
Se obtiene al descontar de las obligaciones de la empresa todos su derechos. La relació n de esta no debe de ser meno de 100%
Este índice mide la habilidad para cubrir sus deudas y obligaciones a corto plazo.
SOLVENCIA (IS):
IS = Activo total / Pasivo total
Representa la cantidad con la que cubre las obligaciones del pasivo con los activos disponibles.

PRUEBA DEL ÁCIDO (ÁCIDO):

Á CIDO = Activo circulante - Inventario / Pasivo circulante
Representa la porció n que el acto cubre al pasivo con lo mas liquido que se tiene.

RAZONES DE SOLVENCIAS:
Miden el grado el cual la empresa ha sido financiada mediante deuda.

RAZÓN DE ENDEUDAMIENTO (RE):

RE = Pasivo total / Activo total
Indica el monto del dinero de terceras personas que utilizo para la generació n de utilidades monetarias de la adquisició n de activ
Mide la proporció n de los activos totales aportados por los acreedores, este no debe ser mayor a 1, ya que no podemos financiar
del 100% de activos. Los pará metros estable se mantienen dentro de el 70 a 75% de endeudamiento, entre la diferencia de esto e
que aun podemos endeudarnos.

APALANCAMIENTO TOTAL:
Pasivo total / Capital contable
Mide hasta que punto esta comprometido el patrimonio de los accionistas con respecto a sus acreedores. Si el indicador sobres p
1 quiere decir que aumenta el endeudamiento, y este no puede ser mayor a 3 veces (75%)

Nota: Capital Volá til: Reservas, Ganansias no Distribuí, Utilidades retenidas

Capital Estable: Acciones, Capital pagado

RAZÓN PASIVO-CAPITAL (RPC):

RPC = Pasivo a largo plazo / Capital contable
Representa la cantidad por la que el capital cubre al pasivo de largo plazo.

GRADO DE INDEPENDENCIA FINANCIERA:

GIF = Capital contable / Activo total
Representa la cantidad con la que los activos está n financiados por el capital contable y no con las obligaciones a pagar.

CAPITAL CONTABLE EN RELACIÓN A ACTIVOS FIJOS:

CCRA = Capital contable / Activos Fijos
Representa la cantidad con la que los activos está n financiados por el capital contable y no con las obligaciones a pagar.

POLITICA DE FINANCIERA DE LA EMPRESA:

PFE = Pasivo Corriente / Pasivo no Corriente
Indica como la empresa se financia y como cambia la composició n del financiamiento.

Activo Corriente / Activo no Corriente

RAZONES DE RENTABILIDAD:
Permite evaluar las ganancias de la empresa con respecto a un nivel dado de ventas , de activos o las inversiones de los dueñ os. S
utiliza para medir la eficiencia de la administració n para controlar los costos y gastos en que se deben incurrir y así convertir las
utilidades o las ventas en ganancias.

MARGEN BRUTO DE UTILIDADES (MB):

MB = Ventas - Costo de lo Vendido / Ventas
Porcentaje que queda sobre las ventas después de que la empresa ha pagado sus existencias.

ROTACIÓN DEL ACTIVO TOTAL (RAT):

RAT = Ventas anuales / Activos totales
Indica la eficiencia con que la empresa puede utilizar sus activos para generar ventas.

ROA = Utilidad Neta / Activo

ROE = Utilidad Neta / Patrimonio

RENDIMIENTO DE LA INVERSIÓN (REI):

REI = Utilidades netas después de impuestos / Activos totales
Determina la efectividad de la Administració n para producir utilidades con los activos disponibles.

PUNTO DE EQUILIBRIO

GASTOS TOTALES

Costo Ventas + Gastos Generales

 2021 2020

-2,040,384 2,515,500

haber cubierto sus obligaciones a corto plazo.

0.8362 1.2671

0.8667 1.067344196

0.3141 0.26

1.1538246937 0.936904893

4.191581722 3.5637815

1.7 1.68

0.2752719069 0.262896278
0.6454666161 0.705766109

0.4603395885 1.12

1.3448328719 1.684580069

0.3461538462 0.346153846

4.2942417483 4.101181942

-0.2198899514 0.084126809

82423015.156 76800000
Determinación de MATERIALIDAD (Importancia Relativa) P-3
31 de diciembre de 2021

Activos Netos
R

Saldos al 31 de DICIEMBRE de 2021 NIA 320 p.A4 18,163,858.62

Valor de los ajustes a las cifras de referencia 0.00
Valor ajustado 18,163,858.62

Proyecciones anual de cifras parciales de E/R Meses: 4

% de materialidad a usar NIA 320 p.A7 1.0%

Determinacion de cáculos para:

Materialidad para E/F NIA 320 p.10 181,638.59

Materialidad para E/F Redondeada 180,000.00

Materialidad de Desempeño NIA 320 p.11 75%

NIA 320 p.A12 135,000.00

Limite de errores de auditoría para posteo 5%

9,000.00

Materialidad a usar

Sugerida por:

Aprobada o Modificada por:

Saldos tomados de estados financieros emitidos por el cliente al 31 de diciembre de 2021.

 P.T. No.:

Elaborado por
ALDK

Capital Total Ingresos Gastos

R R R

2,794,049.99 27,428,965.17 3,184,853.49

0.00 0.00 0.00
2,794,049.99 27,428,965.17 3,184,853.49

82,286,895.50 9,554,560.47

3.0% 1.0% 1.0%

83,821.50 822,868.96 95,545.60

80,000.00 820,000.00 90,000.00

75% 75% 75%

60,000.00 615,000.00 67,500.00

5% 5% 5%
4,000.00 41,000.00 4,500.00
 Revisado por
MAMF

Resultado antes
de ISR
R

3,994,049.99
0.00
3,994,049.99

11,982,149.97

5.0%

599,107.50
590,000.00

75%
442,500.00

5%
29,500.00
 La Practica, S.A.
Balance de Situación
Al 31 de Diciembre 2021
(Cifras en Quetzales)

Activo Pasivo
Activo corriente Pasivo corriente
Disponibilidades 1,106,175 Cuentas por pagar 3,023,909

Cuentas por cobrar (neto) 2,806,711 Otras cuentas por pagar 9,434,000

Inventarios 6,504,638 Total pasivo corriente 12,457,909 3,912,887

Total de activo corriente 10,417,525
Préstamos a largo plazo 7,500,000

Gastos pagados por anticipado 200,000 Provision para prestaciones laborales 1,000,000

Inversiones en valores 100,000.00 Total pasivo 20,957,909 8,500,000 Pasivo no corriente

Planta y Equipo (neto) 7,346,334 Capital contable

Capital autorizado 5,000,000
Acciones por suscribir (4,500,000)
Deudas a largo plazo 100,000 Ganancias acumuladas 700,000 7,746,334 Activo no corriente
Pérdida del Ejercicio (3,994,050)
Patrimonio (2,794,050)

Total activo 18,163,859 Total pasivo y capital 18,163,859

-

Las notas que se incluyen son parte integral de estos estados financieros
 La Practica, S.A.
Estado de Resultados
Del 1 de enero al 31 de Diciembre de 2021
(Cifras en Quetzales)

Ingresos
Ventas 78,000,000
Costo de ventas 51,000,000
27,000,000

Otros ingresos
Otros ingresos 28,965
Productos financieros 400,000 428,965
27,428,965

Gastos de operación
Ventas 15,990,000
Administración 14,623,819
Otros gastos - 30,613,819
Ganancia en operación (3,184,853)

Otros gastos
Gastos 809,197
Ganancia antes de impuesto (3,994,050)
 La Practica, S.A.
Estado de Cambios en Situación Patrimonial
Por el año terminado el 31 de diciembre de 2021
(Cifras en Quetzales)

Capital autorizado 5,000,000

Capital por suscribir (4,500,000)
Capital suscrito y pagado 500,000

Reserva legal -

Ganancias acumuladas
Saldo al inicio del período 700,000
Ganancia del ejercicio (3,994,050)
(3,294,050)

Total patrimonio (2,794,050)

Las notas que se incluyen son parte integral de estos estados financieros
LA PRACTICA, S.A. P.T. BG
CENTRALIZADORA DEL BALANCE GENERAL Iniciales Fecha
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021 Preparo: JCPB
(Cifras en Quetzales) Reviso:

Saldo según Ajustes y/o reclasificaciones Saldo según

No. Descripción Referencia
Contabilidad Debe Haber Auditoría
ACTIVO
Efectivo y Equivalentes 835,603.50 434,754.50 164,182.70 1,106,175.30 A
Cuentas por cobrar (neto) 3,150,542.00 276,169.20 620,000.00 2,806,711.20 B
Inventarios 10,457,852.00 949,163.11 4,902,377.00 6,504,638.11 C
Gastos pagados por Anticipado 200,000.00 200,000.00
Inversiones 100,000.00 100,000.00
Propiedad Planta y Equipo 8,376,500.00 4,637,666.67 5,667,832.66 7,346,334.01 D
Deudas por cobrar a largo plazo 100,000.00 100,000.00
23,220,497.50 6,297,753.48 11,354,392.36 18,163,858.62
PASIVO
Acreedores 138,000.00 138,000.00
Proveedores 2,385,997.50 499,911.11 2,885,908.61
Otras cuentas por pagar 9,396,500.00 37,500.00 9,434,000.00
Prestamos a largo plazo 7,500,000.00 7,500,000.00
Provisión para prestaciones laborales 1,000,000.00 1,000,000.00
20,420,497.50 - 537,411.11 20,957,908.61
CAPITAL
Capital Autorizado 5,000,000.00 5,000,000.00
Accciones por suscribir (4,500,000.00) (4,500,000.00)
Utilidades no distribuidas 700,000.00 700,000.00
Utilidad del Ejercicio 1,600,000.00 5,721,073.16 127,023.17 (3,994,049.99)
23,220,497.50 5,721,073.16 664,434.28 18,163,858.62
- -

12,018,826.63 12,018,826.63
-
LA PRACTICA, S.A.
CENTRALIZADORA DEL BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020
(Cifras en Quetzales)

Descripción Saldo según Contabilidad

ACTIVO
Efectivo y Equivalentes 356,013.50
Cuentas por cobrar (neto) 2,050,542.00
Inventarios 9,527,852.00 11,934,407.50 2,406,555.50
Inversiones 100,000.00
Propiedad Planta y Equipo 7,440,000.00
Depreciación acumulada (605,500.00)
Deudas por cobrar a largo plazo 150,000.00 7,084,500.00
19,018,907.50
PASIVO
Acreedores 238,000.00
Proveedores 1,496,317.50
Otras cuentas por pagar 7,684,590.00 9,418,907.50
Prestamos a largo plazo 7,500,000.00
Provisión para prestaciones laborales 900,000.00 8,400,000.00
17,818,907.50
CAPITAL
Capital Autorizado 5,000,000.00
Accciones por suscribir (4,500,000.00)
Utilidades no distribuidas 100,000.00
Utilidad del Ejercicio 600,000.00 1,200,000.00
19,018,907.50
LA PRACTICA, S.A. P.T. ER
CENTRALIZADORA DEL ESTADOS DE RESULTADOS Iniciales Fecha
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021 Preparo: JCPB
(Cifras en Quetzales) Reviso:

Saldo según Ajustes y/o reclasificaciones Saldo según

No. Descripción Referencia
Contabilidad Debe Haber Auditoría
INGRESOS
Ventas 78,000,000.00 78,000,000.00
OTROS PRODUCTOS
Productos 400,000.00 28,965.17 428,965.17
TOTAL DE INGRESOS 78,400,000.00 - 28,965.17 78,428,965.17

COSTOS Y GASTOS
Costo de Ventas 51,000,000.00 51,000,000.00
GASTOS DE OPERACIÓN
Ventas 15,500,000.00 490,000.00 15,990,000.00
Administración 9,500,000.00 5,221,876.66 98,058.00 14,623,818.66
OTROS GASTOS FINANCIEROS
Gastos 800,000.00 9,196.50 809,196.50

TOTAL DE GASTOS 76,800,000.00 5,721,073.16 98,058.00 82,423,015.16

Resultado
1,600,000.00 (3,994,049.99)
La Practica, S. A.
SUMARIA DE CAJA Y BANCOS P.T. A
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021 Iniciales Fecha
Cifras expresadas en quetzales Preparo:
Reviso:

Saldos Conta. Ajustes y/o reclasificaciones Saldos Audito.

DESCRIPCION encia
al 31/12/2021 DEBE HABER al 31/12/2021 Refer
CAJA Y BANCOS
Caja chica 30,000.00 1,298.50 31,298.50 A-1
Caja general 131,800.00 32,486.20 99,313.80 A-2
Banco de La Republica 623,803.50 98,798.50 131,696.50 590,905.50 A-3
Banco Nassau 50,000.00 50,000.00 A-3
Diferencial cambiario Bco Nassau 0.00 335,956.00 335,956.00 A-3
Sumatoria de Caja y bancos 835,603.50 436,053.00 164,182.70 1,107,473.80
BG

Conclusión:
Con base a los procedimientos, técnicas y Normas de Internaciaonales de Auditoría, el rubro de Caja y Bancos al 31 de Diciembre de 2021, es razonable
de conformidad con Normas Internacionales de Contabilidad.
La Practica, S. A.
ARQUEO DE CAJA CHICA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021
Cifras expresadas en quetzales

FECHA: 10/01/2022 P.T. A-1

HORA INICIO: 10.00 INICIALES FECHA

HORA FINALIZ: 12.00 PREPARO:

REVISO:

Billetes: CHEQUES:

Cantidad Valor Sub-total Total Fecha Beneficiario No. CH Valor

42 Q 100.00 Q. 4,200.00 18/10/2021 Pedro Bol 12 11,000.00 CDCI 2

18 Q 50.00 Q. 900.00 12/05/2021 Pedro Bol 95,678 2,500.00 CDCI 5 CR 2

22 Q 20.00 Q. 440.00

218 Q 10.00 Q. 2,180.00

1 Q 5.00 Q. 5.00

0 Q 1.00 Q. - TOTAL CHEQUES 13,500.00

0 Q 0.50 Q. - Q. 7,725.00

Monedas: OTROS DOCUMENTOS:

24 Q 1.00 Q. 24.00 Fecha A nombre de Documento No. Docto Valor

29 Q 0.50 Q. 14.50 13/08/2021 El Sello de Oro, S. A. Factura A-4635 Q. 3,450.00 CDCI 3

40 Q 0.25 Q. 10.00 24/12/2021 Merco, S. A. Factura 24,256 Q. 2,750.00 CDCI 4

50 Q 0.10 Q. 5.00 24/12/2021 Merco, S. A. Factura 24,257.00 Q. 1,500.00 CDCI 6

0 Q 0.05 Q. - 30/09/2021 Mario Carias Vale Q. 2,320.00

0 Q 0.01 Q. - Q. 53.50

TOTAL EFECTIVO Q. 7,778.50 TOTAL OTROS DOCUMENTOS Q. 10,020.00

RESUMEN:

EFECTIVO Q. 7,778.50

CHEQUES Q. 13,500.00

OTROS DOCUMENTOS Q. 10,020.00

TOTAL ARQUEADO Q. 31,298.50

SALDO SEGÚN CONTABILIDAD Q. 30,000.00

DIFERENCIA SEGÚN AUDITORIA Q. 1,298.50 CDCI 1 CR 1

OBSERVACIONES:

Salvaguarda: Según el cajero Pedro Bol el dinero entregado es todo lo que habia en su custodia, siendo este Q 31,298.50, habiendo un sobrante de Q 1.298.50.

RESPONSABLE FONDOS: RESPONSABLE DEL ARQUEO:

(F.) (F.)

NOMBRE: Pedro Bol NOMBRE:

La Practica, S. A.
ARQUEO DE CAJA GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021 P.T. A-2
Cifras expresad en quetzales Iniciales Fecha
Preparo:
FECHA: 11/01/2022 Reviso:
HORA INICIO: 08.00
HORA FINAL: 12.30 Encargado: Juan Riquelme

Billetes: CHEQUES:
Cantidad Valor Sub-total Total Fecha LIBRADOR No. Cheque Valor
160 Q 100.00 Q 16,000.00 6/30/2021 Juana Lopez 18345 Q 30,000.00 CR 4 CDCI 7
125 Q 50.00 Q 6,250.00 12/31/2021 Usac 765 Q 17,250.00
43 Q 20.00 Q 860.00 12/31/2021 Marquense 4509889 Q 19,000.00
125 Q 10.00 Q 1,250.00 12/31/2021 Los Cremas 765 Q 17,250.00
78 Q 5.00 Q 390.00 12/3/2021 Los Rojos 4509889 Q 19,000.00 CDCI 9
Q 1.00 Q - TOTAL CHEQUES Q 102,500.00
Q 0.50 Q - Q 24,750.00
Monedas: Efectivo Q. 25,063.80
200 Q 1.00 Q 200.00 Cheques Q. 102,500.00
135 Q 0.50 Q 67.50 Vales Q. 1,750.00
126 Q 0.25 Q 31.50 Q. 129,313.80
148 Q 0.10 Q 14.80 Saldo según contabilidad Q. 131,800.00
0 Q 0.05 Q - Diferencia s/auditoria (2,486.20) CR 3 CDCI 8
0 Q 0.01 Q - Q 313.80
TOTAL EFECTIVO Q 25,063.80

OBSERVACIONES:

(f) ______________________________________ (f) ______________________________________

(ENCARGADO DE FONDOS) (AUDITOR)
La Practica, S. A.
ANALITICA DE BANCOS P.T. A-3
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021 Iniciales Fecha
EXPRESADO EN QUETZALES Preparo:
Reviso:

SALDOS Ajustes y/o reclasificaciones SALDOS

encia
S/DMG DEBE HABER S/UDITORIA Refer
INTEGRACION DE BANCOS
Banco de la Otra Republica, S. A. 623,803.50 1,298.50 9,196.50 590,905.50 A-1, A-3.1
37,500.00 2,500.00 A-3.1
60,000.00 120,000.00 A-3.1

Banco Nassau 50,000.00 50,000.00 A-3.2

Diferencial Cambiario 335,956.00 335,956.00 A-3.2
TOTAL 673,803.50 434,754.50 131,696.50 976,861.50
976,861.50

50,000.00
T.C. 7.71912
1.00
6.71912 6.71912
Diferencial cambiario 335,956.00

Nota: Según registros del banco de Guatemala el diferencial cambiario es de 7.71912 con fecha 31 de diciembre de 2021
La Practica, S. A.
CEDULA DE CONCILIACION BANCARIA BCO DE LA REPUBLICA P.T. A-3.1
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021 Iniciales Fecha
EXPRESADO EN QUETZALES Preparo:
Reviso:

DESCRIPCION Banco Contabilidad encia

Refer
Banco de La Republica
Saldos iniciales 637,500.00 623,803.50

(- ) CHEQUES EN CIRCULACION
BENEFICACIARIO NO. FECHA VALOR
Juan Guzman 243488 17,12,06 12,158.00
La Odisea, S.A. 243490 17,12,06 18,978.00
Productora Cinco, S.A. 243495 25,12,06 14,257.00
La Caseta de Don Juan 239573 13,05,06 37,500.00 CR 5 (82,893.00)

(+ ) CARGOS NO OPERADOS
CONCEPTO NO. FECHA VALOR
Transferencia de Clientes 0 31,12,06 10,000.00
Transferencia de Clientes 0 31,12,06 50,000.00 60,000.00 CR 6

(- ) NOTAS DE DEBITO NO CONTABILIZADAS

CLIENTE DP NO. FECHA VALOR
Intereses del prestamo 1-02-233453-1 0 31,12,06 9,196.50 (9,196.50) CA 1

Saldo según auditoria 554,607.00 674,607.00

Diferencia 120,000.00 CR 7
Saldo conciliado 554,607.00 554,607.00
592,107.00 0.00
La Practica, S. A.
CEDULA DE CONCILIACION BANCARIA BCO NASSAU P.T. A-3.2
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021 Iniciales Fecha
EXPRESADO EN QUETZALES Preparo:
Reviso:

Banco
Contabilidad encia
Refer
Banco Nassau
Saldos iniciales 385,000.00 50,000.00

Saldo según auditoria 385,000.00 50,000.00

Diferencia (diferencial cambiario Banco Nassau) 335,956.00 CR 8
Saldo conciliado 385,000.00 385,956.00

50,000.00 1,550,000.00
350,000.00 221,428.57
La Practica, S. A.
Sumaria de Cuentas por cobrar P.T. B
Al 31 de diciembre de 2021 Iniciales Fecha
Cifras expresadas en quetzales Preparo:
Reviso:

Saldos Conta. Ajustes y/o reclasificaciones Saldos Audito.

DESCRIPCION e nc i a
al 31/12/2021 DEBE HABER al 31/12/2021 Re f e r
Clientes 2,700,000.00 - 120,000.00 2,580,000.00 B-1
Afiliadas 490,000.00 490,000.00 0.00 B-2
Empleados 136,000.00 28,111.20 164,111.20 B-3
Otras cuentas por cobrar 150,000.00 10,000.00 140,000.00 B-5
Provisión cuentas incobrables (175,458.00) 98,058.00 (77,400.00) B-4
SUMA CUENTAS POR COBRAR 3,150,542.00 276,169.20 620,000.00 2,806,711.20
BG

Conclusión:
Con base a los procedimientos, técnicas y Normas de Internaciaonales de Auditoría, el rubro de Cuentas por Cobrar al 31 de Diciembre de 2021, es
razonable de conformidad con Normas Internacionales de Contabilidad.
La Practica, S. A.
Analitica de clientes P.T. B-1
Al 31 de diciembre de 2021 Iniciales Fecha
Cifras expresadas en quetzales Preparo:
Reviso:

Saldos Conta. Ajustes y/o reclasificaciones Saldos Audito.

encia
.

DESCRIPCION
D

Refer
CO

al 31/12/2021 DEBE HABER al 31/12/2021

01 La Chapina 624,000.00 70,000.00 554,000.00 CR 9
02 La Guanacona 480,000.00 480,000.00
03 La Catrachita 384,000.00 50,000.00 334,000.00 CR 6
04 La Pinolera 573,000.00 573,000.00
05 La Tica 639,000.00 639,000.00
TOTAL 2,700,000.00 - 120,000.00 2,580,000.00

Saldo según DMG 2,700,000.00

Saldo según auditoria 2,580,000.00
Diferencia 120,000.00
La Practica, S. A.
Analitica de circularización de clientes P.T. B-1.1
Al 31 de diciembre de 2021 Iniciales Fecha
Cifras expresadas en quetzales Preparo:
Reviso:

Circularización Cantidad % Valor %

Circularizados 05 100.00 2,700,000.00 100.00
No Circularizados 00 0.00 0.00 0.00
TOTAL CLIENTES 05 100.00 2,700,000.00 100.00

Resultado Cantidad % Valor %

Confirmado conforme 02 40.00 1,053,000.00 39.00
Confirmado Inconforme 03 60.00 1,647,000.00 61.00
Devueltos por correo 00 0.00 0.00 0.00
No contestaron 00 0.00 0.00 0.00
TOTAL 05 100.00 2,700,000.00 100.00
La Practica, S. A.
Analitica de antigüedad de saldos
Al 31 de diciembre de 2021 P.T. B-1.2
Cifras expresadas en quetzales Iniciales Fecha
Preparo:
Reviso:

FECHA VENCIDO VENCIDO

# CLIENTES CORRIENTE TOTAL
FACTURA A + 30 DIAS A + 60 DIAS

01 La Chapina 135,000.00 187,000.00 302,000.00 624,000.00

02 La Guanacona 144,000.00 120,000.00 216,000.00 480,000.00
03 La Catrachita 96,000.00 115,200.00 172,800.00 384,000.00
04 La Pinolera 192,000.00 192,000.00 189,000.00 573,000.00
05 La Tica 112,000.00 200,000.00 327,000.00 639,000.00
TOTALES 679,000.00 814,200.00 1,206,800.00 2,700,000.00
La Practica, S. A.
Analitica de afiliadas P.T. B-2
Al 31 de diciembre de 2021 Iniciales Fecha
Cifras expresadas en quetzales Preparo:
Reviso:

Fecha del Saldos Conta. Ajustes y/o reclasificaciones Saldos Audito.

DESCRIPCION encia
Registro al 31/12/2021 DEBE HABER al 31/12/2021 Refer
Saturn, Co. Inc. 490,000.00 490,000.00 0.00 CA-2
TOTAL 490,000.00 0.00 490,000.00 0.00
La Practica, S. A.
Analitica de empleados P.T. B-3
Al 31 de diciembre de 2021 Iniciales Fecha
Cifras expresadas en quetzales Preparo:
Reviso:

Fecha del Saldos Conta. Ajustes y/o reclasificaciones Saldos Audito.

DESCRIPCION encia
Registro al 31/12/2021 DEBE HABER al 31/12/2021 Refer
Alfonso Cuentero 14-Feb 36,000.00 36,000.00
Barbara Bin Laden 14-Feb 25,000.00 25,000.00
Señora de Cuentero 2-Feb 75,000.00 75,000.00
Mario Gatuso 2,500.00 2,500.00 CR-2
Juan Riquelme 2,486.20 2,486.20 CR-3
Bodeguero (inventario) 23,125.00 23,125.00 CR-10
TOTAL 136,000.00 28,111.20 - 164,111.20
La Practica, S. A.
Analitica de cuentas incobrables P.T. B-4
Al 31 de diciembre de 2021 Iniciales Fecha
Cifras expresadas en quetzales Preparo:
Reviso:

CUENTA Parcial Total encia

Refer
Saldo de clientes 2,580,000.00 B-1
Q 2,580,000.00 X 3 % 77,400.00
Total Reserva para cuentas incobrables 77,400.00
(-) Saldo según contabilidad 175,458.00
Ajuste a realizar (98,058.00) CA 3

Saldo final 77,400.00

La Practica, S. A.
Analitica de otras cuentas por cobrar P.T. B-5
Al 31 de diciembre de 2021 Iniciales Fecha
Cifras expresadas en quetzales Preparo:
Reviso:

Saldos Conta. Ajustes y/o reclasificaciones Saldos Audito.

DESCRIPCION encia
al 31/12/2021 DEBE HABER al 31/12/2021 Refer
Juan López - 30,000.00 30,000.00 CR-4
Varios - 120,000.00 10,000.00 110,000.00 CR-5, CR-6
- -
TOTAL - 150,000.00 10,000.00 140,000.00
La Practica, S. A.
Sumaria de Inventarios P.T. C
Al 31 de diciembre de 2021 Iniciales Fecha
Cifras expresadas en quetzales Preparo:
Reviso:

Saldos Conta. Ajustes y/o reclasificaciones Saldos Audito.

DESCRIPCION encia
al 31/12/2021 DEBE HABER al 31/12/2021 Refer
Inventario de productos para la venta 9,303,600.00 634,286.11 4,587,500.00 5,350,386.11 C-1
Inventario de repuestos 1,154,252.00 354,252.00 354,252.00 1,154,252.00 C-2
Suma de inventarios 10,457,852.00 988,538.11 4,941,752.00 6,504,638.11
BG

Conclusión:
Con base a los procedimientos, técnicas y Normas de Internaciaonales de Auditoría, el rubro de Inventarios al 31 de Diciembre de 2021, es
razonable de conformidad con Normas Internacionales de Contabilidad.
 La Practica, S. A.
Analitica de productos para la venta P.T. C-1
Al 31 de diciembre de 2021 Iniciales Fecha
Cifras expresadas en quetzales Preparo: DS
Reviso: YJM

UNIDADES Inventario Diferencia COSTO COSTO Ajustes y/o reclasificaciones SALDO

No. MERCADERIA e ncia
S/CARDEX Fisico UNITARIO TOTAL DEBE HABER S/AUDITORIA Refer
1 Equipo de sonido CR 240 240 0 1,650.00 396,000.00 396,000.00
2 Televisores Sony 21" 400 375 -25 2,000.00 800,000.00 50,000.00 750,000.00
CR 10
3 Televisores Sony 14" 300 325 25 1,575.00 472,500.00 39,375.00 511,875.00
4 Horno microondas 160 160 0 1,560.00 249,600.00 249,600.00
5 Maquinas de coser 450 450 0 1,260.00 567,000.00 567,000.00
6 Maquinas de escribir 250 250 0 650.00 162,500.00 25,000.00 137,500.00 CA 4
7 Refrigeradora marca Philips 300 295 -5 2,500.00 750,000.00 12,500.00 737,500.00 CR 10
8 Congeladores Samsung 400 400 0 2,540.00 1,016,000.00 361,244.44 1,377,244.44
CR 11
9 Videograbadores Alwa 300 300 0 1,300.00 390,000.00 138,666.67 528,666.67
10 Contenedor GMC 3 3 0 700,000.00 2,100,000.00 2,100,000.00 0.00
CA 5
11 Cabezal marca Truck 3 3 0 500,000.00 1,500,000.00 1,500,000.00 0.00
12 Equipo de computo 1 1 0 900,000.00 900,000.00 900,000.00 0.00 CA 6
13 Merma de Inventarios 25,000.00 25,000.00 CA 4
14 Devolucion de Mercaderia 70,000.00 70,000.00 CR-9
TOTAL 2,115,035.00 9,303,600.00 634,286.11 4,587,500.00 5,350,386.11
La Practica, S. A.
Analitica de repuestos y accesorios P.T. C-2
Al 31 de diciembre de 2021 Iniciales Fecha
Cifras expresadas en quetzales Preparo: DS
Reviso: YJM

UNIDADES COSTO COSTO Ajustes y/o reclasificaciones SALDO

MERCADERIA encia
S/CARDEX UNITARIO TOTAL DEBE HABER S/AUDITORIA Refer
Inventario de repuestos 1,154,252.00 354,252.00 800,000.00 CA 7
Merma de Inventario 354,252.00 354,252.00 CA 7
TOTAL 1,154,252.00 354,252.00 354,252.00 1,154,252.00
La Practica, S. A. PT D
Sumaria de Propiedad, planta y equipo Iniciales Fecha
Al 31 de diciembre de 2021 Preparó:
Cifras expresadas en quetzales Reviso:

Saldos Conta. Saldo según Ajustes y/o reclasificaciones Saldo según

DESCRIPCION Adiciones Bajas re ncia
al 31/12/2020 contabilidad Debe Haber Auditoria Refe
ACTIVOS
Equipo de computo 700,000.00 1,500,000.00 2,200,000.00 900,000.00 335,956.00 2,764,044.00 D-1
Mobiliario y equipo 450,000.00 72,000.00 522,000.00 522,000.00 D-2
Edificios 5,000,000.00 5,000,000.00 5,000,000.00 D-3
Vehículos 1,290,000.00 30,000.00 1,260,000.00 3,600,000.00 110,000.00 4,750,000.00 D-4
Total de activos 7,440,000.00 1,572,000.00 30,000.00 8,982,000.00 4,500,000.00 445,956.00 13,036,044.00

DEPRECIACIONES ACUMULADAS Bajas Adiciones

Equipo de computo 75,000.00 75,000.00 1,058,309.99 1,133,309.99 D-5
Mobiliario y equipo 93,000.00 93,000.00 98,400.00 191,400.00 D-5
Edificios 300,000.00 300,000.00 200,000.00 500,000.00 D-5
Vehículos 137,500.00 137,500.00 137,666.67 3,865,166.67 3,865,000.00 D-5
Total depreciaciones 605,500.00 - - 605,500.00 137,666.67 5,221,876.66 5,689,709.99

Propiedad, planta y equipo (Neto) 6,834,500.00 8,376,500.00 7,346,334.01

BG

Conclusión:
Con base a los procedimientos, técnicas y Normas de Internaciaonales de Auditoría, el rubro de Propiedad Planta y Equipo al 31 de Diciembre de 2021, es razonable de conformidad
con Normas Internacionales de Contabilidad.
La Practica, S. A. PT D-1
Analítica de Equipo de Computo Iniciales Fecha
Al 31 de diciembre de 2021 Preparó:
Cifras expresadas en quetzales Reviso:

Aumentos y disminución
No. Cuenta Saldo Inicial Saldo Final Referencia
Adquisiciones Bajas
-
Equipo de Computo 700,000.00 700,000.00

Adquisiciones 1,500,000.00 900,000.00 335,956.00 2,064,044.00 CA6, CR-8

-

2,200,000.00 900,000.00 335,956.00 2,764,044.00

La Practica, S. A. PT D-2
Analítica de Mobiliario y Equipo Iniciales Fecha
Al 31 de diciembre de 2021 Preparó:
Cifras expresadas en quetzales Reviso:

Aumentos y disminución
No. Cuenta Saldo Inicial Saldo Final Referencia
Adquisiciones Bajas
-
Mobiliario y Equipo 450,000.00 72,000.00 522,000.00 CA-9

450,000.00 72,000.00 - 522,000.00

La Practica, S. A. PT D-3
Analítica de Edificios Iniciales Fecha
Al 31 de diciembre de 2021 Preparó:
Cifras expresadas en quetzales Reviso:

Aumentos y disminución
No. Cuenta Saldo Inicial Saldo Final Referencia
Adquisiciones Bajas
-
Edificios 5,000,000.00 5,000,000.00
-

5,000,000.00 - - 5,000,000.00
La Practica, S. A. PT D-4
Analítica de Vehículos Iniciales Fecha
Al 31 de diciembre de 2021 Preparó:
Cifras expresadas en quetzales Reviso:

Aumentos y disminución
No. Cuenta Saldo Inicial Saldo Final Referencia
Adquisiciones Bajas
-
Vehículos 1,260,000.00 3,600,000.00 110,000.00 4,750,000.00 C-5, C-8

1,260,000.00 3,600,000.00 110,000.00 4,750,000.00

 P.T. D-5
LA UNICA, S.A. Iniciales Fecha
ANALITICA DE DEPRECIACIONES Preparó JCPB 10/20/2022
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021 Revisó
(Cifras en Quetzales)
DEPRECIACIONES
Contabilidad Auditoria
Descripción Costo Saldo inicial Diferencia Referencia
Meses % Valor Meses % Valor
Equipo de Computo 700,000.00
Saldo depreciación 75,000.00 75,000.00 12 33.33 233,310.00 (158,310.00) CA-9
(+) Adquisiciones
12 de diciembre de 2021 1,500,000.00 - - - -
(+) Traslados - -
Inventario a Equipo computo 900,000.00 36.0036 33.33 899,999.99 (899,999.99) CA-6
(+) Bajas
Descuentos (en dif cambiario) 335,956.00 - -
2,764,044.00 75,000.00 75,000.00 36.0036 1,133,309.99 (1,058,309.99)

Mobiliario y Equipo 450,000.00

Saldo depreciación 93,000.00 93,000.00 93,000.00
(+) Adquisiciones 12 20.00 90,000.00 (90,000.00)
30 de mayo de 2021 6,000.00 7 20.00 700.00 (700.00)
30 de mayo de 2021 30,000.00 7 20.00 3,500.00 (3,500.00)
31 de mayo de 2021 36,000.00 7 20.00 4,200.00 (4,200.00)

522,000.00 93,000.00 93,000.00 191,400.00 (98,400.00) CA-9

Edificios 5,000,000.00
Saldo depreciación 300,000.00 300,000.00 24 5.00 500,000.00 (200,000.00)

5,000,000.00 300,000.00 300,000.00 500,000.00 (200,000.00) CA-9

Vehiculos 1,290,000.00
1/1/2017 140,000.00 40,000.00 40,000.00 59 20.00 137,666.67 (97,666.67) CA-9
5/15/2017 900,000.00 97,500.00 97,500.00 55 20.00 825,000.00 (727,500.00) CA-9
12/15/2019 250,000.00 24 20.00 100,000.00 (100,000.00) CA-9
(+) Traslados
Contenedor GMC 2,100,000.00 49 20.00 1,715,000.00 (1,715,000.00) CA-5
Cabezal marca Truck 1,500,000.00 49 20.00 1,225,000.00 (1,225,000.00) CA-5
(+) Baja
12/17/2021 30,000.00 (137,666.67) 137,666.67 CA-8
Por venta 31/12/2021 110,000.00 -
4,750,000.00 137,500.00 137,500.00 3,865,000.00 (3,727,500.00)

TOTALES 13,036,044.00 605,500.00 605,500.00 5,689,709.99 (5,084,209.99)

-
Conclusión:
La empresa tiene como política depreciar el 20% anual al equipo de computación, sin embargo La Ley del Impuesto sobre la Renta en su artículo indica para el equipo de computo un 33.33% anual.
Se vendio vehiculo Mazda modelo 2016 a la esposa del Gerente General el cual tenia un valor en libros de Q 100,000.00
Para el cálculo de la depreciaciones se utilizo el método de línea recta, anual según el Decreto 26-92, Ley del Impuesto sobre la Renta, Art. 19.
F. F.
Auditor Auditor
La Practica, S. A. PT CR
Cédula de reclasificaciones Iniciales Fecha
Al 31 de diciembre de 2021 Preparó:
Cifras expresadas en quetzales Reviso:

Reclasificaciones Cédula de
No. Cuentas
Debe Haber referencia
1 31-12-2021
Banco de la Republica 1,298.50 A-1
Sobrante de arqueo caja chica 1,298.50
Para registrar el sobrante en caja chica 1,298.50 1,298.50
2 31-12-2021
Cuentas por cobrar -Empleados- 2,500.00 A-1
Banco de la Republica 2,500.00
Por deuda de empleado con cheque en caja chica 2,500.00 2,500.00
3 31-12-2021
Cuentas por cobrar -Empleados- 2,486.20 A-2
Caja General 2,486.20
Para registrar el faltante en caja general 2,486.20 2,486.20
4 31-12-2021
Otras Cuentas por cobrar 30,000.00 A-2
Caja General 30,000.00
Para registrar cheque prescrito en venta de activos 30,000.00 30,000.00
5 31-12-2021
Banco de la Republica 37,500.00 A-3.1
Otras cuentas por pagar 37,500.00
Por cheque precrito por compra según factura 123 37,500.00 37,500.00
6 31-12-2021
Banco de la Republica 60,000.00 A-3.1,
Clientes (La Catrachita) 50,000.00 B-1
Otras cuentas por cobrar 10,000.00
Para registrar notas de crédito no operadas por el Banco. 60,000.00 60,000.00
7 31-12-2021
Otras Cuentas por cobrar -Varios- 120,000.00 A-3.1
Banco de la Republica 120,000.00
Para registrar la diferencia en la conciliacion bancaria 120,000.00 120,000.00
8 31-12-2021
Diferencial cambiario -Nassau- 335,956.00 A-3.2
Equipo de computo 335,956.00
Por el descuento por el equipo de computo mal contabilizado 335,956.00 335,956.00
9 31-12-2021
Inventario (devolución de mercaderia) 70,000.00 C-1
Clientes (La Chapinita) 70,000.00 B-1
Por el descuento por el equipo de computo mal contabilizado 70,000.00 70,000.00
10 31-12-2021
Cuentas por cobrar -Empleados- 23,125.00 B-3
Inventarios 23,125.00 C-1
Por producto faltante en bodega y mal entregado 23,125.00 23,125.00

11 31-12-2021
Inventario 499,911.11 C-1
Congeladores Samsung 361,244.44
Videograbadoras Aiwa 138,666.67
Proveedores (dif. Cambiario) 499,911.11
Por mal calculo contable en el precio del inventario. 499,911.11 499,911.11
La Practica, S. A.
Cédula de ajustes PT CA
Al 31 de diciembre de 2021 Iniciales Fecha
Cifras expresadas en quetzales Preparó:
Reviso:

Ajustes Cédula de
NO. CUENTAS
Debe Haber referencia
1 31-12-2021
Intereses gasto 9,196.50
Banco de la Republica 9,196.50 A-3-1
Por pago de intereses por prestamo al 14% 9,196.50 9,196.50
2 31-12-2021
Propaganda y Públicidad 490,000.00
Compañias Afiliadas 490,000.00 B-2
Por la corrección del saldo de Provisión ctas. Incobrables 490,000.00 490,000.00
3 31-12-2021
Provisión para cuenta incobrables 98,058.00 B-4
Perdida y ganancia 98,058.00
Por la corrección del saldo de Provisión ctas. Incobrables 98,058.00 98,058.00
4 31-12-2021
Merma de Inventario obsoleto 25,000.00 C-1
Inventario 25,000.00
Por perdida de valor de las inventario -maquinas de escribir- 25,000.00 25,000.00
5 31-12-2021
** Vehiculos 3,600,000.00 C-1
Depreciación vehículo 2,940,000.00
Inventario 3,600,000.00 C-1
Depreciación acumulada vehículo 2,940,000.00 D-5
Por el contenedor y el cabezal mal contabilizados 6,540,000.00 6,540,000.00
6 31-12-2021
** Equipo de computo 900,000.00
Depreciación Equipo de computo 899,999.99
Inventario 900,000.00 C-1
Depreciación acumulada Equipo de computo 899,999.99 D-5
Por el equipo de computo contabilizado como inventario 1,799,999.99 1,799,999.99
7 31-12-2021
Merma de Inventario obsoleto 354,252.00 C2
Inventario 354,252.00
Por repuestos obsoletos en el inventario 354,252.00 354,252.00

8 31-12-2021
Depreciación Acumulada vehículos 137,666.67 D-5
Ganancia venta de activos 27,666.67
Vehículos 110,000.00
137,666.67 137,666.67
-
9 31-12-2021
Administración 1,381,876.67 D-5
Depreciación Equipo de Computo 158,310.00
Depreciación Mobiliario y Equipo 98,400.00
Depreciación Edificios 200,000.00
Depreciación Vehiculos 925,166.67
Propiedad Planta y Equipo 1,381,876.67
Depreciación Acum. Equipo de Comput 158,310.00
Depreciación Acum. Mobiliario y equip 98,400.00
Depreciación Acum. Edificios 200,000.00
Depreciación Acum. Vehiculos 925,166.67
1,381,876.67 1,381,876.67
La Practica, S. A. P.T. DCI
Deficiencias de Control Interno Iniciales Fecha
Al 31 de diciembre de 2021 Preparó JCPB 10/20/2022
Revisó

No. Descripción Referencia

No se esta cumpliendo con la política, sobre la liquidación de
1 gastos, ya que se encontraron documentos con fechas de meses A-1
atrasados.
No se esta cumpliendo con la política, sobre la liquidación de
2 vales, ya que se encontraron documentos con fechas de meses A-1
atrasados.

3 Nuevamente no se cumple con la liquidación oportuna de

documentos de gastos.

4 No se hacen arqueos de caja constante, se determino un sobrante A-1

de caja chica, el cual fue depositado.

5 Falta de supervisión al cajero de caja general, se encontro un A-1

sobrante, mismo que fue depositado.

No se considero el diferencial cambio en la operación de

6 descuento del equipo que se adquirio, se ajusto el equipo según A-1, A-3
la NIC 16 Propiedad Planta y equipo y NIC 21, Efectos en la
variación de tipo de cambio.

9 A la fecha de nuestra revisión, se encontro inventario obsoleto, B-1

el cual no habia sido dado de baja.
El préstamo de mercadería entre terceros, compete ser cobrada a
10 la compañía a la cual fue factura, por lo que el cobro debera B-1
efectuarse a la distribuidora La Catrachita

11 Verificar la pérdida del 50% del cobro de la mercadería, o la B-1

alternativa de la devolución del mismo.

12 No se cumple con la liquidación de gastos oportunamente, por B-3

los empleados de la entidad.

13 Los préstamos concedidos a empleados, debe ser cancelables B-3

según politicas de la entidad

14 No se realizan inventario frecuente para la verificación del C-1

producto en bodega
15 Realizar merma en inventario obsoleto C-1
Las depreciaciones no se realizan según los porcentajes
16 maximos, según lo establecido en el Decreto 10-2012, Ley del D-5
impuesto sobre la Renta.