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    Taller Procedimiento Tributario

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    Andres Felipe Velasquez
    El documento presenta 5 casos relacionados con el régimen sancionatorio tributario en Colombia. En cada caso se pide determinar el valor de la sanción aplicando diferentes artículos del Estatuto Tributario, como el 640, 641, 642 o 643, dependiendo de la situación planteada como presentación extemporánea o omisión de declaración.

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    El documento presenta 5 casos relacionados con el régimen sancionatorio tributario en Colombia. En cada caso se pide determinar el valor de la sanción aplicando diferentes artículos del Estatuto Tributario, como el 640, 641, 642 o 643, dependiendo de la situación planteada como presentación extemporánea o omisión de declaración.

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    El documento presenta 5 casos relacionados con el régimen sancionatorio tributario en Colombia. En cada caso se pide determinar el valor de la sanción aplicando diferentes artículos del Estatuto Tributario, como el 640, 641, 642 o 643, dependiendo de la situación planteada como presentación extemporánea o omisión de declaración.

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    Andres Felipe Velasquez
    El documento presenta 5 casos relacionados con el régimen sancionatorio tributario en Colombia. En cada caso se pide determinar el valor de la sanción aplicando diferentes artículos del Estatuto Tributario, como el 640, 641, 642 o 643, dependiendo de la situación planteada como presentación extemporánea o omisión de declaración.

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    TALLER REGIMEN SANCIONATORIO

    SEGUNDO CORTE

    A partir de los temas vistos en clase, y tomando como referencia el E.T. en los artículos del 639 al artículo 644
    del mismo libro, de respuesta a las siguientes preguntas, y resuelva los siguientes casos.

    1. Pedro Pérez debía presentar su declaración de renta de 2018 en el mes de agosto de 2019, sin embargo,
    por olvido la presenta extemporáneamente en el mes de septiembre de 2019, al calcular la sanción por
    extemporaneidad le genera un valor de sanción de 250.000. Es correcto que el contribuyente pague esta
    sanción, argumente su respuesta si es positiva o negativa, e indique bajo cual artículo del Estatuto
    Tributario (ET) argumenta su respuesta.
    2. La empresa ABC en el periodo de 2018 olvida presentar la declaración de renta, la cual tenía fecha de
    vencimiento el 18 de abril de 2019, subsanando esta falta el 20 de febrero de 2020, sobre la declaración
    presentada se observa la siguiente información:

    Fecha de vencimiento: 18 abril de 2019

    Fecha de presentación: 20 de febrero de 2020

    Impuesto a cargo: 0

    Saldo a favor 31.285.000

    Ingresos del periodo:   1.286.459.000

    Costos y deducciones: 1.345.600.000 

    Determinar 1- ¿cuál sería el


    valor a liquidar por concepto de
    sanción? 2- ¿cuál artículo del
    E.T. aplicaría? 3- ¿Cuál sería el
    valor de la sanción aplicando el 11 MESES
    numeral 1 del artículo 640?X
    VENCIMIENTO 18/04/2019
    PRESENTACION 20/02/2020

    SALDO A FAVOR 31.285.000


    INGRESOS 1.286.459.000
    COSTOS Y DEDUCCIONES 1.345.600.000

    DOBLE SALDO A FAVOR 62.570.000


    0.5% 6.432.295

    SANCION 70.755.245

    ARTICULO 640

    31.285.000 2 62.570.000

    62.570.000 50% 31.285.000


    3. El contribuyente Pedro Pérez presenta de forma extemporánea la declaración de renta del 2017 la cual
    presenta la siguiente información:

    Fecha de vencimiento: 23 agosto de2018

    Fecha de presentación: 14 de marzo de 2020

    Impuesto a cargo 4.650.000

    Saldo a favor 1.638.000X


    MESES 19

    IMPUESTO A CARGO 4.650.000

    SALDO A FAVOR 1.638.000

    VALOR SANCION 232.500

    SANCION TOTAL 4.417.500

    EL VALOR DE LA SANCION EN ARTICULO 641 ES DE


    4,417.500
    EN EL ARTICULO 642 #2 ES DE 3,313.125

    Determinar 1- ¿cuál sería el valor a liquidar por concepto de sanción? 2- ¿cuál artículo del E.T. aplicaría? 3-
    ¿Cuál sería el valor de la sanción aplicando el numeral 2 del artículo 640?

    4. Luis Sánchez durante el periodo de 2016 percibió consignaciones bancarias por valor de 187,600,000
    de acuerdo al reporte de BBVA, sin embargo, para este periodo fiscal no presenta declaración de renta,
    en junio de 2019 recibe liquidación oficial por parte de la DIAN, donde le notifican los siguientes
    valores para que el contribuyente realice la declaración de renta y liquide la respectiva sanción.

    Ingresos de 2016: 154,800.000

    Consignaciones: 187.600.000

    Impuesto a cargo: 18.456.800

    Ingresos declaración de 2015:


    256.809.000X INGRESOS DE
    2016
    154.800.000 30.960.000
    CONSIGNACIONES 187.600.000 37.520.000

    IMPUESTO A CARGO 18.456.800

    INGRESOS DECLARACION 256.809.000 51.361.800

    EL VALOR TOTAL DE LA SANCION ES DE 51,361.800


    EL ARTICULO PARA PODER CALCULAR ESTA SANCION ES EL 643 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO

    Argumente: ¿Cuál sería el valor a liquidar por sanción, y sobre cual artículo del ET se basaría para calcular la
    misma?

    5. La empresa el POLI S.A.S clasificada como responsable, presenta la siguiente información durante el
    segundo cuatrimestre de 2019:

    Concepto Valor
    Ingresos gravados 19% 937.600.200
    Ingresos gravados 5% 356.800.798
    Ingresos excluidos 189.567.500
    Ingresos Exentos 235.896.400
    Compras gravadas 19% 623.890.700
    Compras gravadas 5% 295.846.900
    Compras exentas 200.890.200
    Retenciones practicadas 25.000.200

    El vencimiento de la declaración fue el 12 de SEPTIEMBRE y se presenta el 16 de diciembre, sin embargo, el 6


    de marzo de 2020 identifica que debe realizar una corrección por omisión de ingresos gravados a la tarifa
    general por valor de 227.680.000 determinar cuál es el valor del impuesto y la sanción correspondiente,
    aplicando el numeral 1 del artículo 640 del ET.

    XConcepto Valor IVA % SUMATORIA %


    Ingresos gravados 19% 937.600.200
    178.144.038 55% 89%
    Ingresos gravados 5% 356.800.798
    17.840.040 21%
    Ingresos excluidos 189.567.500 0 11%
    Ingresos Exentos 235.896.400 0 14%
    1.719.864.898 195.984.078 100%

    89%
    Compras gravadas 19% 623.890.700
    118.539.233 105.499.917
    Compras gravadas 5% 295.846.900
    14.792.345 13.165.187
    Compras exentas 200.890.200    

    133.331.578 118.665.104

    Retenciones practicadas 25.000.200


    IVA GENERADO 195.984.078

    IVA DESCONTABLE 118.665.104

    IMPUESTO A CARGO 77.318.973


    RETENCIONES PRACTICADAS 25.000.200

    IMPUESTO A PAGAR 52.318.773

    CORRECCIÓN
    Concepto Valor IVA % SUMATORIA %
    Ingresos gravados 19% 1.165.280.200
    221.403.238 60% 90%
    Ingresos gravados 5% 356.800.798
    17.840.040 18%
    Ingresos excluidos 189.567.500 0 10%
    Ingresos Exentos 235.896.400 0 12%
    1.947.544.898 239.243.278 100%

    90%
    Compras gravadas 19% 623.890.700
    118.539.233 106.685.310
    Compras gravadas 5% 295.846.900
    14.792.345 13.313.111
    Compras exentas 200.890.200    

    133.331.578 119.998.420

    Retenciones practicadas 25.000.200

    IVA GENERADO 239.243.278

    IVA DESCONTABLE 119.998.420

    IMPUESTO A CARGO 119.244.858


    RETENCIONES PRACTICADAS 25.000.200

    IMPUESTO A PAGAR 94.244.658

    BASE DE LA SANCION 41.925.884


    Sacion por omision
    4.192.588

    Sancion por extemporaneidad 8.385.177

    Valor a pagar 54.503.649

    Aplicando el articulo 640 numeral 1 27.251.825

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