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    Resumen IVA - Impuestos 2 UBA FCE

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    El documento resume los principales artículos relacionados con el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Argentina. El Artículo 1 define las operaciones alcanzadas, incluyendo la venta de bienes muebles, la importación de bienes y servicios, y las obras, locaciones y prestaciones de servicios descritas en el Artículo 3. El Artículo 2 define el concepto de venta. El Artículo 3 especifica las obras, locaciones y prestaciones de servicios gravadas. El Artículo 4 define quiénes son sujetos pasivos del impuesto. Finalmente

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    2. Resumen IVA - Impuestos 2 UBA FCE

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    El documento resume los principales artículos relacionados con el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Argentina. El Artículo 1 define las operaciones alcanzadas, incluyendo la venta de bienes muebles, la importación de bienes y servicios, y las obras, locaciones y prestaciones de servicios descritas en el Artículo 3. El Artículo 2 define el concepto de venta. El Artículo 3 especifica las obras, locaciones y prestaciones de servicios gravadas. El Artículo 4 define quiénes son sujetos pasivos del impuesto. Finalmente

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    OBJETO: Art 1, Art 2, Art 3

    Art 1 a) Venta de Cosas Muebles. Situadas o Colocadas en Territorio. Por Sujetos: art 4 a, b, d, e, f
    Definido en el Código civil y comercial. Cosas muebles
    Deja afuera: bienes intangibles e inmateriales / venta bienes inmuebles (no obra)

    Art 2: Concepto de Venta


    Trasmisión de dominio + Titulo Oneroso + Sujeto
    incluidas la incorporación de dichos bienes, de propia producción, en los casos de locaciones y prestaciones de
    servicios exentas
    la enajenación de aquellos, que siendo susceptibles de tener individualidad propia, se encuentren adheridos al suelo
    al momento de su transferencia, en tanto tengan para el responsable el carácter de bienes de cambio.

    NO incluye:
     Transmisión de dominio de cosas muebles a titulo gratuito.
     La entrega de cosas sin transmisión de dominio.
     La expropiación de cosas muebles.
     La reorganización de sociedades (Que cumplan los requisitos del Artículo 77 de la ley de Impuestos a las Ganancias).
     La transferencia de dominio a hijos, nietos y/o cónyuge (Responsables Inscriptos).
    Incorporación de cosas muebles, adquiridas a terceros, en locaciones, prestaciones de servicios y realización de obras,
    exentas o no gravadas

    Art 1 b) Las obras, locaciones y prestaciones de servicios incluidas en el artículo 3°


    + Expo de Servicios (utilización o explotación efectiva en exterior)  gravados a tasa 0%

    Art 3 a) Obra s/inmueble Ajeno (No tiene EXENCIONES) + Sujeto: Directamente ó a través de 3ros.
     Construcciones / Instalaciones / Reparaciones / Mantenimiento y conservación.
     Instalación de viviendas prefabricadas

    Art 3 b) Obra s/inmueble Propio (1 Sola EXENCION) + Sujeto: Directamente ó a través de 3ros.
     OBRA: sujetas a denuncia, autorización o aprobación por autoridad competente (Art 4 DR)
    EXENCION (Art 5 DR): Si durante 3 años hubieran estado sujeta a arrendamiento, uso, habitación, usufructo, anticresis.
    + Sujeto: EMPRESA CONSTRUCTORA (Art 4 d). Cualquier forma jurídica, con el propósito de lucro.

    Art 3 c) Elaboración de cosa mueble por encargo de 3ro + EXENCIONES: Art 7 a) al g)


    Gravado con o sin suministro de materia prima.
    NO alcanzado: Soporte Material: 1.en forma conjunta / 2.exista relación vinculante / 3.solo el soporte del principal

    Art 3 d) Obtención de bienes de naturaleza por encargo de 3ro (No tiene EXENCIONES)

    Art 3 e) Locación y prestación de servicio


    1 a 20) Específicos (solo Exclusiones de Objeto)
    21) General residual. 2 condiciones: EXENCIONES: Art 7 H) 1. a 28.
    1. sin relación de dependencia
    2. a título oneroso
    pto 1: usa Criterio de Unicidad: se aparta de definición de Venta, excluyendo Bs. de propia producción
    incorporados a servicios no alcanzado.  los deja exentos como el principal.
    pto 20: EXENTO: espectáculos Teatrales (art 7, h.10) y espectáculos deportivos amateur (art 7, h.11)

    Art 1 c) Importación Definitiva de cosas muebles


    Art 1 d) Impo. de Servicios (por R.I)

    Art 1 e) Impo. de Serv. Digitales (no R.I: cons. Final, exento, monotributista, no alcanzado)

    SUJETO: Art 4
    Adquirido el carácter de Sujeto pasivo del Impuesto [casos a), b), d), e) y f)] serán Objeto del gravamen:
     todas las ventas de cosas muebles relacionadas con la actividad determinante de su condición de tal, con
    prescindencia del carácter que revisten las mismas para la actividad (NO importa si es: Bs de Cambio, Uso,
    Nuevo, Usado, etc)
     de la proporción de su afectación a las operaciones gravadas cuando éstas se realicen simultáneamente con
    otras exentas o no gravadas (Bien de Uso: afectado a 1% gravado y 99% exenta  VENTA: 100% Grav.)
     incluidas las instalaciones que siendo susceptibles de tener individualidad propia se hayan transformado
    en inmuebles por accesión al momento de su enajenación
    EXENCIONES: Art 7
    Ventas, elaboración por encargo de 3ro, Importación, locaciones y prestaciones, siguientes:
    a) Libros, folletos, similares: venta, impo, elabor.  siempre
    Diarios, Revista, Public:  solo venta al publico // El resto al 10,5%
     Sujeto EDITORIAL (1er etapa): 2.5% < $63MM // 5% < $126MM // 10% > $126MM
    Bienes Accesorios: gravados (Ppio Divisibilidad), si no son imprescindibles y tienen valor propio.

    f) Agua: ordinaria natural (SI: potable o común, NO agua minera, con gas, etc) // Leche sin aditivos
     comprador sea: Cons. Final, Estado, Comedores escolar o Universit., Obras sociales, otras: ent. Relig., asociaciones,
    mutual, asoc. Deport./cultural
    Especialidades medicinales: para humanos  2 requisitos: 1. Reventa x droguería o farmacia
    2. Hayan pagado IVA en la 1er Venta (Impo o Mayorista)
    g) Aeronave  transporte de pasajeros o carga
    Aeronave + sus partes y componentes  utiliz. En defensa y seguridad
    Embarcaciones y artefactos navales  cuando adquiera el Estado

    H) Locaciones y Serv. de Art 3,e.21:


    3. prestados por establecimientos educacionales, reconocidos  todos los niveles grado + post-grado
    + alojamiento y transporte accesorio: prestamos por mismos establecimientos (por medios propios o ajenos)
    + Clases particulares: sobre materias de planes oficiales.
    + Guarderías y jardines infantiles
    4. Enseñanza a Discapacitados + alojamiento y transporte accesorio
    6. por: Obra sociales / Asociaciones, mutuales / Inst. políticas SIN fin de lucro / Colegios y Consejos profesionales.
    7. Asistencia médica, sanitaria y paramédica:
    a) Hospitalización en clínicas, sanatorios y similar + b) prestaciones accesorias
    c) prestados por Médicos (toda especialidad)
    d) por bioquímicos, odontólogos, kinesiólogos, fonoaudiólogos, psicólogos.
    e) por técnicos auxiliares de medicina
    f) transporte de heridos y enfermos en ambulancias (o vehículos especiales)
    Se limita: a la parte que paga las obras sociales o cajas previsionales o profesionales.  afiliados Obligatorios
    NO aplica a: afiliados voluntarios a Obra sociales.  Prepaga voluntaria: gravado al 10,5% / Particular: al 21%
    8. Serv. funerario y sepelio (por cuotas solidarias en cooperativas)
    10. espectáculos teatrales, conciertos, recitales musicales (exclusivamente la parte del acceso al evento)
    11. espectáculos deportivos amateur
    12. Taxis y Remises  recorrido < 100 km.
    13. Transporte internacional de pasajeros y cargas.
    15. lotería, juegos de azar explotado por fiscos Nac. Prov. Munic.
    16. Prestaciones Financieras  10 ptos enumerados taxativamente
    17. servicio personal doméstico
    18. prestación del Director, Sindico, Consejo de Vigilancia, Administradores.
    Siempre que: acredite efectiva prestación + razonable relación entre honorario y la tarea.
    19 y 21. Prestaciones personales, de socios en Coope trabajo, y de trabajadores de teatro.
    22.  Locación destinado exclus. a casa-habitación. o cuyos locatarios sea el Estado (Nac. Prov. Munic.)
     Inmueble Rurales, afectados a activ. Agropecuaria
    Restantes locaciones, monto menor < a $1.500 [excepto: p/ conferencia, reuniones, fiestas y similares]
    24. Serv. de Sepelio  solo lo que paga la Obra Social.
    25. Serv. por Geriátricos  solo lo que paga la Obra Social.
    26. reparación, modificación, mantenimiento de:  Aeronaves + sus partes y componentes (+ Aeronave del Exterior)
    Embarcaciones: uso en activ. Comerciales o en defensa y seg.
    28. Congresos, ferias, exposiciones, locación de espacios  contratadas por sujetos residentes en el exterior
    29. libros digitales
    NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE: Art 5 y Art 6

     entrega
    a) Venta:   factura

    Casos particulares:  Vencimiento


    1. a. Agua, Luz, Gas: 1b. Agua a Cons. Final p/vivienda:  Percepción
     Percepción
    2. Productos Primarios:
    a. fijación del precio con posterioridad a la entrega:  Momento en que se determine el precio
    b. Comercio por canje: 1ro se recibe un bien, pendiente de pago: Con la entrega de prod. primarios en pago
     percepción
    b) Servicos y locaciones de obras:  termina la ejecución o prestación

    Casos particulares:
     entrega
    1. sobre Bienes:
     factura
    2. Servicios cloacales, de desagües o de provisión de agua corriente:
     a Cons. Finales para vivienda:  Percepción
     Otros sujetos:
    3. Serv. de telecomunicaciones (con indep. de su efectiva prestación)  Vencimiento
    7. Prestaciones financieras  Percepción
    8. Locación de inmuebles
     percepción
    4. Locación, prestación fijada judicialmente  emisión de factura
     Emisión póliza
    6. Seguros  Suscripción de contrato

     Aceptación de Certificado de Obra


    c) Trabajo s/ inmueble de Tercero:  Percepción
     factura
     Devengamiento del pago
    d) Locación de cosas ó Serv. y Prestaciones Art 3 e) 21:
     Percepción

    e) Obras s/ inmueble Propio:  Escritura (transferencia a título oneroso)


     Entrega Posesión

    f) Importaciones:  Libramiento al consumo (es definitiva)

    g) Locación de cosas muebles con opción a compra:  Entrega en 2 casos especiales:


    1. Bs de uso durable, a Cons. Final o Exento/NG
    2. Plazo contrato < 1/3 vida útil del bien
    h) Importación de Servicios (por Res. Inscripto):  percepción
    i) Servicios digitales  termina la prestación

    Servicios Continuos (Art 21 DR): no tienen fecha de finalización  cada Mes


     por incumplimiento: percepción
    Intereses Resarcitorios y Punitorios (Art 24 DR):  por refinanciaciones: vencimiento o percepción
    CREDITO FISCAL: Art 12
    7 Condiciones para: Computar como Crédito Fiscal:
    1. Ser Responsable Inscripto
    2. Impuesto este facturado y discriminado según normas vigentes (Art. 37)
    3. Para el vendedor hubiera Nacido el Hecho Imponible  N.H.I p/vendedor
    4. Regla de Tope: hasta el límite de aplicar alícuota sobre B.I.  mínimo ( imp. Facturado , B.I. x % )
    5. Solo computables al C.F. las vinculados a operaciones gravadas (Prorrateo)
    6. Correspondan a operaciones existentes y reales.
    7. Utilicen medios de pago autorizados (Ley Antievasión)  pagos > $1.000 : Bancarizados
    + imputable al periodo fiscal que se liquida.

    Restricciones: NO se considerarán vinculadas a operaciones gravadas:


    1. Automóviles: superior al límite de $20.000 x 21% = $4.200 (C.F. Computable)
     NO aplica: i. automóviles tenga el carácter de bienes de cambio
    ii. constituyan el objetivo principal de la actividad gravada (alquiler, taxi, remises, viajante de comercio y
    similares)
     Similares (Art 51 DR): comercialización de serv. p/3ros, por remuneración, quedando el riesgo a cargo
    de las empresas para las que actúan.
    2. Compras e importación de indumentaria que: no sea ropa de trabajo, para uso exclusivo en el lugar de
    trabajo.
    3. Locaciones y Prestaciones, del Art 3, inc e) en los puntos 1, 2, 3, 12, 13, 15 y 16
    Casos Especiales:
     Siniestro de Bienes de cambio o Uso: me puedo computar igual los C.F.
    La Indemnización  NO genera Debito fiscal.
    Entrega de los Bienes Siniestrados a la Compañía Seguro  genera D.F. (Transferencia a tit. Oneroso)

     Donaciones: NO están alcanzadas.


    de Bienes de Cambio: SI: devolver C.F.
     de Bienes de Uso: SI: restituir C.F. en proporción a la vida útil restante (amortizado 30%  restituir 70% C.F.)

     Obsequios y Regalos:
    NO vinculados a actividad: devolver C.F.
    Vinculados (publicidad o comercialización): C.F. Computable

     Compra de Bienes de Uso: C.F. 100% en el periodo de adquisición (Bs de Uso = vida útil > 2 años)
     Se puede computar solo la proporción vinculada a actividad gravada.

     Inmuebles utilizados como Bienes de Uso: admite el computo de C.F.


    Venta ANTES de 10 años: devolver C.F.
    Venta DESPUES de 10 años: NO devolver C.F.

     Venta de Bienes de Uso: depende de su afectación a actividad gravada.


     100% actividad Exenta  Venta EXENTA
     1% actividad Gravada y 99% actividad Exenta  100% Venta GRAVADA (Art 4)
     100% Actividad Gravada  Venta Gravada

    ART 13: REGLA DEL PRORRATEO


    Orden de asignación del C.F. a operaciones gravadas:
    1°) Incorporaciones física de bienes (7kg a prod. gravado y 3kg a prod. exento)
    2°) Servicios: por apropiación directa (x% gravado)
    3°) Estimación razonable (superficie, matriz de producción, etc)
    4°) Prorrateo  Especifico sino General

    3 tipos de prorrateos: los 11 primeros meses se aplica uno de estos 3 criterios y el último mes se ajusta.
    1. Estimativa: se usa un % estimado fijo.
    2. Mensual: se toma el coeficiente por mes de ventas gravadas con las ventas de cada mes
    3. Acumulativa: se toma el coeficiente por mes de ventas gravadas con las ventas acumuladas de cada mes

    Crédito Fiscal por compras de Bs de Capital


    1) Forma Consumo: Se puede computar todo el crédito fiscal en el momento de la compra y el de esas compras.
    Alienta la compra de bienes de capital. Una variante es que pueda computarse a medida que se desarrolla la
    vida útil del bien, pero se reconoce un costo financiero.
    2) Forma Producto: Impide el computo del crédito fiscal.
    3) Forma Ingreso: Permite el computo a lo largo de la vida útil del bien. (a medida que amortiza)

    Gravar al sector primario: hoy tienen alícuota diferencial 10,5% al vender (compras al 21%). Otro opción es que la
    etapa que le compra (2da etapa), le retenga impuesto al pagarles las compras.

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