En qué consiste la Auditoría de Inventario.

La auditoría de inventarios es un conjunto de procedimientos cuya finalidad son el

comprobar el correcto registro, flujo y valuación de los inventarios, así como la correcta

aplicación de los métodos y técnicas de administración de inventarios definidas por la

compañía.

Su importancia radica en que los inventarios son un factor de vital importancia en

el cálculo de utilidades y en la fijación del costo de ventas.

Por ende, una correcta auditoría de inventarios permite: determinar si estos son

suficientes para las necesidades de la empresa, si los métodos de valuación empleados son

los indicados y si son correctamente implementados, si existe una adecuada determinación

de costos, etc.

Objetivos de la Auditoría de Inventario.

 Integridad: Que todas las transacciones de la cuenta de inventarios hayan sido

registradas.

 Existencia: Que los valores registrados en las cuentas de inventarios existan al cierre

del periodo.

 Exactitud: Que los montos registrados estén libres de diferencias significativas.

 Propiedad: Que los inventarios son realmente de la compañía auditada.

 Valuación: Que las cuentas de inventarios estén adecuadamente valuadas (que su

valor se ajuste con la realidad económica).

Objetivos generales:
  Comprobar su existencia física, asegurarse que le procedimiento seguido por la

empresa al practicar el inventario físico garantice una correcta determinación de las

cantidades, y de existencia y del estado de los inventarios.

 Asegurarse a la fecha del inventario físico y al final del ejercicio de que todos los

movimientos por mercancías recibidas y de artículos embarcados y facturados son

contabilizados en el periodo que les corresponde.

 Que los métodos de valuación estén de acuerdo con los principios de contabilidad

generalmente aceptados, aplicados en forma consistente con la relación al ejercicio

anterior.

 Que los registros de inventarios sean ajustados a los resultados de los recuentos

físicos, después de que se investiguen y aclaren debidamente las diferencias de

importancia.

 Todos los inventarios poseídos por la entidad en la fecha del balance general están

incluidos en el balance general.

Describa al menos cinco (5) procedimientos de Auditoría de Inventario

Precise en que consiste el control interno sobre los Inventarios.

Los inventarios representan uno de los principales recursos de que dispone la

empresa. Es muy importante tener un adecuado abastecimiento de inventarios pues de ellos

depende las actividades primarias para las que se constituyó la empresa, con esto realizar

operaciones de compraventa y por lo consecuente concluirán en utilidades y proporcionaran

el flujo de efectivo con lo que se reiniciará el ciclo financiero de la empresa.

El control interno de inventarios y el costo de ventas está vinculado con las

actividades de compra, fabricación, distribución, venta y consignación. Por lo tanto, un

adecuado control interno exige que los inventarios sean debidamente pedidos, recibidos,

controlados, segregados, usados, contados físicamente, embargados y facturados. Lo

anterior para asegurar la corrección de los inventarios y costo de ventas, incluyendo su

adecuada valuación a costos.

El renglón de inventarios es generalmente el de mayor significación dentro del

activo corriente, no solo en su cuantía, sino porque de su manejo proceden las utilidades de

la empresa; de ahí la importancia que tiene la implantación de un adecuado sistema de

control interno para este renglón, el cual tiene las siguientes ventajas:

 Reduce altos costos financieros ocasionados por mantener cantidades excesivas de

inventarios

 Reduce el riesgo de fraudes, robos o daños físicos

 Evita que dejen de realizarse ventas por falta de mercancías

 Evita o reduce perdidas resultantes de baja de precios

 Reduce el costo de la toma del inventario físico anual.

Identifique las irregularidades más comunes presentadas en la Auditoría de Inventario.

Elabore un programa de trabajo específico para examinar los Auditoría de

Inventario.

Para validar la información según el procedimiento de control de inventarios

fijaremos el siguiente programa de auditoria desarrollando los puntos que explicados a

continuación:

1. Realizar pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y oportunidad de los

procedimientos de auditoria aplicable de acuerdo a las circunstancias.

 2. Preparar un informe con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los

comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que requieren

tomar una acción inmediata o pueden ser punto para nuestra carta de

recomendaciones.

3. Plantear realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados

financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias

Descripción

Los inventarios representan bienes destinados a la venta en el curso normal de los

negocios. Este valor incluye todas las erogaciones y los cargos directos e indirectos

necesarios para ponerlos en condiciones de utilización o venta.

Pruebas de Cumplimiento

1. Determinar la eficiencia de la política para el manejo de inventarios.

2. Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de inventarios.

3. Confirmar que las condiciones de almacenaje de los inventarios sean las óptimas.

4. Verificar que los soportes de los inventarios, se encuentren en orden y de acuerdo a

los procedimientos establecidos por la empresa.

5. Verificación de la práctica de conteos físicos de los inventarios existentes

periódicamente.

6. Verificar que los inventarios estén adecuadamente asegurados.

7. Observar si los movimientos en los inventarios se registran adecuadamente,

modificando los documentos que estén involucrados en la entrada y salida de

inventarios y las cuentas correspondientes.

8. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del

manejo de los inventarios. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de este por

parte de los empleados.

Pruebas Sustantivas

1. Comprobar si las partidas en inventario están consolidadas al costo o mercado, al

que sea más bajo, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente

aceptados.

2. Las existencias de los inventarios están recopilados, calculados, valuados

uniformemente soportados y reflejados correctamente en los registros auxiliares

(Totalidad, Existencia, Exactitud y Presentación).

3. Comprobar que los inventarios al cierre del periodo han sido determinados, en

cuanto a cantidades, precios, cálculos, y existencia, sobre una base que guarda

uniformidad con la utilizada en los inventarios al cierre del periodo anterior.

4. Verificar que los listados de los inventarios están recopilados, calculados, sumados

y resumidos correctamente, y si los totales se reflejan debidamente en la

contabilidad del Grupo ar.

5. Realizar una verificación de la existencia de las cotizaciones para la compra de

materiales y demás elementos constitutivos del inventario.

6. Hacer una verificación de las cifras de los auxiliares con los saldos del mayor para

determinar existencia.

7. La constitución de la Provisión para protección de inventarios cubre las

contingencias de pérdidas que puedan originarse en disminuciones físicas y

monetarias (Exactitud, Valuación y Presentación).

Criterios de evaluación
 1. Los Inventarios se deben identificar y clasificar de acuerdo a su naturaleza en los

registros contables.

2. Los productos terminados deben comprender los bienes producidos o adquiridos a

cualquier título, con el propósito de ser comercializados y para la prestación de

servicios en desarrollo de la actividad propia del ente.

3. Los Inventarios deben registrarse por el costo histórico o precio de adquisición,

conformado por las erogaciones y cargos directos e indirectos necesarios para

colocarlos en condiciones de utilización o venta.

4. Se debe constituir Provisión para Protección de Inventarios, para disminuciones

físicas o monetarias tales como: merma, obsolescencia, pérdida, desperdicio técnico

en los procesos productivos o desvalorización en el Mercado. El valor de las

provisiones constituidas debe revelarse por separado como un menor valor de la

cuenta de inventario.

5. Las partidas excesivas, de poco movimiento o defectuosas deben estar reducidas a

su valor neto de realización.

Menciones los papeles de trabajo que surgen durante la ejecución de la Auditoría de

Inventario.

En qué consisten las pruebas de cumplimiento y las pruebas sustantivas en auditoria.

Las pruebas de cumplimiento consisten en recolectar evidencia con el propósito de

probar el cumplimiento de una organización con procedimientos de control. Esto difiere de

la prueba sustantiva, en la que la evidencia se recoge para evaluar la integridad de

transacciones individuales, datos u otra información.

 Una prueba de cumplimiento determina si los controles están siendo aplicados de

manera que cumplen con las políticas y los procedimientos de gestión.

El objetivo amplio de cualquier prueba de cumplimiento es proveer a los auditores

de SI una certeza razonable de que un control en particular sobre el cual el auditor de SI

planifica poner su confianza está operando como el auditor de SI lo percibió en la

evaluación preliminar.

Las pruebas de cumplimiento pueden usarse para probar la existencia y efectividad

de un proceso definido, el cual puede incluir una pista de evidencia documental y lo

automatizada, por ejemplo, para proveer la certeza de que só1o se realizan modificaciones

autorizadas a los programas de producción.

Una prueba sustantiva fundamenta la integridad de un procesamiento real. Provee

evidencia de la validez e integridad de los saldos en los estados financieros y de las

transacciones que respaldan dichos saldos.

una prueba sustantiva para determinar si los registros del inventario son correctos.

Pan realizar esta prueba, el auditor de SI podría realizar un inventario completo o podría

usar una muestra estadística, que le permita llegar a una conclusión respecto de la exactitud

de todo el inventario.

Existe una correlación directa entre el nivel de los controles internos y la cantidad

de pruebas sustantivas requeridas.

Si los resultados de las pruebas a los controles (pruebas de cumplimiento)

revelaran la presencia de controles internos adecuados, entonces el auditor de SI tiene una

justificación para minimizar los procedimientos sustantivos. Por el contrario, si la prueba a

los controles revelara debilidades en los controles que podrían generar dudas sobre la
completitud, exactitud o validez de las cuentas, las pruebas sustantivas pueden responder

esas dudas.

Algunos ejemplos de pruebas de cumplimiento de controles en las cuales se

podrían considerar las muestras incluyen derechos de acceso de usuarios, procedimientos

de control de cambio de programas, procedimientos de documentación, documentación de

programas, excepciones de seguimiento, revisión de registros.

Algunos ejemplos de pruebas sustantivas en las cuales se podrían considerar las

muestras incluyen el desempeño de un cálculo complejo (por ejemplo, interés) en una

muestra de cuentas o una muestra de transacciones para garantizar una documentación de

respaldo, etc.

El auditor de SI podría también decidir, durante la evaluación preliminar de los

controles, incluir algunas pruebas sustantivas si los resultados de esta evaluación preliminar

indican que los controles implementados no son confiables o no existen.

La figura muestra la relación entre las pruebas de cumplimiento y las pruebas

sustantivas y describe las dos categorías de pruebas sustantivas.

Elabore un ejemplo del informe específico de la auditoria de Inventario.

 Referencias

Jara, Erika (2018, 05 noviembre). PRUEBAS DE CUMPLIMENTO VS. PRUEBAS

SUSTANTIVAS. [Documento disponible en]:
https://sites.google.com/site/controlinterno1997/6---el-control-interno-en-la-
auditoria-de-los-estados-financieros/3-laspruebasdecumplimiento

Juracán, Ragde (2019, 09 abril). Programa de Auditoria Inventarios. [Documento

disponible en]: https://es.scribd.com/document/405505151/Programa-de-
Auditoria-Inventarios

Tovar, Edgar (2014, 03 diciembre). Control Interno de los Inventarios. [Documento

disponible en]: https://www.auditool.org/blog/control-interno/939-control-interno-
de-los-inventarios

Referencias electrónicas

https://sites.google.com/site/avauditoriaeninformatica/home/
tecnicasasistidascomputador_auditoria/diseo-de-pruebas-para-la-utilizacin-de-las-taacs?
overridemobile=true&tmpl=%2Fsystem%2Fapp%2Ftemplates%2Fprint
%2F&showPrintDialog=1

https://repositoriotec.tec.ac.cr/bitstream/handle/2238/3951/Auditoria%20de%20inventario

%20y%20manual%20de%20procedimientos%20de%20invent.pdf?

sequence=1&isAllowed=y

https://baixardoc.com/preview/programadeauditoria-ejemplo-inventarios-pbv-ok-

5db9f2f9bb244