SEMANA 1

Contenido general
• Introducción

Artículo 74º Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una

exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de
facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo.

Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar
de éstas, dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la ley. El Estado, al ejercer la
potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y
respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo puede tener efecto
confiscatorio.
Los decretos de urgencia no pueden contener materia tributaria. Las leyes relativas a
tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del año siguiente a su
promulgación. Las leyes de presupuesto no pueden contener normas sobre materia
tributaria.
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que establece el
presente artículo.(*)

Poder Originario Poder Derivado

PODER LEGISLATIVO PODER EJECUTIVO
(Congreso) (presidente, consejo de ministros,
Ministerios, Organismos Públicos)

*No toca la puerta a nadie *Le toca la puerta al Legislativo,

indicándole de manera especifica

AMBOS TIENEN MISMO RANGO

LEY DECRETO LEGISLATIVO
Principio de derecho o Reserva En caso de delegación de facultades de
de Ley manera especifica
Ejemplo, creación de impto.

En caso se quiera cobrar algo

que no esta en la ley o norma, es
INCONSTITUCIONAL

Reserva de Ley o Reserva de Principio de Ley : Reservo una Ley, para crear un
tributo

Inconstitucional; Cuando cobran algo que no este indicado por la constitución (Ley) o
Decreto Legislativo.
Exoneración: Es Taxativa (Que no admite réplica o discusión, Lista cerrada, tienen
plazo limitado).
Inafectación: Enunciativa (El Legislativo o Ejecutivo lo puede enunciar, pero a través
de análisis, se puede indicar que no está en la norma, tiene plazo ilimitado)
Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o
exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la ley. El Estado, al
ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de
igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo puede
tener efecto confiscatorio.

Los decretos de urgencia no pueden contener materia tributaria. Las leyes relativas a
tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del año siguiente a su
promulgación. Las leyes de presupuesto no pueden contener normas sobre materia
tributaria.
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que establece el
presente artículo.(*)

TRIBUTOS:
-Prestación de dar, de hacer.
-Es una prestación Obligatoria,
Exigible, Coactivamente a través de
una ley
IMPUESTOS (Obras por Impuestos)
CONTRIBUCION Gobiernos Regionales -
Gobiernos Locales – Potestad
originaria
TASA
DERECHO
LICENCIAS
ARBITRIOS

1992_Solo dice Gobiernos Locales (Fujimori)

2002_Nace los Gobiernos Regionales (Toledo)

El estado al ejercer la Potestad Tributaria debe respetar los Principios de Ley y los de
igualdad, respeto a los derechos fundamentales de la persona.

Costo – Limite del Estado (Respetar el principio de ley)

Garantía – Principios Constitucionales Tributarios (Principio de Reserva de Ley)

PRINCIPIO DE LEGALIDAD (Dentro del título preliminar del derecho administrativo,

lpag): Acatamiento del sistema jurídico peruano. Pirámide Kelsen

PRINCIPIO DE IGUALDAD. (Cesar Landa), trátalos igual a ellos en su condición de

igualdad

RUS RG RE REGIMEN MYPE

Bodega

Ningún tributo puede tener carácter CONFISCATORIA (A través de las Tasas)

DERECHO TRIBUTARIO DERECHO PUBLICO

El estado tiene 100% poder

DERECHO SUSTANTIVO DERECHO FORMAL

Norma en sí, la discusión de Tema de procedimientos,
un articulo, si existe procesos, plazos
Dicotomía en algún articulo
  Derecho Tributario

Definición y Ubicación Derecho tributario material Código Tributario

y formal

 Sistema Tributario

Conjunto de tributos Fines fiscales y extrafiscales Aspecto Administrativo

• Derecho Tributario y Derecho Financiero y su relación con otras normas

 Derecho Tributario y Financiero
 Derecho Publico

 Derecho Tributario y Financiero

 Derecho Publico
Gobierno, organización y funciones del
Estado
Estado y su relación con particulares
No modificación por acuerdo particulares.

 Derecho Financiero

Ordena los ingresos y gastos Públicos/ Presupuestos

• Ingresos (Tributos, bienes patrimoniales, Operaciones de deuda).
• Gastos (Presupuesto del Estado y obligaciones del Estado

• Derecho Tributario
 Definición y comunicación
Conjunto de normas
Obtener de los particulares ingresos Regular y sistematizar el ejercicio
que le permitan sustentar el gasto del poder tributario del Estado.
público en aras del bien común.

• Autonomía del Derecho Tributario

 Enciclopedia Jurídica – Autonomía “Es la potestad de dictar normas jurídicas y, por tanto, de crear y
elaborar un Derecho propio o Derecho autonómico. En todo caso la autonomía se refiere siempre a
poderes limitados que se ejercitan en una sociedad (…)”. 1

Corriente no autonómica  Subordinación al derecho financiero

 Rama de derecho administrativo
Corriente autonómica  Normas
 Doctrina
 Jurisprudencia
 Relacion con otras ramas

• Codificación del Derecho Tributario

Sainz de
Bujanda
• ““(…) La multiplicidad de las
situaciones fiscales impiden su
codificación, que la acción fiscal debe
inspirarse en criterio de oportunidad
no plasmable en normas rígidas de un
código”
Giuliani
Fonrouge:
• “No significa aglutinar o depurar
textos legales dispersos, sino que
en esencia importa crear un cuerpo
orgánico y homogéneo de
principios generales regulatorios de
la materia tributaria (…)”

• Código Tributario

Principios y normas
generales
Tipificación de infracciones y Codificación Normas sobre procedimientos
sanciones administrativos

 Tipos de codificación

Codificación Limitada Codificación amplia (Parte Codificación Total (Totalidad

(Sistema de Código general y disposiciones de normas tributarias,
General) específicas de cada tributo, generales y específicas incluye
no incluye alícuotas, tasas). alícuotas, tasas).

• Codificación del Derecho Tributario

La finalidad de tal código era alcanzar los siguientes resultados:
CONCLUSIONES
 El derecho financiero y derecho tributario forman parte del derecho público y se
encuentran íntimamente ligados, dado que el primero se encarga de la actividad
económica del Estado y el segundo de la recaudación
 El derecho tributario es una rama autónoma conformado por normas propias,
doctrina, jurisprudencia y se vincula con otras ramas sin perder su esencia
 Existen tres tipos de codificación del derecho tributario como lo son la limitada, amplia
y total. El Perú tiene una codificación limitada
 La codificación en el Perú buscó facilitar el conocimiento de los derechos y deberes
generales del contribuyente, premunirlo de seguridad frente al acreedor tributario,
mayor permanencia de estas normas en el tiempo, una mejor organización de la
Administración Tributaria.
SEMANA 02

DERECHO TRIBUTARIO SUSTANTIVO O MATERIAL

 Fuentes del Derecho Tributario; Son todos los dispositivos que se valen del derecho
tributario ara poder analizar, interpretar o que sirven de guía para ver como
procederán las autoridades o entidades al momento de la aplicación de la norma
tributaria

Disposiciones
Constitucionales
“La Constitución”

Tratados Internacionales
(Pacta Sunt Servanda)

Leyes Tributarias y Normas con rango de Ley

Decretos Supremos y Normas Reglamentarias

Jurisprudencia
(Pronunciamientos, Resoluciones con Obsv Obligatoria,etc)

Resoluciones de carácter general emitidas por la Administración Tributaria

 Doctrina

Pacta Sunt Servanda: Este principio establece que los tratados deben ser cumplidos.
Es considerado como el principio fundamental del derecho internacional. Es un
principio incondicional, contemplado en la convención de Viena de 1969 sobre
derecho de los tratados

Disposiciones Constitucionales – La Constitución política del Perú (Art 74)

Tratados Internacionales –

 Principios del Derecho Tributario

o Potestad Tributaria, Potestad que tienen los diferentes niveles del estado,
para crear, modificar, dar beneficios, exoneraciones en materia tributaria, a
nivel de diferentes niveles de gobierno siendo limitado su poder

o Límites. Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear,

modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su
jurisdicción, y con los límites que señala la ley. El Estado, al ejercer la potestad
tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y
respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo puede
tener carácter confiscatorio.

 Las normas tributarias

o Titulares del Poder Tributario

 Nacimiento de la obligación tributaria

o Principio de Legalidad / Reserva de Ley

o Principio de Igualdad

o Principio de No Confiscatoriedad
 o Principio de respeto a los Derechos Fundamentales

 Relación jurídica tributaria

o Las normas tributarias
 Vigencia de la norma tributaria
 Elementos de la relación jurídica tributaria

 Interpretación de la norma tributaria – Norma VIII

 Interpretación de la Norma Tributaria – Métodos de Interpretación.
  Interpretación de la norma tributaria – Norma VIII

 Nacimiento de una obligación tributaria

 Hipótesis de incidencia y hecho imponible
 Exoneración e inafectación

 Hipótesis de incidencia y hecho imponible

 Prelación de Deudas Tributarias

 Privilegio del crédito tributario

 Extinción de la obligación tributaria
o Exoneración e inafectación

}
 Resolución administrativa en casos de cobranza dudosa y recuperación
onerosa

Prescripción
Decurso del tiempo modifica una relación jurídica.
CONCLUCIONES
 Las Fuentes del Derecho Tributario son amplias y reconoce a las conocidas en el
derecho con excepción de la costumbre.
 Los Principios del Derecho Tributario son aquellos límites a la potestad tributaria del
Estado, cuyo contenido ha sido delimitado por el Tribunal Constitucional.
 Las normas tributarias surten efecto al día siguiente de su publicación, salvo las
disposiciones vinculadas a la norma tributaria de tributos anuales, la cual entra en
vigencia a partir del 1° de enero del siguiente ejercicio.
 Se utilizan los métodos de interpretación admitidos por el derecho y la Norma VIII no
contiene un método de interpretación económico, sin embargo, permite obtener un
criterio de apreciación de hecho imponible