Pa3 Acacio Carrillo Mermao Olayunca Uscapi

Producto Académico N°3
CURSO:
Auditoría Financiera
Docente:
Frank Kenneth Liñan Reyes
Integrantes:
1. Acacio Goñe Yumira

2. Carrillo Taipe Deysi
3. Mermao Ijuma Luis Arturo
4. Olayunca Amat Carmen
Rosa
5. Uscapi Condori Hermelinda
NRC:
13778
CASO EL NUEVO S. A.
Usted está evaluando los controles internos en la empresa El Nuevo S. A. y se

encuentra llevando a cabo el relevamiento del ciclo operativo de ventas y cuentas
a cobrar. Con tal fin ha entrevistado al jefe del sector cuentas a cobrar. Los
procedimientos y controles relevados se describen a continuación.
Los vendedores generan pedidos, emitiendo el formulario de notas de pedido, que
son entregados al Departamento de Ventas. Este departamento controla el código
de cliente, para verificar que el mismo exista, y el número de vendedor. Luego a
través de una pantalla de computación se ingresa “on-line” la nota de pedido.
Automáticamente, en forma diaria, con base a los archivos maestro de clientes y
saldos en cuenta corriente y existencias se aprueban las notas de pedido siempre
que no exceda el límite de crédito acordado, el cliente no tenga saldo vencido de
más de 90 días y haya existencia suficiente. De no autorizarse la venta, la misma
detalla en un listado de Nota de pedidos rechazadas, que son analizadas
directamente y en forma conjunta por los gerentes de Cuentas a cobrar y Finanzas
a efectos de evaluar las razones del rechazo. Con referencia a las órdenes
aceptadas se procede a emitir factura/remito (original y 2 copias), y se lleva a cabo
el despacho a los clientes.
A partir del proceso de facturación se emite la siguiente información:

- Informe diario de ventas y subdiario mensual de ventas (unidades y
australes). Una copia de estos listados se envía a Contaduría para el control
de la correlatividad de las facturas y su correlación con las notas de pedido.
- Resumen general de unidades facturadas por producto para el sector
Contaduría.
- Estados mensuales de cuentas de clientes para análisis del sector Cuentas a
cobrar.
- Análisis de antigüedad de saldos de clientes que es remitido al gerente de
finanzas.
Un empleado de Contaduría concilia diariamente el listado de unidades
despachadas y facturadas (primer punto anterior), con un listado de unidades
descargadas de las existencias, tras recibirse los remitos conformados de los
clientes, e investiga lo ocurrido con aquellos despachos no regularizados antes de
cinco días.
Adicionalmente concilia el estado mensual de cuentas del cliente con el mayor

general.
Por otra parte, la Gerencia de Finanzas mantiene un estricto control presupuestario

mediante la comparación mensual de las cuotas estimadas de ventas en australes y
unidades versus la ventas reales del mes; también analiza cualquier desvió entre los
días de cobranza previstos y reales, y además realiza una evaluación del análisis de
antigüedad de saldos con el fin de establecer pautas precisas para gestiones de
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cobro y previsiones contables en los casos que se consideren de difícil
recuperabilidad.
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a) Analice el proceso del ciclo operativo de compras y cuentas por pagar de la
empresa el Descontrol, para ello elabore un flujograma del proceso sujeto a
auditoria.
b) En el flujograma elaborado identifique los controles claves de auditoría y
las debilidades del sistema de control interno. Luego califique el riesgo
de control que presenta el ciclo evaluado.
Sobre el particular, el sistema de control de calidad en una firma contable pudiera

mapearse con los cinco elementos de control interno que se requiere que los
auditores evalúan como parte del entendimiento de una entidad que se audita. En
una firma, estos cinco elementos de control interno serían también aplicables a los
sistemas de control establecidos (que no sean de control de calidad), como plazos y
facturación, flujo de trabajo de oficina, control de gastos y actividades de
mercadotecnia. A continuación, se explican los elementos de control de calidad
bosquejados en la NICC 1 y la NIA 220 sobre los cinco componentes de control
interno contenidos en la NIA 315, que son aplicables a entidades que están siendo
auditadas.
Los controles claves proporcionan satisfacción de auditoría relevante siempre que
esté operando efectivamente.
Del flujograma se puede identificar que la empresa cuenta con un control interno de
procedimiento correcto y eficiente. Identificando los siguientes controles:
● Control de correlatividad de facturas y correlación de notas de pedido.
● Conciliación diaria del listado de unidades despachadas y facturadas con un
listado de unidades descargadas de existencias
● Investigación de despachos no regularizados antes de 5 días.
● Conciliación del estado mensual de cuentas del cliente con el mayor general
● Recepción de resumen general de unidades facturadas por producto
Del flujograma se pueden identificar las siguientes debilidades:
● Un listado de Nota de pedidos rechazados, que son analizadas directamente
y en forma conjunta por los gerentes de Cuentas a cobrar y Finanzas a
efectos de evaluar las razones del rechazo (datos incorrectos del solicitante).
● Tras recibirse los remitos conformados de los clientes, se investiga lo ocurrido
con aquellos despachos no regularizados antes de cinco días.
Por ejemplo, se pueden identificar factores de evaluación como la duración del

proceso, la experiencia acerca de un determinado proceso, el tiempo desde la última
auditoría, la complejidad de los procesos, el tiempo dedicado o los recursos con que
se cuentan para realizar la auditoría.
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CONTROLES CLAVES DE AUDITORÍA Y LAS DEBILIDADES DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
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FUNDAMENTOS:
Solicitud Incorrecta. - Realizando un cruce de información se puede verificar
los datos correctos del solicitante del crédito.
Emisión Anulada. -Genera una pérdida, ya que si se anula la OP el cliente
puede optar por no adquirir el bien o servicio.
Entrega Errónea. – Genera pérdida en la empresa, para ello debe haber una
verificación minuciosa del procedimiento.
Demora en la tramitación del Cobro. – Una buena interacción y servicio
genera una buena relación con el cliente, para ello existen medios de cobro y
acuerdos que generan estabilidad económica y laboral, si no existe un buen
mecanismo de cobro generaría pérdidas en la empresa.
Registros Incorrectos. – El registro de dichos movimientos debe ser claro y
real, el registro erróneo generaría pérdidas, y al momento de generar los
estados financieros se estaría emitiendo información incorrecta para una buena
toma de decisiones.
c) Para cada control clave, explique la incidencia para la ejecución de la

auditoría.
En el área de ventas y cuentas por cobrar se debe de considerar un factor

interno (trabajadores y el proceso de venta) y otro el factor externo (al cliente
en sí y su comportamiento con relación a la empresa).
En el área de ventas, se tiene que evaluar la calidad del equipo, el servicio y la
capacidad de generar para el negocio, ver el proceso de ventas (venta de
productos y servicios). Las cuentas por cobrar es el activo corriente, y estas
dependen de la naturaleza y política de la empresa. Se debe de tener en
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cuenta que la gestión de cobranza deberá de realizarse de manera eficiente de
tal manera que, su retraso no afecte la liquidez ni la capacidad de la empresa
Para qué sirve:
Sirve para evaluar la fuerza del equipo de ventas: En la que verificaremos si el
personal tiene la experiencia necesaria para desempeñar su función, la calidad
del proceso de admisión.
Sirve para evaluar la satisfacción de los clientes: aquí se puede evaluar la
experiencia de los clientes, se puede utilizar encuestas de satisfacción para
saber la opinión del cliente.
Sirve para evaluar la estrategia de ventas: ayuda a identificar si el plan de
acción está de acuerdo a los objetivos comerciales y la realidad del mercado
Pasos para la auditoria de ventas:
● Evaluar tu fuerza de ventas

● Evaluar la capacidad del equipo comercial ya que son los
responsables de atraer clientes y persuadirlos por la compra del
producto. Para evaluar objetivamente el desempeño del vendedor
podemos considerar (Costos de adquisición, tasas de retención de
clientes, ventas por proveedor, tiempo de respuesta de los clientes
potenciales.
● Analizar el diseño embudo de ventas, hay que verificar los obstáculos
que encuentran los clientes potenciales antes de llegar al objetivo final.
Si el recorrido es demasiado largo y tedioso la persona puede
desanimarse e irse a la competencia
● Definir la política de atención al cliente, medio de comunicación formal
o informal, tiempo límite de quejas, verificar si el valor de la empresa es
transmitido de manera correcta.
● Monitorea métricas de ventas, para definir el éxito o fracaso de una
estrategia comercial, según estos resultados podremos verificar si
estamos en lo correcto o de lo contrario modificar nuestras acciones.
Evaluación de documentos
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● Revisar que exista el documento por cobrar, con todos los filtros
debidamente registrados.
● Aplicar de manera adecuada la política de cuentas por cobrar,
asegurándose que los documentos que respaldan estas políticas estén
en orden.
● Llevar un registro adecuado y en orden.
● Verificar que en los estados financieros las utilidades a repartir
coincidan con los documentos por cobrar.
● Verificar que las cuentas por cobrar estén vigentes.
● Verificar que, en las autorizaciones generadas para la cobranza, los
datos coincidan.
● Revisar que los anticipos de pago estén debidamente registrados por
cada cliente.
● Revisar si existen anticipos a proveedores que garanticen la entrega
de la mercadería y si cuenta con los documentos que los avalen.
Deudores incobrables
En este grupo se considera a aquellas cuentas que no han sido pagadas en un

periodo de 06 meses. En estos casos el auditor deberá de verificar:
● Ubicación física de los documentos
● Revisar antecedentes y documentos de los deudores
● Corroborar que el método usado para calcular la deuda sea la correcta
● verificar que los ajustes por tipo de cambio monetario se realicen de
manera adecuada
● Revisar si alguno de los deudores se acerca a cancelar la deuda.
d) Para cada debilidad del sistema de control observada determine su

implicancia para el trabajo de ejecución de la auditoría (4 puntos).
➔ Un listado de Nota de pedidos rechazados, que son analizadas directamente

y en forma conjunta por los gerentes de Cuentas a cobrar y Finanzas a
efectos de evaluar las razones del rechazo.
❖ NIA 505 CONFIRMACIONES EXTERNAS: Donde la auditoría obtiene
evidencias suficientes que requiere para responder los riesgos debido
a los rechazos de notas de débito, donde el auditor debe tener la
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confirmación externa y que las solicitudes sean apropiadas para que
las respuestas sean directas al auditor donde incluye los rechazos de
notas de débito que se trata de riesgos significados específicos,
planteados y presentados al auditor.
➔ Tras recibirse los remitos conformados de los clientes, se investiga lo ocurrido

con aquellos despachos no regularizados antes de cinco días.
❖ NIA 240 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR, donde el auditor es
responsable de obtener una seguridad razonable de que los estados
financieros tomados en su conjunto están libres de errores materiales
donde cada nota de crédito deben estar sustentados mediante factura,
lo que recopiló información, la acción causal que posteriormente
desencadenó la declaración incorrecta fue intencional o no intencional
por lo cual la función del auditor debe revelar cuál es el impacto de las
cifras de los estados financieros.
➔ Análisis de antigüedad de saldos de clientes que es remitido al gerente de

finanzas.
❖ NIA 450 EVALUACIÓN DE LAS REPRESENTACIONES ERRÓNEAS,
donde el auditor debe evaluar la antigüedad de saldos de clientes
presentados en estados financieros y recopilar lo que se presenta, en
el momento de acumular las representaciones erróneas debe destacar
que sean triviales e inconsecuentes los estados financieros
e) Proponga una recomendación al sistema de control interno por cada

debilidad de control identificada.
CARTA DE CONTROL INTERNO

I. INTRODUCCIÓN.
Para el caso EL NUEVO S.A, se ha efectuado el estudio y evaluación del
control interno en sus cinco componentes (entorno de control, evaluación
de los riesgos, actividades de control, sistemas de información y
comunicación, y actividades de monitoreo y supervisión), aplicado al área
examinada en la “Evaluación Especial al área cuentas por cobrar”.
Evaluación realizada en conformidad con las NIAS, norma que dispone
efectuar una apropiada evaluación de la estructura de control interno en el
área examinada, a efectos de formarse una opinión sobre la efectividad de
controles y recomendaciones implementadas.
II. DEBILIDADES DE CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA DE COMPRAS Y
CUENTAS POR PAGAR.
DEBILIDAD Nº 1
Un listado de Nota de pedidos rechazados, que son analizadas
directamente y en forma conjunta por los gerentes de Cuentas a cobrar y
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Finanzas a efectos de evaluar las razones del rechazo (datos incorrectos
del solicitante).
RECOMENDACIONES.
En cumplimiento a la NIA 505 CONFIRMACIONES EXTERNAS, El
auditor debe de obtener la evidencia suficiente de notas de pedido de
confirmación externa por parte del profesional que lleva los estados
financieros de la empresa correspondiente a esta cuenta. Por otro lado,
debe de filtrarse datos del solicitante en SUNAT
DEBILIDAD Nº 2
Tras recibirse los remitos conformados de los clientes, se investiga lo
ocurrido con aquellos despachos no regularizados antes de cinco días.
RECOMENDACIONES.
Según la NIA 450 EVALUACIÓN DE LAS REPRESENTACIONES
ERRÓNEAS, debería de evaluar el auditor la antigüedad de saldos de
clientes presentados en los estados financieros y recopilar lo presentado,
en el momento de acumular las representaciones erróneas debe destacar
que no sean importantes o no tengan trascendencia e inconsecuentes a
los estados financieros.
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1. Acacio Goñe Yumira

Usted está evaluando los controles internos en la empresa El Nuevo S. A. y se

A partir del proceso de facturación se emite la siguiente información:

Adicionalmente concilia el estado mensual de cuentas del cliente con el mayor

Por otra parte, la Gerencia de Finanzas mantiene un estricto control presupuestario

Sobre el particular, el sistema de control de calidad en una firma contable pudiera

Por ejemplo, se pueden identificar factores de evaluación como la duración del

c) Para cada control clave, explique la incidencia para la ejecución de la

En el área de ventas y cuentas por cobrar se debe de considerar un factor

Pasos para la auditoria de ventas:

● Evaluar tu fuerza de ventas

En este grupo se considera a aquellas cuentas que no han sido pagadas en un

d) Para cada debilidad del sistema de control observada determine su

➔ Un listado de Nota de pedidos rechazados, que son analizadas directamente

➔ Tras recibirse los remitos conformados de los clientes, se investiga lo ocurrido

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e) Proponga una recomendación al sistema de control interno por cada

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