Yvelice Contreras Baldera

Matrícula

Bl1939

Maestro
Francisco Soriano
Asignatura
Auditoría ll

Cuestionario de Inventarios.

¿Cuáles normas contables debe el CPA tomar en consideración al auditar

el renglón de Inventarios?

Las normas contables que debe el Contador Público Autorizado tomar en

consideración al auditar los inventarios son las siguientes normas:

Sección 13 – Inventarios

Esta norma establece que los inventarios son todos los activos adquiridos para venta,
caracterizados por lo siguiente:

Curso ordinario negocio.

Proceso de producción/venta.
Materiales o suministros.

Es importante también destacar que esta norma establece que la partida de inventarios
queda conformada por los costos de compra más los costos de transformación y otros
costos incurridos para darles su ubicación y condición actual.
Sección 27 – Deterioro del valor de los activos

Esta sección define que una pérdida por deterioro se produce cuando el importe en
libros de un activo es superior a su importe recuperable, por lo que debe ser
considerada en la contabilización del deterioro del valor de los inventarios.

¿Cuáles NIAs debe el CPA tomar en consideración al auditar el renglón

de Inventarios?

La NIAS que un CPA deber tomar en consideración para auditar los inventarios son
las NIA 501.

La NIA 501 (Evidencia de auditoria-consideraciones adicionales para partida

especificas) expone las consideraciones específicas del auditor para obtener suficiente
y apropiada evidencia de auditoria relacionada a los inventarios, litigios y
reclamaciones, e información por segmentos, de acuerdo con las normas
internacionales de auditoria 330, 500 y demás que sean relevantes.

¿Qué segregación de funciones considera usted que debe tener una

entidad para alcanzar un control interno óptimo sobre las actividades de
compra?

La NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y valorización

El objetivo de esta Norma consiste en establecer los principios contables para el

reconocimiento y valoración de los activos financieros, los pasivos financieros y de
algunos contratos de compra o venta de elementos no financieros. Las disposiciones
para la presentación de información sobre los instrumentos financieros figuran en la
NIC 32 Instrumentos financieros: Presentación. Las disposiciones relativas a la
información a revelar sobre instrumentos financieros están en la NIIF 7 Instrumentos
financieros: Información a revelar.

Uno de los principios del Control Interno es la segregación de funciones, es para

prevenir el fraude interno en la organización. Con esto un individuo no llevará a cabo
todas las actividades de operación, no todo estará bajo su responsabilidad; ninguna
persona debe manejar todas las fases de una transacción, “ninguna persona debe ser
capaz de registrar, autorizar y conciliar una transacción”. Ello como mecanismo de
protección para esas mismas personas y de la misma organización.

La segregación de funciones implica:

• Que la empresa disponga de un manual de procesos y procedimientos, así como un

manual de funciones, donde todos y cada uno de los que hacen parte de la
organización, se le asignen y se le reconozcan los diferentes roles que juegan dentro
de la misma.

• Ninguna persona está facultada para registrar, autorizar y conciliar una transacción.
Además, debe pasar por cuatro etapas clave como aprobación, ejecución, registro y
custodia, a través de departamentos o unidades independientes.

• Para poder identificar la distribución de funciones dentro de los procesos y

procedimientos, se requiere diagramar las actividades del proceso e identificar los
tipos y calidades de los controles, para así, reducir aquellos que son inoperantes,
puesto que generan mayores trámites y no aportan valor en términos de calidad y
oportunidad.

• Una vez se tengan identificadas las funciones de todos y cada uno de quienes
intervienen en los procesos, será más fácil endilgar responsabilidades por la comisión
de errores o pérdida del control.

• Inventarios para la venta: especialmente en las empresas de producción y

distribución, ya que, de su control y custodia, depende uno de los activos más valiosos
de la empresa.

• Activos fijos: de su adecuado manejo dependerá el buen respaldo y patrimonio de la

compañía.
• Nómina: la selección, la incorporación y el pago de personal, garantiza contar con
talento humano adecuado, además identifica plenamente responsabilidades de
incorporación de novedades.

¿Qué importancia tiene la Orden de Compra para el control interno sobre

las transacciones de compra?
Ante que todo es importante destacar el concepto de orden de compra, que es
documento oficial que establece una relación comercial entre un proveedor y un
cliente, en donde se registra la solicitud por parte de un comprador a una empresa para
adquirir un producto o servicio.

Las órdenes de compra son muy importantes para el control interno en cuanto a las
transacciones de compras porque este documento es un soporte de confirmación y
comprobación que los mismos valores y productos que se presenta en las
transacciones de compras coincidan y cuadren. No obstante, lo dicho anterior, sino
que con las ordenes de compras puedo comparar valores si me hacen falta en las
transacciones.

Qué papel, si existe, ¿juegan los auditores independientes en la

planificación del inventario físico de un cliente?

Para el Auditor, es necesario estar presente en el momento del conteo físico y realizar
procedimientos de auditoría que le permitan sentirse satisfecho en cuanto la existencia
y condición del inventario.

El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada

respecto de la existencia y condición del inventario.

¿Cuáles son los propósitos de la observación de los auditores

independientes a la toma del inventario físico?

Es necesario observar al cliente realizando el conteo del inventario físico para

determinar si en realidad existe un inventario registrado a la fecha del balance general
y si el conteo se realiza correctamente por lo cual un examen físico es un tipo esencial
de evidencia para verificar el saldo de una cuenta.

¿Con qué propósitos hacen y registran los auditores independientes

conteos de prueba de cantidades de inventario durante la observación de
la toma del inventario físico?

Según la NIA 501 EL objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente
y apropiada respecto de la existencia y condición del inventario. Aunque existan
documentos y registros el auditor debe asegurarse de que todo lo registrado esté
correcto y asegurarse de que el inventario físico esté en buenas condiciones.

¿Por qué la Observación del Inventario Físico es un procedimiento de

auditoria tan importante?

Para el auditor es muy importante y necesario estar presente en el momento del conteo
físico y realizar procedimientos de auditoría que le permitan sentirse satisfecho en
cuanto la existencia y condición del inventario.

¿Bajo cuales circunstancias no es posible llevar a cabo la prueba de

Observación del Inventario Físico?

Existen serias limitaciones de movilidad para las personas y muchas empresas de

auditoría están exigiendo al personal que trabaje desde casa y prohíba los viajes del
personal. Por su parte, los clientes están solicitando a los auditores (y en general a los
terceros) que no efectúen visitas a las instalaciones y oficinas. Incluso, en muchos
lugares, la mayoría de las empresas tienen prohibido legalmente abrir sus puertas.

Según la NIA 501, párrafo 11-14.

11 Si el inventario es material para los estados financieros, el auditor debe obtener

evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre la existencia y condición de
inventario por asistir al recuento de inventario físico, a menos que sea impracticable,
para:

evaluar las instrucciones y procedimientos de la gerencia para registrar y controlar los

resultados del examen físico del recuento de inventario.

Observar el desempeño de los procedimientos de conteo de la gerencia, inspeccionar

el inventario y realizar recuentos de prueba y realizar procedimientos de auditoría
sobre el inventario final de la entidad registros para determinar si reflejan con
precisión los resultados del conteo del inventario real.

12 Si el recuento de inventario físico se realiza en una fecha distinta a la fecha de los

estados financieros, el auditor debe, además de los procedimientos requerido por el
párrafo .11, realizar procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría
acerca de si los cambios en el inventario entre la fecha de conteo y la fecha de los
estados financieros se registran correctamente.
13 Si el auditor no puede asistir al conteo de inventario físico debido a circunstancias
imprevistas, el auditor debe hacer u observar algunos conteos con una fecha
alternativa y realizar procedimientos de auditoría y revisar transacciones.

14 Si la asistencia al conteo de inventario físico no es factible, el auditor debe realizar

procedimientos de auditoría alternativos para obtener suficiente evidencia
de auditoría con respecto a la existencia y condición del inventario. Si se no es posible
hacerlo, el auditor debe modificar la opinión en el auditor informe, de conformidad
con la sección 705 (…)

Si no se cumple en conformidad la prueba de Observación de inventario con las

normas acatada en la NIA 501, no es posible que se realice.

Cuáles estrategias o pruebas de auditoria debe aplicar el CPA para

satisfacerse de la razonabilidad de la cobertura de la póliza de seguro para
el renglón de Inventarios de mercancía?

Si el inventario es un rubro significativo en los estados financieros, el auditor deberá

obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada, respecto a la existencia y
condición del inventario por medio de:

Presencia en el conteo físico del inventario, a menos que no sea factible, para:

Evaluar las instrucciones y procedimientos de la administración para registrar y

controlar los resultados del conteo físico del inventario.

Observar la realización de los procedimientos de conteo de la administración

Inspeccionar el inventario

Realizar pruebas físicas selectivas al recuento realizado por la compañía; y

b) Realizar procedimientos de auditoría sobre las cifras de los registros finales

del inventario de la entidad para determinar si reflejan de manera exacta los
resultados reales del conteo del inventario.
- En caso de que el inventario sea realizado por la compañía con un corte diferente al
de los estados financieros, el auditor deberá efectuar procedimientos que le permitan
verificar las entradas, salidas y otros movimientos realizados entre la fecha del conteo
y la fecha de los estados financieros.

- En los casos en donde el auditor no pueda asistir al inventario debido a

circunstancias imprevistas, el auditor deberá observar algunos conteos físicos en una
fecha alternativa y realizar procedimientos de auditoría de los movimientos del
periodo intermedio.

- Si no es factible la asistencia del auditor al inventario físico, el auditor deberá

planear y ejecutar procedimientos alternos que le proporcionen evidencia valida y
suficiente respecto a la existencia y condición del inventario. En el caso en donde el
auditor vea limitado su trabajo, deberá informarlo en su dictamen de acuerdo con la
NIA 705.

- El auditor deberá estar atento a identificar inventario en poder de terceros y cuyo

monto sea significativo en los estados financieros. Para estos casos, el auditor deberá
planear y ejecutar procedimientos que le proporcionen evidencia valida y suficiente
respecto a la existencia y condición del inventario, realizando ambos o alguno de los
siguientes procedimientos:

Solicitar confirmación al tercero que tiene bajo su custodia y responsabilidad el

inventario, en cuanto a las cantidades y condición del inventario.

Efectuar una inspección de las cantidades y condición del inventario que está en poder
del tercero.

Usted está realizando la auditoria anual a los estados financieros de una

empresa, y en el renglón de Inventarios de Mercancía, no pudo llevar a
cabo las pruebas de Observación a los Inventarios y la de Recuento, que
les permitieran satisfacerse de la existencia, condiciones y razonabilidad
del saldo de la cuenta, ni tampoco pudo alcanzar dichos propósitos a
objetivos a través de otras pruebas de auditoria. Indique como concluiría
usted la auditoria a la cuenta Inventarios.

En respuesta a esta pregunta yo concluiría y calificaría la cuenta de inventarios como

insuficientes y no satisfactorias para llevar los procesos correspondientes en los
estados financieros.

Usted está auditando la empresa Suplidores Integrales, S. A., al 31 de

diciembre de 2021. La entidad se dedica a la importación y
comercialización de artículos para el hogar. Los controles internos, de
acuerdo a la evaluación realizada por usted, son débiles. La cuenta de
inventario está integrada de la manera siguiente:

Almacén Distrito Nacional, RD$18,600,000,000.00

Almacén Santiago, RD$6,800,000,000.00
Almacén San Francisco de Macorís, RD$5,300,000,000.00
Almacén San Pedro de Macorís RD$1,700,000,000.00
Almacén Barahona RD$1,100,000,000.00

Diga en cuáles almacenes aplicaría usted las pruebas de observación y de

recuento de inventario físico. Explique la justificación de su respuesta.

En respuesta a la pregunta anterior, yo aplicaría las pruebas de observación y de

recuento a todos los inventarios nuevamente en especial la del Distrito Nacional
porque para poder comprobar que esos almacenes están calculando los artículos de
manera correcta, tengo que evaluarlos a todos porque no sé cuáles de ellos no están
llevando el proceso como se debe. No obstante, lo dicho anterior, sino que no puedo
aplicarle el recuento al de mayor almacén solamente porque cuando viene a ver el
error puede estar en los pequeños almacenes.

Suponga que la pregunta 12, ahora indica que los controles internos, de
acuerdo a la evaluación realizada por usted, son fuertes. Diga en cuáles
almacenes aplicaría usted las pruebas de observación y de recuento de
inventario físico. Explique la justificación de su respuesta.
Como dije anterior y retengo la respuesta que se lo aplicaría a todos solo por el
hecho de no saber en cuales de los almacenes podría estar el mal control de los
mencionados anterior.