PARCIALES (1C 2020 – 2C 2020 – 1C 2021 – FINAL 2C 2020 y 1c 2021)

TEORÍA DE IMPOSICIÓN SOBRE LOS CONSUMOS

1. Enumere las tres clases de sisas (impuestos específicos sobre los consumos) a las que
frecuentemente se refiere la doctrina e indique la principal característica de cada una de ellas.

Los impuestos específicos sobre los consumos son tributos que se aplican selectivamente a
determinados bienes y servicios. Las SISAS (otra forma de llamar impuestos específicos
selectivos) a las que frecuentemente se refiere la doctrina son:
Destinadas a mejorar la eficiencia del uso de los recursos: se establecen tributos que
permitan la corrección de ciertas deseconomías externas a ciertas actividades. Como ser
“impuestos a la contaminación” o “impuesto sobre los productos nocivos”. Al crear estos
impuestos los legisladores buscan algo mas que recaudar.
Sustitutivas de derechos por servicios: es una modalidad de financiamiento para el Estado. Por
ejemplo, “el impuesto sobre los combustibles”, se supone que este impuesto viene a suplir el
gasto que el Estado realiza para mantener los caminos.
Sin clara motivación (otras variantes y motivaciones) : estos no tienen un propósito
meramente recaudatorio, su finalidad no es clara, un ejemplo de estos son los impuestos sobre los
bienes suntuarios. También pueden ser utilizados como un instrumento de naturaleza extrafiscal
para desalentar el consumo. Un ejemplo sería el impuesto a las telefonías móviles que buscaría
desalentar el consumo de los mismos, pero no lo logra y terminaría constituyendo una fuente de
recaudación.

1) En lo atinente a las eventuales alteraciones que se podrían producir sobre la oferta de

mano de obra indique.
A) Cuál es la principal razón por la que se sostiene que la imposición sobre los consumos
favorece a dicha variable (favorece a la variable mano de obra) comparativamente con la
aplicación de gravámenes sobre la renta.
Oferta de la mano de obra.
Al favorecer el gravamen sobre los consumos porque la imposición a la renta, a mayor cantidad de
horas trabajadas, por supuesto mayor imposición, esto no sucede con el impuesto sobre los
consumos, que de ninguna manera depende de la cantidad de horas de trabajo, por supuesto
desde ese punto de vista el comportamiento del impuesto sobre la renta y el impuesto sobre los
consumos, es que lleva una ventaja en comparación con el otro.
B) Que significado le ha asignado la doctrina a la expresión “ilusión del dinero”
Ilusión del dinero.
Esta es una cuestión eminentemente psicológica, en donde la persona percibe diferente cuando le
sacan parte de ese ingreso que cuando eso mismo lo termina gastando por libre decisión al
momento de consumir. Acepta más el impuesto al consumo que el impuesto a la renta.

2) En qué consiste el efecto piramidación en materia de la imposición sobre los consumos

y bajo qué circunstancias se manifiesta?
Incremento del precio que no se condice con el impuesto recaudado por el fisco, el impuesto se
aplica sobre cada una de las fases, pero después la piramidacion va haciendo que por el efecto
de agregar utilidades sobre este valor original se vaya potenciando, vaya creciendo el importe sin
que esto repercuta como un efectivo ingreso fiscal.
 Un impuesto monofásico que no sea aplicado en la fase final ( o sea producción o mayorista) o un
impuesto plurifasico también podría producirlo.

Efecto piramidación: es la diferencia que existe, entre el efecto que el tributo tuvo en
la formación del precio final (es decir, en cabeza del consumidor final), y lo que el
Estado efectivamente recaudó. Es un efecto distorsivo que depende de la fase del ciclo
económico en la que se decide aplicar el tributo.

3) cuales son las principales características que adopta el impuesto al gasto? Porque se
considera que es un impuesto de su implementación?
Es un gravamen sobre los consumos de tipo directo. Atiende a las circunstancias particulares de
cada sujeto. Evita la regresividad típica de la imposición indirecta sobre los consumos. El mismo
sujeto pasivo es a su vez el contribuyente de hecho. Aplica alícuotas progresivas, grava tanto
riquezas provenientes de ingresos como de ahorro, deducciones, mínimos no imponibles.
Presenta como principal desventaja la dificultad, por parte del fisco, para fiscalizar el amplio
universo de contribuyentes.

TEORÍA DE IMPOSICIÓN SOBRE LOS CONSUMOS E IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

1. Indique verdadero o falso en cada una de las situaciones que se exponen a continuación:
Un impuesto monofásico implementado en la fase minorista:
a) Genera el efecto económico conocido como “piramidación”. FALSO. Cuando el impuesto
se implementa en la fase de producción o Distribucion genera el efecto conocido como
“piramidación”. La aplicación monofásica aplicada a la fase minorista elimina la acumulación y la
piramidación.
b) En términos de recaudación, equivale a un I.V.A. aplicado en todo el ciclo económico sin
exenciones a lo largo de la cadena distributiva. VERDADERA. Ya que aplicarlo en la fase
 minorista, por ejemplo, esta menos reglamentado, es más difícil de controlar y tiende a evadir mas
impuestos.
c) Por definición, es regresivo. VERDADERA. Es un impuesto regresivo y es su principal crítica.
Ya que no discrimina en favor o en beneficio de determinado contribuyente que tiene un ingreso
menor y que debería recibir un tratamiento mas favorable. Este impuesto se aplica por igual para
todos.
2. Teniendo en cuenta que el IVA grava la venta de cosas muebles cuando se verifiquen en
forma concurrente los aspectos objetivo, territorial y subjetivo del hecho imponible
[artículo 1°, inciso a) de la ley], a efectos de determinar la sujeción al tributo de una
operación “accidental” realizada por quien no es habitualista en esa clase de transacciones
se debe considerar (elija la opción correcta):
a) Que el carácter “accidental” queda verificado ante cualquier acto ocasional o circunstancial de
transferencia de dominio de una cosa mueble situada en el país.
b) Que en los términos del impuesto sólo pueden calificarse como “actos de comercio
accidentales” [artículo 4°, inciso a)] a aquellos en los que haya existido algún propósito de lucro,
entendiéndose que tal intención se manifiesta por el deseo del vendedor de obtener el mejor
precio posible al momento de desprenderse del bien.
c) Ídem b), pero dicho propósito está esencialmente ligado al ánimo que inspiró al sujeto a
adquirir la cosa mueble (obtener un lucro con su posterior enajenación, con prescindencia
del resultado que finalmente arrojó la operación).
d) Ninguna de las opciones es correcta porque contienen uno o más errores en sus formulaciones.
3. Defina en cada uno de los casos planteados a continuación si se configura o no el
concepto de “venta” del artículo 2° de la ley de IVA (únicamente indique “SI” o “NO” en el
cuadro habilitado a la derecha de cada situación a resolver).
Situación a resolver Respuesta
a) Una sociedad anónima dedicada a la venta de electrodomésticos se disuelve,
adjudicándole a sus accionistas un inmueble como compensación por el rescate de las
acciones. NO ES VENTA DE COSA MUEBLE
b) Una persona humana cuya actividad consiste en la venta de bebidas alcohólicas le
transfiere onerosamente a su hijo una caja de seis (6) botellas de vino. SI

c)Por razones de interés público, el Estado Nacional expropia a un productor agropecuario

100 tn. de trigo que se hallaba depositado en un silo en condiciones de ser comercializado,
abonándole la indemnización respectiva. No es venta porque es expropiación
d)Un socio de una SRL retira mercadería de la sociedad para destinarla a su consumo
personal, registrando la operación en la contabilidad de la empresa con cargo a su cuenta
particular. Si, es venta (consumo)

4. Seleccione cuál de los siguientes supuestos encuadra en el hecho imponible del artículo
1°, inciso d) de la ley (habitualmente conocido como “importación de servicios”): (
a) Un técnico alemán viaja a la Argentina para instalar una máquina en el establecimiento
industrial de su prestatario ubicado en la localidad de Pilar, Provincia de Buenos Aires.
Se tiene que realizar en el exterior la prestación.
 b)Un profesional uruguayo elabora un informe en su oficina de Montevideo, a fin de asesorar a
una firma Argentina (exportadora “pura”) sobre el diseño del material de empaque que utilizará
para sus productos exportables.
El objetivo son productos exportables, no se va a explotar o utilizar en el país.
c)Un médico argentino radicado en Roma realizó una intervención quirúrgica a un jubilado que
reside en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y que viajó a esos efectos a Italia.
El medico Viajo a Italia, no se efectúa el hecho imposible en Argentina.
d)Ninguna de las opciones anteriores califica como una “importación de servicio”.
Dispone un conjunto de 4 requisitos a cumplir para que se grave esta prestación:
Prestaciones ejecutadas en el extranjero;
Su utilización sea dentro del territorio Argentino (el primer acto de disposición del servicio);
El prestatario es local (el que importa el servicio);
Ese prestatario local tiene que ser sujeto pasivo por otros hechos imponibles (tiene que ejecutar
alguna otra actividad gravada. Y como consecuencia se tuvo que haber inscripto en el IVA como
Resp. Inscripto – NO Monotribustista).

Art 1 inc D). Las prestaciones comprendidas en el inc e) del articulo 3, realizadas en el exterior
cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el país, cuando los prestatarios sean
sujetos del impuesto por otros hechos imponibles y revistan la calidad de responsables inscriptos.

5. Indique si las siguientes operaciones pueden ser calificadas de “exentas” en el IVA por
cumplir con las condiciones legales y reglamentarias exigidas a esos efectos (sólo
consigne su respuesta agregando la palabra “EXENTO” en la columna habilitada a la
derecha, dejando el cuadro en blanco cuando considere que la franquicia no le es
aplicable).
Operación Respuesta
a) Venta de leche fluida (entera y sin aditivos) realizada por un distribuidor mayorista al GRAVADO
vendedor minorista.
b) Una empresa nacional dedicada a la fabricación de aeronaves subcontrata con un tercero EXENTO
la construcción del tren de aterrizaje, para ensamblarlo en un avión que le encargó la
Armada Argentina y que se afectará a la custodia de fronteras. La respuesta es requerida
con relación a la labor de quien construye el tren de aterrizaje. (Art 7 inc g 2do parrafo)
c) Servicio de transporte en Remis con chofer contratado para un viaje desde la Ciudad de EXENTA
Quilmes hasta el aeropuerto de Ezeiza (60 km.). El transportista deja al pasajero en la
estación aérea y regresa a su punto de origen transitando otros 60 km. adicionales (total del
recorrido realizado por el vehículo: 120 km.) (son exentos viajes hasta 100 km)
d) Se suscribe un contrato de alquiler de un local comercial, pactando las partes una suma GRAVADO
dineraria mensual de $1.400. El documento prevé que el locatario se hará cargo de las
expensas (por un valor de $ 8.600 mensuales). (es hasta 1500 exento TOTAL)

ART 38 dr: La exención dispuesta en el segundo párrafo del referido punto 22, será de aplicación
cuando el precio del alquiler por unidad, por locatario y por período mensual, determinado de
acuerdo con lo convenido en el contrato, sea igual o inferior a MIL QUINIENTOS PESOS ($1.500).
A estos efectos deberá adicionarse a dicho precio los montos que por cualquier concepto se
 estipulen como complemento del mismo prorrateados en los meses de duración del contrato.
Otorgamiento de concesiones.
El artículo 38 del decreto reglamentario sea igual o inferior a 1.500 pesos. (incluye el valor del
alquiler, expensas, impuestos y mejoras, si supera este importe no va a gozar de la exención)
6. Indique la posible afectación a otorgar al saldo a favor técnico originado por exceso
de créditos fiscales por sobre los débitos fiscales del contribuyente (1er.párrafo del artículo
24 de la ley), generado como consecuencia de la ejecución de las siguientes actividades u
operaciones [a esos fines considere los siguientes significados para cada una de esos
destinos: (DF) = débitos fiscales futuros; (SC) = solicitud de compensación con otros
gravámenes; (SD) = solicitud de devolución; (ST) = solicitud de transferencia].

Actividad u operación generadora del SAFT Posible afectación

SC SD ST
a) Empresa dedicada a la construcción y venta de inmuebles concebidos como x
vivienda
b) Fabricante de bienes de capital comprendidos en la planilla anexa al inciso e) x x x
del artículo 28 de la ley
c) Adquisición de bienes de uso, cuando el SAF que genere reúna los requisitos x x
del artículo 24.1 de la ley
d) Editor de libros alcanzado por la exención del artículo 7°, inciso a) de la ley x x x
e) Profesional que presta un servicio en el país que será utilizado x x x
económicamente en el extranjero

ART 24.1, 28, 43 y 50

2. Señale cuál es la principal diferencia que ud. advierte entre el tercer párrafo del artículo 11
de la ley y el artículo 5° de su decreto reglamentario, en cuanto al propósito perseguido por
cada una de dichas normas en el caso de venta de una obra que ha sido construida por el
propio sujeto pasivo sobre inmueble propio.

El art 11 en el su tercer párrafo establece que la empresa constructora que realiza una venta de
un inmueble a un sujeto que la afecta como a su actividad gravada como bien de uso y este,
vende el bien de uso antes de transcurrido los 10 años de la construcción del mismo, entonces,
debe de reintegrarse por completo el Crédito Fiscal que se computo al momento de la compra. En
cambio, en el art 5 DR fija un límite para quienes hayan construido un inmueble, tomando al
mismo como un bien de cambio, entonces, tiene que transcurrir un término de 3 años continuos o
discontinuos en el que el inmueble se encuentre alquilado o sujeto a derechos reales de usufructo,
habitación, uso o anticresis para que en el momento que contribuyente lo venda este quede no
alcanzado por el impuesto.
Entonces, las diferencias más significativas que encuentro en estos artículos son que el art 11 3er
párrafo hacer referencia al sujeto que compro un inmueble y se lo toma como bien de uso y el art
5 del DR hace referencia al sujeto que construyo y toma al inmueble como un bien de cambio

3. Explique cuál es el sentido que se le debe asignar al primer artículo sin número
incorporado a continuación del artículo 65 de la reglamentación del I.V.A., con relación al
hecho imponible previsto en el artículo 1°, inciso d) de la ley del gravamen.
El art agregado a continuación del 65 establece el prorrateo de la base imponible para el cálculo
del impuesto cuando se trate de importación de servicios, de modo tal que se tributa impuesto por
las importaciones de servicio en la medida que estas se vinculen a la actividad gravada. De este
modo, lo que se ingresa es lo que está directamente relacionado con la actividad gravada y puede
tomarse plenamente como crédito fiscal.
2. En el I.V.A., la venta de una cosa mueble situada en el país que está afectada a la
actividad del enajenante como “bien de uso” estará gravada [indique la opción válida con
una (X)]:
a) Siempre, porque la operación califica como un “acto accidental de comercio” y por ende cumple
con el aspecto subjetivo del hecho imponible
b) Nunca, porque el impuesto sólo alcanza las ventas de cosas muebles que revistan el carácter
de “bienes de cambio”
c) En tanto se verifique su vinculación con alguna actividad no gravada del contribuyente, aunque
sólo sea parcialmente
d) Ninguna de las opciones anteriores es válida

2) Explique brevemente, con relación a un impuesto plurifasico no acumulativo:(IVA)

a) ¿en qué consiste aplicar la regla de “tasa cero”?
Desde lo técnico no es correcto; porque están exentas (exportaciones de bienes y/o servicios) y
por un régimen especial se pueden tomar o computar los créditos fiscales. Al estar gravadas a
“tasa cero” justifica el cómputo de estos. El artículo 43 de la ley de IVA les da el privilegio de
computarse a los exportadores los créditos. Es una justificación teórica la regla tasa cero porque
desde el punto de vista técnico están exentas del IVA las exportaciones antes mencionadas. En
síntesis es una ficción No gravar pero permitir el cómputo de los créditos fiscales.

b) ¿qué tipo de operaciones suele estar dirigida una medida de esta naturaleza?
Exportaciones de bienes y/o de servicios
c) conforme a su respuesta en b ¿cuál es el propósito que persigue?

Básicamente aplicar País de destino y hacer más competitivas las exportaciones

d) de qué modo ha sido recogida esa regla en la legislación positiva en el IVA de nuestro
país.

Ha sido recogida en el segundo párrafo del artículo 43 de la ley de IVA de nuestro país que
permite el reintegro y recupero de los créditos fiscales que implica convertir el saldo a favor, que
es de libre disponibilidad, como resultado de los cómputos de los antes mencionados créditos
fiscales. Pudiendo realizar con ese saldo las siguientes acciones: pedir la devolución del mismo;
pedir la acreditación, pedir una compensación contra otros gravámenes como el de ganancias o
realizar transferencia a terceros.
1. ¿Cuál es la modalidad de imposición que hay que adoptar sobre esa renta societaria con
la del accionista vinculado con el IIGG? ¿Aplicar un imp. a la sociedad o esperar que se
distribuya a los accionistas y aplicar el tributo a cada uno de ellos? ¿Cuándo gravar la
renta, cuando se produjo o cuando se distribuye?
Si se quiere respetar el principio de la equidad se debería gravar en cabeza de sus accionistas
adoptando el carácter progresivo producto de la aplicación del Art. 94 y así permitir las
deducciones y de esta forma reflejar la idea de la capacidad contributiva. De esta manera la
sociedad al no pagar imp., tampoco los trasladará vía precios, ya que la traslación es un
fenómeno de la economía. La eficiencia en el sentido de la recaudación al mínimo costo posible.
2. ¿Cuál es la solución de la acumulación por parte de las empresas sobre el impuesto?
Uniéndose las grandes empresas, y tomando desde la fase productiva y ellas mismas le
venden al consumidor final sorteando el problema de la acumulación y logrando mayor
competitividad a nivel precios, y así eliminando a la competencia ya que no se pueden agrupar de
tal forma, incrementando los precios producto del impacto del imp. En materia tributaria en la
imposición sobre los consumos, apareció una variante que vino a dar soluciones a este problema
 que es la modalidad de imposición plurifásico no en cascada sino del tipo valor agregado (IVA)
con el objetivo de resolver los conflictos que en términos de distorsiones presentaban la
imposición en cascada o acumulativa. Su característica típica, al ser un imp. plurifásico o
multifásicos, es que permite grabar solamente el valor que cada fase añade al ciclo económico, se
grava en cada fase del ciclo económico solamente el valor agregado de esa fase

3. Que pasa si el impuesto s/ el consumo general se aplica sobre la fase de producción

directamente?
La legislación establece la aplicación de un impuesto en carácter de sujeto pasivo, al encontrarnos
con un impuesto indirecto, lo cual ese impuesto es soportado por los consumidores finales por el
mecanismo de la traslación de precios. La incidencia del impuesto en la formación de precio
según como se comporte el agente económico en términos absolutos al mismo tiempo el fisco
recauda la diferencia son márgenes de utilidad que quedaron en los agentes economicemos
conocidos como el efecto Piramidacion

3) Complete las líneas punteadas de la frase que sigue:

“la cesión onerosa de un derecho de la propiedad industrial (que desde el punto de vista jurídico
configura un bien de naturaleza patrimonial) no se encuentra sujeta al impuesto al valor agregado
porque no integra el hecho imponible del articulo del artículo 2, inciso A (denominado CONCEPTO
DENENTA), ni tampoco puede incluirse en el alcance del concepto PRESTACIONES (ARTICULO
3). Tal como este último ha sido definido reglamentariamente. Consecuentemente, dicha sesión
solo quedaría alcanzada por tributo cuando la misma sea considerada como integrante de una
ACCESION A UNA PRESTACION GRAVADA (UNICIDAD)

4) Conforma con la interpretación que le ha asignado la jurisprudencia en la causa Bahía

Blanca Shopping SA,

a) ¿cuál es el sentido que se le podría asignar a la expresión... “obtener un lucro con su

ejecución”… utilizada por el articulo 4º inciso d) de la ley de IVA, con el fin de caracterizar a
las empresas constructoras?

El alquiler es una forma de lucrar con su ejecución si estuvo el propósito o el fin de lucrar o no
cuando se construyó (Artículo 5 del decreto reglamentario). Es decir Lucrar con su ejecución a
través de sus alquileres.

b) Que implicancias genera tal interpretación frente al hecho imponible obra sobre
inmueble propio (considerando la precisión temporal que brinda la reglamentación del
tributo)

Alquiler de más de 3 años continuo o discontinuo, venta no gravada no hubo intención; en cambio
alquiler de menos de 3 años continuos o discontinuos es venta gravada. ART 5 DR

4) Persona Física titular de una explotación agropecuaria que transfiera un campo de su

propiedad que contiene plantaciones de trigo en condiciones de ser cosechado. Indique y
fundamente: Cual es el encuadre que debe recibir la operación en el IVA?

Encuadre en conjunto: Venta de campo que contiene plantaciones. Venta de campo, no está
gravada. Venta de plantaciones gravada por el artículo 2 inciso a. Tienen que tener individualidad
propia que se presenten adheridos al suelo al momento de su venta y que representen para el
responsable carácter de bienes de cambio.
5) una entidad deportiva sin fines de lucro vinculada con la práctica de la pelota paleta,
obtiene recursos de las siguientes actividades:
∙ Organización de torneos con la participación de deportistas profesionales (la amateur
esta exenta en la ley de iva) percibiendo entrada del publico asistente. Indicar que
tratamiento tiene el ingreso por la entrada.
∙ Venta de paletas con la insignia que identifica a la institución ¿Cómo tratamos la venta
de la cosa mueble llamada paleta?
∙ Locación de un inmueble de su propiedad destinado a actividades comerciales, por un
monto mensual de 5000$?
Hay que evaluar en conjunto mezclando la ley 12975 y la de iva. La ley 12975 exime de todo
impuesto nacional a las entidades deportivas.
IVA: Las entradas están gravadas. El art 7.1 le quita toda exención posible incluyendo las que
vienen de otras leyes, o sea que no puede haber discusión. Las entradas están gravadas por la
ley de iva porque la 12975 no sirve para nada.
Venta de paletas en el iva esta gravada. La ley 12795 al ser anterior a la 25920 que es la que
marco el punto de indicativa prevalece por sobre la ley de iva, y por ende esta exente la venta de
paletas.
Locación de inmuebles en el iva esta gravada.

6) Determine cuál es la condición que debe verificarse para que la elaboración de una cosa
mueble por encargo de un tercero quede al margen de la imposición. Podría citar algún
ejemplo que ejemplifique su respuesta.
Deben darse 3 condiciones para que la elaboración de una cosa mueble por encargo que de al margen de
la imposición según el art 6 de DR. Ambas prestaciones deben perfeccionarse conjuntamente, ser soporte
material y que haya relacion vinculante entre ellas.

ARTICULO 6º.- La exclusión prevista en el segundo párrafo, del inciso c), del artículo 3º de la ley, será de
aplicación cuando la prestación del servicio exenta o no alcanzada por el gravamen y el bien mediante el
cual se materializa, cumplan con las siguientes condiciones en forma concurrente:

a) que ambas obligaciones -prestación y entrega del bien- se perfeccionen en forma conjunta;

b) que exista entre ellas una relación vinculante de orden natural, funcional, técnica o jurídica, de la que
derive, necesariamente, la anexión de una a otra; y

c) que la "cosa mueble" elaborada, constituya simplemente el soporte material de la obligación principal.
Servicio de alumbrado público

7) El contribuyente firmo un contrato con una reconocida clínica del país en virtud del cual
se compromete a no efectuar determinado tipo de intervenciones dentro del ámbito de la
ciudad de bsas.

Explique y fundamente el tratamiento a brindar a la operación del IVA.

Es no gravado, DR art 8 las prestaciones a que se refiere el punto 21 del inciso e del art 3,
comprende a todas las obligaciones de dar y hacer. El poder ejecutivo advirtió la conflictividad del
termino, y anticipándose a la postura del fisco, lo aclaro, al menos en el primer párrafo que
prestaciones debe ser entendido como solo de dar o hacer pero debe verificarse un ejercicio
efectivo de una determinada actividad, y por eso se gana el derecho a la retribución. En el
caso de Picasso se comprometio a no hacer cosas, no a hacer.
8) En el supuesto de que el contribuyente hubiera solicitado un informe a un experto del
exterior para que lo asesore respecto de cuestiones higiénicas en las intervenciones
quirúrgicas. Indique que tratamiento le daría el IVA, si la información es utilizada solo para
la intervención mencionada en la pregunta anterior.

 En el supuesto de que el informe sea utilizado en el territorio nacional argentino y el

mismo sea producido en el exterior y NO es responsable inscripto, le aplicaría la
exencion mencionada en el art 7 inc h 7 ya que lo considero accesorio a prestación
de hospitales. Con lo cual el IVA a imputar en 0.

 Si el contribuyente es responsable inscripto se paga IVA y luego se toma CF.

9) Se puede restar del precio neto gravado los deudores incobrables???

No se pueden restar del precio neto gravado, ya que ni lo contempla la ley, ni el DR como
deducible. Y esto es así ya que de lo contrario existiría un perjuicio fiscal, producto de que el
comprador se tomaría como CF el IVA facturado por la compra, la cual no ha pagado.

10) En el supuesto de que el contribuyente hubiera solicitado un informe a un experto del

exterior para que lo asesore respecto a la construcción de embarcaciones las cuales luego
vendería al estado nacional, indique:

∙ Que tratamiento le daría a la operación en el IVA? Por unicidad aplica la exencion de art 7 g.
asumiendo que es solo la venta al Estado Nacional.

Para ser gravada una importación de servicios DEBE cumplir los 4 requisitos. (Buscar más arriba)

∙ Que tratamiento le daría a la operación en el IVA de saber que el experto del exterior viajo
a nuestro país a los fines de emitir el informe?

El experto está haciendo una prestación de servicio y estaría gravado, quien deberá tributar en su
nombre es el contribuyente y realiza un pago a cuenta de 3ros.

11) El banco XX S.A institución regida por la ley 21526 (entidades financieras) vendió un
campo de 500ha en la provincia de Chaco, a una empresa dedicada a la actividad
agropecuaria, financiando parte del precio por un periodo de 2 años, a una tasa del 20%.
Que tratamiento le brindaría a los intereses que oportunamente obtuviera el banco por esta
operación?
No gravado por teoría de unicidad Art 10.

12) El gobierno de turno le solicita sustituir un gravamen plurifasico no acumulativo (IVA),

por otro impuesto sobre los consumos, manteniendo la neutralidad y recaudación.
El impuesto monofásico es aplicado en la etapa final. No produce piramidacion, ni acumulación, ya
que grava la venta minorista. Lo recaudado coincide con el incremento del precio al consumidor.
El impuesto percibido por el estado es el mismo en las dos variables, pero en el IVA el impuesto
es percibido en forma anticipada por el fisco.
13) Diferencias sustanciales entre los apartados 1 al 20 y apartado 21.
1 al 20 son normas taxativas, incluyen en cada punto su propia exencion (es decir, qué es lo que
quiere gravar y qué no). No requieren a los fines de la gravabilidad de las prestaciones que
contienen. Que las operaciones sean de carácter oneroso no es una obligacion.-
Apartado 21. Generaliza la gravabilidad a TODOS los servicios, locaciones y prestaciones
restantes y es meramente enunciativo no taxativo, deben analizarse conjuntamente con las
exenciones del art 7inc h, hay onerosidad del H.I y sin relación de dependencia.
14) Un partido político legalmente constituido decide obtener recursos para financiar su
campaña electoral a través de los siguientes medios:

a)Comercialización de prendas de vestir con imágenes de sus principales candidatos.

b)Explotación de un evento artístico, percibiendo entradas del público asistente.

Señale cual es el tratamiento que corresponde dispensar en el IVA a cada uno de los
ingresos en cuestión partiendo de la base de que en el art.3 de la ley 26215 ( de
financiamiento de los partidos políticos) establece lo siguiente:
Art.3 exencion impositiva. Los bienes, cuentas corrientes y actividades de los partidos políticos
reconocidos estarán exentos, de todo impuesto, tasa o contribución nacional, incluido el iva.
Esta exencion alcanzara a los bienes inmuebles locados o cedidos en comodato a los partidos
políticos siempre que se encuentren designados en forma exclusiva y habitual a las actividades
específicas del partido y que los tributos estén a su cargo.
a) La comercialización de las prendas de vestir estarán exentas en virtud a la ley especial, pues a
pesar de que esta es posterior a su par 25920( ver art 7.1 ley de iva, párrafos 3 y 4) , la ley 12915
ha previsto expresamente el tratamiento preferencial en el IVA.
b) La explotación del evento artístico al precio de las entradas no gozara del beneficio en razón
de la limitación que impone el articulo 7.1 de la ley de IVA respecto de los espectáculos de esa
naturaleza. En estos casos, la norma establece la prevalencia de la ley del gravamen por sobre
cualquier otra disposición.
7.1 - 9/9/2004

15) País de origen, país de destino, como se logra en Argentina la aplicación plena de este
principio.
País de origen: implica que las importaciones no se gravan pero si las exportaciones, Abandona
un poco la noción de que los bienes deben gravarse en el lugar de su efectivo consumo. GRAVA
LAS EXPORTACIONES
Pais de destino: Tiene en cuenta el lugar de consumo, por lo que los productos exportados se
encuentran exentos o no alcanzados por la imposición, mientras que los importados, si deben
tributar el impuesto. GRAVA LAS IMPORTACIONES
Eximiendo a las exportaciones, admitiendo el computo de los créditos fiscales y la posibilidad de
recuero. Al exportador si no le damos la posibilidad de recuperar entonces acumula saldos a
favor.
En Argentina se usa País de destino.

4-Definición de la noción de venta y de la cosa venta según la norma.

Definir como autónomo al derecho tributario implica considerar que el mismo se rige por sus
propias normas, las normas tributarias pueden fijar definiciones propias que no necesariamente
deben ser coincidentes con las restantes normas del ordenamiento jurídico general. Si la norma
tributaria no define un concepto entonces supletoriamente se deberá recurrir a las normas del
derecho privado, por ejemplo, la ley de IVA no define cosa mueble, pero si define lo que se
considera venta, por lo que acá planteamos el orden de prelación de las normas, es decir que si
la ley no lo plantea tenemos que ajustarnos a la definición de derecho privado.

5. ¿Qué se entiende por venta?

La ley de IVA define lo que es venta en su art 2, explicando la definición de venta Toda
transferencia a título oneroso entre persona de existencia visible o ideal, sucesiones indivisas o
entidades de cualquier índole, que importe la transmisión del dominio de cosas muebles.
Incluidas la incorporación de dichos bienes, de propia producción, en los casos de locaciones y
prestaciones de servicios exentas o no gravadas y la enajenación de aquellos, que, siendo
susceptibles de tener individualidad propia, se encuentren adheridos al suelo al momento de su
transferencia, en tanto tengan para el responsable el carácter de bs de cbio. Inc. B art 2: También
es venta para el IVA la desafectación de cosas muebles de la actividad gravada con destino al
uso o consumo particular del o de los titulares de la misma. En el Inc. C se consideran venta en el
IVA las operaciones de los comisionistas, consignatarios u otros que compren en nombre propio,
pero por cuentas de terceros asumiendo la responsabilidad jurídica de la transacción.

6. ¿Cuándo un bien se lo entiende situado o colocado dentro del país?.

En el caso de bienes que provienen del extranjero tienen que necesariamente haber sido
nacionalizados bajo el régimen de admisión a consumo o con el carácter de importación
definitiva.

7. ¿Cuáles son las importaciones gravables en el IVA?

Las importaciones definitivas de cosas muebles.

8. ¿Qué es importación definitiva?

Es la importación al consumo, definida por el código aduanero.

9. ¿Qué pasa con el IVA que se tributa en la etapa de nacionalización?

Pueden pasar distintas cosas, si se venden los productos importados se verá que ese IVA que se
tribute al momento de importar se termina convirtiendo luego en CF. Se ingresa, pero luego se lo
toma como CF, es decir, no es costo en términos generales.

10. Cuando se verifica ese propósito de lucro que nos obligaría a reformular la solución en
el IVA
Un contador que se dedica o su profesión y adquiere una partida de un producto por un precio
accesible para su posterior venta esporádica, en este aso termina realizando una venta de cosa
mueble, sin ser habitualista ya que solo fue una operación accidental, tuvo un claro propósito
lucrar con su enajenación.

11. ¿Qué pasa cuando no lo puedo acumular el impuesto?

Al no tener la posibilidad de recuperarlo volvería a ser un costo. Ese problema lo resuelve el 2°
párrafo del artículo 43 al establecer que cuando la compensación permitida en este art. no
pudiera realizarse con otras operaciones gravadas o solo se efectuará parcialmente, el saldo
resultante le será acreditado con otros imp. a cargo de la AFIP o en su defecto será devuelto o se
permitirá la transferencia a 3° responsables en los términos del 2°párrafo del art 29 de la Ley
11683
12. ¿Qué es la tasa cero?
Con lo cual aplicar país de destino en un imp. de tipo valor agregado implica dos cosas, primero
eximir a la exportación y segundo darle al exportador el derecho primero que compute y luego
que recupere todos los saldos a favor que se produzcan por el IVA de las fases anteriores que
termina computando como CF, de no permitirlo no existiría una aplicación plena de país de
destino. Aplicar país de destino como lo hace la ley de IVA equivale a aplicar la regla de tasa
cero, es decir, gravar algo a tasa cero. Cualquier cosa por cero da cero con lo cual el DF sería
cero. Regla de tasa cero es una ficción, al gravar a tasa cero la venta estaría gravada, pero a tasa
cero, gravada al fin, y al estar gravada esa venta se permitirá computar los CF ya que se pueden
computar a los que están vinculados con una actividad gravada. Es una suerte de ficción
doctrinaria, nuestra legislación no lo aplica como tasa cero, sino que exime y luego autoriza por
vía art 43 el cómputo del crédito y eventualmente su recupero

13. ¿El IVA debería influir en el análisis económico?

En principio el IVA de mis compras es CF, como regla general, si el impuesto funcionar de manera
neutral es decir debito menos compras el IVA de mis compras a crédito el cual así tendría que
estar en las ddjj, pero el tema es el art 12 ya que exige que esta sujeta a generar debito fiscal
para que haya derecho al computo del CF esas operaciones tienen que estar vinculadas con otras
que estén gravadas.

14. Art 3 inc. e. diferencias

Tiene 21 apartados tenemos las locaciones y prestaciones de servicios que Se separa en dos
grupos de normas, entre apartados 1 a 20 y 21, debido a la propia morfología de ambas normas
respecto de sus estructuras, justificado en razones también algo historias en relación a la
evolución del IVA en el tiempo.
El 21 tiene un alcance muy significativo en la definición de HI ya que por más que aparezco como
un único apartado, contiene en cuanto al universo de actividades gravadas muchísimo más que
los 20 apartados anteriores. Con la ley 23871 Esa norma vino a incorporar la gravabilidad de
todas las demás locaciones y prestaciones de servicios que hasta ese entonces no estaban
gravadas. Definiendo mediante el art 21 “las restantes prestaciones y locaciones”, es decir, todas
las que no están en los primeros 20 apartados.
Esta metodología de grabar lo restante tenía el riesgo de gravar cosas que no se querían grabar,
no obstante lo cual se lo complemento con un art de exenciones que se lo incorporó al IVA,
simultáneamente el inciso H del art 7, estableciendo que “están exentas las prestaciones y
locaciones comprendidas en el apartado 21 inciso E del art 3 que se indican a continuación” Para
ir a mirar el H la cuestión a resolver tiene que estar gravada por el apartado 21, sino lo está no
hay razón alguna para mirar el extenso inciso H del art 7.
Los apartados 1 a 20 son taxativos, no contienen exenciones y no exigen la onerosidad a los fines
de que las prestaciones estén gravadas. El apartado 21 es enunciativo y tiene el inciso H art 7
para las exenciones, requiere que las operaciones sean onerosas.
En los primeros 20 apartados la misma norma grava y luego inmediatamente exceptúa
conjuntamente, es decir, no se encontrará en relación a estos primeros 20 apartados ninguna
exención que los privilegio o los beneficia. Lo más importante para resaltar es que primer párrafo
del apartado define lo que se quiere gravar y el segundo párrafo con todas sus limitaciones y
restricciones establece lo que se quiere dejar al margen de la imposición.
El apartado 21 es completamente distinto ya que viene a gravar a las restantes prestaciones y
locaciones, siempre que se realicen sin relación de dependencia y a título oneroso, con
prescindencia del encuadre jurídico que le resulte aplicable o que le corresponda al contrato que
las origine. Con lo cual se ve que dicha norma no marca ninguna exclusión de objeto salvo una
que es el trabajo en relación de dependencia, siendo el típico caso de prestación de servicio
personal.
El problema de la gratuidad o no en estas prestaciones no está ligado a si se genera el débito o
no, lo gratuito no va a generar débito fiscal pero sí está ligado a la posibilidad de entregar derecho
o no al cómputo del crédito, ya que finalmente lo que otorga derecho al cómputo del CF. Como
regla general del art 12 es que se trate de adquisiciones, de bienes o servicios que se encuentren
vinculados con la realización de actividades gravadas. Esto será de utilidad al estudiar CF y su
adecuada procedencia.

15. ¿Como conclusión las cesiones de derechos tributan en el IVA?:

Por sí mismas no, ya que no son venta de cosas y porque además tampoco son prestaciones, se
podría imaginar a priori que no son prestaciones, pero dada la discusión que generaba el poder
ejecutivo lo aclaro rotundamente en el art 8 del DR.
16. si vendemos una casa construida, que pasaría en el momento de la venta con el IVA?
Para que esta sea considerada venta y se encuentre alcanzada debe verificarse una o condición
que es el propósito de lucro, de no existir ese propósito pareciera que no está alcanzada por el
impuesto, la ley no dice que tiene que haber intención de lucro, solo dice que la obra sobre
inmueble propio, plantea el objetivo y el aspecto territorial del HI pero no exige el elemento
subjetivo.
17. ¿Que se considera empresa constructora?
Se entiende EC lo que esta normado en el art 4 inc. D, las que directamente o a través de terceros
efectúan las referidas obras con el propósito de obtener un lucro en la ejecución o con la posterior
venta parcial o total del inmueble.
18. ¿Qué pasa si su intención verdadera no era venderlo si no que disfraza su propósito
mediante los alquileres?
Con la intención clara de venderla se hubiera desdibujado el objetivo principal pudiendo decir que
una venta no estaba gravada ya que no había intención de lucrar con la venta si no con el alquiler
debido a este problema el art 5 Dr. dice que no se encuentra alcanzada por el impuesto la venta
de las obras de las EC cuando en un lapso continuo o discontinuo de 3 años cumplido a la fecha
en que se extienda la escritura traslativa o se otorgue posesión, las mismas hubieran
permanecido sujetas a arrendamientos etc.

19. ¿Cuál es el sentido principal de país de destino?

Que se grava la importación para nivelar la situación del producto local y complementariamente
se libera de impuestos a las exportaciones con el propósito de evitar la traslación del impuesto
para lograr una mayor competitividad

20. ¿Qué pasa con los CF de todos los gastos necesarios derivados para llevar adelante en
las exportaciones de servicio?
No se podrá computar por la regla general del art 12, que establece que se pueden computar el
CF de las fases anteriores si está vinculado a la actividad gravada y al ser esta una actividad no
alcanzada los CF no parecerían ser computables., pero el poder ejecutivo advirtió que tendría que
utilizar también el criterio utilizado para las importaciones, pudiendo computar lo que en definitiva
adeuda por sus operaciones gravadas . ART 43

21. Porque, si están exentas en el IVA las exportaciones, ¿equivale a aplicar un régimen de
alícuota cero?
porque la ley de IVA exime a las exportaciones, pero al mismo tiempo les permite a los
exportadores computarse los CF, por virtud del art 43. Tasa cero, significa aplicar tasa cero a sus
ventas, gravadas a su tasa 0%, y cómo están gravadas a tasa cero, no habría problema en
computarse el CF Independientemente que para computar los CF tenga que inscribirse en el
impuesto.

22. ¿Qué sucede en materia de incobrabilidad?

El hecho de que la norma se apoye en el principio de lo devengado obliga a pensar, que es lo que
sucedería, si una operación sobre la cual se ha perfeccionado el HI, y consecuentemente se ha
generado el débito del imp, y ese imp sido volcado en la DDJJ respectiva y ha sido ingresado al
fisco,
23. ¿tengo alguna forma de corregir ese débito ingresado en caso de incobrabilidad?
Para que eso suceda debería surgir de la ley, pero no surge de la ley, quiere decir que los
incobrables no existen en el IVA.

24. ¿Cuándo se perfecciona el HI en el caso de venta de cosas muebles?

Con la entrega del bien emisión de la factura, el que fuera anterior.

25. ¿Qué viene a resolver la norma cuando habla de operaciones de canje?

Viene a fijar el momento en que se genera la obligación tributaria. El HI para ambas partes se va
a perfeccionar cuando se realice la entrega de los productos primarios. Ambos van a tener DF,
porque el productor vende cosas muebles y ese es un hecho gravado en el IVA. Y el otro que
prestó el servicio. Hasta el momento en que se entreguen los productos primarios, pueden pasar
muchas cosas, por lo que esto está contemplado en el ART 17 DR. “Se admitirá que la
contraprestación a cargo del productor primario no se lleve a cabo a través de los bienes
comprometidos, solo en aquellos casos en que este pueda demostrar la imposibilidad de su
cumplimiento”.

26. ¿Cuándo se entiende que sea una importación definitiva?

Cuando sea una importación a consumo en los términos del código aduanero, es decir, cuando
se trate de la nacionalización de la mercadería en donde el importador tenga como propósito
introducir esos bienes al territorio nacional para que circulen libremente y sin tiempo determinado.

27. ¿Cuándo se genera la obligación del impuesto en las importaciones definitivas?

El primer paso que aparece es el registro por parte del importador de la solicitud de importación
de la mercadería, el segundo paso sería el pago de los tributos y el tercer paso es lo que
habitualmente se conoce como el libramiento a plaza que se documenta con el despacho a plaza
Consecuentemente y a partir de la causa LABINCA se sostuvo que para que una importación
pueda ser considerada definitiva en los términos del art 5 del IVA, forzosamente debe producirse
un acontecimiento que es que se haya verificado el libramiento a plaza de la mercadería.

Nacionalizacion de los bienes, libramiento de plaza

28. ¿Qué es una exención?

Es exceptuar de tributación a algún hecho que previamente la ley comprende dentro de la
definición de su objeto.

29. ¿Qué viene a decir esta norma del art 9 de este tipo de exenciones?

Se ocupa cuando se aplique una exención sobre una venta, importación definitiva, una locación o
una prestación de servicios que está fundada y justificada en razón del destino que se le asigna al
bien.

30. ¿Quién es el sujeto que ahora se encontraría obligado de acuerdo al art 9?

Es quien produjo este cambio de destino. Esa es la esencia de la norma, no se ocupa de gravar
lo que no está gravado.

31. ¿Qué pasa si el avaluó fiscal no existe o si en caso de existir no es representativo de la

realidad?

Utilizo las relaciones de costos conforme a la norma del IIGG, que se usa solo en un caso, y es
cuando no tengo el avalúo fiscal. Si el avalúo fiscal está y vale, la relación de costo de ganancia
no me sirve de nada. Las relaciones de costo de ganancias están expresadas en el ART 55, para
inmuebles que son bienes de cambio y allí se define como se establece el costo computable para
el caso de ventas de un inmueble que es bien de cambio.

32. ¿frente al impuesto valor agregado ocurre lo mismo que en ganancias? ¿podemos
hablar también para estas instituciones del art 20 inc. f, g y m de LIG que estamos
mencionando las exenciones de naturaleza subjetiva?
 NO, porque en el IVA aclara expresamente la norma que estarán exentos los servicios prestados
por estos sujetos, en tanto dichos servicios (y lo aclara al final) se relacionen en forma directa con
sus fines específicos. Es decir, no solamente aclara que la exención está dirigida a los servicios,
sino que tienen que ser servicios prestados en forma íntimamente vinculada con lo que este
estatutariamente previsto como objeto de la entidad

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
1. Con relación al “dictamen del servicio jurídico” al que alude el artículo 10 del Decreto N°
618/97, responda:
1) cuál es el propósito que persigue su emisión;
2) qué efectos produce dicho dictamen para el juez administrativo que lo solicita.

Previo a que se dicte la resolución determinando de oficio la obligacion tributaria, la multa al

contribuyente o autorizando la repetición que un contribuyente planteo la norma establece que los
jueces administrativos y los idóneos deben de requerir el “el dictamen del servicio jurídico”. Este
es un acto de asesoramiento. El sector administrativo que se encarga de asesorar al juez en
cuanto a la interpretación de las normas. Estableciendo alcance, significado e interpretación de la
norma tributaria. De este modo, asesora al juez administrativo antes de que dicte resolución.
El “dictamen del servicio jurídico” es un requisito inexcusable del acto administrativo, si este no se
lleva a cabo el contribuyente podría pedir la nulidad del acto.
Es un elemento esencial del acto administrativo del juez administrativo no abogado.
No es vinculante, es una opción. Si no acata el asesoramiento debe de fundamentar debidamente
el acto que está emitiendo, ya que el mismo se aparta del criterio del servicio jurídico.

2. ¿Cuál ha sido el criterio consagrado por la C.S.J.N. acerca de la cesión de créditos fiscales,
en particular en cuanto al significado de la expresión “Cuando en virtud de disposiciones
especiales que lo autoricen...”, contenida en el segundo párrafo del artículo 29 de la Ley N°
11.683?

Esta oración condiciona que exista una norma especial que habilite la transferencia de saldos a
favor de libre disponibilidad, ó sea, habla de la responsabilidad del que transfiere el crédito y del
que lo recibe, sobre que estos créditos sean reales y válidos, y si hay alguna diferencia, AFIP no
tiene responsabilidad por ellos, no abalo el crédito.
Y puede exigir las diferencias que surjan en el pago.

3. ¿Cuáles son las condiciones que deben verificarse para que la A.F.I.P. no deba realizar la
determinación de oficio, en el caso de un agente de retención que ha retenido y no ha
depositado la suma correspondiente? Conforme a su anterior respuesta: ¿habría algún
supuesto en que procedería la determinación de oficio sobre un agente de retención?

No hace falta la determinación de oficio.

Debe analizarse la situación del agente que ha retenido y no ha depositado la suma
correspondiente, debe de considerarse el aspecto subjetivo además del objetivo, es decir, debe de
considerarse si el agente no quiso pagar o no tuvo plata. Esto se manifestó en la instrucción
6/2007.
La norma establece una multa de 2 a 6 veces el tributo retenido y no pagado, siempre que se
verifique una mala intención y no un mero atraso.

4. En lo referente al acuerdo conclusivo voluntario previsto por el artículo 16.1 de la L.11.683,

indique si las siguientes afirmaciones son verdaderas o falsas:
 Debe ser forzosamente habilitado por el Fisco a instancias del pedido que le formule el
contribuyente: FALSO. El fisco podrá habilitar esta instancia pero la misma será evaluada y
aprobada o rechazada por un órgano de conciliación colegiado, integrado por funcionarios de la
AFIP y autoridades de control interno que se designen.
 En caso de aceptación del acuerdo por parte del contribuyente y en tanto surgiera de él un crédito
a favor de la AFIP, para que se pueda proceder al reclamo por vía de ejecución fiscal debe
dictarse la resolución determinando de oficio la obligación tributaria: FALSO.
 Salvo en el caso de que se discutan cuestiones de puro derecho, la conciliación no sentará
jurisprudencia ni podrá ser opuesta como antecedente en otros casos análogos: VERDADERA.
No podrá ser tomada como antecedente o jurisprudencia, salvo se trate de cuestiones de puro
derecho.

5. Explique por qué se sostiene que son ilegales las normas de los artículos 56 y 57 del
Decreto Reglamentario de la Ley N° 11.683, al indicar que las liquidaciones de anticipos y
de intereses deben ser recurridas sólo a través de la vía prevista en el artículo 74 de dicha
reglamentación.

El inconveniente con el art 74 del DR es que es muy similar al del 76 a) de la ley, la diferencia es
que el art 76 a) de la ley tiene carácter suspensivo y el art 74 DR no lo tiene. Por lo cual, debería
interponerse una medida cautelar para que el fisco se abstenga de ejecutar la obligación hasta
tanto se resuelva la cuestión de fondo.

1. Una persona física construye un inmueble sobre un terreno propio con la intención de
lucrar con la posterior transferencia de la obra. Finalizada la construcción, el sujeto decide
alquilarlo por el término exacto de tres (3) años, para luego vender el inmueble el día
siguiente en que expiró el contrato de locación. Detectada la situación la A.F.I.P. determina
de oficio el impuesto al valor agregado, entendiendo que el sujeto utilizó una estructura
jurídica inadecuada para llevar a cabo el negocio que pretendía. ¿ Es correcta la postura
fiscal ? Justifique su respuesta.

No es correcta la postura fiscal porque se trata de una economía de opción, no es fraude. Cuando
las empresas constructoras realicen obras directamente o a través de terceros sobre inmueble
propio y estas estén destinadas durante el termino de 3 años de manera continua o discontinua a
alquiler, luego de ese periodo cuando se realiza la venta, la misma no está alcanzada. No puede
ser aplicada la realidad económica porque el fisco lo presuma. Si el fisco no tiene modo de
demostrar que el contrato de alquiler es inexistente o que abuso de la forma jurídica, entonces es
economía de opción.

2. ¿Cuáles son las dos variantes que permitirían a un contribuyente “recuperar” el impuesto
determinado e ingresado en exceso (en forma espontánea) sin necesidad de recurrir al
reclamo de repetición previsto en el artículo 81 de la L.11.683?

Las dos variantes que permiten al contribuyente recuperar el impuesto determinado sin recurrir al
reclamo de repetición previsto en el artículo 81 de la Ley 11683 son:
1- Cuando el contribuyente ha realizado el pago espontaneo y luego descubre que ha realizado un
pago en exceso por haber cometido un error en la determinación tributaria. Cuando se ha
equivocado en la declaración jurada.
2- Cuando le contribuyente realiza un pago que le ha requerido el fisco, seguramente por algún
proceso de determinación de oficio en donde el contribuyente ha aceptado la pretensión del fisco,
pero lo quiere discutir. Una vez que la sentencia esta firme, el contribuyente ingresa el pago
correspondiente determinado por el fisco y plantea la demanda de repetición. El contribuyente
intentara que le restituyan el importe que considera ha ingresado indebidamente.
3. Indique cuáles son los requisitos que debe reunir la resolución determinativa de oficio a
efectos de la validez del acto administrativo. Señale también cuál es la consecuencia de no
aplicar la multa en dicho acto resolutivo.

Una resolución determinativa de oficio para ser válida debe reunir cuatro requisitos:
 debe ser suscripto por un juez administrativo;
 debe ser fundada y objeto de apelación;
 debe determinar obligación tributaria; Incluyendo multa y los intereses
 debe intimar al pago.

En el caso de que uno de estos requisitos no se dé entonces la determinación de oficio será

invalida.

4. ¿Cómo se manifiesta en el “texto” del artículo 45 de la Ley N° 11.683 (multa por omisión de
impuesto) el principio de la subjetividad de la pena?

El art 45 trata el aspecto subjetivo desde dos puntos de vista:

1- Para poder aplicar este articulo primero hay que verificar que no haya dolo implícito – art 46-. El
art 45 es la norma general y el art 46 es especial, ya que para aplicarla hay que probar que existe
dolo y será admisible una multa de dos a seis veces el impuesto determinado.
2- El segundo punto de vista del aspecto subjetivo está relacionado al error excusable, este podría
eximir al contribuyente de la sanción. Hay dos tipos de error excusable: de derecho y de hecho. El
error excusable de derecho, esta relacionado a que el problema se origina en la norma. La misma
es confusa, debe de ser planteado por el contribuyente. El error excusable de hecho, este error es
el que se puede ocurrir por la practica cotidiana de la norma, es un error involuntario que surge en
el proceso de aplicación de la misma.

5. El siguiente cuadro identifica las diversas instancias del régimen de eximición y reducción
de sanciones materiales que contempla el artículo 49 de la L.11.683, el cual opera
condicionado a que el contribuyente regularice su situación fiscal (impuesto omitido)
mediante la presentación de las DJ originales o rectificativas. Consigne SI o NO en su
columna derecha en función de si cada una de ellas otorga la estabilidad jurídica prevista
en el artículo 19 de la ley:

DE REGULARIZACIÓN ¿OTORGA ESTABILIDAD?

(SI o NO)
Antes de la orden de intervención NO
Entre la notificación de la O.I. y la notificación NO
de la vista previa (prevista)
Desde la notificación de la prevista y hasta NO
conferirle la vista del artículo 17 que inicia la
D.O.
Desde la corrida de vista hasta el SI
vencimiento del plazo de 15 días para su
contestación
Al consentir la resolución determinativa de SI
oficio

6. Un contribuyente que ha presentado su DJ de impuesto a las ganancias la rectifica dos

meses después e ingresa una diferencia de tributo a favor del Fisco. Elija [y marque con
una (X)] cuál o cuáles de las siguientes alternativas justificaría/n la posible aplicación de
alguna de las sanciones previstas por los artículos 45 o 46 de la L.11.683:
a) La conducta siempre es sancionable en virtud de la responsabilidad que deriva de las
disposiciones del artículo 13.
b) La conducta sería reprochable si el contribuyente fuese reincidente en la comisión de infracciones
materiales, aunque su rectificativa haya sido absolutamente espontánea y sin ninguna
intervención de la Administración Fiscal. -
c) Si el contribuyente no fuese reincidente en los términos de b), podría sancionárselo igualmente si
la rectificación se produjo luego de que la AFIP notificase una orden de intervención.
d) Ninguna variante es válida.

Sin determinación de oficio, e incluso sin haber mediado una verificación previa, podrían aplicarse
estos artículos 45 y 46. El propio contribuyente corrige la declaración jurada y en esa corrección
pone en evidencia la falsedad del impuesto oportunamente determinado. La rectificativa del
contribuyente incrementando el impuesto puede dar lugar a la aplicación de sanciones por
omisión.

7. La regla general que impone el artículo 12 de la Ley N° 19.549 (de Procedimientos

Administrativos) es que los recursos que se interpongan ante actos administrativos de
alcance particular NO gozan de efecto suspensivo. Se le solicita que indique y responda:
a) las dos excepciones que la norma citada prevé con relación a dicha regla general;
b) ¿por qué esta cuestión asume importancia en el régimen recursivo tributario?

Las características del acto administrativo, por su propia naturaleza, dan lugar a que los recursos
que contra esos actos se interpongan no gocen del efecto suspensivo, salvo que se establezca
algo diferente en alguna norma. Por ejemplo, cuando un monotributista realiza un acto
administrativo de recategorización o exclusión del monotributo, puede usar el art 74 pero con la
particularidad de que si le aplica el efecto suspensivo.
Además, el funcionario puede darle efecto suspensivo al acto de defensa, siempre es
recomendable solicitárselo al funcionario y si los montos son significativos es conveniente
acompañar el recurso con una medida cautelar de la justicia, ósea que debe de pedirse a un juez
que le otorgue esta medida para que no puedan exigirle el pago de la obligacion tributaria.

8. Una multa consentida por el contribuyente podría ser repetida:

a) siempre;
b) nunca;
c) sólo cuando se trate de una multa por omisión de impuesto y en tanto se repita el
correspondiente gravamen
d) ninguna de las variantes anteriores es correcta.
Elija la opción marcando claramente la letra correspondiente.
La multa consentida es aquella que se acepta y se paga y en forma tacita es como si se hubiese
aceptado, si se estuviese de acuerdo. Cuando se plantea la repetición del impuesto también
puede repetirse la multa, es único caso en que se puede repetir una multa, cuando la misma sea
accesoria de un impuesto/tributo (principal), es un caso excepcional.

9. El artículo 81 de la L.11.683 hace referencia a los conceptos de “reclamo de repetición” y

“demanda de repetición”, distinguiendo así dos posibles variantes que podría admitir la
aplicación de esa figura legal. Indique qué factor determina la adopción de una u otra
alternativa y cuáles son los pasos que debe seguir el contribuyente para acceder a su
pretensión cuando utilice la primera de ellas (el “reclamo”).
 El art 81 el juez administrativo deniega el pedido de repetición, entonces, puede ir con el mismo
objeto a la justicia, con el fin de discutir la denegación del pedido de repetición. Por lo cual,
plantea ya no un reclamo de repetición, la terminología cambia, ahora se plantea una demanda
de repetición. Entonces, bajo estas dos se plantean las dos variantes del pago espontaneo o
para el pago de requerimiento.
Lo que la norma plantea es que el recurso de repetición habilita al fisco a revisar el periodo fiscal y
puede exigirle obligaciones adeudadas de ese periodo fiscal, aun cuando esta estuviese prescrita.
Con el pedido de repetición el contribuyente habilita al fisco a evaluar el periodo fiscal. En este
caso el fisco podrá reclamar la deuda hasta el limite del equilibrio del reclamo de repetición, es
decir que si el reclamo de repetición es de $20000 y el fisco detecta deuda por $25000, entonces
el fisco solo podrá reclamar $20000. La suma por el que se presenta el recurso de repetición.
Reclamo de repetición: es por pago espontaneo, se presenta el reclamo al fisco si lo convalida,
finaliza en esa instancia. Si lo rechazada, puedo utilizar las vías recursivas del Art 76.
Demanda de Repetición: cuando ingrese el impuesto fue por Determinación de Oficio y en lugar
de discutirlo se decide pagar y luego presentar la demanda de Repetición ante la justicia o ante el
tribunal fiscal, sin pasar previamente por el fisco, ya que se agotó esa instancia.

10. Indique cuáles son las posibles alternativas en las que el Administrador Federal, o el
funcionario en quien sea delegada dicha función, puede interpretar con efecto vinculante
las normas de los gravámenes recaudados por la A.F.I.P. Señale además qué diferencias
advierte entre los regímenes en cuanto a los siguientes aspectos: a) sujetos afectados por
la respuesta; b) interés del pronunciamiento dictado.

- Interpretaciones generales: Art 8 Dr 618 la AFIP tiene la función de interpretar con carácter
general cuando sea conveniente o solicitado por los contribuyentes o demás sujetos siempre que
el pronunciamiento al dictarse sea de interés general. Y tendrá carácter de general obligatoria si
dentro de los 15 dias de publicada en el boletín oficial no es apelada. Si no es apelada entra en
vigencia al día siguiente de su publicación,
- Régimen de consulta vinculante – la misma es de alcance particular. Establecido en el art 4.1 de
la ley de procedimientos 11683. La consulta vinculante deberá presentarse ante el fisco ante de
que se produzca el hecho imponible, ya que la misma es para conocer cuál es la correcta
aplicación de la ley para determinado hecho imponible, es para conocer la opinión del fisco. El
fisco hará un interpretación para el caso particular que se le presento y emitirá un dictamen o una
resolución para ese caso en particular. La respuesta del fisco puede ser apelada dentro de los 10
días de ser notificado y deberá hacerlo frente al Ministerio de Economía y Producción . Ya que el
contribuyente deberá actuar conforme a la respuesta que el fisco le ha dado.
- Consultas cursadas por el Art. 12 del DR 1397/79, la consulta se genera el fisco responde pero la
consulta NO es vinculante. El fisco establece que no se puede aplicar para determinados temas.
El fisco responderá pero aclarara en su respuesta que la misma está vinculada al art 12 del DR
1397/79.

A) Indique si las siguientes afirmaciones son verdaderas o falsas (no requiere justificación):
a) el principio de la realidad económica es un método de interpretación de la ley tributaria:
FALSO – El principio de la realidad económica es la forma de apreciar el hecho imponible,
los antecedentes del caso que debe resolverse, esto establecido en el art 2 de la ley 11683.
La interpretación en “abstracto” de la ley tributaria esta establecido en el art 1 de la ley
11683.
b) la aplicación del principio de la realidad económica implica el apartamiento de toda forma
jurídica para poder contemplar la verdadera naturaleza del hecho imponible:
FALSO – La aplicación del principio de la realidad económica implica el apartamiento de las
formas jurídicas improcedentes para poder contemplar la verdadera naturaleza del hecho
imponible, no de toda forma jurídica.

c) el principio de la realidad económica es una herramienta de la que puede valerse tanto el

Fisco como el administrado: VERDADERO – Sirve para cualquiera de las partes fisco o
contribuyente.

d) el principio de la realidad económica castiga al contribuyente que ajusta su conducta

dentro de la ley para abonar el menor impuesto posible (“economía de opción”):
FALSO – Estos son dos conceptos diferentes la economía de opción no es apartamiento de
las normas, sino que se aprovecha de la realidad sin abusar de las formas por lo cual no
esta castigado por el art 2, ya que no hay una simulación de nada.

B) Indique si las siguientes afirmaciones son verdaderas o falsas (no requiere justificación):
a) La respuesta a una consulta vinculante es apelable ante la AFIP:
FALSO- La consulta vinculante es apelable, debe de hacerse dentro de los 10 días de ser
notificado frente al Ministerio de Economía y Producción

b) La apelación a la respuesta de una consulta vinculante tiene efecto suspensivo:

FALSO – La consulta vinculante no tiene efecto suspensivo sino que devolutivo, según lo
establecido en el art 4.1 de la ley 11683.

c) El régimen de consulta vinculante puede ser aplicado ante hechos imponibles acaecidos
con anterioridad a la interposición de la consulta:
FALSO – La consulta vinculante es un régimen de consulta que debe realizarse antes de
que ocurra el hecho imponible.

d) La respuesta ante una consulta vinculante sólo crea una relación jurídica entre quien
consultó y el Fisco: VERDADERO, aunque alguien con la misma inquietud puede acceder a
la respuesta, pero ante un cambio en la opinión del fisco este no podrá tomar esa consulta
como vinculante hacia él, es solo vinculante hacia el contribuyente que efectúa la consulta.

C) Determine si las siguientes afirmaciones son verdaderas o falsas, justificando su

respuesta:
a) Para que el Fisco dicte resolución determinando de oficio la obligación ante el responsable
solidario deben haber transcurrido 15 días desde que se le ha conferido vista al deudor
principal:
FALSO – Transcurrido 15 días desde que el contribuyente no cumple con la intimación de
pago se activa la responsabilidad solidaria. Acá se emite una determinación de oficio hacia
el responsable solidario e inicia el proceso de la misma.

b) La ley de procedimiento atribuye responsabilidad solidaria a los administradores de

sociedades por el mero hecho de su actuación como tales. La prueba en esos casos
carece de todo valor:
FALSO – Los administradores que son responsables solidarios tienen el derecho de
defenderse puede no existir responsabilidad si el administrador no actuó con culpa o dolo,
por lo cual se admite prueba en contrario por parte de ellos.

D) ¿Cuáles son las dos variantes que permitirían a un contribuyente “recuperar” el impuesto
determinado e ingresado en exceso (en forma espontánea) sin necesidad de recurrir al
reclamo de repetición previsto en el artículo 81 de la L.11.683 ?
 Las dos variantes que permiten al contribuyente recuperar el impuesto determinado sin
recurrir al reclamo de repetición previsto en el artículo 81 de la Ley 11683 son:
1- Cuando el contribuyente ha realizado el pago espontaneo y luego descubre que ha
realizado un pago en exceso por haber cometido un error en la determinación tributaria.
Cuando se ha equivocado en la declaración jurada.
2- Cuando le contribuyente realiza un pago que le ha requerido el fisco, seguramente por
algún proceso de determinación de oficio en donde el contribuyente ha aceptado la
pretensión del fisco, pero lo quiere discutir. Una vez que la sentencia esta firme, el
contribuyente ingresa el pago correspondiente determinado por el fisco y plantea la
demanda de repetición. El contribuyente intentara que le restituyan el importe que
considera ha ingresado indebidamente.
E) Indique si las siguientes afirmaciones son verdaderas o falsas (no requiere justificación):
a) En el supuesto en que un contribuyente compute contra el impuesto determinado una
retención improcedente, no corresponderá que el Fisco inicie la determinación de oficio
para exigir la diferencia de impuesto no ingresada:
VERDADERO – No necesita realizar la determinación de oficio solo basta que lo intima al
pago. Art 14.

b) La utilización de la figura conocida como “pago provisorio de impuestos vencidos” es un

mecanismo alternativo del cual dispone el Fisco para lograr la percepción de los gravámenes, que
surte similar efecto jurídico que el de la determinación de oficio:
FALSO – Es un sistema de cobro de impuestos que se establece en el art 31 de la ley 11683,
acá no se discute la determinación tributaria sino el pago del mismo. Este no reemplaza la
determinación de oficio, tampoco. Es un sistema que basado en, por ejemplo,
declaraciones juradas anteriores establece el importe de la última declaración ingresada
como el pago provisorio del impuesto vencido no pagado y se lo toma como un pago. Se lo
intima a que pague el importe de la última declaración jurada ingresada, como parte de
pago de la declaración jurada faltante.

F) El siguiente cuadro identifica las diversas instancias del régimen de eximición y reducción
de sanciones materiales que contempla el artículo 49 de la L.11.683, el cual opera
condicionado a que el contribuyente regularice su situación fiscal (impuesto omitido)
mediante la presentación de las DJ originales o rectificativas. Consigne SI o NO en su
columna derecha en función de si cada una de ellas otorga la estabilidad jurídica prevista
en el artículo 19 de la ley:

OPORTUNIDAD DE REGULARIZACIÓN ¿OTORGA ESTABILIDAD?

(SI o NO)
Antes de la orden de intervención NO
Entre la notificación de la O.I. y la notificación
de la vista previa (prevista) NO
Desde la notificación de la prevista y hasta
conferirle la vista del artículo 17 que inicia la NO
D.O.
Desde la corrida de vista hasta el
vencimiento del plazo de 15 días para su SI
contestación
Al consentir la resolución determinativa de SI
oficio

G) Un contribuyente que ha presentado su DJ de impuesto a las ganancias la rectifica dos

meses después e ingresa una diferencia de tributo a favor del Fisco. Elija [y marque con
 una (X)] cuál o cuáles de las siguientes alternativas justificaría/n la posible aplicación de
alguna de las sanciones previstas por los artículos 45 o 46 de la L.11.683:
a) La conducta siempre es sancionable en virtud de la responsabilidad que deriva de las
disposiciones del artículo 13.
b) La conducta sería reprochable si el contribuyente fuese reincidente en la comisión de infracciones
materiales, aunque su rectificativa haya sido absolutamente espontánea y sin ninguna
intervención de la Administración Fiscal. (X)
c) Si el contribuyente no fuese reincidente en los términos de b), podría sancionárselo igualmente si
la rectificación se produjo luego de que la AFIP notificase una orden de intervención. (X)
d) Ninguna variante es válida.

H) Una multa consentida por el contribuyente podría ser repetida: a) siempre; b) nunca; c) sólo
cuando se trate de una multa por omisión de impuesto y en tanto se repita el
correspondiente gravamen; d) ninguna de las variantes anteriores es correcta. Elija la opción
marcando claramente la letra correspondiente.
La respuesta correcta es la C)

La multa consentida es aquella que se acepta y se paga y en forma tacita es como si se hubiese
aceptado, si se estuviese de acuerdo. Cuando se plantea la repetición del impuesto también
puede repetirse la multa, es único caso en que se puede repetir una multa, cuando la misma sea
accesoria de un impuesto/tributo (principal), es un caso excepcional.

I) El artículo 81 de la L.11.683 hace referencia a los conceptos de “reclamo de repetición” y

“demanda de repetición”, distinguiendo así dos posibles variantes que podría admitir la
aplicación de esa figura legal. Indique qué factor determina la adopción de una u otra
alternativa y cuáles son los pasos que debe seguir el contribuyente para acceder a su
pretensión cuando utilice la primera de ellas (el “reclamo”).

El art 81 el juez administrativo deniega el pedido de repetición, entonces, puede ir con el mismo
objeto a la justicia, con el fin de discutir la denegación del pedido de repetición. Por lo cual,
plantea ya no un reclamo de repetición, la terminología cambia, ahora se plantea una demanda
de repetición. Entonces, bajo estas dos se plantean las dos variantes del pago espontaneo o
para el pago de requerimiento.
Lo que la norma plantea es que el recurso de repetición habilita al fisco a revisar el periodo fiscal y
puede exigirle obligaciones adeudadas de ese periodo fiscal, aun cuando esta estuviese prescrita.
Con el pedido de repetición el contribuyente habilita al fisco a evaluar el periodo fiscal. En este
caso el fisco podrá reclamar la deuda hasta el limite del equilibrio del reclamo de repetición, es
decir que si el reclamo de repetición es de $20000 y el fisco detecta deuda por $25000, entonces
el fisco solo podrá reclamar $20000. La suma por el que se presenta el recurso de repetición.
Reclamo de repetición: es por pago espontaneo, se presenta el reclamo al fisco si lo convalida,
finaliza en esa instancia. Si lo rechazada, puedo utilizar las vías recursivas del Art 76.
Demanda de Repetición: cuando ingrese el impuesto fue por Determinación de Oficio y en lugar
de discutirlo se decide pagar y luego presentar la demanda de Repetición ante la justicia o ante el
tribunal fiscal, sin pasar previamente por el fisco, ya que se agotó esa instancia.

4. Indique si las siguientes afirmaciones son verdaderas o falsas:

a) La respuesta a una consulta vinculante es apelable ante la AFIP: FALSO La consulta vinculante
es apelable, debe de hacerse dentro de los 10 días de ser notificado frente al Ministerio de
Economía y Producción
b) La apelación a la respuesta de una consulta vinculante tiene efecto suspensivo: FALSO La
consulta vinculante no tiene efecto suspensivo sino que devolutivo, según lo establecido
en el art 4.1 de la ley 11683.
c) El régimen de consulta vinculante puede ser aplicado ante hechos imponibles acaecidos con
anterioridad a la interposición de la consulta: FALSO – La consulta vinculante es un régimen
de consulta que debe realizarse antes de que ocurra el hecho imponible.

d) La respuesta ante una consulta vinculante sólo crea una relación jurídica entre quien consultó y el
Fisco: VERDADERO, aunque alguien con la misma inquietud puede acceder a la respuesta,
pero ante un cambio en la opinión del fisco este no podrá tomar esa consulta como
vinculante hacia él, es solo vinculante hacia el contribuyente que efectúa la consulta.

5. Determine si las siguientes afirmaciones son verdaderas o falsas, justificando su

respuesta:
c) Para que el Fisco dicte resolución determinando de oficio la obligación ante el responsable
solidario deben haber transcurrido 15 días desde que se le ha conferido vista al deudor principal:
FALSO
Transcurrido 15 días desde que el contribuyente no cumple con la intimación de pago se
activa la responsabilidad solidaria. Acá se emite una determinación de oficio hacia el
responsable solidario e inicia el proceso de la misma.

d) La ley de procedimiento atribuye responsabilidad solidaria a los administradores de sociedades

por el mero hecho de su actuación como tales. La prueba en esos casos carece de todo valor:
FALSO
Los administradores que son responsables solidarios tienen el derecho de defenderse
puede no existir responsabilidad si el administrador no actuó con culpa o dilo, por lo cual
se admite prueba en contrario por parte de ellos.

6. ¿En qué casos la determinación de oficio sobre base presunta, una vez firme, puede ser
modificada en contra del contribuyente ?

En los casos de determinación de oficio sobre base presunta, una vez firme, puede ser
modificada en contra del contribuyente, pero solo podrá ser modificada por el fisco cuando
en la misma se indique que tiene carácter parcial, y cuando se compruebe error, omisión o
dolo en la información exhibida.

7. Indique si las siguientes afirmaciones son verdaderas o falsas:

a) La resistencia a la fiscalización, consistente en el incumplimiento “reiterado” a los requerimientos
de los funcionarios de la A.F.I.P., siempre es castigada con las multas formales “agravadas” del
segundo párrafo del artículo 39: FALSO No siempre se puede aplicar la sanción agravada, es
necesario cumplir con dos requisitos: que los requerimientos no sean desmesurados o
excesivos y que haya brindado al contribuyente el plazo establecido en la ley de
procedimientos administrativos, 10 días, en este caso.
b) Ante la falta de presentación de una DJ informativa la A.F.I.P. podría aplicar la sanción del artículo
38.1; no obstante, en caso de que el contribuyente incumpla un requerimiento del Organismo
tendiente a que regularice la obligación omitida también podría aplicar la multa del artículo 39.1 sin
que ello implique la violación al principio del “non bis in ídem”: VERDADERO Se le puede aplicar
la multa del 39.1 siempre y cuando no se persiga al contribuyente por un mismo hecho.

8. Indique si las siguientes afirmaciones son verdaderas o falsas:

a) Conforme al régimen vigente y desde la existencia de la C.U.I.T., la prescripción debe ser
considerada por contribuyente (sujeto) y no por cada impuesto en particular: FALSO POR
IMPUESTO Y POR PERIODO
b) El término de la prescripción de la acción para repetir gravámenes debe computarse desde la
fecha de vencimiento del plazo para presentar la DJ del tributo de que se trate: FALSO. ART 61
El término de la prescripción de la acción para repetir comenzará a correr desde el 1º de
 enero siguiente al año en que venció el período fiscal, si se repiten pagos o ingresos que se
efectuaron a cuenta del mismo cuando aún no se había operado su vencimiento; o desde el
1º de enero siguiente al año de la fecha de cada pago o ingreso, en forma independiente
para cada uno de ellos, si se repiten pagos o ingresos relativos a un período fiscal ya
vencido.
c) En materia de suspensión de la prescripción, la intimación de pago realizada al deudor principal
sólo surte efectos sobre dicho sujeto: FALSA. Se puede exigir el pago a los responsables
solidarios
d) Según la teoría civilista la renuncia a la prescripción, como causal interruptiva, sólo puede
plantearse cuando se haya cumplido el plazo completo para considerar adquirido: VERDADERA.
La teoría civilista consiste en que no podes renunciar a lo que no esta ganado y la
prescripción se gana una vez que se cumple el plazo de la misma.

6. Sobre la base de diferentes regímenes informativos implementados mediante

resoluciones generales del artículo 7° del Decreto N° 618/97 (datos brindados por
administradoras de tarjetas de crédito, instituciones de medicina prepaga, establecimientos
de enseñanza, etc.), la A.F.I.P. ha determinado que el consumo mínimo del 2010
perteneciente al contribuyente XX no podría ser inferior a $ 100.000. Luego de verificar la
declaración jurada del impuesto a las ganancias de dicho contribuyente, el Fisco observa
que éste ha declarado un consumo de $ 30.000. Cuál de las siguientes alternativas podría
aplicar el Organismo, si pretendiera determinar de oficio el gravamen y debiera hacerlo a
través de estimación:
a) Aplicar lisa y llanamente la presunción del artículo 18, inciso f) sobre incremento patrimonial no
justificado;
b) Asumir la información obtenida como indicio y elaborar una presunción simple, probando cada
hecho en forma fehaciente, para así llegar a la conclusión de que el consumo no declarado, con
más un diez por ciento (10%) adicional en concepto de renta dispuesta y/o consumida en gastos
no deducibles, constituye ganancia gravada omitida sujeta a imposición;
c) Ninguna de las variantes podría ser empleada porque contienen errores.

8. El artículo 70.1 de la L.11.683 establece tres requisitos a cumplir en forma concurrente a fin de
que se puedan reducir las infracciones formales previstas por los artículos 38.1, 39 y sus
agregados a continuación. Identifique cuál de los que se enumeran a continuación NO se
encuentra previsto en la disposición del modo en que está planteado (sólo uno es erróneo):
a) Pagar voluntariamente el monto de la multa
b) Regularizar todos los deberes formales que el contribuyente tenga omitidos a la fecha
c) Reconocer la materialidad del hecho infraccional

El art 70.1 del DR establece que si dentro de los 15 de recibida la notificación se ingresa
voluntariamente el pago de la multa cumpliendo con los deberes formales omitidos y reconociera
la materialidad del hecho de la infracción, entonces los importes se reducen de pleno hecho a la
mitad y la infracción no será considerada un antecedente.

1. Califique a los siguientes actos de la Administración Federal de Ingresos Públicos

(Disposición N° 446/09) en base a los factores que se indican a continuación: i) su
destinatario; ii) su alcance; iii) sus efectos jurídicos.

Acto de la A.F.I.P. Destinatario (externo o Alcance (general oEfectos jurídicos (resolutivo o no

interno) particular) resolutivo)
a) Resolución EXTERNO GENERAL RESOLUTIVO
General
b) Instrucción General INTERNOS GENERAL RESOLUTIVO
c) Circular EXTERNOS PARTICULAR NO RESOLUTIVO
 d) Dictamen INTERNO PARTICULAR NO RESOLUTIVO
e) Resolución EXTERNOS GENERAL RESOLUTIVO

1. Indique si las siguientes afirmaciones son verdaderas o falsas:

a) El gravamen determinado en exceso por un contribuyente sólo puede ser recuperado por vía de la
repetición: FALSA. Dependiendo la situación puede hacer un pedido de devolución.
b) En el supuesto en que un contribuyente compute contra el impuesto determinado una retención
improcedente, no corresponderá que el Fisco inicie la determinación de oficio para exigir la
diferencia de impuesto no ingresada: VERDADERA. Si la retención es improcedente se le
envía una intimación, no hay determinación de oficio, si se lo íntimo y no pago, se lo
transfiero a ejecución fiscal
c) La utilización de la figura conocida como “pago provisorio de impuestos vencidos” es un
mecanismo alternativo del cual dispone el Fisco para lograr la percepción de los gravámenes, que
surte similar efecto jurídico que el de la determinación de oficio: FALSO. Es un mecanismo de
cobro que no reemplaza a la determinación de oficio. Este no tiene carácter definitivo sino
que es un pago a cuenta.
d) Cuando se emplea el instituto del “pago provisorio de impuestos vencidos”, la A.F.I.P. puede
reclamar el impuesto no declarado tomando como base el gravamen más alto ingresado en
cualquiera de los períodos no prescriptos: VERDADERO. Puede elegir como base cualquiera
de los gravámenes de los periodos no prescriptos. Pudiendo el fisco elegir el que le sea
más favorable.
2. ¿Cuál es la consecuencia que se produce, en materia de prescripción, cuando un
contribuyente deja de presentar sus declaraciones juradas durante tres (3) períodos
fiscales consecutivos, en el caso de impuestos de carácter anual?
Cuando un contribuyente deja de presentar sus declaraciones juradas durante tres
periodos fiscales consecutivos, en el caso de que sean impuestos anuales este pasará a
ser considerado como un contribuyente no inscripto con relación al tributo del cual no hay
presentado las declaraciones juradas correspondientes.

1. Con relación al efecto que producen las vías recursivas del artículo 76 de la L.11.683, ¿qué
diferencia existe entre los conceptos de resolución “firme” y aquella que pasa en autoridad
de “cosa juzgada” y a cuál de cada uno de los supuestos que admiten las citadas vías
recursivas se aplican dichos conceptos?
Cuando hablamos de resolución “firme”, hablamos de que el fisco estará en condiciones llevar
adelante cualquier acción al cobro de la obligación. Lo cual no implica que el contribuyente pueda
seguir discutiendo la cuestión de fondo. Solo que esa discusión solo la va a poder plantear por vía
de repetición. En cambio “cosa juzgada” es más que firme. Si el contribuyente no aprovecha la
posibilidad de apelar dentro de los 15 días, luego pierde la posibilidad de reclamar aun por vía de
repetición.

5. En materia de pruebas dentro de un proceso de determinación de oficio: a) ¿Qué

diferencia sustancial distingue a la “informativa” de la “pericial” ?; b) ¿Qué diferencia
advierte entre la “documental” y el resto de las pruebas?

En las pruebas informativas y periciales un tercero emite una opinión sobre algo, la diferencia
sustancial entre estas dos es que en la prueba pericial la opinión la emite tercero técnicamente
idóneo y en la informativa no.
La diferencia entre la informativa y documental, es que la informativa es un informe que deben ser
suministrados por escrito y la documental son documentos existentes como ser actas notariales o
contratos. Además la prueba documental se debe producir en el mismo momento que se presenta.
La prueba testimonia/confesional, es un acto humano. Y la prueba de reconocimiento judicial es
un examen judicial efectuada por un juez.
2. Señale si las siguientes afirmaciones son verdaderas o falsas (no requiere justificación):
a) Un responsable sustituto cuenta, al igual que un agente de retención, con responsabilidad
patrimonial y solidaria respecto del obligado principal: VERDADERA
b) Ante la omisión de presentar una DJ por parte de un responsable sustituto, el Fisco le determina
de oficio la obligación tributaria al sujeto pasivo: FALSA
c) La omisión de retener activa la responsabilidad solidaria del agente de retención que ha
incumplido, sin que tenga derecho a ninguna demostración para liberarse de dicha
responsabilidad: FALSA

18) Según la 2509 de la AFIP indique cual es la diferencia básica que existe entre el
procedimiento de constitución de oficio del domicilio por parte de la AFIP ante los
siguientes supuestos:
a) Falta de denuncia
b) Domicilio denunciado que difiere del previsto por la ley.
En las dos el fisco puede por resolución fundada constituir de oficio el domicilio, en uno es con
sustanciación y en otra es sin sustanciación. Luego cuando se presume inexistencia de domicilio,
fue dos veces y estaba con la leyenda cerrado , se mudo, etc
19) Existen diferencias en cuanto a la responsabilidad asumida entre el administrador de la
sucesión indivisa y un responsable sustituto ambos obligados por la ley a satisfacer el
gravamen del sujeto pasivo?
Ambos están obligados por la ley a satisfacer el gravamen del sujeto pasivo. Si hay diferencias
muy importantes.
El administrador de la sucesión indivisa tiene responsabilidad patrimonial, solidaria, subsidiaria,
beneficio de exclusión, etc.
Es responsable por deuda ajena al igual que el otro, pero el otro tiene una característica diferente,
el sustituto claramente lo saca de la relación jurídico tributaria al obligado principal, lo reemplaza,
lo sustituye.
La responsabilidad es patrimonial, no es solidaria y no es subsidiaria. 20) Art.13 de la ley 11683
consagra el carácter estable de las DJ presentadas. Como se traduce la estabilidad desde el
punto de vista de la garantía que ofrece dicho instrumento tanto al fisco como al contribuyente?
Al fisco: el contribuyente nunca le va a reducir el monto de la obligación tributaria, salvo error de
cálculo, salvo error de repetición.
Contribuyente: El fisco nunca le va a poder reclamar un impuesto mayor, salvo determinación de
oficio.
21) Ante la falta de presentación de una DJ. ¿Cuáles son los mecanismos que habilita la ley
para exigir el ingreso del tributo? ¿ Que carácter asume cada uno de ellos en lo que se
refiere a un posterior reclamo que puede llevar adelante la AFIP?
Tiene 2 mecanismos.
1- La determinación de oficio( asume un carácter estable), no puede el fisco venir a modificarla,
salvo error, omisión.
2- Pago provisorio de impuestos vencidos, es un pago a cuenta.
22) Sobre la base de diferentes regímenes informativos implementados mediante
resoluciones generales del art7, datos brindados por administradoras de tarjetas de
crédito, prepagas, establecimientos de enseñanza, la AFIP ha determinado que el consumo
mínimo del 2010 perteneciente a un contribuyente no podría ser menor a 100000. Luego de
verificar la DJ de impuesto a las Ganancias de ese contribuyente el fisco observa que este
declaro un consumo de 30000.
¿Cuál de las siguientes alternativas podría aplicar el organismo si pretendiera determinar
de oficio el gravamen y debería hacerlo a través de esta estimación: ∙ Aplicar el 18b
incremento patrimonial no justificado.
∙ Asumir la información obtenida como indicio y elaborar una presunción simple probando cada
hecho en forma fehaciente y asi llegar a la conclusión de que el consumo no declarado como un
+ 10% adicional, etc. Constituye ganancia gravada.
∙ Ninguna de las dos variantes (X)
 23) Desde cuando entran en vigencia las normas reglamentarias e interpretativas???
Reglamentarias: Las citadas normas entraran en vigor desde la fecha de su publicación en el
Boletin Oficial, salvo que en ellas se determine una fecha posterior.
Interpretativas: Se publicaran en el B.O y tendrán el carácter de normas generales obligatorias si
, al expirar el plazo de 15 días hábiles desde la fecha de su publicación, no fueran apeladas ante
el Ministerio de Economía.
Si fueran apeladas, tendrán dicho carácter desde el dia siguiente a aquel en el que se publiquen
la aprobación o modificación de dicho ministerio.
En estos casos, deberá otorgarse vista previa al administrador federal para que se expida sobre
las objeciones apuestas a la interpretación.

24) términos RG (2452) .Cuando se puede usar el plazo de gracia???.

El escrito no presentado dentro del horario de funcionamiento de la mesa de entrada de la

entidad publica receptora del dia que venciere el plazo, solo podrá ser válidamente presentado el
dia hábil inmediato siguiente y dentro de las dos primeras horas de despacho. Es para escritos y
donde se ejerza el derecho de defensa ante la administración tributaria, no es valido para DDJJ,
intimaciones o requerimientos. Debe acreditarse con sello, fecha, hora, leyenda. “Presentado en
las dos primeras horas” e intervención del funcionario actuante

10)Señale por que se sostiene que la responsabilidad de un director de una SA es

patrimonial solidaria y subsidiaria respecto de los incumplimientos tributarios en que
incurra la sociedad que dirige. Explique en que consiste el beneficio de la exclusión.

Es patrimonial → porque responde con sus propios bienes

Es solidaria → porque el fisco reclama indistintamente a uno u otro, porque ofician como garantes
de cumplimiento de la obligación del sujeto pasivo ante el fisco. Es subsidiaria → porque hay que
aguardar a que se verifique el incumplimiento por parte del obligado principal para luego tornar
operativa esa responsabilidad solidaria. (Se debe verificar el incumplimiento)
Beneficio de excusión → es el hecho de haber colocado por parte del mandante o representado al
responsable solidario en la imposibilidad de cumplir debidamente con sus obligaciones fiscales.

INGRESOS BRUTOS Y CONVENIO MULTILATERAL

6. Conforme a la definición del hecho imponible del gravamen de la C.A.B.A., el requisito de la

“habitualidad” implicaría, en el caso de una sociedad anónima, que (indique cuál de las
opciones es la que considera correcta):
a) Están gravadas sólo aquellas actividades onerosas que se realizan en forma recurrente, es decir,
con una alta frecuencia
b) Están alcanzadas por el impuesto la totalidad de las actividades que realiza la sociedad, por
tratarse de una persona jurídica
c) Están fuera del ámbito del impuesto las actividades secundarias, más allá de su frecuencia
d) Están alcanzadas todas las actividades previstas en su objeto social y aquellas vinculadas con el
cumplimiento del mismo, independientemente de su frecuencia
e) Ídem anterior, pero sólo cuando sean frecuentes

11. Explique conceptualmente y en forma “concreta” las dos (2) causas principales por las que
Ud. considera que el GASTO del contribuyente es un factor determinante a los fines del
régimen del Convenio Multilateral.
1- Porque da sustento territorial. Y tener sustento territorial implica que una jurisdicción
puede tener la pretensión de obtener materia imponible, esto es cuando el contribuyente
 tiene gasto, y cuando tiene actividad económica, por lo cual, puede participar de la división
del ingreso bruto.
2- Y además sirve para calcular el coeficiente que determinara la partición que se lleva cada
jurisdicción. Ya que el coeficiente se calcula teniendo en cuenta los GASTOS, para el
coeficiente de gastos y los ingresos, para el coeficiente de ingresos. Estos dos coeficientes
se suman y se dividen por dos para obtener el coeficiente definitivo.

12. ¿En lo referente a la venta de bienes “entre presentes”, cuáles son los tres (3) criterios
utilizados históricamente a los efectos de atribuir los ingresos del contribuyente a una
determinada jurisdicción en instancias de calcular el coeficiente de ingresos? Indique
asimismo cuál de esos tres (3) criterios es el que prevalece en la actualidad.

Lugar de concertación
Lugar de entrega
Lugar de destino, donde son utilizado económicamente los bienes

El que prevalece en la actualidad es el de lugar de utilización económica de los bienes.

Para atribuir los ingresos del contribuyente a una determinada jurisdicción prevalece el
lugar de utilización de los bienes. El destino final. En caso de no estar seguro de cual es
ese lugar, en el art 26 de la resolución 22/2020 establece el orden de prelación en que se
definirá el ingreso de los bienes
1- Domicilio en donde se realice la operación de compra
2- Domicilio en donde el adquiriente realice su actividad principal
3- Domicilio en donde se entregaron los bienes
4- Domicilio de la cede administrativa del adquiriente.

3. Señale si las siguientes afirmaciones son verdaderas o falsas, indicando muy brevemente
cuál es la falsedad que ha detectado:
a) Para el caso de un contribuyente que lleva registraciones, toda la información necesaria para el
cálculo de los coeficientes surge de los Estados Contables, sin excepciones: FALSA, surge de los
Estados Contables siempre y cuando no se inicie actividad en una jurisdicción nueva, en ese caso
se utilizaran los ingresos y egresos del periodo, por asignación directa, según lo establecido en el
art 14 del Convenio Multilateral.
b) Cuando se trabaja con la información contable en el cálculo del coeficiente, tanto el ingreso como
el gasto a considerar es el proveniente de la contabilidad histórica: FALSA, debemos tomar la
contabilidad ajustada por inflación.

IMPUESTOS INTERNOS

Indique si las siguientes afirmaciones son verdaderas o falsas:

✓ El hecho imponible de los impuestos internos alcanza a las donaciones u otras transferencias a
título gratuito de productos gravados: VERDADERO
✓ Salvo el débito fiscal del I.V.A., a los efectos de conformar la base imponible de los impuestos
internos no se puede detraer ningún gravamen, ni siquiera el propio impuesto interno:
VERDADERO
✓ En las importaciones definitivas de productos gravados con impuestos internos, la base
imponible se conforma del siguiente modo: precio normal definido para la aplicación de los
derechos de importación + impuesto interno: FALSO
✓ La Ley de Impuestos Internos no libera del tributo a los productos que se incorporen a la lista
de “rancho” de aviones o buques afectados al tráfico internacional: FALSO