DIAGNOSTICO

Diagnóstico Adopción de Normas Internacionales
De Información Financiera NIIF
INSTITUCION UNIVERSITARIA
SALAZAR Y HERRERA
Diagnóstico en la implementación del

modelo de contabilidad en convergencia
con Estándares Internacionales de
contabilidad IFRS – NIIF
CONTENIDO 2
1. Contenido
I. PLAN DE TRABAJO ................................................................................................................ 7
INTRODUCCIÓN ...............................................................................................................8
1. Objetivos Etapa Adaptación y Diagnóstico .............................................................. 8
2. Fases Etapa Adaptación y Diagnóstico ..................................................................... 8
2.1 Fase de evaluación preliminar de impactos ............................................................ 8
2.2 Fase de lanzamiento del Proyecto .............................................................................. 9
2.3 Fase de evaluación de impactos contables, de los procesos y sistemas de

información y comunicación................................................................................................. 9
2.4 Fase de diseño e implementación .............................................................................. 9
3. Actividades desarrolladas en Etapa Adaptación y Diagnóstico ......................... 9
4. Cronograma Etapa de Adaptación y Evaluación .................................................. 10
II. DIAGNÓSTICO ..................................................................................................................... 12
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................. 13
1. Caracterización de la Universidad ............................................................................ 14
2. Impactos Globales por la Implementación de las NIIF...................................... 15
2.1 Impactos en los Estados Financieros ...................................................................... 15
1.2 Impactos en Indicadores Financieros...................................................................... 44
1.3 Impactos en los Sistemas de Información ............................................................ 53
2.2 Impactos en los Sistemas de comunicación.......................................................... 63
1.4 Impactos en los Sistemas de control interno ....................................................... 65

1.5 Impactos Tributarios .................................................................................................... 75 3
1.6 Impactos Económicos .................................................................................................. 75
1.7 Impactos en el Recurso Humano.............................................................................. 77
INTRODUCCIÓN ..................................................................................................................... 79
1. SOLUCIONES .................................................................................................................. 80
1.1 Elaboración del manual de políticas contables ..................................................... 80
1.2 Ajustes a los sistemas de información (software) .............................................. 81
1.3 Ajustes a los sistemas de comunicación ................................................................ 82
1.4 Ajustes a los procesos ................................................................................................. 82
1.5 Capacitación al personal.............................................................................................. 82
2. CONVERSIÓN INICIAL ................................................................................................. 83
2.1 Solicitud de información .............................................................................................. 83
2.2 Programas y planillas de conversión ....................................................................... 84
2.3 Balance de Apertura ..................................................................................................... 84
2.4 Análisis de resultados................................................................................................... 85
3. ADOPCIÓN ....................................................................................................................... 86
3.1 Reestructuración del plan de cuentas ..................................................................... 86
3.2 Ingreso de movimiento................................................................................................ 86
3.3 Seguimiento y control de calidad ............................................................................. 86

INTRODUCCIÓN
Bajo el nuevo entorno económico mundial, los distintos partícipes del mismo,
inversionistas, gobiernos, entidades multilaterales e internacionales del
mercado de valores, potenciales inversionistas, financiadores, entre otros, han
impulsado la eliminación de barreras que impidan o comprometan la adecuada
interpretación de los reportes financieros que son usados como referencia para
la toma de decisiones.
Para alcanzar la meta de la globalización de la información y la uniformidad en

el lenguaje contable y financiero, se creó el Comité Internacional de
Estándares de Contabilidad (IASB – International Accounting Standards Board)
cuyo objetivo es la disminución de las diferencias en el reconocimiento,
medición, presentación y revelación de los hechos económicos, a través de la
emisión de estándares que buscan adoptar las normas de contabilidad y los
procedimientos relativos a la preparación y presentación de estados
financieros.
Los estándares emitidos por el IASB denominados Estándares Internacionales

de Contabilidad e Información Financiera (NIC NIIF, en inglés IFRS) son de
aceptación mundial y se aplican hoy en más de 120 países y en otros se
encuentran en proceso de convergencia, logrando con ello la estandarización
del reporte de información financiera por parte de las empresas y facilitando el
entendimiento del desempeño de éstas, independientemente del lugar
geográfico en el cual se desenvuelven.
Para el caso Colombiano, en julio del año 2009, el Gobierno Nacional aprobó la
Ley 1314, por medio de la cual las empresas del país entran en convergencia
con los estándares internacionales de contabilidad e información financiera a
partir del año 2014. De acuerdo con esta Ley, el Consejo Técnico de la
Contaduría Pública (CTCP) es la autoridad colombiana de normalización técnica
de las normas internacionales de información financiera y de aseguramiento de
la información.
De acuerdo con lo establecido en el documento de Direccionamiento

Estratégico emitido por el CTCP el 22 de junio de 2011, se propone que las
normas de contabilidad e información financiera y de aseguramiento de la
información sean aplicadas de manera diferencial a tres (3) grupos de
usuarios, a saber: Grupo 1: emisores de valores y entidades de interés
público; Grupo 2: empresas de tamaño grande y mediano, que no sean 5

emisores de valores ni entidades de interés público, según la clasificación legal
colombiana de empresas; y Grupo 3: pequeñas empresas y micro empresas,
según la clasificación legal colombiana de empresas.
Teniendo en cuenta lo anterior, el CTCP determinó que la alternativa que mejor

interpreta los criterios y condiciones de la Ley 1314 es la de que en Colombia
se lleve a cabo el proceso de convergencia para el Grupo 1, tomando como
referentes los estándares Internacionales de Información Financiera (IFRS por
sus siglas en inglés) que son emitidos por la Junta de Estándares
Internacionales de Contabilidad (IASB por sus siglas en inglés) y los que estén
en proceso de emisión.
Según el cronograma propuesto por el CTCP, se describe el plan de acción para

el desarrollo de las actividades en las siguientes etapas del proyecto,
implementación y seguimiento, para ello aplican las siguientes fechas y fases:
Debido a la complejidad de esta normatividad internacional y las diferencias 6

que se generan en los criterios de reconocimiento, medición, presentación y
revelación, su adopción en Colombia tendrá un impacto importante tanto para
los usuarios de los estados financieros como al interior de las organizaciones.
Dichos impactos incluyen variaciones en las cuentas y cifras de los estados
financieros, modificaciones en los indicadores financieros, necesidad de
entrenamiento del recurso humano, ajustes a los sistemas de información,
cambios en el control interno, ajustes a los sistemas de comunicación internas
y con reportes de entidades de supervisión, tales como: Superintendencia
Nacional de Salud para efectos de información de la IPS, Ministerio de
Educación Nacional (Información SNIES) y la DIAN o autoridades de
impuestos, demás usuarios de la información, entre otros aspectos.
Por decisiones administrativas la Institución Universitaria Salazar y Herrera

preparará su balance de apertura con corte a diciembre de 2014, proceso que
llevará a cabo mediante el respaldo de sus directivos y del personal de las
diferentes áreas de la organización.
Este Proyecto de Implementación de las Normas Internacionales de

Información Financiera, está diseñado para ser desarrollado en dos (2) Etapas,
a conocer: a) Etapa de Adaptación y Diagnóstico; b) Etapa de Implementación.
La primera Etapa, correspondiente a la Adaptación y Diagnóstico, se llevará a

cabo entre el mes de Septiembre y Noviembre del 2014. Su resultado se
presenta en este informe en el cual se indica la situación actual de la
Institución Universitaria Salazar y Herrera en su contabilidad y los impactos
que se generará en la implementación de las NIIF así como el plan de acción
para su desarrollo.
Este informe que soporta la Etapa de Adaptación y Diagnóstico está dividido en

tres (3) secciones: en la primera se presenta un resumen de las actividades
realizadas en la etapa de Adaptación y Diagnóstico, con el respectivo
cronograma de actividades; en la segunda sección se caracteriza la
Universidad y se describen los efectos contables, financieros, económicos,
tributarios, en sistemas de información, en sistemas de comunicación, control
interno contable, procesos y recursos humanos que trae consigo la adopción de
las NIIF; y en la última sección se describe el plan de acción para el desarrollo
de las actividades en las siguientes Etapas del Proyecto.
I. PLAN DE TRABAJO
INTRODUCCIÓN 8
El Proyecto de implementación de las NIIF, requiere un plan apropiado y

organizado en el cual se describan los objetivos, actividades y resultados que
se espera del mismo. Esta sección describe las fases seguidas en el desarrollo
de las etapas, las actividades realizadas y el cronograma seguido para ello.
1. Objetivos Etapa Adaptación y Diagnóstico
Los objetivos definidos para esta Etapa son:
Analizar los Estándares Internacionales de Contabilidad (IFRS)

identificando las diferencias y semejanzas con las normas actuales.
Identificar los impactos contables en cuanto al reconocimiento, medición,

presentación y revelación de los diferentes hechos económicos de la
Institución Universitaria Salazar y Herrera.
Determinar los efectos en los sistemas de información y comunicación, en

el sistema de control interno y en los recursos humanos producto de la
implementación de las NIIF, así como los requerimientos necesarios en
esta materia para llevar a cabo adecuadamente el proceso.
Elaborar y presentar un documento diagnóstico, que deberá socializarse

con las altas directivas de la Universidad, incluyendo auditoría interna.
2. Fases Etapa Adaptación y Diagnóstico
Para la ejecución de esta Etapa, el trabajo se divide en cuatro (4) fases, a

conocer:
2.1 Fase de evaluación preliminar de impactos
Esta fase tiene como objetivo conocer en detalle la información financiera y

contable, los servicios que presta la Institución Universitaria Salazar y Herrera
y la estructura de sus estados financieros, con el fin de formular un estudio
global de los impactos que trae para la Institución Universitaria Salazar y
Herrera la implementación de las NIIF. En esta fase se elabora un cronograma
de trabajo del Proyecto, el cual se expone más adelante en este informe.
2.2 Fase de lanzamiento del Proyecto 9
Esta fase tiene como objetivo socializar el Proyecto de adopción de las NIIF.
Para esto el Proyecto fue presentado a la junta directiva, y a cada uno de los
Directores de la Institución Universitaria Salazar y Herrera.
2.3 Fase de evaluación de impactos contables, de los procesos y

sistemas de información y comunicación
Esta fase tiene como objetivo comprender el análisis de las principales

diferencias entre las normas contables vigentes y las nuevas normas en
convergencia con las Normas Internacionales de Contabilidad e Información
Financiera, evaluando los posibles impactos contables, financieros,
económicos, tributarios, control interno, recursos humanos, sistemas de
información y de comunicación.
2.4 Fase de diseño e implementación
Esta fase tiene como objetivo diseñar las estrategias que se deben contemplar
para la implementación de las NIIF en la Institución Universitaria Salazar y
Herrera, así como la determinación de la información y recursos que se
requieren para ello. De acuerdo con el resultado de esta información, en esta
fase se define la estrategia a seguir para la conversión e implementación, la
cual se desarrolla en el plan de acción.
3. Actividades desarrolladas en Etapa Adaptación y Diagnóstico
El equipo de trabajo de NIIF (personal interno designado para proyecto NIIF y

asesores externos) han efectuado las actividades indicadas más adelante,
satisfaciendo los requerimientos de la primera Etapa del Proyecto. A
continuación, se relacionan las actividades generales y especificas adelantadas
en esta Etapa de Adaptación y Diagnóstico.
Se llevaron a cabo las siguientes actividades:
Conformación de un equipo de trabajo para realizar el proceso de

convergencia, integrado por parte de Institución Universitaria Salazar y
Herrera.
Nombramiento de un líder por parte de Institución Universitaria Salazar y
Herrera, para el Proyecto de implementación de las NIIF que coordine las
actividades del equipo de trabajo y sea el responsable de obtener la 10

información requerida para su realización.
Elaboración del cronograma general y detallado para la realización del
Proyecto de Implementación de las NIIF.
Lanzamiento y presentación del Proyecto ante las Directivas de la
Institución Universitaria Salazar y Herrera.
Análisis de las Normas Internacionales de Contabilidad e Información
Financiera aplicables a la Universidad, en forma comparativa con las
normas contables colombianas vigentes, fundamentalmente el Decreto
2649 de 1993.
Reunión con los líderes de procesos con el fin de conocer a un nivel más
detallado cada una de las operaciones básicas de la Institución
Universitaria Salazar y Herrera.
Identificación de los impactos que trae para Institución Universitaria
Salazar y Herrera la adopción de las NIIF.
Elaboración del presente documento de diagnóstico sobre la Etapa de
Adaptación y Evaluación.
Elaboración del plan de acción con las actividades que deberán ser
ejecutadas en la próxima Etapa de Implementación.
4. Cronograma Etapa de Adaptación y Evaluación
El siguiente cronograma muestra cada una de las actividades realizadas

durante la etapa de adaptación y evaluación, cumpliendo de esta manera con
el plan de trabajo propuesto.
11
NOMBRE DE LA ENTIDAD
CRONOGRAMA IMPLEMENTACIÓN
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD NIIF- IFRS
2014 2015
N° Tema Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
Etapa I. Adaptación y Diagnóstico 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 5 1 2 3 4 1 2 3 4
1 Planeación Proyecto Conversión NIIF IFRS
2 Definición de roles y responsabilidades
3 Elaboración y discusión cronograma Proyecto Conversión NIIF IFRS
4 Estudio y Comprensión de los Negocios de la Empresa
5 D. Operación- Ingresos
6 D. Cartera y Crédito
7 D. Tesorería
8 D. Compras
9 D. Financiero
10 D. Administrativa
11 Estudio de cada cuenta del Balance a la fecha del diagnostico
12 Resumen de las normas aplicables vigentes a la Entidad
Identificación de diferencias y semejanzas entre IFRS y las normas
13
contables colombianas vigentes
Identificación de los impactos económicos, contables y financieros
14
globales
Determinación de cambios esperados en principales indicadores
15
financieros
16 Análisis de los sistemas de información, comunicación y procesos
17 Elaboración y presentación del documento diagnóstico
Informes y estrategias a seguir contables y financieras,
18 Elaboración del Documento con recomendaciones para disminuir
brechas entre ambos modelos contables y financieros
Planeación de charlas y capacitaciones de NIIF IFRS aplicables a la
19
Entidad
Capacitación y transferencia del conocimiento (Según los tiempos
20
de la Entidad) x horas
Etapa II. Implementación
Definiciones generales de las necesidades en cuanto al software
21
contable y de origen de datos
Presentación de Informe con respectos a pruebas y
22
recomendaciones en software, al sistwma de comunicación.
Definición y presentación del manual de políticas contables de la
23 mano del equipo de trabajo designado (Según los tiempos de la
empresa)
24 Pruebas del sofware respecto a las políticas
Elaboración de un detalle de los datos requeridos para la revelación
25 adecuada de la información y preparación y presentación de
reportes.
Manual de Revelaciones en las notas a los estados Financieros por
26
cada cuenta.
Apoyo de la homologación del catálogo de cuentas establecido por
27
el CTCP Mes, Día, Año
28 Manual de Presentación de Estados Financieros.
Determinación de la información necesaria para la conversión del
29
balance de apertura Mes, Día,Año
Elaboración de programas de trabajo para la conversión a Mes, Día,
30
Año
Diseño de planillas soporte de la conversión del balance de
31
apertura Mes, día, año
32 Conversión oficial de las cifras del balance a Mes, Día, Año
33 Ingreso de movimiento contable del año XX bajo NIIF
34 Formato de Conciliaciones
35 Realización de pruebas sobre movimientos y saldos contables
12
II. DIAGNÓSTICO
INTRODUCCIÓN 13
La adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF, es

un proceso extenso y complejo, que depende básicamente de la estructura,
procesos y actividades de la Institución Universitaria Salazar y Herrera,
impactando así tanto aspectos cuantitativos como cualitativos.
Los nuevos criterios de medición y reconocimiento así como los distintos

requisitos de información pueden demandar cambios en la forma de hacer los
negocios o la ejecución de las transacciones. Al mismo tiempo, se requerirá
que se rediseñe el sistema de comunicación, entre los diferentes procesos de
Institución Universitaria Salazar y Herrera, y se hace necesario ajustar los
sistemas de información que le den soporte a los nuevos criterios contables.
También se tendrá que revisar la forma como se mide internamente la gestión

empresarial y el logro de los resultados y objetivos, diseñando nuevos
indicadores de gestión y de rendimiento, ajustando los principios relevantes del
control interno y capacitando al personal en el entendimiento y asimilación de
las nuevas cifras que se generarán.
Por ello, y en términos generales, el proceso de conversión de los estados

financieros a las NIIF puede traer consigo impactos significativos en los
procesos internos de Institución Universitaria Salazar y Herrera, que deberán
ser planificados y cuantificados, considerando los siguientes aspectos:
Cifras contables y financieros

Sistemas de información
Sistemas de comunicación
Sistema de control
Recursos humanos
Procesos organizacionales
Luego de obtener un conocimiento general de la Institución Universitaria

Salazar y Herrera, se han determinado inicialmente los efectos o impactos que
traerá la adopción a NIIF. La identificación de estos impactos es fundamental
para determinar el plan de acción a seguir en el proceso de convergencia.
De esta forma y habiendo expuesto el plan de trabajo y el cronograma para la

elaboración del diagnóstico, a continuación se describe la caracterización de
Institución Universitaria Salazar y Herrera, identificando los impactos, que en
forma cualitativa afectan a cada uno de ellos con la implementación de las 14

NIIF. Finalmente, se presenta el plan de acción que ha sido diseñado para
continuar con la adopción a NIIF.
1. Caracterización de la Universidad
Hasta la fecha, han pasado 20 años de haberse iniciado el proceso de diseño,

factibilidad, creación e implementación de la idea inicial de la Institución
Universitaria Salazar y Herrera, como una contribución más del Liceo Salazar y
Herrera y de la Iglesia Arquidiocesana, al mejoramiento de la cobertura y de la
calidad de su acción educativa, en el sector centro occidental de la ciudad de
Medellín.
La vida de las instituciones educativas se desarrolla, como la de todo ser humano,

por fases y/o etapas de crecimiento, determinadas cada una de ellas, por hitos o
acontecimientos muy significativos.
La primera etapa de la vida de la Institución Universitaria Salazar y Herrera

comprende desde la iniciación del estudio de factibilidad socio – cultural hasta su
primer producto o primera cosecha de egresados tecnólogos, que para nuestro
caso está delimitada por la toma de decisión de su gestor para iniciar el estudio de
factibilidad, a finales de 1991, y la graduación de sus primeros veinte (20)
tecnólogos, el día 25 de septiembre de 1998.
La segunda etapa y/o de consolidación de la propuesta de Educación Tecnológica,

desde el año 1999 hasta la fecha.
Misión
La Institución Universitaria Salazar y Herrera tiene y proclama como su Misión, el

desarrollo de la formación integral en Educación Superior, con carácter continuo y
permanente, en los campos de acción de la técnica, de la tecnología y de la
ciencia, a la luz de los principios católicos, en los ámbitos de la formación humana
integral, del dominio científico-tecnológico, de reflexión e interiorización que
iluminan los procesos de enseñanza y de aprendizaje, la investigación y los
valores, egresando profesionales con calidad humana, comprometidos con la
generación y la gestión de empresas, para bien de la familia, la sociedad local, 15

regional y nacional.
Visión
El ideal filosófico católico que la Institución Universitaria Salazar y Herrera se ha

propuesto, se proyectará en la persona, en la familia, en la empresa y en la
sociedad, mediante la interacción dinámica y creativa entre la Fe, la Razón, la
Ciencia, la Tecnología y la Productividad, para facilitar el acceso a la educación y
a la investigación de la población de todos los sectores sociales, en armonía con
los valores y el desarrollo humano integral, equitativo y sostenible.
2. Impactos Globales por la Implementación de las NIIF
A continuación, se presentan los principales impactos globales generados por

la implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera
NIIF.
2.1 Impactos en los Estados Financieros
La implementación de las NIIF, genera impactos importantes en las cifras de

los estados financieros puesto que los criterios para reconocer un hecho
económico en la contabilidad, para medir dichos hechos económicos, para
presentar los resultados en los estados financieros y para revelar información
en notas tienen diferencias relevantes con respecto al actual modelo contable.
En general, los impactos desde el punto de vista de las cifras se resumen en

los siguientes cuatro (4) aspectos:
Se deben incorporar activos y pasivos que cumplan ciertas características

y que actualmente no están incluidos en los estados financieros.
Se deben excluir ciertas partidas de activos o pasivos que no estén
permitidos bajo NIIF, pero que actualmente están incluidos en el estado
de situación financiera.
Se deben reclasificar los activos, pasivos y componentes del patrimonio
neto reconocidos según la normatividad colombiana actual, de acuerdo
con las clasificaciones que les corresponda según las NIIF.
Se deben valorar los activos, pasivos, ingresos, costos y gastos una vez
verificado el cumplimiento de ciertos requisitos y sus cálculos, en muchos
aspectos, obedecen a modelos financieros y de mercado que difieren de
los actualmente usados, que básicamente corresponden al modelo del 16

costo histórico.
A continuación, se presentan los impactos globales más relevantes por cada

rubro de los estados financieros, por efectos de la implementación de las NIIF.
Disponible
Concepto y procedimiento actual
En esta denominación se incluyen los valores que se encuentran a disposición

de la tesorería y cuentas representativas de los recursos de liquidez inmediata
en caja, bancos y corporaciones, en cuentas corrientes y de ahorro y en
general en fondos disponibles para el desarrollo del objeto social de la
Institución Universitaria Salazar y Herrera, recursos que se originan en la
prestación de los servicios y de las transferencias para ejecutar los diferentes
proyectos.
Caja general y cajas menores: corresponden al dinero disponible con que

cuenta la Institución Universitaria Salazar y Herrera para atender sus
necesidades inmediatas. Dichos saldos se encuentran en moneda local.
La caja general de la Universidad se tiene para recaudos por distintos

conceptos, con una base de $100.000.
También maneja la caja general de la sede centro, con una base de $100.000.
La caja menor está compuesta por $2.000.000 para los pagos que realiza el
tesorero, inferiores a $100.000 y $500.000 para los gastos que se pagan
desde el liceo.
Depósitos en instituciones financieras (moneda nacional): está

conformados por cuentas corrientes donde se manejan distintos conceptos
como cuadres de caja, máquina de parqueadero y el pago del leasing que se
tiene con Bancolombia y se tienen cuentas de ahorro donde se hacen recaudos
de matrículas y convenios.
Se tienen identificadas las partidas conciliatorias, tales como: cheques

pendientes de cobro, consignaciones sin identificar, notas débito y crédito
pendientes.
Efecto Adopción de las Normas Internacionales de Información 17

Financiera
Bajo NIIF, el disponible comprende tanto el efectivo como los depósitos

bancarios a la vista y los equivalentes al efectivo son inversiones que deben
cumplir los siguientes tres (3) requisitos: que sean de corto plazo y de gran
liquidez, que sean fácilmente convertibles en importes determinados de
efectivo, y están sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.
Para la conversión de este rubro del estado de situación financiera, es

necesario evaluar todas las partidas conciliatorias, con el objetivo de reflejar el
hecho económico en las cuentas correspondientes; por ejemplo: para los
cheques pendientes de cobro y en custodia (no entregados al tercero), es
necesario reintegrar el dinero a la cuenta del disponible y reconocer
nuevamente el pasivo respectivo.
Bajo NIIF, si una entidad posee efectivo restringido no reconoce estos saldos
como recursos de efectivo disponibles, sino en una cuenta contable del estado
de situación financiera como un fondo restringido, dada la destinación limitada
de dichos montos y debe revelar tal situación en las notas a los estados
financieros. Si dicho dinero restringido está relacionado con algún pasivo
específico, la presentación de estos saldos se hace por el neto de ambas
cuantías. Y en caso de que la restricción sea por más de un (1) año, dicho
saldo se reclasificará como activo no corriente.
3.1.1. Inversiones y derivados financieros
La Institución Universitaria Salazar y Herrera posee la política administrativa y

financiera de realizar inversiones a corto, mediano y largo plazo; las primeras
son utilizadas para cumplir con los flujos operacionales de corto plazo, tales
como: pago de nómina, seguridad social, proveedores y pagos de terceros
cada fin de mes. Las inversiones mediano plazo, tienen actualmente una
duración aproximada de 18 meses; y la inversión largo plazo serán utilizadas
para cumplir con las erogaciones necesarias para dejar operando las nuevas
sedes proyectadas de la Universidad.
De acuerdo a lo expuesto anteriormente, la mayoría de las inversiones y sus

rendimientos tienen destinación específica, como: el cumplimiento de gastos
operativos y las erogaciones de las nuevas sedes proyectadas de la 18

Universidad.
Todas las inversiones que poseen la Institución Universitaria Salazar y Herrera

se realizan sobre títulos colombianos.
El resultado positivo y negativo de la valoración que se realiza periódicamente

a las inversiones, se reconoce en la cuenta correspondiente que represente el
neto del resultado de estas valoraciones y no se reconoce de forma separada la
pérdida y utilidad por medición.
Actualmente posee acciones de alta liquidez que cotizan en bolsa, como

ISAGEN, CEMENTOS ARGOS E INVERSIONES ARGOS. Son acciones que se
tienen para obtener excedentes de liquidez y no para obtener control ni tomar
decisiones, solo para asegurar recursos. Sus dividendos se reconocen en el
momento del pago.
También tienen otras inversiones a la vista en fiduciaria Bancolombia, carteras

colectivas.
Efecto Adopción de las Normas Internacionales de Información

Financiera
Bajo NIIF, las inversiones son consideradas activos financieros dado que para
la Universidad representan derechos contractuales, sobre los cuales se espera
recibir efectivo u otro activo financiero de otra entidad. Todos los elementos
que no cumplan las características para ser activo financiero y sobre los cuales
no se espere obtener beneficios económicos futuros, se eliminan del activo
contra ganancias retenidas, en la conversión inicial.
Intención administrativa:
Las inversiones deben ser clasificadas en una de las tres (3) categorías: al costo
amortizado, a valor razonable con efecto en los estados resultados y valor
razonable con efecto en otro resultado integral, dependiendo de la intención que la
Universidad tiene con ellas. Esta clasificación determina la valoración posterior de
los activos financieros.
Se debe revelar en notas a los estados financieros las diversas destinaciones

que poseen cada una de las inversiones.
19
Medición posterior:
Bajo NIIF, después del reconocimiento inicial de las inversiones que cumplen
los requisitos para ser activos financieros, se deben valorar al cierre contable
mensual, de acuerdo a la clasificación e intención administrativa de las
inversiones. La valoración de las inversiones se reconoce al gasto o ingreso
según corresponda, no por el resultado neto como se realiza actualmente.
Las inversiones para mantener hasta vencimiento se valoran bajo el método de

la tasa de interés efectiva calculada a través del costo amortizado; este
método consiste en proyectar todos los flujos de efectivo futuros y
descontarlos o traerlos a valor actual con la TIR del instrumento. Las incluidas
en la categoría disponibles para la venta se valorarán a precios de mercado y
de no existir precios de mercado se deberá optar por una metodología o una
valoración financiera que permita obtener el valor razonable de éstas.
Las inversiones clasificadas como a valor razonable con efecto en resultados

se valoran con base en precios de mercado.
Deterioro de valor:
Bajo NIIF, se debe analizar si existe evidencia objetiva de que las inversiones
han perdido valor, y esto ocurre, cuando su valor recuperable es inferior al
valor en libros de los activos financieros. Si se determina que hay indicios de
esta pérdida de valor (disminuciones en la calificación crediticia del emisor,
dificultades financieras significativas del emisor o del obligado,
incumplimientos en el pago del principal o de rendimientos por parte del
emisor, desaparición de un mercado activo para el activo financiero debido a
dificultades financieras del emisor, el emisor esta en liquidación o es probable
que entre en quiebra o en otra forma de reorganización financiera, entre otros
factores), se procede a reconocer el deterioro de valor contra un gasto en el
estado de resultados integral del periodo o ganancias retenidas en la
conversión inicial. El importe en libros de las inversiones se reducirá mediante
una subcuenta de carácter crédito del rubro de inversiones.
20
3.1.1. Deudores
Representa derechos a reclamar efectivo u otros bienes y servicios, como

consecuencia de préstamos y otras operaciones de crédito. Las cuentas por
cobrar que posee la Institución Universitaria Salazar y Herrera a la fecha de
este informe, corresponden a los siguientes conceptos:
• Clientes nacionales
• Anticipos y avances (proveedores, contratistas y trabajadores)
• Anticipos impuestos y contribuciones
• Empleados
• Préstamos a particulares
• Deudores varios
• Liceo
Se tienen cuentas por cobrar comercial, por concepto de arrendamientos,

convenios con el municipio o el Sena.
Se tienen cuentas por cobrar a trabajadores.
Préstamos a particulares que son autorizados por rectoría.
Deudores varios, donde se encuentran las cuentas por cobrar a los alumnos.
Anticipos y avances: se tienen anticipos para proveedores, contratistas y

empleados (viáticos).
Anticipos de impuestos y contribuciones: corresponden a saldos a cargo
de entidades gubernamentales y a favor de la Institución Universitaria Salazar
y Herrera, por concepto de anticipos de impuestos.
Ingresos por cobrar – intereses por cobrar: corresponden a los
rendimientos que la Institución Universitaria Salazar y Herrera espera cobrar
de las inversiones y cuentas por cobrar que posee.
Las cuentas por cobrar no facturadas son provisionadas cuando a pesar del 21
grado de avance de la prestación de los servicios, la facultad encargada del
contrato se retrasa en la elaboración de la factura correspondiente.
Préstamos a empleados: corresponden a los derechos a favor de la
Institución Universitaria Salazar y Herrera. Esta cuenta contable está
constituida principalmente por financiaciones (becas compromiso
reembolsables en: tiempo, dinero o mixtas) que le otorga la Institución
Universitaria Salazar y Herrera a sus empleados, que deben ser cancelados en
tiempo o en dinero.
Sólo para las modalidades becas compromiso hay lugar al cobro de intereses,
para el resto de préstamos a empleados no se cobra intereses, dado que es un
beneficio que le otorga la Universidad a éstos.
Préstamos a particulares: corresponden a cuentas por cobrar por concepto
de servicios de educación y cobro de matrículas, que no se realizan
directamente a los estudiantes, sino alguna entidad que los patrocina (entidad
benefactora) o les otorga una beca algunos estudiantes específicos.

Financiera
Bajo NIIF, las cuentas por cobrar son consideradas activos financieros dado
que para la Universidad representan derechos contractuales, sobre los cuales
se espera recibir efectivo u otro activo financiero de otra entidad. Todos los
elementos que no cumplan las características para ser activo financiero y sobre
los cuales no se espere obtener beneficios económicos futuros, se eliminan del
activo contra ganancias retenidas, en la conversión inicial.
Clientes nacionales e ingresos ordinarios:
Las cuentas por cobrar se reconocen en el estado de situación financiera de la

Institución Universitaria Salazar y Herrera, cuando surja el derecho contractual
a recaudar efectivo. Los derechos a favor de la Universidad deben ser
reconocidos en el mes en que fueron prestados los servicios mediante
estimación realizada sobre los ingresos relacionados. El monto a reconocer
será su valor nominal original establecido según los acuerdos contractuales,
entre el estudiante y la Universidad.
De acuerdo con la NIC 18 – Ingresos de actividades ordinarias, los ingresos 22

deben reconocerse, considerando el grado de terminación de la prestación final
del periodo sobre el que se informa. El resultado de una transacción puede ser
estimado con fiabilidad cuando se cumplen todas y cada una de las siguientes
condiciones:
a) el valor de los ingresos pueda medirse con fiabilidad;

b) sea probable que la entidad reciba los beneficios económicos asociados
con la transacción;
c) el grado de realización de la transacción, al final del periodo sobre el
que se informa, pueda ser medido con fiabilidad; y
d) los costos ya incurridos en la prestación, así como los que quedan por
incurrir hasta completarla, puedan ser medidos con fiabilidad.
Es importante mencionar que de acuerdo con la NIC 19, los ingresos por
concepto de servicios educativos o por enseñanza, tales como: matrículas de
pregrado, posgrado, diplomados y cursos; deben reconocerse distribuyéndolos
a lo largo de todo el periodo que cubra la docencia acordada, tal y como se
reconoce actualmente bajo COL GAAP.
De acuerdo a lo expuesto en la NIC 39 – Instrumentos financieros:

reconocimiento y medición, todas las cuentas por cobrar o activos financieros
de corto, mediano y largo plazo, se miden posteriormente a su reconocimiento,
utilizando el método de la tasa de interés efectiva, mediante el costo
amortizado.
Las cuentas por cobrar a corto plazo sin tasa de interés establecida, se pueden
medir por el importe de la factura o recibo de pago original si el efecto del
descuento no es significativo. Por ende, los flujos de efectivo relativos a las
partidas por cobrar a corto plazo no se descontarán si el efecto del descuento
no es importante.
Pero, si se evidencia que el efecto del descuento es significativo para cuentas

por cobrar pactadas a corto plazo, la valoración de los flujos de efectivo se
realizará utilizando el método del costo amortizado mediante la tasa de interés
efectiva.
Cuando la tasa de interés pactada entre la Universidad y el tercero, se 23

encuentre cercana a la tasa del mercado adecuada para los créditos de la
misma clase, no se requiere hallar una tasa de mercado para descontar estas
cuentas por cobrar, y se procede hallar la tasa de interés efectiva. Para esta
valoración la Universidad procederá así:
a) Hallar los flujos de efectivo proyectados del préstamo (incluyendo

intereses y capital). Este aplica si el interés pactado corresponde a
tasas variables.
b) Hallar con los flujos de efectivo del préstamo la TIR – Tasa Interna de
Retorno (Tasa que iguala todos los flujos de efectivo en un periodo de
tiempo específico).
c) Descontar mensualmente dichos pagos futuros con la TIR, hallada.
d) Actualizar mensualmente dichos flujos de efectivos proyectados. Este
aplica si el interés pactado corresponde a tasas variables.
La diferencia entre la valoración por costo amortizado y el saldo en libros de

las cuentas por cobrar corresponderá a un ingreso o gasto financiero.
Si la Universidad no pactó el cobro de intereses sobre los saldos por cobrar, o

la tasa de interés que cobra está por debajo de las tasas de interés del
mercado, se deben valorar descontando los flujos futuros con base en tasas de
interés del mercado que aplicaba al momento de otorgar el crédito al tercero,
las cuales deben considerar el plazo y riesgo del saldo por cobrar.
Deterioro de valor:
Una cuenta por cobrar se retira de los estados financieros bajo NIIF, cuando
una vez efectuados los análisis pertinentes, se considera irrecuperable.
De acuerdo con la NIC 39, los saldos de cuentas por cobrar deben ser
analizados en forma individual para valores significativos, con el fin de
determinar si existe evidencia objetiva de pérdidas de valor del saldo.
Entre otros, la Universidad debe considerar los siguientes aspectos para

evaluar si existen indicios de deterioro de valor de los saldos por cobrar:
Dificultades financieras del deudor.

Incumplimiento en la cancelación de las cuotas por financiación de
matrículas, y de préstamos en general.
Condiciones económicas desfavorables del deudor.
Condiciones desfavorables del entorno y del sector económico. 24
En caso de existir dicha evidencia de pérdida de valor, la Universidad debe

determinar las fechas esperadas de recaudo del saldo por cobrar y el valor
esperado de recaudo, el cual se descuenta a la fecha de la valoración con base
en la tasa de interés efectiva original del saldo del deudor o con base en la
tasa de mercado como se indicó en los párrafos anteriores.
La diferencia entre el valor actual de los pagos futuros esperados del deudor y
el valor nominal de la cuenta por cobrar se reconoce en una cuenta contable
correctora de carácter crédito, en el rubro de deudores.
Para las cuentas por cobrar individuales cuyos montos no sean significativos,
podrán ser agrupados en activos financieros de similares características de
riesgo de crédito, y así evaluar de forma colectiva el deterioro de valor. Los
activos que hayan sido individualmente evaluados por deterioro y para los
cuales se haya reconocido una pérdida por deterioro, no se incluyen en la
evaluación colectiva del deterioro.
3.1.1. Propiedades, planta y equipo
Concepto y Procedimiento actual
Se reconocen los activos tangibles adquiridos que se utilizan en forma

permanente en el desarrollo del giro del negocio y cuya vida útil excede de un
(1) año. Se contabilizan al costo de adquisición, el cual incluye los costos y
gastos directos e indirectos causados hasta el momento en que el activo se
encuentra en condiciones de utilización.
Se han entregado en arrendamiento algunos locales y parte de edificaciones

propiedad de la Universidad.
Los recursos tangibles controlados por la Institución Universitaria Salazar y

Herrera, son:
• Terrenos
• Construcciones en curso (bloque y laboratorio)
• Edificios
• Maquinaria y equipo
• Equipos de oficina
• Equipos de cómputo y comunicación
• Equipo médico- científico
Actualmente la universidad maneja la depreciación por el método de línea 25

recta a todos sus elementos de propiedad planta y equipo, según la
normatividad fiscal.
La institución universitaria tiene unas bodegas cuyo fin sea la obtención de

renta y/o plusvalías en el desarrollo de las actividades ordinarias
El procedimiento para determinar la baja de activos fijos que emplea la

universidad la Universidad; se realiza por los siguientes motivos:
a) Por Obsolescencia: cuando un activo fijo, especialmente equipos,

deja de cumplir con las especificaciones requeridas para el desarrollo
de las actividades de la Universidad.
b) Por Deterioro: el activo fijo por el desgaste natural o por accidente,
sufre daños de difícil reparación o de alto costo, que amerita prescindir
del mismo.
c) Por Sustracción: cuando el activo fijo es hurtado, se realizan las
investigaciones pertinentes, se tramita la reclamación del seguro si
aplica, y se da de baja el activo.

Financiera
Definición de activo:
Con la implementación de las NIIF se deberá revisar cada uno de los

elementos de propiedades, planta y equipo para asegurar que se cumplan con
los requisitos para su reconocimiento como activo de acuerdo a lo expuesto en
la NIC 16 – Propiedades, planta y equipo, es decir:
a) Que sea un recurso tangible controlado por la Universidad.

b) Que el activo genere beneficios económicos futuros o sirva para fines
administrativos.
c) Que se espera utilizarlo en el giro normal de sus negocios en un
período de tiempo que exceda de un (1) año.
d) Que su valor individual sea superior a las cuantías establecidas por
clase de activo, a excepción de las sillas, sillas universitarias y pupitres
los cuales se registran por su valor de compra.
e) Que la Institución Universitaria Salazar y Herrera reciba los riesgos y
beneficios inherentes al bien.
f) Que su valor pueda ser medido confiable y razonablemente.
26
Conforme con lo expuesto, se procede a efectuar las reclasificaciones
pertinentes, tales como:
a) Dar de baja a aquellos elementos que no cumplan con las condiciones

establecidas, eliminando también los ajustes por inflación,
valorizaciones y provisiones, correspondientes.
b) Evaluar la existencia de activos sobre los cuales se posee el control y
están generando beneficios económicos pero que no están registrados
en libros, o su saldo en contabilidad es cero.
Activos en construcción:
Se debe determinar la etapa de desarrollo de este proyecto de inversión y la

fecha en que fue aprobado por el máximo órgano administrativo de la
Universidad, dado que se capitalizarán las erogaciones correspondientes a esta
etapa.
Sólo se reconocen como construcciones en curso las erogaciones directamente

relacionadas con el desarrollo del proyecto de inversión dentro de las cuales se
incluyen las siguientes:
Salarios y prestaciones de personal directo.

Honorarios relacionados con el desarrollo del proyecto.
Gastos de tipo legal incurridos para el desarrollo del proyecto.
Servicios en general recibidos y relacionados con la ejecución del
proyecto.
Transporte de elementos, de repuestos y personal que está desarrollando
el proyecto.
Los demás desembolsos que tengan relación directa con el desarrollo del
proyecto.
Si por cualquier circunstancia se suspende el proceso de construcción del

proyecto de inversión, todos costos directos incurridos mientras dure la
suspensión no prevista se tratarán como gastos en el estado de resultados
integral.
27
Propiedades de inversión:
De acuerdo con lo expuesto en la NIC 40 – Propiedades de Inversión, se deben

identificar las propiedades que tiene la Universidad para obtener rentas,
plusvalías o ambas a fin de reconocerlas cuando, y sólo cuando:
a) Sea probable que los beneficios económicos futuros que estén asociados
con tales propiedades de inversión fluyan hacia la Universidad; y
b) El costo de las propiedades de inversión pueda ser medido de forma

fiable.
Las propiedades de inversión se miden inicialmente al costo, y posteriormente

al modelo del valor razonable, según el cual se mide la propiedad de inversión,
después de la medición inicial, por su valor razonable, reconociendo los
cambios del valor razonable en el estado resultado del periodo, y no serán
objeto de depreciación. Para la conversión inicial se realizará un avalúo técnico
y el valor que arroje este análisis se utilizará para reclasificar de propiedades,
planta y equipo a una nueva cuenta contable del activo no corriente,
denominada propiedades de inversión.
Bajo NIIF, cada una de las clases de propiedades, planta y equipo se pueden
medir posteriormente a su reconocimiento, al modelo del costo o al modelo
revaluado. El primer método se asigna a todos los elementos cuyo valor de
mercado o valor de recuperación disminuye a través del tiempo y el modelo
revaluado, que es su valor razonable en el momento de la revaluación, menos
el valor acumulado de las pérdidas por deterioro de valor que haya sufrido el
activo, se emplea para el reconocimiento de los activos que van generando
valor a través del tiempo de acuerdo con un avalúo técnico actualizado
elaborado por un perito en el tema.
El valor razonable de los terrenos y las edificaciones, corresponde a su valor de

mercado; pero cuando no exista evidencia de un valor de mercado porque se
trata de un activo de naturaleza especializada o porque no hay un mercado
activo para ese bien (maquinaria, equipos, vehículos, entre otros), se puede
determinar su valor razonable a través del valor de uso o de su costo de
reposición neto de depreciación.
28
El valor razonable corresponde al valor por el cual un activo puede ser
intercambiado entre un comprador y un vendedor que están interesados e
informados en una transacción realizada en condiciones de independencia
mutua.
La medición de las propiedades, planta y equipo por su costo revaluado,

implica un aumento en el valor de los activos dado que bajo NIIF no se
reconoce la valorización en una cuenta contable diferente (valorizaciones) y la
contrapartida se reconoce en el patrimonio como superávit por revaluación.
Cuando se use este modelo, la depreciación se calcula sobre el costo
revaluado, lo cual puede generar un mayor cargo por concepto de la
depreciación.
Se platea como política contable bajo NIC 16- Propiedades, planta y equipo, el
uso del modelo de revaluación para todos los terrenos y edificaciones, y para el
resto de clases de propiedades, planta y equipo el modelo del costo.
Depreciación:
La depreciación de las propiedades, planta y equipo se inicia cuando el activo

esté disponible para su uso, esto es, cuando se encuentre en la ubicación y en
las condiciones necesarias para ser capaz de operar de la forma prevista por la
Rectoría o Dirección encargada. La depreciación de un activo cesa en la fecha
más temprana entre aquella en que el activo se clasifique como disponible para
su venta y la fecha en que se produzca la baja de cuentas del mismo. Por lo
tanto, la depreciación de un activo no cesa cuando el activo esté sin utilizar.
Según las NIIF, la Universidad debe realizar un análisis sobre la necesidad de

aplicar la depreciación por componentes (por ejemplo para los equipos de los
laboratorios, las edificaciones, entre otros), para lo cual deberá revisar si algún
activo se puede descomponer en partes cuyo costo sea significativo, que a su
vez éstas tengan un grado de desgaste diferente y/o una vida útil distinta de
las demás. Este nuevo enfoque, denominado depreciación por componentes,
exige un estudio cuidadoso de cada activo y podría generar variaciones en la
depreciación calculada según los parámetros actuales.
Para la conversión a NIIF, se deben realizar estimaciones de las vidas útiles de

estos elementos, que corresponderá al tiempo que se espera que cada clase de
activos esté en uso o el número de producciones u otras unidades similares
que la Institución Universitaria Salazar y Herrera espera obtener con cada
activo. Los beneficios económicos futuros implícitos en un activo se consumen 29

mediante su uso, pero existen otros factores que deben ser tenidos en cuenta
para establecer su vida útil, como lo son:
a) El uso esperado del activo.

b) El estado físico del activo.
c) La obsolescencia técnica.
d) Los límites legales o contractuales, similares al uso del activo, esto es el
período de control sobre el activo si estuviera legalmente limitado.
e) Si la vida útil del activo depende de las vidas útiles de otros activos.
También, se debe determinar los métodos de depreciación para cada clase de

propiedades, planta y equipo, dado que deben reflejar el patrón de consumo
de los beneficios económicos que generan los activos (línea recta, unidades
producidas, entre otros). La determinación de estos métodos se determina a
través de estudios del personal experto.
Para la conversión a NIIF, se debe establecer si algún activo posee valor

residual, que corresponde al importe estimado que la Universidad podría
obtener actualmente por la venta del elemento, después de deducir los costos
estimados por tal disposición, si el activo ya hubiera alcanzado la antigüedad y
las demás condiciones esperadas al término de su vida útil.
Por lo anterior, la Institución Universitaria Salazar y Herrera debe redefinir,
para efectos de implementación de las NIIF: la asignación de valores
residuales, la definición de vidas útiles y la selección del método de
depreciación que refleje la realidad económica de cada uno de los activos.
Costos posteriores:
El objetivo de las erogaciones efectuadas sobre las propiedades, planta y

equipo con posterioridad a su adquisición, es garantizar que estos sigan
operando y prestando su servicio, en condiciones normales o en mejores
condiciones. Pero para decidir si se capitalizan o no, se debe evaluar si los
mantenimientos, reparaciones, mejoras o adiciones cumplen los requisitos para
ser propiedades, planta y equipo bajo NIC 16.
Las adiciones, mejoras o similares de estos activos se reconocen directamente

a gastos excepto si tales erogaciones incrementan los beneficios económicos
que genera el activo correspondiente a un aumento en la vida útil o una
mejora en la productividad y/o eficiencia del mismo.
Por lo anterior, la decisión de capitalizar un mantenimiento o cargarlo a 30

resultados debe ser establecido por el personal especializado en el tema,
quienes mediante política contable definirán los umbrales y criterios necesarios
para orientar la contabilización de los mantenimientos.
Cuando un costo posterior aumente la vida útil de un activo y se evidencie

claramente el incremento de beneficios económicos en la Universidad, se
deben capitalizar como mayor valor del activo.
Deterioro de valor:
La Universidad evaluará, al final de cada periodo contable sobre el que se

informa, si existe algún indicio de deterioro del valor de algún activo.
Para la conversión a NIIF, se deberán determinar las UGE (Unidades

Generadoras de Efectivo), de no poderse calcular flujos de efectivo por activo
individual; estas UGE corresponderán al grupo identificable de activos más
pequeño, que genera entradas de efectivo a favor de la Universidad que son,
en buena medida, independientes de los flujos de efectivo derivados de otros
activos o grupos de activos.
Para evaluar los indicios de pérdida de valor, se efectuará un check – list, en el

que se considerará a la fecha del análisis, aspectos al interior de la Universidad
como: obsolescencia, deterioro físico, expectativas de uso del activo; también
se tendrán en cuenta aspectos externos como: disminución importante en el
valor de mercado del activo, nuevas medidas legales, cambios en tecnología,
cambios en las tasas de intereses usadas en la determinación del valor de uso
de los activos, entre otros.
Si se llega a determinar que existen indicios de deterioro de valor de los

activos o de las UGE, se procede a calcular su valor recuperable, el cual es el
mayor entre el precio de venta neto y el valor de uso. El precio de venta es el
valor que se puede obtener en una transacción neta de los gastos de venta y el
valor de uso es el valor presente de los flujos de efectivo futuros derivados del
uso continuado del activo y por la venta final del mismo.
La pérdida de valor se debe reconocer como un gasto o costo en el estado de

resultados integral contra un menor valor del costo en libros del activo o de la
UGE.
Retiros y baja en cuentas:

31
La Universidad clasificará los activos como mantenidos para la venta, si su
valor en libros se recupera a través de una transacción de venta, en lugar de
su uso continuado, según lo expuesto en NIIF 5 – Activos no Corrientes
Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas. Mientras el activo se
encuentre clasificado como disponible para la venta, no será objeto de
depreciación.
Para la conversión de las cifras a NIIF se deberá determinar si algún elemento

cumple con las condiciones para ser activo disponible para la venta.
Se retiran en la conversión inicial todos los elementos, sobre los cuales no se

espere obtener beneficios económicos futuros por su uso o por su venta, y se
reconoce la pérdida contra ganancias retenidas.
3.1.1. Activos diferidos
Intangibles: la institución Universitaria Salazar y Herrera tiene dentro de los

intangibles el leasing de las bodegas.
Estos leasing, se deben reclasificar a propiedad planta y equipo, en una cuenta

dominada bienes adquirdos en arrendamiento financiero.

Financiera
Según el análisis de cada una de las partidas incluidas en esta cuenta se

observan los siguientes aspectos, dado que de acuerdo con las NIIF, el
concepto de activos diferidos no existe.
Gastos pagados por anticipado:
Bajo NIIF sólo se incluirán aquellas erogaciones que cumplan las condiciones
para ser activos: i) que su valor sea cuantificable fiablemente, i) que la
erogación cubra más de un (1) mes desde la fecha en que se efectúa el pago;
ii) que sea probable que la Universidad obtenga beneficios económicos futuros
derivados del mismo y iii) el importe pueda ser valorado fiablemente. Se
considera que es probable la obtención de beneficios económicos futuros,
cuando por previo acuerdo con el tercero, éste permita la devolución del dinero 32
restante, en caso de que el bien o servicio objeto del prepago no sea utilizado
por la Institución Universitaria Salazar y Herrera, por todo el tiempo del
prepago pactado. Las erogaciones que no cumplen con las condiciones de
reconocimiento se reconocen como gasto en el estado de resultados integral
correspondiente o contra ganancias retenidas en la conversión inicial.
Los gastos pagados por anticipado deben ser reconocidos como tales al
momento en que se efectúa el pago (con vigencia de un año) y por el valor
pactado con el proveedor o vendedor.
Los seguros pagados por anticipado se miden inicialmente con base en el valor
de las primas de seguro pactadas con la compañía de seguros.
Bajo NIC 38 – Activos intangibles, un activo que surge de la fase desarrollo de

un proyecto, se reconocerá como tal si, y sólo si, la Entidad puede demostrar
todos los extremos siguientes:
a. Técnicamente, es posible completar la producción o construcción del

activo de forma que pueda estar disponible para su uso o su venta.
b. La plena intención de completar el activo, para usarlo o venderlo.
c. La capacidad para utilizar o vender el activo intangible.
d. La forma en que el activo va a generar probables beneficios económicos
en el futuro. Entre otras cosas, la entidad debe demostrar la existencia de
un mercado para la producción que genere el activo intangible o para el
activo en sí, o bien, en el caso de que vaya a ser utilizado internamente,
la utilidad del mismo para la entidad.
e. La disponibilidad de los adecuados recursos técnicos, financieros o de otro
tipo, para completar el desarrollo y para utilizar o vender el activo.
f. Su capacidad para medir, de forma fiable, el desembolso atribuible al
activo durante su desarrollo.
Para todos los elementos reconocidos en las cuentas contables de programas

de computador y licencias, se deberá analizar si cumplen todos los requisitos
que a continuación se relacionan, para evaluar si éstos son activos intangibles,
bajo NIC 38 – Activos intangibles. Los tres (3) requisitos que deben cumplir los
elementos son:
- Que sea un elemento controlado por la Universidad como resultado de

sucesos pasados: una entidad controla un activo siempre que tenga el
poder de obtener los beneficios económicos futuros que procedan de los
recursos que subyacen en el mismo, y además pueda restringir el acceso 33

de terceras personas a tales beneficios.
- Que la Universidad espere obtener, en el futuro, beneficios económicos
del elemento.
- Que sea identificable: es susceptible de ser separado o escindido de la
entidad y vendido, transferido, dado en explotación, arrendado o
intercambiado, ya sea individualmente o junto con un contrato, activo
identificable; o surge de derechos contractuales o de otros derechos de
tipo legal, con independencia de que esos derechos sean transferibles o
separables de la entidad o de otros derechos y obligaciones.
3.1.1. Otros activos
Comprenden aquellos elementos que no son posibles clasificarlos en otras

cuentas del activo.
Obras de arte: corresponden a cuantías invertidas por la Universidad en obras

de arte y de contenido histórico y cultural. Estos elementos no se amortizan ni
deprecian.
Bibliotecas: corresponden a los libros y otro material de consulta ubicados en

las diferentes sedes de la Institución Universitaria Salazar y Herrera.

Financiera
Reconocimiento de activos:
Se debe evaluar si cada uno de estos elementos, cumplen los requisitos para
ser reconocidos bajo NIIF como activos. Se reconoce un activo en el estado de
situación financiera cuando es probable que se obtengan del mismo, beneficios
económicos futuros para la Universidad, y además el activo tiene un valor que
puede ser medido con fiabilidad.
Un activo no es objeto de reconocimiento en el balance cuando se considera

improbable que del desembolso correspondiente, se vayan a obtener beneficios
económicos en el futuro; estos se deben eliminar en la conversión inicial contra
ganancias retenidas.
Reclasificación según naturaleza de activos: 34
Todos los elementos que cumplan los requisitos descritos anteriormente, para
ser activos bajo NIIF, se deben reclasificar según la naturaleza que mejor
refleje el hecho económico o la transacción.
Se debe evaluar y elegir como política contable el modelo del costo o el modelo
de revaluación para medir posteriormente a los elementos que componen la
cuenta contable de “Bibliotecas”, y aplicará esa política a todos los elementos
que compongan una clase de propiedades, planta y equipo.
Las obras de artes se medirán posteriormente a su reconocimiento a su valor

de mercado.
3.1.1. Valorizaciones propiedades, planta y equipo y de obras de arte
Las valorizaciones se reconocen porque el valor comercial determinado con

base en el avalúo técnico realizado por personal especializado, excede el costo
ajustado en libros de los elementos de propiedades, planta y equipo.

Financiera
Con la conversión a NIIF, se eliminan los saldos por valorizaciones, dado que,
en la medida en que el avalúo refleje su valor de mercado quedan
incorporados en el valor del activo al asignarle el valor revaluado contra una
cuenta de patrimonio denominada superávit por revaluación, o al ingreso,
cuando se trate de propiedades, planta y equipo se medirán posteriormente al
modelo del costo.
3.1.1. Proveedores y cuentas por pagar
En este rubro contable se reconocen las obligaciones contraídas por la

Institución Universitaria Salazar y Herrera, entre las cuales se encuentran:
35
Tiene una obligación financiera con Bancolombia, Sudameris y Banco de
Bogotá.
Cuentas por pagar a proveedores: corresponde a las obligaciones a cargo

de la Universidad por concepto de bienes y servicios recibidos de proveedores
nacionales.
Acreedores varios: corresponden a:

• FONDO PARA LA COMUNIDAD DE LA IGUANA: Las limosnas que se
reciben en los actos religiosos y luego se destinan para donación.
• Los préstamos que realiza el liceo a la Institución Universitaria Salazar
y Herrera.

Financiera
De acuerdo a lo expuesto en la NIC 39 – Instrumentos Financieros:

Reconocimiento y Medición, estas obligaciones son pasivos financieros, dado
que es una obligación contractual de entregar efectivo u otro activo financiero
a otra entidad.
Reconocimiento de pasivos:
La normatividad internacional establece: i) las cuentas por pagar se reconocen

cuando ha surgido una obligación de pago por parte de la Universidad de la
cual sea probable la salida de recursos que incorporan beneficios económicos
futuros, ii) si está dado en relación con un activo comprado o un gasto
incurrido, será reconocido cuando se han recibido los riesgos y beneficios
asociados, iii) se reconocen por el valor razonable que usualmente es el
acordado entre las partes, y iv) si el descuento al valor actual de la cuenta por
pagar es significativo, usualmente ocurre con las cuentas por pagar de largo
plazo, se valorarán al costo amortizado, por el método de la tasa de interés
efectiva, descontando a valor presente los flujos de efectivo a pagar en el
futuro, utilizando la TIR del pasivo financiero.
En caso de que no haya tasa de interés pactada, se deberá descontar a valor

actual (en la fecha de valoración) el pasivo con base en tasas de interés
vigentes en el mercado, en la fecha inicial de suscripción de la cuenta por
pagar.
36
De acuerdo con las operaciones de la Universidad, las compras de bienes y
servicios se reconocen con base en la fecha de la factura del proveedor. En
este sentido hay un efecto importante con la implementación de las NIIF, pues
ello debe obedecer al momento en que la Universidad asume la responsabilidad
según los términos del acuerdo (cuando recibe los riesgos y beneficios
asociados al bien o servicio) aún cuando no haya llegado la factura.
Si las compras de bienes y servicios se realizan a crédito, o contienen un

elemento de financiación como puede ser, por ejemplo, la diferencia entre el
precio de adquisición en condiciones normales de crédito y el valor pagado,
este elemento se reconocerá como gasto por intereses a lo largo del periodo de
financiación.
Todas los pasivos reconocidos en el estado de situación financieraCOL GAAP

que no cumplan los requisitos para ser pasivos bajo NIIF, se eliminarán contra
ganancias retenidas en la conversión inicial a NIIF.
Los saldos de retenciones y aportes de nómina se pagan a las entidades

correspondientes al mes siguiente, por lo anterior son considerados igualmente
de corto plazo.
3.1.1. Obligaciones laborales
Comprende el valor de los pasivos a cargo de la Institución Universitaria

Salazar y Herrera, a favor de profesores y funcionarios, originados en virtud de
normas legales, convenciones de trabajo, pactos colectivos, tales como:
salarios por pagar, cesantías, prima de servicios, prestaciones extralegales e
indemnizaciones laborales.
.
La Universidad provisiona mensualmente las siguientes obligaciones laborales:
vacaciones, prima legal, cesantías, intereses sobre las cesantías, auxilio de
transporte.

Financiera
Bajo NIIF, los beneficios a los empleados comprenden todos los tipos de 37
retribuciones que la Institución Universitaria Salazar y Herrera proporciona a
los trabajadores a cambio de sus servicios.
Clasificación beneficios a empleados:
Todos los beneficios laborales que otorga la Universidad, deben clasificarse

bajo las cuatro (4) categorías de beneficios a los empleados de la NIC 19
Beneficios a los Empleados, para efectos de la conversión de las cifras a NIIF y
determinar cómo será su reconocimiento y su medición en los estados
financieros. Las categorías, expuestas son:
a) Los beneficios corto plazo, tales como: sueldos, salarios y aportes a la

seguridad social, ausencias remuneradas anuales, ausencias remuneradas
por enfermedad, participación en ganancias e incentivos (si se pagan
dentro de los doce meses siguientes al final del periodo), y beneficios no
monetarios (tales como atención médica, vivienda, automóviles y bienes
o servicios subvencionados o gratuitos) para los empleados actuales.
b) Los beneficios post-empleo, tales como pensiones y otros beneficios por
retiro, seguros de vida y atención médica post-empleo.
c) Los beneficios largo plazo, entre los que se incluyen las ausencias
remuneradas después de largos periodos de servicio o ausencias
sabáticas, los beneficios por jubileos y otros beneficios posteriores a un
largo tiempo de servicio, los beneficios por incapacidad y, si se pagan en
un plazo de doce meses o más después del cierre del periodo, la
participación en ganancias, los incentivos y las compensaciones diferidas.
d) Los beneficios por terminación.
La Universidad deberá reconocer el costo esperado de los beneficios a corto

plazo a los empleados en forma de ausencias remuneradas; considerándose
éstas derechos a ausentarse del trabajo por razones muy variadas, entre las
que se incluye el disfrute de vacaciones, enfermedad o incapacidad transitoria,
maternidad o paternidad, pertenencia a jurados o realización del servicio
militar. Los derechos que pueden dar lugar a las ausencias son de dos (2)
categorías:
a) acumulativos; y
b) no acumulativos.
Las ausencias remuneradas acumuladas son aquéllas cuyo disfrute se aplaza,

de forma que pueden ser utilizadas en periodos futuros si en el presente no se
ha hecho uso del derecho correspondiente. Las ausencias remuneradas con 38

derechos de carácter acumulativo pueden ser o bien irrevocables (cuando los
empleados tienen derecho a recibir una compensación en efectivo por las no
disfrutadas en caso de abandonar la entidad) o revocables (cuando los
empleados no tienen derecho a recibir una compensación en efectivo en caso
de abandonar la entidad). Una obligación por este concepto, surge a medida
que los empleados prestan servicios que les dan derecho a disfrutar de futuras
ausencias remuneradas.
Los derechos correspondientes a ausencias remuneradas no acumulativas no

se trasladan al futuro: caducan si no son utilizados enteramente en el periodo
corriente y no dan a los empleados el derecho de cobrar su importe en
metálico en caso de abandonar la entidad.
Reconocimiento y medición:
Beneficios corto plazo: El reconocimiento de los beneficios a corto plazo a

los empleados es generalmente inmediata, puesto que no es necesario
plantear ninguna hipótesis actuarial para medir las obligaciones o los costos
correspondientes, y por tanto no existe posibilidad alguna de ganancias o
pérdidas actuariales. Además, las obligaciones por beneficios a corto plazo a
los empleados se miden sin descontar los importes resultantes.
De acuerdo con lo anterior, cuando un empleado haya prestado sus servicios

durante el año, la Universidad reconocerá un importe (sin descontar) de los
beneficios a corto plazo que ha de pagar por tales servicios, como un pasivo
contra la cuenta del gasto o costo del estado de resultados integral del
periodo.
Beneficios post – empleo (planes de beneficios definidos): el

reconocimiento y medición de estos beneficios, es complejo, dado que se
necesitan suposiciones actuariales para medir las obligaciones contraídas por la
Universidad y el gasto correspondiente a cada año, y además existe la
posibilidad de obtener ganancias o pérdidas actuariales. El pasivo se mide
según sus valores descontados al valor actual, puesto que existe la posibilidad
de que sean satisfechas muchos años después de que los empleados hayan
prestado sus servicios; como es el caso de los beneficios por retiro, tales como
las pensiones.
El reconocimiento de los planes de beneficios definidos, supone los siguientes

pasos:
39
a) Utilizar técnicas actuariales para hacer una estimación fiable del importe
de los beneficios que los empleados han acumulado (o devengado) en
razón de los servicios que han prestado en el periodo corriente y en los
anteriores. Este cálculo requiere que se realicen las estimaciones
pertinentes (suposiciones actuariales) respecto a las variables
demográficas (tales como rotación de los empleados y mortalidad) y
financieras (tales como incrementos futuros en los salarios) que influyen
en el costo de los beneficios a suministrar.
b) Descontar los beneficios utilizando el método de la unidad de crédito
proyectada, a fin de determinar el valor presente de la obligación que
suponen los beneficios definidos y el costo de los servicios del periodo
corriente.
c) Determinar el valor razonable de cualesquiera activos del plan.
d) Determinar el importe total de las ganancias o pérdidas actuariales, así
como el importe de aquéllas ganancias o pérdidas a reconocer.
Para la conversión a NIIF, se deberá realizar con un cálculo actuarial que

cumpla con todos los requisitos que exige la NIC 19 – Beneficios a los
Empleados, y como resultado se ajustará el pasivo pensional contra la cuenta
correspondiente del estado de resultados integral.
Otros beneficios largo plazo: el importe reconocido como un pasivo por

otros beneficios a largo plazo a los empleados será, el valor presente de la
obligación al final del periodo sobre el que se informa; se utilizará el mismo
procedimiento para la medición de los beneficios post – empleo (planes de
beneficios definidos).
3.1.1. Pasivos estimados y provisiones
Se reconoce el valor de las apropiaciones mensuales efectuadas por la

Universidad para atender obligaciones por concepto de costos y gastos, cuyo
monto exacto se desconoce pero que para efectos contables y financieros debe
causarse oportunamente, de acuerdo con estimativos realizados.
Pasivos estimados comisiones: corresponden a comisiones reales que se 40

La NIC 37 – Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes, define
las provisiones como pasivos en los que existe incertidumbre acerca de su
cuantía o vencimiento. Y las cuales deben ser reconocidas sólo cuando, se dan
las siguientes circunstancias:
- una entidad tiene una obligación presente (ya sea legal o implícita) como
resultado de un suceso pasado;
- es probable (es decir, existe mayor posibilidad de que se presente que de

lo contrario) que la entidad tenga que desprenderse de recursos que
comporten beneficios económicos, para cancelar la obligación; y
- puede hacerse una estimación fiable del importe de la obligación.
Reclasificación pasivos:
Bajo NIIF, se reconoce un pasivo, cuando es probable que, del pago de esa
obligación presente, se derive la salida de recursos que lleven incorporados
beneficios económicos, y además la cuantía del desembolso a realizar pueda
ser medida con fiabilidad.
Se debe validar para las demás cuentas contables, si cumplen los requisitos
para ser provisiones o pasivos contingentes bajo NIIF. Siendo un pasivo
contingente una obligación posible, surgida a raíz de sucesos pasados y cuya
existencia ha de ser confirmada sólo por que ocurran o no ocurran uno o más
sucesos futuros inciertos que no están enteramente bajo el control de la
entidad; y el importe de la obligación no pueda ser medido con la suficiente
fiabilidad.
Reconocimiento de provisiones:
El importe reconocido como provisión debe ser la mejor estimación, al final del
periodo sobre el que se informa, del desembolso necesario para cancelar la
obligación presente.
Todas las demandas y litigios en contra de la Universidad se deberán calificar

por los abogados a cargo de cada proceso, indicando si: son probables,
posibles o remota la pérdida de éstas. De ser probable la pérdida y de
cumplirse los requisitos de: i) ser una obligación presente resultado de un 41

suceso pasado y ii) puede hacerse una estimación fiable del importe de la
obligación; se reconocerán como provisiones en el estado de situación
financiera. De ser posibles se revela en notas a los estados financieros, pero no
se reconoce la obligación en el estado de situación financiera. Y de ser remota
la perdida de una demanda, la Universidad decide si por la cuantía la revela en
notas o simplemente no hace nada con esta información.
3.1.1. Patrimonio
Comprende el conjunto de las cuentas que representan la diferencia entre los

activos y el pasivo reflejando así los recursos netos que han sido suministrados
en el giro normal de sus negocios.
Con la implementación de las NIIF, se presentarán cambios en el patrimonio a

nivel de las cuentas que lo componen; principalmente por efecto de la baja en
cuentas de la Revalorización del Fondo Social, dado que en esta cuenta se
reconocieron los ajustes por inflación de los saldos patrimoniales de acuerdo con
las normas locales. En la conversión inicial la eliminación de la cuenta de
revalorización se realiza contra la cuenta patrimonial de ganancias retenidas.
De igual forma el patrimonio presentará variaciones en la cuenta ganancias

retenidas, porque será utilizada para realizar todos los ajustes relacionados con el
efecto de la adopción por primera vez de las NIIF.
Todas las donaciones que reciba la Universidad se deben reconocer en ingresos

del periodo y no en cuentas patrimoniales. En la conversión inicial, el efecto de
este tratamiento es netamente patrimonial por eliminar el saldo de donaciones
contra la cuenta de ganancias retenidas.
Financiera
Con la implementación de las NIIF, se presentarán cambios en el patrimonio

principalmente por efecto de la baja en cuentas de la Revalorización del Fondo
Social, dado que en esta cuenta se reconocieron todos los efectos de los
ajustes por inflación, este efecto se presenta entre cuentas del patrimonio,
dado que la eliminación de la cuenta de revalorización es contra la cuenta
patrimonial de ganancias retenidas.
Presentará variaciones la cuenta ganancias retenidas, porque será utilizada 42

para realizar todos los ajustes relacionados con el efecto de la adopción por
primera vez de las NIIF.
Todas las donaciones que reciba la Institución Universitaria Salazar y Herrera

se deben reconocer en ingresos del periodo y no en cuentas patrimoniales. En
la conversión inicial, el efecto de este tratamiento tiene el efecto netamente
patrimonial de eliminar el saldo de donaciones contra la cuenta de ganancias
retenida.
3.1.1. Notas a los Estados Financieros
Las notas a los estados contables realizadas actualmente, corresponden a la

información adicional de carácter general y específico, que complementa los
estados contables básicos y forman parte integral de los mismos. Tienen por
objeto revelar la información adicional necesaria sobre las transacciones,
hechos y operaciones financieras que sean materiales.
Las notas de carácter general se refieren a las características, políticas,

prácticas contables de la entidad, así como a los aspectos que afectan o
pueden afectar la información contable, de modo que permiten revelar una
visión global de la Institución Universitaria Salazar y Herrera y del proceso
contable.
Las notas de carácter específico tienen relación con las particularidades sobre
el manejo de la información contable, que por su materialidad deben revelarse
de manera que permitan obtener elementos sobre el tratamiento contable y los
saldos de las clases, grupos, cuentas y subcuentas.

Financiera
Las NIIF exigen que se revele más información tanto cualitativa como
cuantitativa que permita dar claridad a los usuarios de los hechos económicos
que se han generado en la Universidad. Lo anterior implica un cambio
importante en las notas a los estados financieros de la Institución Universitaria
Salazar y Herrera, tanto en calidad como en cantidad.
Cada uno de los estándares tiene una relación detallada de la información 43

mínima que debe ser revelada por la Universidad para dar mayor claridad a las
cifras presentadas en los estados financieros de cada periodo en cada unos de
los componentes de activos, pasivos y patrimonio.
Además de la información por cada componente de los estados financieros,

también se requiere revelar información cuantitativa y cualitativa sobre otros
aspectos como: planes formales de venta para los activos no corrientes,
información por segmentos, cambios en políticas y en estimados contables,
corrección de errores en periodos anteriores, hechos ocurridos después del
periodo sobre el que se informa, entre otros.
Los siguientes son ejemplos de la información que deberá revelarse en cada

uno de los periodos informados adicional a la revelada por cada uno de los
conceptos de activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos:
Información por segmentos:
Factores usados para identificar los segmentos incluyendo la base de

organización de los mismos (por servicios, por bienes, por zonas, por marcos
normativos, etcétera); resultados, ingresos, costos, gastos, activos y pasivos
por cada segmento; conciliaciones entre el total de los ingresos de los
segmentos, sus resultados, activos, pasivos y otras partidas importantes con
los de la Universidad.
Cambios en las políticas contables:
El nombre de la nueva NIIF que originó el cambio en la política contable,

naturaleza del cambio, fecha a partir de la cual es obligatorio, fecha a partir
de la cual está prevista su adopción, impacto en los estados financieros en el
período en que se aplique por primera vez.
Cambios en los estimados contables:
Naturaleza y valor de cualquier cambio en una estimación contable que haya

producido efectos en el período corriente o que se espere vaya a producirlos
en períodos futuros; el valor del ajuste por cada período (actual y futuros); el
hecho de que es imposible cuantificar el efecto futuro en caso que así sea.
Corrección de errores en periodos anteriores:

La naturaleza del error; el valor del ajuste por cada período presentado; el 44
valor de la ganancia neta por acción con y sin el ajuste; cuando no sea posible
aplicarlo retroactivamente, revelar las circunstancias que conducen a dicha
situación y la descripción de cómo y desde cuando se ha corregido el error.
Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa:
Fecha en que los estados financieros han sido autorizados para su publicación;
nombre de quién autorizó los estados financieros; actualizar las revelaciones
relacionadas con información nueva; naturaleza de los hechos posteriores que
no fueron ajustados; si el hecho no implicó ajuste, revelar una estimación de
sus efectos financieros o informar sobre la imposibilidad de realizar tal
estimación.
1.2 Impactos en Indicadores Financieros
Puede afirmarse, que uno de los impactos directos de la adopción de las NIIF
en relación con el ámbito financiero, se refiere a la forma de hacer negocios,
dado a que al cambiar las bases de análisis y los saldos de los elementos de los
estados financieros, las decisiones que se tomen con éstos, también
cambiarán. Por tal razón, es importante analizar los posibles impactos en los
indicadores financieros que se construyen partiendo de las cifras de los estados
financieros, por tal razón, es necesario identificar las principales variaciones en
su estructura.
3.1.1. Estructura del estado de situación financiera
El proceso de adopción de las NIIF trae consigo impactos en la estructura del

estado de situación financiera de la Universidad, la magnitud de estos efectos
no se conocerá plenamente hasta la conversión de las cifras por primera vez,
sin embargo, se pueden adelantar los siguientes impactos:
1.2..1 Activos
Las variaciones que se pueden originar en los activos a causa de la

implementación de las nuevas normas dependen de las políticas contables que
se apliquen para el reconocimiento y medición de los hechos económicos en
cumplimiento con los criterios contemplados en la NIIF. Los principales efectos
esperados en los activos son los siguientes:
a. Variaciones en la cuenta contable de disponible, por el reconocimiento de 45

consignaciones sin identificar y otras partidas conciliatorias entre los
extractos bancarios y saldo en libros. Esta valoración no es posible
cuantificarse en la etapa de diagnostico dado que el valor se conoce solo
hasta la conversión de las cifras a NIIF.
b. Disminución por efecto de presentar el efecto neto del efectivo restringido
con su correspondiente pasivo.
c. Variaciones en la cuenta contable de inversiones por efectos de valoración
al traer al valor actual los flujos futuros de las inversiones de renta fija,
mediante el uso del método de la tasa de interés efectiva; se reduce por
la eliminación de las acciones recibidas en donación sobre las cuales la
Universidad no podrá obtener ningún beneficio económico cuantificable.
La cuantía que se produce por la valoración a costo amortizado y la
determinación del deterioro de valor sólo se determina en la conversión a
NIIF.
d. Posible disminución de la cuenta contable de deudores por la
reclasificación de los anticipos a otras cuentas del activo y a ganancias
retenidas para la conversión inicial o al estado de resultados integral para
conversiones a NIIF posteriores; por el reconocimiento de los intereses
por cobrar de los deudores que deban valorarse mediante el método de la
tasa de interés efectiva; disminuyen por la presentación del efecto neto
del anticipo de impuestos y la cuenta por pagar por impuestos; por la
eliminación del saldo de provisión cartera dado que tiene valores que no
cumplen las condiciones para ser deterioro de valor de cuentas por cobrar
bajo NIIF y por el reconocimiento de las pérdidas por deterioro de valor.
La cuantía que se produce por la valoración a costo amortizado de los
activos financieros de renta fija y la determinación del deterioro de valor
sólo se determina en la conversión a NIIF.
e. Variaciones de las propiedades, planta y equipo por cambios de vida útil,

asignaciones de valores residuales, mayor valor por concepto de las
valorizaciones y reclasificación de cargos diferidos a esta cuenta de las
bibliotecas; aumento por reconocimiento de posibles activos que están
totalmente depreciados o que la Universidad controla y sobre los cuales
obtiene beneficios económicos futuros, así como la eliminación de
elementos que no cumplan las condiciones para ser activo bajo NIIF y por
la eliminación de los ajustes por inflación.
1.2..2 Pasivos
Los cambios más importantes en las cuentas del pasivo se originan por:
46
a. Disminución de la cuenta contable de proveedores y acreedores por
compensación de anticipos de impuestos; disminución por eliminación a
ganancias retenidas del ingreso del fondo SENA y aumento por
reclasificación de algunos pasivos estimados y provisiones a ésta cuenta
que son de pasivos reales, dado que no hay incertidumbre ni en la fecha
ni en el valor que se debe cancelar: comisiones, servicios públicos,
honorarios, y otros costos y gastos, y de la obligación; se reduce por
concepto de eliminación contra ganancias retenidas. La cuantía que se
produce por la valoración a costo amortizado de los pasivos financieros y
sólo se determina en la conversión a NIIF.
b. Aumento de las obligaciones laborales por el reconocimiento de beneficios

a empleados de largo plazo. Este monto que se produce por la valoración
a valor actual mediante el método de unidad de crédito proyectada sólo
se determina en la conversión a NIIF.
c. Disminución de la cuenta pasivos estimados y provisiones por

reclasificaciones a pasivos reales de algunos estimados y disminución de
este rubro contable por la eliminación de provisiones contra ganancias
retenidas en la conversión inicial, por no cumplir requisitos para ser
provisiones bajo NIIF.
1.2..3Patrimonio
El patrimonio se determina como la diferencia entre los activos y los pasivos de

la misma. Por la convergencia a las NIIF, se presentarán cambios
principalmente en el rubro de Ganancias Retenidas que será la partida contra
la que se reconocerán los efectos de la conversión y la reclasificación de
partidas como pasivos. El impacto cuantitativo en el patrimonio se podrá medir
una vez se efectúen los cálculos numéricos para determinar con exactitud la
variación real.
1.2..4 Notas
Las notas que actualmente se presentan como parte integral de los estados
financieros incluyen información limitada. Con la adopción, serán mayores en
comparación con las actuales, ya que la NIIF exige que se revele más
información tanto cualitativa como cuantitativa que permita dar claridad a los
usuarios de la información sobre los hechos económicos.
3.1.1. Impactos en indicadores financieros 47
Con la implementación de las NIIF, se considera necesario estudiar los

impactos que se generarían en los principales indicadores financieros, debido a
que estos son un conjunto de índices resultado de relacionar dos cuentas del
estado de situación financiera o del estado de resultados integral; estos
indicadores proveen información que permite tomar decisiones acertadas a
quienes estén interesados en la información financiera de la Institución
1.2..1 Indicadores de Liquidez
Los indicadores de liquidez miden la capacidad de pago que tiene la Institución

Universitaria Salazar y Herrera para hacer frente a sus obligaciones y deudas
de corto plazo. Con la implementación de las NIIF, se efectúan nuevas
valoraciones y se presentan reclasificaciones y eliminaciones en los activos y
pasivos corrientes, razón por la cual se pueden presentar variaciones en los
indicadores de liquidez.
Razón corriente
Este índice muestra qué proporción de las obligaciones y deudas de corto plazo
son cubiertas por elementos del activo corriente, cuya conversión en dinero
corresponde aproximadamente al vencimiento de las deudas. El activo
corriente incluye las cuentas contables de disponible, inventarios, cuentas por
cobrar, provisión de cuentas por cobrar, activos no corrientes disponibles para
la venta, gastos pagados por anticipado y el pasivo corriente todas las cuentas
por pagar, proveedores, acreedores y porción de las obligaciones laborales,
que deben ser canceladas en un plazo inferior a doce (12) meses. El indicador
de razón corriente se obtiene de la división del total de activos corrientes entre
el total de pasivos corrientes. Se determina mediante la siguiente fórmula:
Activo Corriente
Razón Corriente =
Pasivo Corriente
Con la adopción de las NIIF, al realizar una nueva valoración y reconocimiento
o eliminación de los activos y pasivos corrientes, se presentarán variaciones en
el indicador de razón corriente:
Cambios en el numerador: se modifican el saldo de los activos 48

corrientes que se originan por: la eliminación de la inversión que no
cumplen los requisitos para ser catalogadas como activos financieros; la
reducción de la cuenta de disponible por efecto de presentación neta del
efectivo restringido; la eliminación de los ajustes por inflación de las
inversiones; la eliminación o reclasificación de los avances y anticipos
entregados; la valoración al método de la tasa de interés efectiva de las
cuentas por cobrar; la valoración de la pérdida por deterioro de valor de
las cuentas por cobrar; el reconocimiento de inventarios y activos
disponibles para la venta, que bajo COL GAAP están en cuentas del activo
no corriente; la disminución de los gastos pagados por anticipado por
reclasificación a menor valor del pasivo diferido.
Cambios en el denominador: se modifica el saldo del pasivo corriente

se origina por: la valoración al costo amortizado de los pasivos
financieros; la eliminación del pasivos Fondo SENA; la eliminación de
provisiones que no son pasivos bajo NIIF y por el reclasificación de
algunos pasivos no corrientes a pasivos corrientes.
Cambios en el resultado del indicador: se espera que los activos

corrientes y pasivos corrientes disminuyan después de la conversión a
NIIF, producto de eliminaciones, reclasificaciones y valoraciones; por esta
razón y las cifras expuestas anteriormente la proporción de la disminución
será mayor en el activo corriente que en el pasivo corriente y por ende el
indicador posiblemente pueda disminuir en la conversión inicial de las
cifras.
1.2..2 Indicadores de Rentabilidad
Los indicadores de rentabilidad permiten medir la eficiencia con la cual la

Institución Universitaria Salazar y Herrera utiliza sus activos según la duración
del ciclo productivo y la velocidad de recuperación de los valores asociados a
él, mediante la relación de diferentes conceptos con la generación de
utilidades.
Rendimiento de los activos
También es llamado rendimiento sobre la inversión; este indicador resulta de

dividir la utilidad neta entre los activos totales de la Universidad, para
establecer la efectividad total de la administración y producir utilidades sobre
los activos totales disponibles. Determina la generación de utilidades con los
activos totales que dispone la Universidad. Su cálculo se realiza de la siguiente 49

forma:
Utilidad Neta
Rendimiento de los Activos =
Activos
Con la implementación de las NIIF, se podrían identificar los siguientes
cambios en la utilidad neta y en el total de activos, tales como:
Cambios en el numerador: en la implementación por primera vez de las

NIIF los rubros contables del estado de resultados integral no sufrirán
cambios, debido a que todos los ajustes y reclasificaciones se harán
contra la cuenta del patrimonio, ganancias retenidas. Para periodos
posteriores este rubro de utilidades podría disminuir, a razón de: la
eliminación de algunos saldos de las cuentas contables de cargos
diferidos, de anticipos entregados, de gastos pagados por anticipado, las
cuales serán reconocidas en el gasto o costo del periodo correspondiente.
También se podría presentar un aumento en las utilidades dado que no se
continuarán reconociendo provisiones que no cumplan los requisitos para
ser pasivos bajo NIIF.
Cambios en el denominador: los activos corrientes sufrirán los cambios

mencionados anteriormente y las variaciones de los activos no corrientes,
serán en resumen: la eliminación de activos que no cumplan las
condiciones de generación de beneficios económicos futuros; la
asignación de nuevas vidas útiles, que en principio se estima aumenten
los periodos a depreciar los bienes; la valoración por costo amortizado de
cuentas por cobrar, lo cual hace que se reconozcan al valor presente los
cobros futuros, disminuyendo el rubro contable de deudores; el
reconocimiento de activos que actualmente están totalmente depreciados
y generan beneficios económicos a la Universidad; el reconocimiento de
obsolescencias y pérdidas por deterioro de valor en los activos fijos; En
conclusión, el rubro de activos, será una de las cuentas contables que
más ajustes, reconocimientos y reclasificaciones sufrirá con la
implementación de las NIIF, y que en un principio, de acuerdo a lo
indicado anteriormente, podría disminuir levemente después de la
elaboración del balance de apertura.
Cambios en el resultado del indicador: de acuerdo a lo indicado, 50

posiblemente el numerador disminuya a mayor o igual razón que el
denominador, generando que el indicador disminuya en los primeros
periodos de aplicación de las NIIF.
Rendimiento del patrimonio
Indica la participación de las utilidades sobre el total del patrimonio,

representando el rendimiento sobre la inversión. El rendimiento sobre el
patrimonio permite establecer parámetros de comparabilidad con otras
Universidades similares, evaluar gestión, resultados, y determinar si la
Universidad en el desarrollo del objeto social está siendo rentable o no. Este
indicador se obtiene de dividir la utilidad neta entre el patrimonio neto de la
Universidad. Se determina así:
Utilidad Neta
Rendimiento del Patrimonio =
Patrimonio
Con la Implementación de las Normas Internacionales de Información
Financiera, se podrían identificar los siguientes cambios en la utilidad neta y en
el patrimonio, tales como:
Cambios en el numerador: todos los cambios que sufra la utilidad neta

con la adopción de las NIIF, se documentaron anteriormente de este
informe.
Cambios en el denominador: el principal cambio que sufrirá el rubro

del patrimonio, se deberá a los ajuste iníciales para depurar el balance de
apertura, debido a que todas las eliminaciones se registrarán a la cuenta
contable de ganancias retenidas; reclasificaciones que a la fecha de
elaboración de este informe, son desconocidas, y por ende el resultado
final de esta cuenta contable.
Cambios en el resultado del indicador: no se puede determinar el

impacto que sufrirá este indicador, hasta la conversión inicial de las cifras
contables.
Margen operacional y margen neto
El Margen Operacional muestra el porcentaje correspondiente de la utilidad

operacional en relación con las ventas netas. Por su parte, el Margen Neto
refleja el porcentaje de la utilidad neta en relación con las ventas netas. Se 51

determinan mediante las siguientes fórmulas:
Utilidad Operacional Utilidad Neta

Margen Operacional = y Margen Neto =
Ventas Netas Ventas Netas
En la adopción por primera vez de las Normas Internacionales de Información
Financiera estos indicadores se modificarán en virtud de cambios en los
ingresos que deben ser reconocidos, modificaciones de los parámetros para las
amortizaciones y depreciaciones de los activos, cambios en reconocimiento de
las inversiones, entre otros.
Con la Implementación de las NIIF, se podrían identificar los siguientes

cambios en la utilidad neta, en la utilidad operacional y en los ingresos, tales
como:
Cambios en el numerador: todos los cambios que sufra la utilidad neta

y la operacional con la adopción de las NIIF, se documentaron en el
anteriormente de este informe.
Cambios en el denominador: se considera que el ingreso por

prestación de servicios educativos, disminuirán en la porción
correspondiente a los descuentos, becas entre otros.
Cambios en el resultado del indicador: de acuerdo a lo indicado, se

considera que la utilidad variará en menor proporción que las variaciones
que sufrirán el rubro de ingresos.
Margen EBITDA
Da cuenta de las utilidades generadas por las ventas netas en la Universidad

sin considerar los gastos financieros, los impuestos, las depreciaciones y las
amortizaciones. Cabe señalar que entre más alto sea este porcentaje, se
cuenta con un nivel de efectivo más apropiado para solventar las cinco
destinaciones del EBITDA, las cuales son: impuestos, capital de trabajo neto
operativo, reposición de activo no corriente, servicio de la deuda y decisiones
por parte de los usuarios de la información habilitados para la toma de la
mismas. Se determina mediante la siguiente relación:
E.B.I.T.D.A. 52
Margen EBITDA =
Ventas Netas
Con la implementación de las Normas Internacionales de Información
Financiera se podrían identificar los siguientes cambios en el EBITDA y en las
ventas netas, tales como:
Cambios en el numerador: se espera que las depreciaciones y

amortizaciones disminuyan levemente, debido a que al estimar nuevas
vidas útiles se tiene la expectativa de que los cargos por este concepto se
difieran más en el tiempo, reflejando la realidad económica de los activos
que posee actualmente la Universidad. La variación total será positiva y
por ende incrementará el numerador.
Cambios en el denominador: se considera que el ingreso por

prestación de servicios educativos, disminuirán en la porción
correspondiente a los descuentos, becas entre otros.

considera que el numerador aumentará y que el denominador disminuirá,
generando variaciones en el indicador.
1.2..3 Indicadores de Endeudamiento
Los indicadores de endeudamiento permiten determinar la participación de

terceros en el financiamiento de la Institución Universitaria Salazar y Herrera y
la conveniencia de mantener tales niveles de apalancamiento. Se presentarán
variaciones en los indicadores de endeudamiento debido a los ajustes,
eliminaciones, reconocimientos y reclasificaciones a realizar en las diferentes
cuentas de estado de situación financiera en el proceso de conversión inicial a
estándares internacionales de contabilidad.
Apalancamiento Total
El apalancamiento total o estructura del capital como también es conocido, da

cuenta del grado de compromiso del patrimonio para con los prestamistas. Se
determina por la siguiente fórmula:
Pasivo Total con Terceros

Apalancamiento Total =
Patrimonio
Con la implementación de las NIIF, se podrían identificar los siguientes 53

cambios en el pasivo total con terceros y en el patrimonio, tales como:
Cambios en el numerador: compensación de impuestos, presentar el

efecto neto de pasivos con el efectivo restringido relacionado,
reconocimiento de beneficios largo plazo y eliminación de provisiones.
Cambios en denominador: las variaciones que sufra el patrimonio,

se detallaron anteriormente en este informe.

considera que el numerador disminuirá y las variaciones en el
denominador solo podrán determinarse hasta la conversión inicial de
las cifras contables razón por la cual no se puede determinar el impacto
que sufrirá este indicador.
1.3 Impactos en los Sistemas de Información
Uno de los principales impactos inherentes a la adopción de las NIIF, es la

adaptación de los sistemas informáticos dentro de la Universidad. De acuerdo
con las experiencias de otros países, se ha observado que los costos derivados
de la adaptación de los sistemas de información para la aplicación de esta
normatividad pueden ser significativos, especialmente porque en nuestro
medio, los sistemas disponibles en el mercado no han sido ajustados, en su
gran mayoría, a los nuevos requerimientos de estas normas.
Según nuestra evaluación inicial, la Universidad tendrá que efectuar cambios

importantes en sus sistemas de información, tanto en los que soportan las
actividades contables y financieras como en el software que soporta todos los
temas relacionados con beneficios laborales.
De acuerdo con la revisión efectuada a los sistemas de información de la

Universidad, se requieren que los sistemas tengan las siguientes
funcionalidades:
a. Administración del sistema en paralelo:
El proceso de implementación de las NIIF, considera necesario un período de

transición durante el cual se pueda realizar el montaje y las pruebas en los
sistemas de información que la Universidad requiere para salir en vivo con
NIIF.
Es importante mencionar, que en forma paralela a este proceso de transición 54

de las NIIF, la Institución Universitaria Salazar y Herrera debe continuar con la
aplicación de la normatividad contable vigente en Colombia. Una vez
implementado, esta será la base para el procesamiento de la información y
generación de los estados financieros.
Adicionalmente, se debe considerar la importancia de manejar un libro fiscal

porque aunque la Universidad se encuentre exenta del impuesto de renta
existen otros requerimientos de la DIAN que se preparan sobre bases que
dictan las normas tributarias que son diferentes tanto de las contables actuales
como de las establecidas en las NIIF.
Por todo lo anterior, exige que el software permita el manejo del sistema
contable en libros paralelos de tal forma que una misma transacción afecte los
dos (2) libros contables: NIIF y contabilidad actual basada en normas fiscales,
registrando las transacciones según lo dicta cada modelo y generando reportes
actualizados por cada contabilidad.
b. Incorporación de los hechos económicos a la contabilidad
El software deberá permitir que desde el momento en que se generen los

hechos económicos, estos sean capturados en un programa o aplicativo que los
reconozca, mida y valore según las NIIF siendo llevados a la contabilidad en
línea o mediante interfaces automatizadas. De esta forma se eliminan los
procesos manuales de ajustes por valoración.
Por ejemplo, cuando se concedan préstamos o créditos, deberán ser valorados

por medio de un software o aplicativos al costo amortizado por el método de la
tasa de interés efectiva, para que de esta manera dicha información se
transfiera a contabilidad para el correcto reconocimiento.
c. Generación de informes y reportes
Es necesario que el software permita generar los siguientes informes y

reportes contables:
Informes paralelos de las contabilidades financieras bajos los diferentes

modelos contables como balances, auxiliares, movimientos por cuentas,
movimientos por comprobantes y comparativos entre periodos.
Informes fiscales de diferente naturaleza.
Soportes de todos los cálculos y valoraciones realizadas.
55
d. Información por segmentos
Si la Universidad desea aplicar la NIIF 8 – Segmentos operativos, para darle

cumplimiento a este estándar es necesario contar con un sistema que permita
la clasificación de la información financiera por cada segmento de operación,
tanto en el estado de resultados integral como en el estado de situación
financiera.
Adicionalmente se requiere que el sistema permita identificar la siguiente

información que se debe reportar en forma separada por segmento:
Resultado de los segmentos así como sus ingresos, gastos y costos,

activos, pasivos y las bases de medición.
Conciliaciones ente el total de los ingresos de los segmentos, sus
resultados, activos, pasivos y otra partidas importantes con los de la
Universidad.
Ingresos ordinarios de clientes externos.
Ingresos ordinarios de otros segmentos.
Ingresos ordinarios por intereses.
Gastos por intereses.
Depreciación y amortización.
Partidas importantes de ingresos y gastos.
e. Módulos de activos fijos:
Se requiere que posterior a la elaboración del Balance de Apertura con corte a

31 de diciembre de 2014, el sistema cumpla con las siguientes características
de tal forma que los siguientes hechos económicos sean calculados y valorados
automáticamente:
Reconocimiento Inicial (compra):
El software debe estar en capacidad de reconocer como propiedades, plantas y

equipo, tanto el precio de adquisición como las erogaciones necesarias para
dejar el activo en condiciones de uso. La sumatoria de estos valores constituye
el valor inicial del activo y es la base de depreciación del mismo.
El sistema no deberá permitir contabilizar como activos aquellas erogaciones

que no cumplan con las cuantías mínimas establecidas en la política contable
bajo NIIF y por el contrario las deberá reconocer dichas erogaciones como
costo o gasto del periodo; pero, si deberá dejar evidencia de los datos de la 56
erogación con el fin de tener control sobre los bienes con los que cuenta la
Universidad.
Es necesario que el documento de respaldo la compra del activo, no sea sólo

una factura de compra, porque se podría dejar de registrar cualquier activo
que no posee dicho documento pero que ya está en poder de la Universidad;
debido a que bajo NIIF se reconoce el bien cuando se reciben los riesgos y
beneficios del bien.
Al reconocer un activo el usuario debe tener la opción en el sistema para

asignarle el método por el cual será valorado con posterioridad: método del
costo o método revaluado.
Capitalización de intereses de préstamos:
Para la aplicación de las NIIF, el sistema debe estar parametrizado para

diferenciar entre la adquisición de un activo listo para ser usado y un activo
que se encuentra en construcción, en montaje o en tránsito. Para estos
últimos, el sistema deberá registrar como mayor valor del bien (capitalizar),
los costos financieros originados en obligaciones financieras directamente
atribuibles a su adquisición o construcción; para ello es necesario que el
usuario le indique al sistema el día exacto en el cual se inicia dicha
capitalización, y el día en el que finaliza.
Para la aplicación de las NIIF, el sistema debe estar parametrizado para
reconocer directamente en el gasto las erogaciones anteriormente
mencionadas.
Revaluación de activos (en la aplicación de las NIIF):
Para aquellos activos que se valoren bajo el modelo de revaluación, el sistema

deberá ofrecer la opción de actualizar para cada cierre anual contable el valor
en libros del activo. El usuario ingresará (antes del cierre contable), el valor
revaluado que es el valor razonable de cada bien que se valore bajo este
modelo menos la depreciación acumulada y pérdidas por deterioro de valor.
Si el valor razonable del activo es equivalente a su valor de mercado, el

sistema deberá eliminar la depreciación acumulada contra el valor en
libros bruto del activo e ingresará el valor de mercado como el nuevo
costo del activo y la diferencia se reconocerá como un superávit por
revaluación o una pérdida por deterioro de valor según el incremento o 57

disminución del valor en libros.
La depreciación de un activo revaluado deberá calcularse sobre su vida
útil remanente, por lo cual el sistema deberá estar habilitado para
permitir esta condición.
Si el valor razonable es equivalente al costo de reposición depreciado el
sistema re expresará proporcionalmente el cambio en el valor en libros
bruto y la depreciación acumulada de cada activo, de manera que el valor
en libros neto sea igual al valor revaluado.
Si se incrementa el valor en libros de un activo como consecuencia de una
revaluación, el sistema llevará tal aumento a una cuenta del patrimonio
llamada superávit por revaluación. El sistema deberá llevar control por
cada activo de la cuenta de superávit por revaluación, puesto que si se
llega a presentar una pérdida por aplicar la valoración, el sistema antes
de reconocer la pérdida en el estado de resultados integral deberá agotar
el saldo que hay en dicha cuenta de patrimonio para cada activo.
Variables para la depreciación:
El sistema debe permitir que a un activo objeto de depreciación o amortización

se le cambie varias veces su vida útil, su valor residual y su método
depreciación a través del tiempo de uso. Así mismo debe existir la posibilidad
de depreciar el activo por componentes y por un método que refleje su patrón
de consumo como por ejemplo unidades producidas o línea recta y por
componentes.
Pérdida por deterioro de valor:
El valor de estos activos está sujeto a revisión, procedimiento previo para el

cierre anual contable.
El sistema deberá comparar el valor en libros de cada activo con su valor

recuperable (mayor entre valor de venta menos costos de venta y el valor en
uso), y si el valor en libros es mayor se reconocerá una pérdida de valor en el
bien, la cual reducirá el importe en libros del mismo. El sistema debe calcular
el valor en uso de cada activo, dada la siguiente información que ingresará
anualmente (antes de la fecha del cierre anual): estimaciones de entradas y
salidas futuras derivadas del uso del activo, y la tasa de descuento adecuada
para estos flujos.
El sistema deberá rebajar el importe correspondiente a la pérdida del valor del 58

activo, contra una cuenta de resultados. Deberá también guardar un historial
de dichas pérdidas, puesto que en cualquier momento según lo que indican las
políticas contables este valor podrá ser reversado siendo éste un mayor valor
del activo.
Sin embargo, la reversión de la pérdida de valor no puede exceder el costo

neto que el activo tendría si no se hubiere reconocido pérdida de valor en
períodos anteriores. Por tanto, el sistema debe controlar el costo en libros
teórico del activo (si no se hubiese registrado en períodos anteriores esa
pérdida).
Las pérdidas de valor y sus reversiones cambian la base de depreciación de los

activos. Es importante que el sistema identifique si la pérdida de valor es de un
activo que tiene como método de valoración el costo o el valor revaluado,
debido a que si es el costo se trata como se mencionó en el punto anterior,
pero si es de un activo cuyo método de medición posterior es el costo
revaluado se tratara así: cualquier perdida por deterioro de valor en los activos
revaluados se tratará como un decremento de la revaluación efectuada contra
la cuenta superávit de revaluación, hasta el límite del valor que posea esta
cuenta, de lo contrario se reconocerá como un gasto del periodo.
Adiciones:
Se requiere un sistema que permita capitalizar todas las erogaciones que

aumenten la vida útil o productividad del activo como mantenimientos,
reparaciones, adiciones, transformaciones y mejoras; dichos valores formarán
parte de su base de depreciación la cual deberá ser calculada sobre la vida útil
remanente.
Para las adiciones el sistema debe ser capaz de identificar:
Si la adición es separable e identificable completamente del activo al que

se incorpora, deberá ser tratado como un activo distinto, asociado al
activo principal y se deberá depreciar en la vida útil estimada de la
adición.
Si la adición es identificable pero no es posible separarse del activo al que
se incorpora y además implica una ampliación la vida útil del mismo,
deberá depreciarse en el resto de la vida útil recalculada del activo.
Valores Residuales:
59
Cuando la Institución Universitaria Salazar y Herrera estime que algún activo
posee valor residual, el sistema debe tener la opción para ingresar dicha
cuantía en cualquier momento; el valor residual se deduce de la base
depreciable.
Depreciación por componentes:
El sistema debe permitir separar contablemente los componentes significativos

de un bien, relacionándolos como activos hijos y el activo mayor será el activo
padre. Cada componente tendrá un patrón de consumo y con base en estos se
depreciará el componente.
Activos no corrientes disponibles para la venta:
El sistema debe estar adecuado para el tratamiento contable de los activos que
están disponibles para la venta; el valor por el cual será clasificado el bien
deberá ser el menor entre su valor en libros neto y el valor razonable menos
costos de ventas, este último valor lo proporcionará el usuario y el sistema
hallará el menor de ambos para hacer el ajuste correspondiente.
El sistema no podrá depreciar este activo mientras se mantenga en pie el plan
de ventas, pero si pasado el año la Universidad no ha vendido el bien y las
posibilidades de venderlo han disminuido sustancialmente, el activo será
nuevamente reclasificado a propiedades, plantas y equipo.
El sistema deberá mostrar un mensaje de alerta cuando el activo cumpla un

año registrado como disponible para la venta, momento en el cual el usuario le
ingresará al sistema un nuevo valor el cual será el menor entre el valor
recuperable a la fecha de la decisión de no venderlo y el valor en libros del
activo en la fecha que fue clasificado como activos disponible para la venta
menos la depreciación correspondiente al periodo que estuvo reclasificado
como disponible para la venta.
Para las propiedades de inversión al aplicar las NIIF, el sistema debe identificar
tales activos para excluirlos del cálculo de la depreciación y además porque su
valor se realiza a valor razonable reconociendo el ajuste en el patrimonio.
Otros requerimientos del sistema
a) Efectivo y equivalentes
Según el documento fuente para ingresar a contabilidad el efectivo o 60

equivalentes que está en poder de la Universidad, el sistema debe pedirle al
usuario que este clasifique dicho activo en: restringido para ser usado o libre
para ser usado, puesto que para los reportes contables se debe identificar
entre ambas categorías, debido a que la Universidad debe revelar en cada
cierre contable que cuentas bancarias o equivalentes de efectivo están
restringidas para ser utilizadas debido a que tienen una destinación especifica
o fueron creadas para cumplir con obligaciones hacia terceros de la
Universidad.
b) Inversiones
El sistema deberá pedirle al usuario que clasifique dicha inversión entre las tres
(3) categorías en las que se dividen dependiendo de la intención
administrativa, esto es: disponibles para la venta, mantenidas hasta el
vencimiento o a valor razonable con cambio en resultados. De esta clasificación
dependerá la valoración posterior de las mismas al cierre contable mensual
después de su medición inicial, así:
Para las inversiones mantenidas hasta vencimiento es necesario que el sistema

permita el cálculo de la tasa de interés efectiva calculada a través del costo
amortizado, es decir, proyectar todos los flujos de efectivo futuros y
descontarlos o traerlos a valor actual con la TIR del instrumento.
Las incluidas en la categoría disponibles para la venta al igual que las

inversiones clasificadas como a valor razonable con efecto en resultados se
valoran con base en precios de mercado, por lo que el sistema deberá permitir
al usuario encargado de la valoración de inversiones ingresar los valores de
mercado al cierre de cada mes.
c) Cuentas por cobrar y cuentas por pagar
El sistema deberá permitir que las cuentas por cobrar y por pagar se valoren
mediante el costo amortizado utilizando el método de la tasa de interés
efectiva, el cual deberá ser calculado por el sistema, cuando el usuario le
ingrese la siguiente información: forma de pago (cuota constante, abono
constante), la periodicidad del pago, tasas de interés proyectadas hasta el
vencimiento. El sistema elaborará para cada uno de éstos (cuentas por cobrar
o cuentas por pagar) un flujo de efectivo proyectado, estimará la tasa de
interés efectiva que no es más que la tasa promedio del flujo de efectivo, esta
tasa servirá para que el sistema traiga a valor presente todos los pagos futuros
y el valor que arroje este cálculo será el importe por el cual debe reconocerse 61
el pasivo o el activo financiero, y con esta tasa de interés se causarán los
intereses mensualmente. Los intereses por pagar o por cobrar no serán una
cuenta contable a parte, deberán ser un mayor valor del activo o el pasivo de
acuerdo al método de la tasa de interés efectivo.
Si no existen tasas de interés pactadas o la tasa este por debajo a la tasa de

mercado en un 80%, se deberán valorar las cuentas por cobrar y pagar
descontando los flujos futuro con base a las tasas de mercado.
Cualquier diferencia contra el pago real y el análisis realizado por el sistema

será un costo financiero.
Así mismo, el sistema debe generar un listado histórico de las cuentas por
cobrar a una fecha determinada, clasificada por productos, vencimientos,
pagos realizados y demás variables que contribuyan al análisis de las cuentas
por cobrar para determinar posibles pérdidas por deterioro de valor.
d) Obligaciones financieras:
Estás se valorarán mediante el costo amortizado utilizando el método de la

tasa de interés efectiva, el cual deberá ser calculado por el sistema, cuando el
usuario le ingrese la siguiente información: forma de pago (cuota constante,
abono constante), la periodicidad del pago, tasas de interés proyectadas hasta
el vencimiento, comisiones y gastos atribuibles al préstamo de acuerdo a la
política contable, plazo de pago o cancelación del préstamo. El sistema
elaborará un flujo de efectivo proyectado, estimará la tasa de interés efectiva
que no es más que la tasa promedio del flujo de efectivo, esta tasa servirá
para que el sistema traiga a valor presente todos los pagos futuros y el valor
que arroje este cálculo será el importe por el cual debe reconocerse el pasivo o
el activo financiero, y con esta tasa de interés se causarán los intereses
mensualmente. Los intereses por pagar no serán una cuenta contable a parte,
deberán ser un mayor valor del pasivo de acuerdo al método de la tasa de
interés efectivo. Cualquier diferencia contra el pago real y el análisis realizado
por el sistema será un costo financiero.
Así mismo, el aplicativo debe permitir la separación de los cánones entre el

abono a capital e intereses para su aplicación contable en las cuentas
respectivas.
e) Beneficios a empleados: 62
El sistema debe calcular para los empleados que tienen derecho a este
beneficio (largo plazo) de prima de antigüedad, mediante el método de la
unidad de crédito proyectada (también llamada método de los beneficios
acumulados en proporción a los servicios prestados, o método de los beneficios
por año de servicio) el pasivo por este concepto. Con este método se deberán
traer a valor actual las obligaciones que se le otorgarán al empleado en el
largo plazo y se distribuyen los beneficios entre los periodos de servicio del
empleado. El usuario solo deberá actualizar las suposiciones actuariales
(hipótesis demográficas: mortalidad, tasas de rotación de los empleados,
hipótesis financieras: tasa de descuento de los bonos empresariales con mejor
calificación crediticia, niveles futuros de sueldos y de beneficios) para que el
sistema realice este cálculo. El registro que origine este cálculo debe alimentar
la contabilidad de forma automática.
Para realizar este cálculo el sistema deberá permitir la proyección de las fechas
probables en que el empleado tendrá derecho a este beneficio, con base en las
estadísticas de rotación de personal de la Empresa, la edad del empleado y el
tiempo laborado, con el fin de proyectar el salario del empleado en dichas
fechas teniendo en cuenta los porcentajes estimados de incremento salarial,
para determinar el valor de la prima.
Teniendo este valor, se deberá descontar para cada periodo a una tasa de
descuento dada, con el fin de reconocer el pasivo por dicho concepto.
Activos Intangibles:
El valor de estos activos debe ser revisado antes del cierre contable anual,
para asegurar que el valor en libros no sea superior al valor recuperable. El
sistema debe calcular este último valor como el mayor entre el valor razonable
menos los costos de venta y el valor de uso.
Si el valor recuperable es mayor al valor en libros se deberá reconocer una
pérdida de valor en el bien, la cual reducirá el importe en libros del mismo y
afectará el valor depreciable del bien.
Es necesario que el sistema guarde un historial de las pérdidas por deterioro
de valor, puesto que en cualquier momento según lo que indican las políticas
contables este valor podrá ser reversado, entonces el sistema debe tener la
opción de reversar una pérdida de valor de un periodo determinado siendo
ésta un mayor valor del activo.
2.2 Impactos en los Sistemas de comunicación 63
La comunicación efectiva la Institución Universitaria Salazar y Herrera, es

fundamental para garantizar la retroalimentación oportuna e integral de los
hechos económicos entre los diferentes procesos. Estos hechos pueden afectar
los estados financieros bien porque implican un reconocimiento en la
contabilidad o bien porque constituyen información relevante que debe ser
revelada en las notas a dichos estados financieros.
Las Normas Internacionales precisan de información que fluya en forma

efectiva y oportuna; requieren además que dicha información sea completa,
clara y comprensible. Para satisfacer estos nuevos requerimientos, es
necesario que las decisiones gerenciales, los nuevos proyectos, las
negociaciones, y demás transacciones que se realizan en los diferentes
procesos de la Empresa sean comunicadas al personal encargado de operar el
sistema contable para su reconocimiento y revelación apropiada.
Con la implementación de las Normas Internacionales, se requieren que esos

hechos económicos sean documentados, lo cual exige el reporte de todas las
transacciones del negocio hacia contabilidad, soportados en formatos que
impliquen una información inmediata para un adecuado flujo de comunicación.
Por ello se hace necesario que el sistema de comunicación se fortalezca.
Los siguientes aspectos constituyen planes de mejoramiento al sistema de

comunicación que conllevaría a un reconocimiento contable oportuno, claro y
preciso de los diferentes hechos económicos originados en todas las áreas de
la Institución Universitaria Salazar y Herrera:
i. Información oportuna por parte de la Dirección Administrativa y

Financiera al área contable mediante correos electrónicos cuando realice
operaciones con los recursos financieros como traslados, aperturas y
cancelación de cuentas bancarias, títulos de inversión, obligaciones financieras
y demás hechos económicos que impliquen decisiones de inversión y
financiación.
ii. Reuniones semestrales para analizar la recuperabilidad de cartera y

determinar si existen pérdidas de valor.
iii. Coordinar con las áreas que efectúan las solicitudes de anticipos para que
definan claramente la naturaleza del anticipo y de esta forma reconocerlos
adecuadamente en los estados financieros.
64
iii. El personal encargado de las compras debe evaluar las características de
los elementos adquiridos y comunicarlos en forma oportuna a contabilidad,
para que sean clasificados debidamente según los parámetros considerados
bajo NIIF (cargar la cuenta de gasto, inventario, propiedades, planta y equipo
o la partida que mejor refleje el hecho económico).
iv. Las áreas que realizan las compras de bienes y servicios deben informar a
contabilidad en el momento en el cual se reciben y/o ceden los riesgos y
beneficios asociados a los mismos para que esta área los registre en ese
momento y no con base en la fecha de factura como se hace actualmente. Lo
anterior aplica para la compra y venta de inventarios y propiedades, planta y
equipo.
v. Establecer mecanismos para el reporte periódico de los activos que estén

en mal estado para realizar el análisis por deterioro de valor. Así mismo
reportar sobre las disposiciones que se realicen en cuanto a las compras,
traslados, negocios, retiros, mantenimientos de los activos.
vi. Cuando se efectúen mantenimientos, se debe informar al encargado de

activos fijos sobre la adquisición de nuevos elementos, identificando
claramente sus componentes principales con su respectiva vida útil.
Adicionalmente, se debe informar a contabilidad cuando los desembolsos
realizados por la adquisición de nuevos elementos se deben capitalizar, a
diferencia de los mantenimientos correctivos y preventivos menores que se
llevan a resultados del periodo.
vii. Se debe comunicar en forma oportuna a contabilidad el momento a partir

del cual la Universidad va a emprender desarrollos de nuevos proyectos,
informando así mismo cualquier avance o decisión que se tome sobre los
mismos con el fin de determinar su tratamiento contable.
viii. El área de nómina deberá informar sobre los nuevos beneficios otorgados
a los empleados con sus respectivas condiciones.
ix. El área jurídica debe remitir a contabilidad en forma periódica todos los
procesos legales a favor y en contra de la Universidad, debidamente
clasificados en probables, posibles y remotos, definiendo además el porcentaje
de ocurrencia para cada evento y el valor esperado de la pérdida.
x. En las notas a los estados financieros se deberá incluir, detallar y revelar 65

la información cuantitativa y cualitativa necesaria para tomar decisiones.
xii. Se debe informar a contabilidad otros hechos económicos importantes

relacionados con el curso normal de los negocios, en donde se comunique el
tipo de negocio realizado, sus características, condiciones, plazos, valores y
demás información que sea preciso tener presente para reconocer
adecuadamente en contabilidad tales sucesos.
Toda la información requerida para cada uno de los hechos económicos que
generan información contable deberá tener un formato estándar, una
periodicidad de entrega de información y un responsable.
1.4 Impactos en los Sistemas de control interno
El Control Interno es el proceso que se lleva a cabo con el fin de apoyar el

cumplimiento de la efectividad y eficiencia en las operaciones, la confiabilidad
de la información financiera y el cumplimiento de las leyes y regulaciones
aplicables.
En todas las Universidades existen diversos riesgos inherentes a su actividad

económica. Dentro de ellos se encuentran los referentes a la contabilidad y en
especial el relacionado con la probabilidad de que los hechos económicos,
financieros y sociales no se incluyan en el proceso contable, se incluyan
inoportunamente, se valoren incorrectamente o que no cumplan con la
normatividad vigente, en este caso, con las Normas Internacionales de
Información Financiera.
Debido al cambio en procedimientos, procesos, formas de valoración,

oportunidad en el reconocimiento contable, clasificación de las operaciones y
revelaciones, es necesario fortalecer el sistema de control interno de tal forma
que permita garantizar la identificación y el manejo de los riesgos asociados a
estos cambios mediante actividades y medidas de control apropiadas.
Las actividades de control son las políticas y los procedimientos que ayudan a
asegurar que se estén llevando a cabo las directrices de la administración. Las
actividades de control se dan a todo lo largo y ancho de la Universidad, en
todos los niveles y en todas las funciones e incluyen procedimientos como
aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, revisión de
desempeño, seguridad de activos y segregación de funciones.
Las medidas de control interno implementadas en la Universidad deben ser 66

concordantes con las disposiciones que consagran las Normas Internacionales.
Para ello, se ha realizado una evaluación de los impactos que trae consigo la
implementación de la nueva normatividad y se han determinado algunos
aspectos que deben ser incorporados en la estructura de control interno, a
saber:
• Medidas de Control en Recursos Humanos.

• Medidas de Control Gerenciales.
• Medidas de Control Administrativas.
• Medidas de Control en el Sistema de Información.
• Medidas de Control en el Sistema de Comunicación.
2.5.1. Medidas de control en Recursos Humanos
Dentro de las medidas de control interno que deben ser aplicadas al interior de
la Universidad se debe considerar el desarrollo del Talento Humano. Este
corresponde fundamentalmente al compromiso de la Universidad para lograr el
fomento de las aptitudes, habilidades y competencias del empleado, en pro de
su adaptación al cambio organizacional, de tal forma que responda
positivamente a los requerimientos internos y externos. Es por ello que con la
implementación de las NIIF, la Universidad debe considerar en sus políticas de
desarrollo del talento humano, los siguientes aspectos:
i. Programas de nuevas capacitaciones en Normas Internacionales de
Información Financiera y finanzas básicas para el personal de los diferentes
procesos de la Universidad que sean responsables de suministrar información
al área contable.
ii. Requerimientos adicionales a los perfiles para el personal del proceso

financiero en relación con conocimientos y/o experiencia en Normas
Internacionales de Información Financiera, de tal forma que se permita
seleccionar y promover a las personas cuyas capacidades, habilidades y
conocimientos se ajusten a las necesidades actuales de la Universidad.
iii. Conceptos asociados a las Normas Internacionales de Información

Financiera en las políticas de selección, inducción, capacitación y evaluación del
desempeño del personal de las áreas contable y financiera.
2.5.2. Medidas de control Gerenciales

El Rector y los demás directivos de la Universidad son responsables de 67

orientar sus acciones para lograr el cumplimiento de los objetivos
organizacionales de una forma transparente y efectiva.
Con la implementación de las NIIF, el sistema de control debe garantizar que

el estilo de dirección incorpore los siguientes elementos:
i. Compromiso de los directivos frente a las políticas, procedimientos y

fundamentos surgidos con las nuevas normas.
ii. Promoción, divulgación y compromiso de la Rectoría y sus directivos con

los métodos, procedimientos, políticas y objetivos propios del Sistema de
Control Interno, los métodos bajo los cuales se deben desarrollar las
actividades, la asignación de cargos y responsabilidades y el flujo grama que
representa gráficamente el procedimiento definido para ejecutar las tareas.
2.5.3. Medidas de control Administrativas
Coadyuvan a asegurar que se lleven a cabo las respuestas que la

administración de la Universidad ha establecido frente a los riesgos. En el
proceso de implementación a Normas Internacionales implica la definición de
los métodos bajo los cuales se deben desarrollar las actividades, la asignación
de cargos, la distribución de responsabilidades y el flujo grama que representa
gráficamente el procedimiento definido para ejecutar las tareas. En particular
implica considerar los siguientes aspectos:
• Administración de planes y proyectos.

• Administración de riesgos.
• Actualización de las actividades de control.
2.5.3.1. Administración de planes y proyectos
Con la implementación de las Normas Internacionales, se debe realizar una

actualización de los planes de acción definidos en la Universidad con la
incorporación del proyecto NIIF, para asegurar el cumplimiento de las
actividades programadas a corto, mediano y largo plazo. Para ello, requiere
además:
i. Establecer las estrategias para alcanzar los objetivos y metas definidas, 68

los recursos necesarios y los responsables de las diferentes actividades para
llevar a cabo el proceso de convergencia a Normas Internacionales en forma
satisfactoria y efectiva.
ii. Efectuar una identificación de las nuevas oportunidades y amenazas de

acuerdo con las nuevas condiciones normativas, políticas contables, efectos
económicos, financieros y de tecnología surgidos en todo el proceso de
implementación hacia las Normas Internacionales.
iii. Ejecutar un análisis interno de identificación de fortalezas y debilidades

que puedan fomentar o disminuir la capacidad de la Universidad para
responder en forma positiva a los nuevos requerimientos de las NIIF en cuanto
a su implementación. En este análisis se incluyen temas como recursos
tecnológicos, software, recurso humano (disponibilidad, compromiso,
calificación), trámites, requerimientos legales, tiempos, entre otros.
iv. Definir los indicadores operativos que permitan monitorear la gestión

realizada, los resultados y los logros obtenidos
2.5.3.2. Administración de riesgos
Se deben crear mecanismos de control que permitan prevenir y detectar

riesgos con el fin de disminuir la probabilidad de ocurrencia y tomar las
medidas pertinentes en caso de que se presenten. También son importantes
aquellos controles que minimicen los efectos de los eventos no deseados y
permitan el restablecimiento de las operaciones como es el caso de los
controles de protección y corrección.
Por la implementación de las Normas Internacionales de Información

Financiera la Universidad se enfrenta a una serie de riesgos inherentes y de
control que deben ser identificados, analizados y valorados con el fin de
establecer las causas de los mismos y los efectos que puedan generar. Estos
riesgos pueden afectar los sistemas de información, los flujos de comunicación,
los soportes de las transacciones, los cálculos, estimaciones, valorizaciones,
uso de datos estadísticos, proyecciones, entre otros.
Ejemplos de estos riesgos son:

• Riesgo en el reconocimiento de provisiones por concepto de demandas y 69

litigios porque el desenlace ha sido determinado erróneamente con alta
probabilidad de pérdida.
• Riesgo en la valoración de las provisiones por concepto de los procesos

jurídicos por medirlos por valores muy diferentes a la cuantía que
finalmente deberá desembolsar la Universidad para su cancelación.
• Riesgo en el reconocimiento de las compras de bienes y servicios porque

los hechos económicos no se reporten en forma oportuna.
• Riesgo en el procesamiento de la información contable por sistemas de

información mal configurados.
De acuerdo con lo anterior, se debe crear un modelo de Sistema de Control

Interno de acuerdo con los siguientes parámetros:
i. Identificación de los riesgos asociados a la información que pueden

afectar el cumplimiento de los objetivos de la Universidad.
ii. Determinación de las causas que originan los riesgos para de esta forma
establecer políticas que los disminuyan o eliminen.
iii. Calificación de los riesgos a través de la estimación de la frecuencia y de

la gravedad de los efectos causados por la materialización del riesgo.
iv. Determinación de los efectos o consecuencias de la ocurrencia del riesgo

sobre los objetivos de la Universidad, así como las acciones que se deben
llevar a cabo a través del diseño de políticas de administración de riesgos y la
aplicación de medidas tendientes a la reducción o eliminación del riesgo.
v. Las actividades finales dentro del proceso de evaluación de los riesgos,

implican para la Universidad identificar las diferentes opciones con las cuales
deben ser tratados cada uno de ellos, lo cual incluye aceptar, reducir,
compartir o eliminar el riesgo asociado con la implementación de las Normas
Internacionales.
2.5.3.3. Actualización de las actividades de control 70
La actualización de las actividades de control es fundamental puesto que las

Normas Internacionales exigen la interacción y comunicación efectiva de todas
las áreas de la organización, la definición clara de responsabilidades y el flujo
de información en forma oportuna y confiable; esto podrá llevarse a cabo a
partir de la actualización de sus componentes, a saber: Políticas de Operación,
Procedimientos, Controles, Indicadores y Manual de procedimientos.
2.5.3.3.1. Políticas de Operación
Son los lineamientos y guías de acción para implementar estrategias de la

organización debido a que define parámetros para realizar las actividades y
procesos eficaz y eficientemente contribuyendo al logro de los objetivos
propuestos. Estas políticas son operativas, de aplicación diaria en asuntos
rutinarios y específicos de la organización, de este modo facilitan el control
administrativo y la toma de decisiones gerenciales.
Con la implementación de las Normas Internacionales de Información

Financiera, se debe:
i. Formular las políticas y guías contables que utilizará la Universidad para

la aplicación de las Normas Internacionales, efectuar los ajustes que sean
necesarios en cada proceso y definir los responsables de su ejecución.
ii. Divulgar y comunicar las modificaciones y actualizaciones en las políticas

de operación a todos los empleados de la Universidad y determinar las
acciones a seguir para su aplicación eficiente y oportuna.
iii. Efectuar una revisión periódica de las políticas para asegurar su

integración con las Normas Internacionales y su respuesta a los cambios que
sufran los procesos de la organización.
2.5.3.3.2. Procedimientos
Es el conjunto de descripciones, secuencias y relaciones entre las tareas que

conforman las actividades de un proceso según los requisitos de la operación
del negocio. Su definición incluye además los métodos bajo los cuales se deben
desarrollar las actividades, la asignación de cargos, responsabilidades
determinadas y los flujos de información que se generan en cada proceso, así
como la comunicación del personal que garantice la detección de problemas y 71

búsqueda de soluciones.
Las Normas Internacionales impactarán los procesos, los sistemas de

información y comunicación lo que hace necesario realizar ajustes, a saber:
i. Se deben documentar los procedimientos y funciones que surjan de la

implementación de las Normas Internacionales.
ii. Se requiere la creación o modificación de los formatos o registros de

acuerdo a los flujos de información y comunicación necesarios para el
reconocimiento oportuno de los hechos económicos en los estados financieros
según la normativa internacional.
iii. Deberán efectuarse socializaciones y capacitaciones al personal para que

se den a conocer las modificaciones a los procedimientos.
2.5.3.3.3. Controles
Son el conjunto de acciones que se establecen con el fin de reducir y de ser

posible, eliminar los riesgos asociados a las actividades y que ponen en riesgo
su ejecución y el alcance de los objetivos asociado a cada proceso; es por ello
que cada control está asociado a un procedimiento y a los riesgos del mismo.
Los controles pueden ser preventivos, de detección, de protección o
correctivos, y se podrán llevar a cabo por los empleados de la Universidad
(controles manuales) o a través de sistemas de información automatizados.
Con la implementación de las Normas Internacionales, algunas actividades de

prevención y detección que se deben realizar permanentemente para asegurar
la razonabilidad de la información y adecuada ejecución de los procesos son:
i. Segregación de funciones: se deben asignar deberes y responsabilidades

sistemáticamente, de tal forma que empleados diferentes participen en las
funciones de autorización, procesamiento, archivo y revisión de un proceso y
que no sea una sola persona o área la que realice tales actividades,
especialmente en el proceso financiero. Esto con el fin de asegurar la
objetividad y veracidad de la información arrojada bajo las nuevas normas.
ii. Seguridad de acceso: el acceso a los recursos, archivos y sistemas de

información debe estar limitado a funcionarios que sean autorizados para ello y
que se responsabilicen de su custodia y uso. Con esta actividad, se reduce el
riesgo de pérdida de información o recursos importantes, así como su uso 72

indebido. Para ello puede ser necesario evaluar que los dispositivos de
seguridad actuales garanticen el acceso restringido para ajustes y se pueda
acceder a ellos por los empleados que soliciten dicha información solo para
efectos de consulta, de tal forma que la información procesada según los
requerimientos bajo NIIF, solo sea modificada por personal autorizado,
garantizando su confiabilidad.
iii. Procedimiento de autorización y aprobación: la autorización de

transacciones sólo debe realizarla personal con el nivel de autoridad suficiente
para ello, dichos métodos deben estar documentados, descritos, detallados y
comunicados a todo el personal de la organización. Con la implementación de
las Normas Internacionales de Información Financiera, los ajustes que se
presenten con relación a la autorización, aprobación y flujo de información a
contabilidad, deberán formar parte integral de los procedimientos.
iv. Verificaciones y revisiones: periódicamente se deben verificar las

transacciones y eventos antes de que sean procesados y sistematizados. Esto
puede efectuarse mediante la realización de arqueos de caja, recuentos físicos,
entre otros que aseguren la exactitud y totalidad de la información. Según las
NIIF, se deberán efectuar revelaciones adicionales relacionadas con las
diferentes cuentas, notas que podrán ser construidas a partir de las
verificaciones y revisiones que se realicen sobre los diferentes hechos
económicos.
v. Conciliaciones: es la revisión de la coherencia entre los archivos y registros

contables con los documentos que soportan las transacciones, con el fin de
verificar la conformidad de los registros contables con la realidad del hecho
económico presentado, y de realizar los ajustes necesarios derivados de la
conciliación; hechos que deberán estar también acordes con las disposiciones
contempladas en las nuevas normas.
vi. Indicadores de desempeño: partiendo de las políticas y guías definidas

para la implementación a Normas Internacionales, se podrá evaluar el
desempeño de las operaciones según los nuevos criterios contables, partiendo
del análisis de los indicadores de desempeño.
Vii. Tecnologías de información: con la implementación a Normas

Internacionales, los sistemas tendrán impactos importantes, es por ello que se
hace necesario implementar controles en las tecnologías de información, desde
la parametrización del actual o la adquisición de un nuevo software, así como
la realización de copias de seguridad, creación de planes de contingencia y de 73

recuperación de la información, monitoreo de datos, realización de
mantenimientos de software, registro del acceso al sistema, entre otros.
2.5.3.3.4. Indicadores
Los indicadores son mecanismos de evaluación de la gestión y desempeño de

la organización; son variables cuya medición permite conocer el
comportamiento de la Universidad y comparar los resultados con los objetivos
propuestos.
Los indicadores pueden verse impactados por las Normas Internacionales de

Información Financiera debido a los cambios en la información que se deriven
de la implementación del mismo, efectos que son analizados en el apartado
2.5.3.3.5. Manual de procedimientos
Es la normatividad de autorregulación interna que determina la forma de llevar

a cabo los procedimientos, permitiendo que se oriente en la realización del
trabajo de forma unificada y homogénea.
La implementación de las Normas Internacionales requiere que se elaboren

manuales de procedimientos de la Universidad para asegurar el uso de un
lenguaje común y estandarizado, lo que mejore la comunicación de la
información y su adecuada documentación, permitiendo que el área contable
cuente con la información oportunamente.
2.5.4. Medidas de control en el Sistema de Información
Las Normas Internacionales de Información Financiera tienen como objetivo

entregar información acerca de la situación financiera y el desempeño de la
Universidad, en pro de reflejar su realidad económica. Para ello se requiere
que la información sea clara, oportuna, integral, verificable, comparable y
comprensible. Así mismo, se exige que los hechos económicos se reflejen a
través de su reconocimiento y medición en unos estados financieros que
incluyen la revelación, en notas, de una cantidad importante de información
acerca de las operaciones, transacciones y saldos.
Por ello, se debe definir claramente la información que se genera interna y

externamente que permita satisfacer los requerimientos de estas nuevas
normas.
74
La información externa (primaria), aquella que proviene de fuentes ajenas a la
Universidad, incluyen:
i. El área jurídica debe actualizar el normograma de la Universidad cada vez
que los organismos competentes se pronuncien en relación con el tema de
Normas Internacionales, así como en leyes, resoluciones, decretos y demás
normas legales expedidas que sean de aplicación de la Universidad y afecten
la representación contable de los hechos económicos.
ii. Estándares e interpretaciones emitidas por el IASB.

iii. El Director Financiero deberá suministrar a contabilidad los indicadores
económicos que aplique la Universidad como la tasa de descuento utilizada
para efectuar la valoración de los instrumentos financieros que lo requieran, la
cual se encuentra en la página de la Superintendencia Financiera.
De igual forma, se debe definir claramente la información secundaria, es decir,

la que genera directamente la Universidad y que es procesada por el área
contable para la generación de los estados financieros bajo las nuevas normas
de contabilidad. Este tipo de información incluye:
i. Contratos y convenios entre la Universidad y terceros con el fin de

determinar impactos según las disposiciones contempladas en Normas
Internacionales. Dicha información debe ser suministrada por la Rectoría a
contabilidad tan pronto se celebre o se realicen adiciones al contrato.
ii. Reportes del Director Financiero a contabilidad sobre nuevas decisiones de

inversión que se realicen, indicando la adecuada valoración, así mismo las
restricciones que se tengan del efectivo y sus equivalentes.
iii. La Rectoría deberá emitir periódicamente a contabilidad información que

pueda afectar el reconocimiento y valoración de las cuentas contables, tal
como la relacionada con los planes y proyectos.
2.5.5. Medidas de control en el Sistema de Comunicación
Las Normas Internacionales, exigen una comunicación efectiva entre las

diferentes áreas de la Universidad y por lo tanto el sistema de control debe
garantizar que la comunicación organizacional circule en todos los sentidos
(descendente, ascendente y cruzada). De igual forma, se debe determinar
claramente los receptores de la información que se produce en cada proceso y
que finalmente se convierte en el insumo básico para dar continuidad a las 75

Normas Internacionales.
1.5 Impactos Tributarios
En términos generales, se puede afirmar que el efecto que trae sobre los
impuestos, contribuciones y tasas en la aplicación de las Normas
Internacionales es mínimo, debido a que el legislador cuando crea o
reglamenta un tributo define todos los elementos que lo constituyen como son
el sujeto activo, sujeto pasivo, el hecho generador, la base gravable y la tarifa;
componentes que en muchas situaciones difieren de las políticas y
lineamientos contables produciendo una diferencia entre lo contable y lo fiscal.
Por esta razón, en la implementación de Normas Internacionales de
Información Financiera tendrá sus principales efectos en las conciliaciones que
requiere la contabilidad para reconocer sus diferencias con los valores fiscales
y sólo podrían evidenciarse grandes impactos si a raíz de la convergencia a
Normas Internacionales, los legisladores consideran que se deben
implementar cambios en materia tributaria, que hasta el momento parecen no
acercarse.
Por lo anterior, los efectos fiscales en el impuesto de industria y comercio se

enmarcan en los siguientes aspectos:
1.6 Impactos Económicos
La implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera,

implica no solamente cambios en las formas de reconocimiento contable,
valoración y revelación de las transacciones diarias, sino también efectos en
los ingresos, costos y gastos de la Universidad.
Igualmente, generará algunos costos adicionales relacionados con la

implementación representados fundamentalmente en asesorías,
capacitaciones, adquisición y/o ajustes de software y hardware, realización de
avalúos, entre otros.
Los impactos económicos relevantes en la Institución Universitaria Salazar y

Herrera relacionados con los ingresos, costos y gastos son los siguientes:
a. Ingresos y desempeño económico

En términos generales, los ingresos que recibe la Universidad provienen del 76

pago de matrículas y donaciones. Este ingreso a nivel de flujo de caja no
variará dado que si bien es cierto la mayoría de las partidas de los estados
financieros cambiarían, no ocurrirá lo mismo con los flujos de caja, los cuales
permanecen inalterados.
La implementación de estas normas, no tendrá efectos importantes en el

desempeño económico de la Universidad, pues la aplicación de nuevas normas
contables no modifica la forma de la prestación del servicio, pues éste no
depende de aspectos contables. Sin embargo, es probable que se generen
algunos impactos en los primeros años de aplicación, considerando que los
valores de activos, pasivos y patrimonio cambiarían, así como algunas partidas
importantes del Estado de resultados integral.
Por tanto se puede concluir que todos los efectos económicos son de corto
plazo. Debido a que las Normas Internacionales de Información Financiera no
crean valor por sí mismas, por lo que en el largo plazo no habrá impacto. Es
decir, los efectos en los estados financieros en el corto plazo serán
compensados en el largo plazo.
b. Costos asociados a la implementación de las Normas

Internacionales de e Información Financiera
• La implementación de las Normas Internacionales con lleva costos para la

Universidad que se resumen así:
• Honorarios de Consultores Externos.
• Programas de capacitación para el personal, principalmente de los

procesos financiero y administrativo.
• Adquisición, desarrollo o ajuste de software que cumpla con los

requerimientos mínimos de las nuevas normas.
• Personal que permita mantener temporalmente los dos modelos de

contabilidad en paralelo (modelo internacional y modelo actual) mientras
el proceso de convergencia a Normas Internacionales culmina.
• Implementación de un sistema contable que permita el manejo de la

información en paralelo: Normas locales, Normas Internacionales de
Información Financiera y fiscal.
77
• Procesos de auditoría y control interno contable principalmente en la
implementación por primera vez las Normas Internacionales para
garantizar la calidad, razonabilidad y continuidad de la información
reportada a los diferentes usuarios y entidades de control.
1.7 Impactos en el Recurso Humano
La implementación de las Normas Internacionales de Contabilidad, tendrá

impacto en el recurso humano no solo en contabilidad, finanzas y control
interno, sino también en el personal de otras áreas de la Institución
Con la entrada en vigencia de la nueva normatividad se requiere que los

profesionales que actualmente o en el futuro se desempeñen en áreas como
operaciones financieras, auditoría y contabilidad, adquieran nuevos
conocimientos y competencias técnicas específicas. Los cambios en los criterios
de contabilización, condiciones de reconocimiento, valoración y revelación de
los hechos económicos, entre otros, no sólo implicarán una necesidad de
aprendizaje de la normatividad internacional, sino también fortalecer sus
conocimientos en finanzas, auditoría, control interno, etc.
Para el Rector y líderes de procesos, la implementación de las Normas

Internacionales también genera desafíos importantes, pues deberán
comprender los impactos de estos cambios y el rol que ellos pueden tener en
la toma de decisiones y en los análisis de los resultados financieros y de
gestión.
Los profesionales del área financiera deben capacitarse en NIIF y en finanzas

básicas con el fin de aplicar correctamente las Normas Internacionales y de
esta forma reconocer y revelar los hechos económicos de la Universidad, en
forma razonable y oportuna así como permitir entender los nuevos resultados
que les facilite la toma de decisiones.
Adicionalmente es necesario modificar los perfiles de cargo de los diferentes

profesionales con el fin de ajustar sus competencias a las exigencias que
conlleva la globalización financiera y contable.
78
III. PLAN DE ACCIÓN

INTRODUCCIÓN 79
Una vez realizado el diagnóstico para la Institución Universitaria Salazar y

Herrera, se da inicio a la preparación para el proceso de transición de las
Normas Internacionales de Información Financiera, en el cual se determinan
los impactos cuantitativos a nivel contable y financiero, en los soportes
tecnológicos y demás elementos funcionales.
En relación con la esfera contable y financiera, se procede con la elaboración

del manual de políticas contables, las guías de aplicación y la conversión de
saldos iníciales, según los criterios de reconocimiento, medición, presentación
y revelación que se definan. Para los soportes tecnológicos, se deberán
efectuar las parametrizaciones necesarias al software para que pueda
adecuarse a las necesidades de La Institución Universitaria Salazar y Herrera y
responder satisfactoriamente a los requerimientos de las Normas
Internacionales.
Los elementos funcionales que trae consigo la Implementación, hacen

referencia a la reestructuración de los procesos internos en la medida en que
se deban adecuar a las exigencias de las nuevas normas, así como la
capacitación del recurso humano que los opera.
Por lo anterior, el plan de acción definido para la implementación de las

Normas Internacionales de Información Financiera, será llevado a cabo con la
ejecución de las actividades que se ilustran a continuación:
80
Una vez realizado el diagnóstico, se inicia el período de preparación para la

Implementación que comprende las fases de soluciones, conversión inicial y
adopción, las cuales tendrán un seguimiento permanente con el objetivo de
evaluar los resultados, preparar las conciliaciones con las normas locales
actuales, determinar sus efectos, elaborar los estados financieros bajo las
Normas Internacionales de Información Financiera junto con sus notas y
presentar las recomendaciones pertinentes.
1. SOLUCIONES
Esta fase comprende la realización de las siguientes actividades:
1.1 Elaboración del manual de políticas contables
Para dar continuidad al proceso de implementación de las Normas

Internacionales, se hace necesario diseñar un manual de políticas contables
según lo dispuesto en las NIIF y de acuerdo con la naturaleza de los hechos
económicos de la Universidad.
La metodología para su elaboración se define así: 81
Redacción de políticas contables por parte del grupo NIIF de la Institución

Universitaria Salazar y Herrera y la Firma asesora.
Participación de personal clave en temas específicos para la definición de

umbrales, montos de materialidad, métodos de depreciación, entre otros.
Revisión por parte del personal de contabilidad de la Institución

Revisión por parte del Director del proyecto de la Firma asesora.
Presentación a la gerencia y a la junta directiva para su conocimiento,

revisión y aprobación.
Divulgación al área de contabilidad.
Las políticas pueden ser objeto de modificaciones durante todo el proceso de

implementación según las circunstancias de cada proceso; en todo caso, deben
estar debidamente soportadas.
1.2 Ajustes a los sistemas de información (software)
Se perciben grandes impactos en los sistemas de información con la

implementación de las Normas Internacionales, por esta razón es necesario
llevar a cabo una serie de actividades que incluyen:
Solicitud a los proveedores del software sobre el plan de acción que

tienen para hacerle frente a los requerimientos planteados.
Evaluación conjuntamente con el grupo de NIIF y con la Dirección

Administrativa y de Tecnología de la Universidad sobre el plan de acción
presentado por el proveedor del sistema.
Reuniones de seguimiento con los proveedores del software para revisar 82

las modificaciones que se realicen a los aplicativos.
Seguimientos permanentes al nuevo sistema (o desarrollos adicionales) y

ajustes a los mismos, y realización de ejercicios de valoración y
reconocimiento en ambientes de prueba para verificar su adecuado
funcionamiento.
1.3 Ajustes a los sistemas de comunicación
Esta actividad involucra las diferentes áreas de la Universidad. Una vez

identificadas las deficiencias en la comunicación interna y externa, se llevará a
cabo un proceso de sensibilización para cada una de las áreas con el fin de
hacer los correctivos necesarios y además diseñar mecanismos que garanticen
una comunicación efectiva y eficaz de los diferentes hechos económicos que se
originan y así ser reconocidos, valorados, medidos y revelados en los estados
financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Información
Financiera.
1.4 Ajustes a los procesos
Se efectuarán jornadas de trabajo con el personal de gestión de calidad quien

es la responsable de la documentación de los procesos y con los líderes de
cada uno de ellos para plantear las necesidades de modificación y rediseño de
los procesos actuales. Estos requerimientos incluyen cambios en los procesos,
subprocesos y modificaciones en los procedimientos, diseño de nuevos
formatos o modificaciones de los mismos.
1.5 Capacitación al personal
El personal del área de contabilidad, gestión financiera y auditoría participará

de una capacitación que incluirá la presentación de las normas aplicables a la
Universidad y el desarrollo de casos prácticos para fortalecer los conocimientos
adquiridos.
Lo anterior con el fin de transferir el conocimiento y entrenar al personal de las 83

áreas mencionadas en el tema de la normatividad contable internacional de tal
forma que adquieran los conocimientos necesarios para el reconocimiento y
medición de los hechos económicos, su auditoría y la interpretación de los
resultados que son base para las proyecciones y elaboración de indicadores
financieros.
2. CONVERSIÓN INICIAL
Para llevar a cabo la conversión inicial del balance de la Institución

Universitaria Salazar y Herrera, se tendrán en cuenta las siguientes
actividades:
Solicitud de información cuantitativa y cualitativa adicional para el análisis

de los saldos contables.
Diseño de programas de conversión y planillas de soporte para la

realización de análisis de saldos, naturaleza de los hechos económicos,
cálculos y valoraciones según la nueva normatividad.
Generación del balance de apertura expresado según los lineamientos de

las Normas Internacionales.
Análisis de resultados de la conversión por cada cuenta y emisión de

recomendaciones.
A continuación un detalle de cada una de estas actividades:
2.1 Solicitud de información
Una vez definido el balance inicial que será convertido a Estándares

Internacionales, se requiere la recopilación de información cualitativa y
cuantitativa que facilite el análisis de los saldos contables. Con base en ésta,
se determina su reconocimiento, se efectúan cálculos para la valoración de
cada uno de los saldos, y se tiene información necesaria para las revelaciones.
La información suministrada será el respaldo de los papeles de trabajo que 84

soporten todos los cálculos y análisis efectuados; ésta información será
solicitada con corte a diciembre 31 de 2014.
2.2 Programas y planillas de conversión
Con el fin de soportar los análisis y ajustes de conversión se diseñarán

programas detallados que señalen los pasos a seguir para realizar las
conversiones por cada una de las cuentas del balance y otros hechos
económicos y además se elaborarán planillas en Excel que permitan compilar
la información y realizar los cálculos y ajustes respectivos.
2.3 Balance de Apertura
Este balance constituye el punto de partida para la aplicación de las Normas

Internacionales de Información Financiera y no requiere ser presentado como
parte de los estados financieros debido a que solo sirve para determinar los
valores en el punto de inicio.
Las políticas contables definidas en el balance de apertura deben continuar

siendo aplicadas en periodos posteriores. La selección de estas políticas se
debe basar en las Normas Internacionales de Información Financiera vigentes
en la fecha de presentación de los primeros estados financieros bajo este
nuevo modelo.
La Institución Universitaria Salazar y Herrera ha definido el 31 de diciembre de

2014 como fecha de corte para la elaboración del balance de apertura; sobre
estos saldos se procederá a:
Reconocer todos los activos y pasivos cuyo reconocimiento sea requerido

por las Normas Internacionales.
Eliminar todos los activos o pasivos cuyo reconocimiento no esté permitido

en las Normas Internacionales.
Reclasificar todos los activos, pasivos y componentes del patrimonio, 85

reconocidos conforme a las normas anteriores a las categorías de activos,
pasivos y patrimonio establecidas en las Normas Internacionales.
Valorar todas las partidas de activos, pasivos y patrimonio de conformidad

con las Normas Internacionales.
La contrapartida de los ajustes realizados será una partida patrimonial

denominada “Ganancias Retenidas”; lo anterior significa que los ajustes
efectuados no afectan el resultado de ese periodo.
Con base en la información obtenida, se analiza la composición de los saldos,

se realizan las valoraciones y se define el reconocimiento para cada uno de los
saldos del balance.
2.4 Análisis de resultados
Una vez finalizadas las actividades que comprenden la conversión, se emitirá

un balance de comprobación y se realizará la comparación de los saldos
mediante las siguientes conciliaciones:
Una conciliación entre las partidas del balance preparado según normas
anteriores y las partidas del balance de apertura, resultante de los ajustes
efectuados para reconocer, eliminar, reclasificar y revalorizar activos y
pasivos.
Una conciliación del patrimonio, según las normas anteriores, con el

patrimonio que resulte de aplicar las Normas Internacionales, detallado y
clasificado para cada componente de los estados financieros.
Identificación de los hechos económicos de mayor impacto en la adopción

por primera vez de las Normas Internacionales.
Recomendación sobre las prácticas realizadas bajo Normas Internacionales 86

que podrían ser aplicadas en la actualidad con el fin de cerrar las brechas
entre ambos modelos.
3. ADOPCIÓN
3.1 Reestructuración del plan de cuentas
Con el fin de unificar los criterios de clasificación de los diferentes hechos

económicos según la Norma Internacional, se procederá a homologar el plan
de cuentas usado bajo el modelo actual con el catálogo propuesto por el
Consejo Técnico de la Contaduría Pública.
En caso tal que el CTCP no haya emitido un catálogo general entonces se
procederá a modificar el plan actual con el fin de incorporar los conceptos
nuevos como: activos disponibles para la venta, propiedades de inversión,
deterioro de valor, revaluación, ganancias retenidas, entre otros y además
para eliminar aquellos que no tendrán más aplicación como por ejemplo cargos
diferidos, gastos de ejercicios anteriores, provisión de propiedades, planta y
equipo.
3.2 Ingreso de movimiento
Posterior a la conversión inicial, los hechos económicos que se generen en el

ciclo normal de las operaciones de la Institución Universitaria Salazar y Herrera
se deben incorporar al sistema según las Normas Internacionales de
Información Financiera.
3.3 Seguimiento y control de calidad
En esta etapa es fundamental el seguimiento permanente a la incorporación de

los hechos económicos en los estados financieros con el fin de revisar que se
esté dando cumplimiento a las Normas Internacionales de Información
Financiera en cuanto al reconocimiento, medición, presentación y revelación.
Se identificarán las inconsistencias para tomar las medidas correctivas
necesarias para generar información de óptima calidad.

DIAGNOSTICO

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

DIAGNOSTICO

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

DIAGNOSTICO

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Diagnóstico Adopción de Normas Internacionales

De Información Financiera NIIF

Diagnóstico en la implementación del

1. Objetivos Etapa Adaptación y Diagnóstico .............................................................. 8

2. Fases Etapa Adaptación y Diagnóstico ..................................................................... 8

2.1 Fase de evaluación preliminar de impactos ............................................................ 8

2.2 Fase de lanzamiento del Proyecto .............................................................................. 9

2.3 Fase de evaluación de impactos contables, de los procesos y sistemas de

2.4 Fase de diseño e implementación .............................................................................. 9

3. Actividades desarrolladas en Etapa Adaptación y Diagnóstico ......................... 9

4. Cronograma Etapa de Adaptación y Evaluación .................................................. 10

II. DIAGNÓSTICO ..................................................................................................................... 12

1. Caracterización de la Universidad ............................................................................ 14

2. Impactos Globales por la Implementación de las NIIF...................................... 15

2.1 Impactos en los Estados Financieros ...................................................................... 15

1.2 Impactos en Indicadores Financieros...................................................................... 44

1.3 Impactos en los Sistemas de Información ............................................................ 53

2.2 Impactos en los Sistemas de comunicación.......................................................... 63

1.4 Impactos en los Sistemas de control interno ....................................................... 65

1.5 Impactos Tributarios .................................................................................................... 75 3

1.6 Impactos Económicos .................................................................................................. 75

1.7 Impactos en el Recurso Humano.............................................................................. 77

1.1 Elaboración del manual de políticas contables ..................................................... 80

1.2 Ajustes a los sistemas de información (software) .............................................. 81

1.3 Ajustes a los sistemas de comunicación ................................................................ 82

1.4 Ajustes a los procesos ................................................................................................. 82

1.5 Capacitación al personal.............................................................................................. 82

2. CONVERSIÓN INICIAL ................................................................................................. 83

2.1 Solicitud de información .............................................................................................. 83

2.2 Programas y planillas de conversión ....................................................................... 84

2.3 Balance de Apertura ..................................................................................................... 84

2.4 Análisis de resultados................................................................................................... 85

3.1 Reestructuración del plan de cuentas ..................................................................... 86

3.2 Ingreso de movimiento................................................................................................ 86

3.3 Seguimiento y control de calidad ............................................................................. 86

Para alcanzar la meta de la globalización de la información y la uniformidad en

Los estándares emitidos por el IASB denominados Estándares Internacionales

De acuerdo con lo establecido en el documento de Direccionamiento

público; Grupo 2: empresas de tamaño grande y mediano, que no sean 5

Teniendo en cuenta lo anterior, el CTCP determinó que la alternativa que mejor

Según el cronograma propuesto por el CTCP, se describe el plan de acción para

Debido a la complejidad de esta normatividad internacional y las diferencias 6

Por decisiones administrativas la Institución Universitaria Salazar y Herrera

Este Proyecto de Implementación de las Normas Internacionales de

La primera Etapa, correspondiente a la Adaptación y Diagnóstico, se llevará a

Este informe que soporta la Etapa de Adaptación y Diagnóstico está dividido en

El Proyecto de implementación de las NIIF, requiere un plan apropiado y

1. Objetivos Etapa Adaptación y Diagnóstico

Los objetivos definidos para esta Etapa son:

Analizar los Estándares Internacionales de Contabilidad (IFRS)

Identificar los impactos contables en cuanto al reconocimiento, medición,

Determinar los efectos en los sistemas de información y comunicación, en

Elaborar y presentar un documento diagnóstico, que deberá socializarse

2. Fases Etapa Adaptación y Diagnóstico

Para la ejecución de esta Etapa, el trabajo se divide en cuatro (4) fases, a

2.1 Fase de evaluación preliminar de impactos

Esta fase tiene como objetivo conocer en detalle la información financiera y

2.2 Fase de lanzamiento del Proyecto 9

2.3 Fase de evaluación de impactos contables, de los procesos y

Esta fase tiene como objetivo comprender el análisis de las principales