Practica de Auditoria 2

Gerardo García #100469542 Sección 04
PRACTICA DE AUDITORIA 2.
1. ¿Cuáles normas contables debe el CPA tomar en consideración al auditar el renglón
de Inventarios?
Las normas contables que debe el contador público autorizado tomar en consideración al auditar
los inventarios son las siguientes:
Sección 13 – Inventarios.
Esta norma establece que los inventarios son todos los activos adquiridos para la venta,
caracterizado por lo siguiente:
Curso ordinario negocio, proceso de producción/venta, materiales o suministros.
Es importante también destacar que esta norma establece que la partida de inventarios queda
conformada por los costos de compras más los costos de transformación y otros costos incurridos
para darles su ubicación y condición actual.
Sección 27 – Deterioro del valor de los activos
Esta sección define que una perdida por deterioro se produce cuando el importe en libro de un
activo es superior a su importe recuperable, por lo que se debe ser considerada en la
contabilización del deterioro del valor de los inventarios.
2. ¿Cuáles normas de auditoría (NIAs) debe el CPA tomar en consideración al auditar
el renglón de Inventarios?
NIA 200 – Objetivos generales del auditor independiente y conducción de una auditoria, de
acuerdo con las Normas Internacionales de la Auditoria.
NIA 220 – Control de calidad para una auditoria de estados financieros.
NIA 230 – Documentación de la auditoria.
NIA 240 – Responsabilidad del auditor en relación con el fraude en una auditoria de estados
financieros.
NIA 320 – Importancia relativa en la planeación y realización de una auditoria.
NIA 330 – Respuestas del auditor a los riesgos evaluados.
NIA 500 – Evidencia de auditoria.
NIA 530 – Muestreo de auditoria.
3. Indique qué segregación de funciones considera usted que debe tener una entidad
para alcanzar un control interno óptimo sobre las actividades de compra.
En primer lugar, que la empresa disponga de un manual de procesos y procedimientos, así como
un manual de funciones, donde todos y cada uno de los que hacen parte en la organización, se le
asignen y se le reconozcan los diferentes roles que juegan dentro de la misma.
Que todos y cada uno de los empleados de la organización distingan, donde parten sus funciones
y responsabilidades y donde comienzan las funciones de sus compañeros de grupo, área o
proceso.
Ninguna persona está facultada para registrar, autorizar y conciliar una transacción. Además,
debe pasar por cuatros etapas clave como aprobación, ejecución, registro y custodia, a través de
departamentos o unidades independientes.
4. ¿Cuáles estrategias o pruebas de auditoria debe aplicar el CPA para satisfacerse de
la razonabilidad de la cobertura de la póliza de seguro para el renglón de
Inventarios de Mercancía?
Pruebas de cumplimientos
 Para la revisión de la efectividad de los controles internos de la cuenta de inventarios, se
deben evaluar los siguientes aspectos:
 El control que existe para la debida custodia de los inventarios.
 Los controles aplicados para las existencias físicas y sus movimientos (entradas y
salidas), y su registro oportuno.
 La realización de conciliaciones periódicas de las existencias con los registros contables,
y de dichos registros entre sí (mayor general con sus correspondientes mayores
auxiliares).
 Realización periódica de conteos físicos por muestreos, y de manera general como
mínimo una vez al año.
 Definir el tratamiento a dar a los resultados de los conteos físicos de existencias (tanto
sobrantes como faltantes), luego de su debida investigación y documentación.
 Verificar la adecuada segregación de funciones con relación al manejo de los inventarios
(registros, compras, recepción y embarque de los inventarios).
 Reconocimiento oportuno de las recepciones de mercancía y del pasivo correspondiente
en los registros contables.
Pruebas Sustantivas
 Verificar la documentación existente de la propiedad de los inventarios (facturas y
contratos).
 Revisar la contabilización y valuación de los inventarios de acuerdo con las normas

contables vigentes, aplicadas sobre bases uniformes en relación con el periodo anterior.
 Comprobar la correcta contabilización de los resultados provenientes de los inventarios
(ganancias o pérdidas).
 Verificar los ajustes realizados en los inventarios por su reconocimiento y la valorización
de estos a su valor de mercado.
 Revisar la presentación y revelación de las cuentas contables que conforman los
inventarios en los estados financieros, incluyendo cualquier gravamen o pignoración que
exista sobre los inventarios.
5. Usted está realizando la auditoria anual a los estados financieros de una empresa, y
en el renglón de Inventarios de Mercancía, no pudo llevar a cabo las pruebas de
Observación a los Inventarios ni la de Recuento, que les permitieran satisfacerse de
la existencia, condiciones y razonabilidad del saldo de la cuenta, ni tampoco pudo
alcanzar dichos objetivos a través de otras pruebas de auditoría. Indique como
concluiría usted la auditoria a la cuenta Inventarios.
La concluirá como insuficiente e insatisfactoria.

6. Usted está auditando la empresa Suplidores Integrales, S. A., al 31 de diciembre de
2022. La entidad se dedica a la importación y comercialización de Electrodomésticos
en sentido general. Los controles internos, de acuerdo a la evaluación realizada por
usted, son fuertes. La cuenta de inventario está integrada de la manera siguiente:
 Almacén Distrito Nacional, RD$10,400,000,000.00

 Almacén Santiago, RD$3,600,000,000.00
 Almacén San Francisco de Macorís, RD$2,300,000,000.00
 Almacén San Pedro de Macorís RD$750,000,000.00
 Almacén Barahona RD$550,000,000.00
Diga en cuáles almacenes aplicaría usted las pruebas de observación y de recuento de

inventario físico. Explique la justificación de su respuesta.
Ya que los controles internos son fuertes, aplicaría las pruebas en los almacenes del Distrito
nacional, Santiago y San Francisco de Macorís, ya que en comparación con los demás almacenes
sus cifras son muy elevadas y puede ser que no estén realizando registros de manera correcta.
Suponiendo que usted al evaluar los controles internos determinó que hay importantes
deficiencias; diga en cuáles almacenes aplicaría usted las pruebas de observación y de
recuento de inventario físico. Explique la justificación de su respuesta.
Ahora bien, si lo vemos desde otro punto de vista y la compañía anualmente acostumbra a
registrar cifras elevadas entonces les aplicaría las pruebas a los almacenes de San Pedro de
Macorís y Barahona por presentar cifras muy bajas en comparación con los demás almacenes y
al almacén del Distrito Nacional por presentar una cifra muy elevada, lo cual puede parecer que
no hay un buen manejo de los inventarios.
7. Cuando el auditor no ha podido llevar a cabo las pruebas de Observación y
Recuento de Inventario, debido a que fue contratado por el cliente con posterioridad
al conteo físico realizado por el cliente, ¿puede el auditor satisfacerse de su
razonabilidad a través de otras pruebas de auditoria? Explique la justificación de su
respuesta.
Sí, porque es una manera de corroborar de que el conteo realizado por el cliente está correcto, y
así mismo sirve para verificar que no se haya violado ningún procedimiento al momento del
conteo.
8. Cuales pruebas de auditoria debe aplicar el auditor para satisfacerse de la
razonabilidad de la cuenta Seguros Pagados por Adelantado, en un cliente, tomando
en cuenta que los controles internos son adecuados, de acuerdo a la evaluación
llevada a cabo por usted.
 Aplicar pruebas de control en la extensión y oportunidad necesaria.

 Realizar las pruebas de saldos que permitan corroborar las cifras incluidas en los estados
financieros.
9. ¿Cuándo los controles internos existentes en la empresa que se está auditando son
débiles, que debe hacer el auditor para mitigar el riesgo de auditoria?
 Comprender y priorizar la criticidad de las líneas de negocios o servicios que brindan a

terceros interesados.
 Determinar la tolerancia al impacto de la organización para cada línea de negocio.
 Evaluar cómo una interrupción prolongada afectará a los terceros interesados de la
organización.
 Considerar los efectos de las interrupciones del negocio no solo en las partes interesadas
de la empresa, sino también en el sector al que pertenecen.
 Contar con planes de contingencia y de continuidad del negocio, apropiadamente
documentados, divulgados y probados.
10. Indique cuatro pruebas de auditoría que un auditor debe aplicar al auditar el
renglón de INVERSIONES de los estados financieros de una empresa.
Pruebas de cumplimiento
a. Verificar la existencia y aplicación de una política de acceso a inversiones.

b. Determinar la eficiencia de la política de adquisición de inversiones de la compañía
c. Verificar que los soportes de las cuentas registradas como inversiones, se encuentren en
orden y de acuerdo a las disposiciones legales.
d. Observar si los abonos en cuenta de las inversiones se registran adecuadamente.
e. Revisar que exista un completo análisis del manejo de las inversiones para identificar
fallas y aplicar las correcciones necesarias
f. Revisar si la información acerca de las inversiones de la compañía, se encuentra
debidamente actualizada y se hace llegar oportunamente a la administración y a los
encargados dentro de la compañía.
g. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado de las cuentas
de inversiones.
h. Verificar el conocimiento y cumplimiento del manual de funciones por parte de los
empleados.
Pruebas sustantivas
a. Comprobar la existencia física de los títulos que acrediten la propiedad de las inversiones.
b. Cerciorarse de la correcta contabilización y valuación de las inversiones de acuerdo con
los principios de contabilidad generalmente aceptados, aplicados sobre a bases uniformes
en relación con el periodo anterior.
b) c. Verificar la adecuada presentación en los estados financieros y revelar cualquier
gravamen que exista sobre dichas inversiones
c) D. Comprobar la forma como fueron contabilizados los productos o perdidas
provenientes de las inversiones y su inclusión en los estados del periodo.
d) E. Mediante confirmaciones verificar los saldos de las inversiones que mantenga la
empresa en otras entidades.
e) F. Verificar los ajustes realizados en las inversiones por la valorización de estas en el
mercado.
f) G. Determinar la política de dividendos que por valorizaciones en el mercado así lo
requieran.
Procedimientos de auditoria
1. Verificar la autorización y propiedad por medio de la técnica de indagación que las
inversiones realizadas hayan sido debidamente autorizadas por el gerente financiero.
2. Obtener comprobación por escrito de las entidades involucradas en las respectivas
inversiones realizadas.
3. Realizar una revisión analítica de los Estados Financieros para confirmar que la totalidad
de las inversiones están contenidas en ellos.
4. Verificar si la base de evaluación se aplica consistentemente, de acuerdo con la política

aprobada por el consejo de dirección
5. A través de la técnica de reprocesamiento de transacciones verificar que están registradas
correctamente.
6. Ratificar la aseveración básica de evaluación a través de la técnica de recomputo.
7. Evaluar el corte de documentos para determinar si las inversiones están valuadas
correctamente.
8. Comprobar que todos los movimientos en materia de inversiones estén reflejados en los
Estados Financieros.
9. Verificar que los intereses, dividendos y demás a que hayan dado lugar las inversiones se
registren de forma clara y en concordancia con los PCGA
10. Si alguna de las inversiones ha sido vendida, verificar que el precio de dicha transacción
haya sido autorizado por la Junta Directiva
Fecha límite de entrega: jueves 19 de octubre de 2023.

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 Revisar la contabilización y valuación de los inventarios de acuerdo con las normas

La concluirá como insuficiente e insatisfactoria.

 Almacén Distrito Nacional, RD$10,400,000,000.00

Diga en cuáles almacenes aplicaría usted las pruebas de observación y de recuento de

 Aplicar pruebas de control en la extensión y oportunidad necesaria.

 Comprender y priorizar la criticidad de las líneas de negocios o servicios que brindan a

a. Verificar la existencia y aplicación de una política de acceso a inversiones.

4. Verificar si la base de evaluación se aplica consistentemente, de acuerdo con la política

Fecha límite de entrega: jueves 19 de octubre de 2023.

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