Inr 2020

ESTRUCTURA DEL IMPUESTO A LA
RENTA DE LOS NO RESIDENTES

(INR)
LEY 6.380/19
FEBRERO 2020
Sistema Tributario anterior
Sistema Tributario nuevo
Concepto de Residencia
Personas físicas
• Personas físicas • 1) El lugar donde se encuentre su dirección o
administración.
• 2) El lugar donde se halle el centro principal de su

actividad, en caso de no existir o no conocerse dirección
• Se presume que el domicilio de
• Personas jurídicas las personas físicas en el país
o administración.
• 3) El que elija el sujeto activo en caso de existir dudas

es: acerca de la tipificación de las hipótesis comprendidas en
los numerales precedentes.
• Si no pudiere determinarse la existencia de domicilio en

• 1) El lugar de su residencia el país, se tendrá por tal el lugar donde ocurra el hecho
habitual la cual se presumirá generador.
cuando permanezca en ella

por más de ciento veinte (120) Entidades
días en el año.
Residente constituidas en el
país
Concepto de Residencia
Ley 978/96 De los no residentes
de
Migraciones Se considera no residente al extranjero que ingresa al país sin ánimo de
permanecer en él y que puede ser admitido en algunas de las siguientes
sub-categorías
Art. 29
1) Turistas, entendiéndose por tal al extranjero que ingresa al país con fines de
recreo, esparcimiento o descanso, contando con recursos suficientes para ello;
2) Integrantes de espectáculos públicos contratados por entes públicos o privados o
razón de su actividad artística, cultural o deportiva;
3) Tripulantes de los medios de transportes internacionales;
3) Pasajeros en tránsito
5) Tránsito vecinal fronterizo;
6) Trabajadores migrantes fronterizos;
7) Inversores
8) Periodistas
9) Tratamientos médicos
IMPUESTO A LOS NO RESIDENTES
(INR)
Reemplaza a las Rentas Internacionales del IRACIS
RESIDENTES
EN EL
EXTERIOR
ANTES DESPÚES
Rentas
Internacionales Nuevas tendencias:
Pagaban IRACIS Pagarán INR Servicios digitales
(Art. 10) y
Retenciones
(INR)
HECHO GENERADOR
Actividades Comerciales,
Industriales, Servicios y
Agropecuarias
Renta de bienes, derechos y

obligaciones y actos de
disposición
Rentas de:
Rentas y ganancias de
Capital
Rentas de Trabajo
(INR)
Residentes en
el exterior • Las personas y
• Personas físicas • Empresas
paraguayas
• Contribuyentes • Personas jurídicas (residentes)
• Demás
Deberán actuar
INR como agentes de
Retención
Personas físicas, jurídicas y demás entidades residentes, domiciliadas o

constituidas en el exterior y que no cumplan con la condición de residentes ni
cuenten con domicilio permanente en el país, cuando obtengan rentas,
ganancias o beneficios gravados conforme al presente Título,
independientemente a que estos contribuyentes actúen por medio de
mandatario, apoderado o representante en el país.
(INR)
Se grava los servicios digitales.
4,5% Retención
• Retentores
Se entenderá que el servicio es utilizado o aprovechado en el país cuando se
encuentren localizados en el Paraguay cualesquiera de las siguientes: la
dirección IP del dispositivo utilizado por el cliente o código del país de la • Las entidades bancarias, financieras,
tarjeta SIM; o la dirección de facturación del cliente; o la cuenta bancaria casas de cambio, Cooperativas,
utilizada para la remisión del pago; o la dirección de facturación del cliente de
la que disponga el banco; o la entidad financiera emisora de la tarjeta de • Procesadoras de pago o entidades
crédito o de débito con que se realice el pago similares
• Empresas de telefonía
(INR)
No esta afectado al INR y por tanto no se retiene:
No se efectúa la retención a estas plataformas

digitales dado que están vinculados a la
importación de bienes.
(INR)
RENTA DE FUENTE PARAGUAYA Y TASAS EFECTIVAS
Actividad BI TASA EFECTIVA ABSORCION

Intereses por préstamos (que no sean entre
empresas vinculadas, transporte
internacional de personas, uso de
contenedores, espectáculos públicos, 30% 15% 4,5% 4,712%
seguros, coaseguros, reaseguros, llamadas,
transmisión por IP, venta de bienes muebles
e inmuebles situados en Paraguay,
Arrendamiento de inmuebles 50% 15% 7,5% 8,1081%
Servicios personales y/o profesionales 70% 15% 10,5% 11,731%
Venta de acciones y cuotas partes de
capital, el 30% de la venta o diferencia entre 30% 15% 4,5% 4,712%
venta menos costo, el menor
Importes pagados a socios o accionistas o a
la matriz del exterior, a excepción de los 100% 15% 15% 17,647%
tópicos anteriores,
Cualquier otro concepto no mencionado 100% 15% 15% 17,647%
(INR)
Personas físicas que prestan servicios
Si el servicio es prestado en el Si el servicio es prestado en

exterior Paraguay
Se debe retener INR con

Solamente se retiene INR cuando estén
independencia de que esté
vinculados a la obtención de rentas
vinculado o no a la obtención de
gravadas por IRE
rentas gravadas por IRE
(INR)
Remesa de utilidades a la casa

matriz, socios o accionistas
Se retiene No se retiene No se retiene

IDU INR IVA
2020, 10% de 2021, 15% de

tasa tasa
(INR)
FLETES INTERNACIONALES DE NO
RESIDENTES
Fletes internacionales
Fletes internacionales Fletes de exportación desde
fluviales, marítimos y
terrestres Paraguay (cualquier medio)
aéreos
Se retiene IVA si parte del

Exonerado de IVA e
Se retiene INR recorrido abarca territorio Se retiene INR No se retiene IVA
INR
nacional
Ret. Efectiva: 4,5%

Ret. Absorción: 4,712%
Ret. Efectiva: 4,5% Tasa del 10% sobre
Ret. Absorción: 4,712% el 25% del flete.
(INR)
AGENTES DE RETENCIÓN INR
• Enajenación de inmuebles
Escribano Público • Enajenación de muebles
Procesadoras de Tarjetas • Servicios digitales

de Crédito y débito
• Enajenación de acciones de no residentes

SA y SRL • Enajenación de cuotas de capital de no residentes
Escribano, Mandatario,
Apoderado o • En los demás casos.
Representante,
Personas físicas • Cuando contraten servicios de similar naturaleza y se

encuentren afectados a la producción de rentas gravadas por
residentes IRP para el residente.
(INR)
o Las personas físicas y empresas paraguayas, deberán actuar como
Agentes de Retención en el INR y serán responsables solidarios de este
impuesto.
o Si es una persona física independiente es el pagador paraguayo, solo

debe retener cuando paguen servicios iguales a los que él presta y estén
relacionados a su actividad gravada por IRP.
o Conjuntamente con el INR se debe retener el IVA cuando la remesa o el

pago se realice en algún concepto territorialmente gravado por el IVA.
o En la compraventa de acciones, si tanto comprador como vendedor son

no residentes, la empresa paraguaya emisora de la acciones es
responsable del pago del INR que corresponde al vendedor de la
acciones.
(INR)
o La importación de bienes no pagará INR.
o No pagará INR, la reparación de aviones, embarcaciones y vehículos

realizados en el exterior.
o No estará gravado por el INR, el servicio de flete internacional de

exportación desde Paraguay.
o No estará gravado por el INR, los intereses y mayores valores que se

obtengan en bolsas de valores de Paraguay.
PREGUNTAS Y RESPUESTAS
MUCHAS GRACIAS!!!
Cel.: 0981 – 495380

E–mail: [email protected]

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• 2) El lugar donde se halle el centro principal de su

• 3) El que elija el sujeto activo en caso de existir dudas

• Si no pudiere determinarse la existencia de domicilio en

cuando permanezca en ella

Renta de bienes, derechos y

Personas físicas, jurídicas y demás entidades residentes, domiciliadas o

No se efectúa la retención a estas plataformas

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Actividad BI TASA EFECTIVA ABSORCION

Personas físicas que prestan servicios

Si el servicio es prestado en el Si el servicio es prestado en

Se debe retener INR con

Remesa de utilidades a la casa

Se retiene No se retiene No se retiene

2020, 10% de 2021, 15% de

Se retiene IVA si parte del

Ret. Efectiva: 4,5%

AGENTES DE RETENCIÓN INR

Procesadoras de Tarjetas • Servicios digitales

• Enajenación de acciones de no residentes

Personas físicas • Cuando contraten servicios de similar naturaleza y se

o Si es una persona física independiente es el pagador paraguayo, solo

o Conjuntamente con el INR se debe retener el IVA cuando la remesa o el

o En la compraventa de acciones, si tanto comprador como vendedor son

o La importación de bienes no pagará INR.

o No pagará INR, la reparación de aviones, embarcaciones y vehículos

o No estará gravado por el INR, el servicio de flete internacional de

o No estará gravado por el INR, los intereses y mayores valores que se

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