UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN ANTONIO

ABAD DEL CUSCO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y
FINANCIERAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ARTÍCULO 74 DE LA CPP
ASIGNATURA: TRIBUTACIÓN NACIONAL
DOCENTE: CPC. FERNANDO AMAUT PAUCAR
INTEGRANTES:

BEDIA VALDIVIA, ERICK

CAÑAHUIRI GRANADA, MARCELO RAUL
CASTILLO QUISPE, YOSELIN ESMERALDA
CASTRO SALAZAR, FLOR JHASMIN
CCAJYA PASO, ROXANA
 Resumen

La sentencia del tribunal fiscal es una decisión legal fundamental que determina el resultado
de una disputa fiscal entre las partes. Las disputas tributarias surgen cuando existen
desacuerdos entre los contribuyentes y las autoridades tributarias sobre la interpretación y
aplicación de las leyes y regulaciones tributarias. En este ensayo, examinaremos una
sentencia de un tribunal fiscal, incluidos sus antecedentes, análisis e implicaciones. Al
hacerlo, podemos comprender mejor cómo se interpretan y hacen cumplir las leyes
tributarias en el sistema legal.
Los antecedentes de la sentencia del tribunal fiscal son esenciales para comprender el caso
y su resultado. En este caso particular, las partes involucradas fueron un contribuyente y la
autoridad tributaria. La disputa fiscal se centró en la interpretación de una ley o reglamento
fiscal específico. El caso fue presentado ante el tribunal fiscal, que es un tribunal
especializado que conoce de disputas relacionadas con impuestos. El tribunal fiscal
consideró las leyes y regulaciones fiscales pertinentes, así como los argumentos
presentados por ambas partes, antes de tomar su decisión.

Palabras Claves: Tribunal fiscal,administración tributaria,contribuyente,disputa.

Introduccion

Sentencia del tribunal fiscal, este ensayo nos dará a conocer respecto
a la disputa que existe entre el contribuyente y la Administración
Tributaria. La sentencia del Tribunal Fiscal es un tema importante en
el ámbito tributario. Esta sentencia es una resolución que emite el
Tribunal Fiscal para resolver una controversia entre la Administración
Tributaria y el contribuyente.
El Tribunal Fiscal constituye la última instancia administrativa a nivel
nacional en materia tributaria y aduanera. Es competente para
resolver oportunamente las controversias suscitadas entre los
contribuyentes y las Administraciones tributarias.
También se menciona que es un órgano especializado encargado de
resolver las apelaciones presentadas por los contribuyentes que no
estén conformes con las resoluciones emitidas por la Administración
Tributaria.
Es importante destacar que el Tribunal Fiscal se rige por los principios
de legalidad, imparcialidad, objetividad, eficiencia y transparencia en
el ejercicio de sus funciones. Además, sus resoluciones tienen carácter
vinculante para la Administración Tributaria y los contribuyentes.
 Marco normativo
Se pueden establecer diversos niveles normativos, en este caso para el desarrollo de este
ensayo se consideró:

Codigo tributario

Conjunto orgánico y sistemático de las disposiciones y norma que regula la materia tributaria en
general, regula las obligaciones y derechos de los contribuyentes y la administración
tributaria(Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria), es el
vinculado entre el acreedor y el deudor establecido por la ley.

Constitucion
Politica del Peru

El artículo 74 de la Constitución contiene las facultades y limitaciones que, en el

ejercicio del Poder Tributario posee el Estado:
Principio de Legalidad
Principio de Reserva de Ley
Principio de Igualdad
Principio de no Confiscatoriedad
Principio de Respeto a los Derechos Fundamentales
EL PODER
TRIBUTARIO
 EL PODER TRIBUTARIO
Art. 74 de la Constitución Política
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una
PODER exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de
TRIBUTARIO delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se
regulan mediante el decreto supremo

Los gobiernos regionales y los gobiernos locales pueden crear,

NIVEL DE GOB modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de estas,
dentro de su jurisdicción y con los limites que señala la ley. El
estado al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios
LIMITES PRINCIPIOS de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos
fundamentales de las personas. Ningún tributo puede tener efecto
confiscatorio.

Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener

04 normas sobre materia tributaria.
EFECTO DE LA LEY
Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del
TRIBUTARIA primero de enero del año siguiente de su promulgación.
No sufren efecto las normas tributarias dictadas en violencia de lo que
establece el presente articulo
 SENTENCIA
EL PODER TRIBUTARIO DEL TRIBUNAL
CONSTITUCIONAL
Niveles de gobierno con poder tributario

Gob. Central Gob. Regionales Gob. Locales

Poder ? Munic. Munic.

Poder
Ejecutivo. Provincial Distrital
Legislativo

tasas. - Contribuciones.
Impuestos. -Aranceles.
Contribuciones - Tasas
Contribuciones - Tasas
(arbitrios, derechos,
licencias)
ley Dec. Sup Ordenanza
EL PODER TRIBUTARIO
TIPOS DE PODER TRIBUTARIO

A. PODER ORIGINARIO: B. Poder Derivado:

• Surge con el El Poder Tributario es derivado

propio Estado, al cuando un ente territorial posee
cual la Constitución poder tributario delegado y limitado
le confiere la por la propia Constitución Política.
función legislativa
Ej. Gobiernos Regionales y
primaria objetiva a
Locales.
través del Poder
Gobiernos
Legislativo.
Ej. Poder legislativo Nación Estado Regionales
y Locales.
EL PODER TRIBUTARIO
CARACTERÍSTICAS DEL PODER TRIBUTARIO

existe desde antes de su ejercicio, como una cualidad

ABSTRACTO derivada de la soberanía estatal. Su existencia no requiere una
actividad de la Administración

El Poder Tributario es connatural al Estado. Por tanto,

PERMANENTE subsistirá mientras superviva el Estado.

El Poder Tributario no es patrimonio del gobierno de turno,

IRRENUNCIABLE por tanto, no puede ser objeto de disposición.
EL PODER TRIBUTARIO
CARACTERÍSTICAS DEL PODER TRIBUTARIO
El Poder Tributario no puede ser transferido, aún cuando sólo
INDELEGABLE sea demanera transitoria. Ello alteraría el régimen
constitucional de distribución de competencias

El poder tributario se encuentra plasmado en la ley,

DE ORIGEN LEGAL siendolimitado y racionalizado por ella.
Sin este principio, sólo existiría una extorsión arbitraria del
Poder Público

El Poder Tributario debe ejercerse en el territorio de un

JURISDICCIONAL Estado (sólo en él), porque pasado dichos límites se ingresa
al dominio y Poder Tributario de otro Estado.
 EL PODER TRIBUTARIO
NO INCIDENCIA TRIBUTARIA

INAFECTACIONES BENEFICIOS TRIBUTARIOS

Incentivos tributarios que

No se configura el presupuesto
buscan promover algun sector
de hecho previsto en la norma NO
INCIDENCIA

CONTRATOS DE
EXONERACIONES
ESTABILIDAD TRIBUTARIA

Ocurre el hecho imponible pero

Contratos celebrados entre el
no hay pago por norma
estado y una empresa
exoneratoria
 EL PODER TRIBUTARIO
INMUNIDAD TRIBUTARIA

La inmunidad es una forma especial de no incidencia cuando ésta se

encuentra establecida por la propia Constitución Política

En ausencia de norma constitucional existiría la aptitud

NO INCIDENCIA
potencial de estar sujeto a los tributos que instituya el
TRIBUTARIA
legislador.

Ej. el Art. 19 de la Const. establece inmunidad para las

universidades, institutos superiores y demás centros educativos
con respecto a todo impuesto directo e indirecto que afecte los
bienes, actividades y servicios propios de su finalidad educativa y
cultural.
 EL PODER TRIBUTARIO
EXONERACIÓN (EXENCIONES)
TEORÍAS DE EXONERACIÓN

1.TEORÍA DE LA DISPENSA DE PAGO: 2. TEORÍA DE LA HIPÓTESIS NEUTRALIZANTE:

Ejemplo:
están
No pago por
HECHO exonerados
Obligación norma HECHO No hay
IMPONIBLE Tributaria del ITF los
exoneratoria Obligación
IMPONIBLE Tributaria abonos en
cuenta por
remuneracio
Ejemplo. Exoneración del Impuesto Predial
nes,
para los jubilados
pensiones y
CTS.
Las exoneraciones pueden ser Objetivas (bienes) o Subjetivas (personas)
 NO
CONFISCATORIEDAD

DERECHOS
FUNDAMENTALES

IGUALDAD

RESERVA DE
LEY

LEGALIDAD
JURISPRUDENCIA
CONSTITUCIONAL
01
Conjunto de decisiones y precedentes establecidos
por los tribunales constitucionales o cortes
supremas

02
Cuando un tribunal constitucional toma decisiones
sobre casos particulares, establece precedentes
que pueden ser utilizados como referencia en
casos futuros.

03
La jurisprudencia constitucional desempeña un
papel crucial en la protección de los derechos y
libertades fundamentales, así como en la
supervisión del ejercicio del poder por parte de los
órganos gubernamentales.
Los tributos se crean,
STC Nº 0001-2004-AI/TC y
modifican o derogan, o se
0002-2004-AI/TC define
establece una
al Principio de legalidad,
exoneración,
en materia tributaria, parte
exclusivamente por ley o
del aforismo nullum
decreto legislativo en
tributum sine lege.
caso de delegación de
facultades.
Establece que ciertos La STC N° 042-2004-
asuntos fundamentales AI/TC menciona que La
deben ser regulados Reserva de Ley en materia
exclusivamente por leyes tributaria, queda
emanadas del proceso reservada únicamente
legislativo. para las leyes.
Toda persona tiene
derecho a la igualdad ante La STC 0016-2002-AI/TC
la ley. Nadie debe ser el derecho a la igualdad
discriminado por motivo supone tratar “igual a los
de origen, raza, sexo, que son iguales y
idioma, religión, opinión, distintos a los que son
condición económica o de distintos”.
cualquiera otra índole.
Respeto a los derechos
fundamentales que se
enumeran en el artículo 2°
de la Constitución Política
del Perú.
 La STC 001-2004-AI/TC y
002-2004-AI/TC
Establece una valla al
mencionan que se
ejercicio del poder
transgrede el principio de
tributario, evita que el
no confiscatoriedad cada
poder tributario se
vez que un tributo excede
convierta en un arma
el límite que
destructiva de la
razonablemente puede
economía de la sociedad.
admitirse como
justificado.
La STC 0004-2004-AI/TC menciona que
el principio de no confiscatoriedad es un
concepto jurídico indeterminado; por
ello, su contenido constitucionalmente
protegido sólo puede ser determinado
casuísticamente, considerando la clase
de tributo y las circunstancias concretas
de los contribuyentes.
Aptitud económica que
tienen las personas y La STC 0053-2004-AI/TC
empresas para asumir las menciona que el principio
cargas tributarias, de capacidad contributiva
tomando en cuenta la es un principio
riqueza que dicho sujeto constitucional exigible.
posee.
LEGISLACION
COMPARADA
En el Perú, el Poder Ejecutivo tiene
la potestad tributaria para crear
(estructurar), modificar, derogar y
exonerar a las tasas, por lo que se
procederá a comparar la potestad
tributaria para crear las tasas entre
España y algunos países de
América Latina con el nuestro.

España.
Colombia.
Brasil
México
Ecuador
 LEGISLACION
COMPARADA

ESPAÑA

Artículo 131
1. Sólo podrán establecerse prestaciones personales
o patrimoniales de carácter público con arreglo a la
ley
De esta constitución deriva el concepto de legalidad
en materia tributaria. Los incentivos fiscales deben
tener una base legal
Artículo 133
2. La potestad originaria para establecer los tributos
corresponde exclusivamente al Estado, mediante ley.
3. Las Comunidades Autónomas y las Corporaciones
locales podrán establecer y exigir tributos, de
acuerdo con la Constitución y las leyes.
 LEGISLACION
COMPARADA

COLOMBIA

Artículo 338. En tiempo de paz,

solamente el Congreso, las asambleas
departamentales y los concejos
distritales y municipales podrán imponer
contribuciones fiscales o parafiscales.

La ley, las ordenanzas y los acuerdos

deben fijar, directamente, los sujetos
activos y pasivos, los hechos y las bases
gravables, y las tarifas de los impuestos.
 LEGISLACION
COMPARADA

BRASIL

Art. 145. La Unión, los estados, el Distrito Federal y los

Municipios podrán establecer los siguientes tributos:
I. Impuestos
II. tasas, como consecuencias del ejercicio del poder de policía
por la utilización, efectiva o potencial de servicios públicos
específicos y divisibles, prestados o puestos a disposición del
contribuyente
III. contribuciones especiales, como consecuencia de obras
públicas. Art. 150. Sin perjuicio de otras garantías aseguradas al
contribuyente, está prohibido a la unión, a los Estados, al Distrito
Federal y a los Municipios: I. exigir o aumentar tributos sin ley
que los establezca
 LEGISLACION
COMPARADA

MEXICO

Artículo 31. Son obligaciones de los

mexicanos: IV. Contribuir para los gastos
públicos, así de la Federación, como del
Distrito Federal o del Estado y Municipio en
que residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes.
Artículo 73. El Congreso tiene facultad: XXIX.
Para establecer contribuciones64: 4o . Sobre
servicios públicos concesionados o
explotados directamente por la Federación.
 LEGISLACION
COMPARADA

ECUADOR

Art. 301.- Sólo por iniciativa de la Función Ejecutiva y

mediante ley sancionada por la Asamblea Nacional se
podrá establecer, modificar, exonerar o extinguir
impuestos. Sólo por acto normativo de órgano
competente se podrán establecer, modificar, exonerar
y extinguir tasas y contribuciones. Las tasas y
contribuciones especiales se crearán y regularán de
acuerdo con la ley.
 SENTENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL

EXP. N.° 2762-2002-AA/TC

LIMA
BRITISH AMERICAN TOBACCO SOUTH AMÉRICA LIMITADA
Análisis de una sentencia del tribunal constitucional ASUNTO : ( Recurso extraordinario
interpuesto por British American Tobacco South América Limitada., Sucursal Perú, contra la
sentencia de la Quinta Sala Civil de la Corte Superior de Justicia de Lima, de fojas 447, su
fecha 10 de octubre del 2002, que declaró infundada la acción de amparo de autos)

ANTECEDENTES

La empresa recurrente interpone acción de amparo contra el

MEF
A fin de que se declare inaplicable el Decreto
Supremo N.° 222-2001-EF, por vulnerar su
SUNAT
derecho a la seguridad jurídica y los principios
de legalidad tributaria y jerarquía normativa.
ADUANAS
SENTENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
Asimismo, indica que el artículo 61° del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e ISC,
aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF, permite que a través de Decreto Supremo se
modifiquen las tasas, montos y bienes , estableciéndose, por una norma inferior a la ley, la base
imponible y la alícuota o monto fijo de dichos tributos

legalidad tributaria

vulnerándose así los principios de: seguridad jurídica

jerarquía normativa

Permite que el Decreto Supremo modifique las tasas y los aranceles como también conocido
las tarifas arancelarios, y sólo por ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegación se
puede modificar, suprimir tributos , señalar el hecho generador de la obligación tributaria, la
base para su cálculo y la alícuota, según los límites señalados y establecidos en la Norma IV:
Principio de Legalidad- Reserva de la Ley
 El MEF deduce las excepciones
de incompetencia y falta de
agotamiento de la vía administrativa
previa, alegando que la demanda es
improcedente al pretender el actor
ignorar la potestad tributaria del Estado.

No existe incumplimiento del principio de

legalidad tributaria, en caso que se quiera
cuestionar un Decreto Supremo , la
acción popular sería la vía idónea , mas
no el amparo
Asimismo, aduce que no existen
actos concretos de la
Administración que vulneren
derechos del accionante, y que el
Decreto cuestionado fue emitido en
correcta aplicación del artículo 61.°
del Decreto Legislativo
 La reserva de ley en materia tributaria y los
alcances del artículo 74° de la Constitución
El artículo 74° de la Constitución reconoce la potestad tributaria como la facultad del Estado para crear
tributos, modificarlos, derogarlos, otorgar beneficios o regímenes especiales para su aplicación,
encontrándose delimitada por los principios tributarios de reserva de ley, igualdad, no confiscatoriedad y
respeto a los derechos fundamentales.

-Principio de reserva de ley

Principio de igualdad

Principio de no confiscatoriedad

respeto a los derechos fundamentales

Asimismo, se entiende que cuando nuestro texto constitucional señala que los tributos se
crean exclusivamente por Ley o Decreto Legislativo, en caso de delegación de facultades, ha
previsto una reserva de ley.
 En primer lugar, cabe señalar que la reserva de ley en materia tributaria es , a primera vista, una reserva
relativa.

Excepto en los caso previsto en el ultimo párrafo del artículo 79° de la Constitución que está sujeto a una reserva
absoluta de ley (ley expresa), para los supuestos contemplados en el artículo 74° de la Constitución, la sujeción
del ejercicio de la potestad tributaria al principio de reserva de ley
(en cuanto al tipo de norma debe entenderse como relativa )

pues también:

la creación derogación
se realizan previa
delegación de facultades

modificación exoneración tributarias

pueden realizarse previa delegación de facultades, mediante Decreto Legislativo. Se trata, en

estos casos, de una reserva de acto
legislativo.
 Que la exigencia de la reserva de ley (relativa) –en
cuanto al contenido de la norma

Asimismo, la doctrina
involucra
comparada
comúnmente
sostiene
el reconocimiento de un contenido mínimo necesario para que
la regulación efectuada no desborde la voluntad del
constituyente a través de remisiones a textos infralegales de
la materia reservada a la ley

Que la reserva de ley en materia tributaria no afecta por igual a todos los elementos
integrantes del tributo
 La remisión normativa y la reserva de ley

pero sí que tales remisiones hagan

El principio (de No excluye la posibilidad de que las
posible una regulación
reserva de ley en Leyes contengan
independiente y
materia tributaria remisiones a normas reglamentarias
no claramente subordinada a la Ley

Lo que supondría una degradación de la

reserva formulada por la Constitución en favor
del legislador.

Nos menciona que la reserva de Ley no excluye la posibilidad de que las Leyes
contengan remisiones a normas reglamentarias, pero sí que dichas remisiones se
formulen en términos tan vagos o abiertos que hagan posible una regulación
independiente y no claramente subordinada a la Ley
 El artículo 61 de la Ley IGV: discrecionalidad técnica debidamente justificada o
“deslegalización” de la reserva de ley

corresponde a este Tribunal determinar si tal remisión

legal contiene los elementos suficientes de reserva
Ha derivado al reglamento
legal, de modo que al derivar al reglamento (Decreto
(Decreto Supremo) la por tanto
Supremo) la regulación de uno de los elementos
modificación de tasas
esenciales del tributo, no se termine trastocando la
voluntad del constituyente

Por consiguiente, exhortamos al Congreso a que, tomando en cuenta estas consideraciones, ajuste la
normatividad vigente a lo dispuesto por la Constitución, estableciendo en la Ley del IGV e ISC, cuyo TUO fue
aprobado por Decreto Supremo
 CONCLUSIONES
El artículo 74° de la Constitución Política del Perú, nos da a conocer que los tributos se crean, modifican o derogan,
o se establece una exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de funciones,
esto hace una clara referencia al principio constitucional de legalidad, también nos señala que los Gobiernos
Regionales y Gobiernos Locales, poseen las facultades necesarias para crear, modificar y suprimir las
contribucionesMEXICO
y tasas, además de poder realizar exoneraciones. ECUADOR
Castro Salazar, Flor Jhasmin

Dentro del artículo 74° de la Constitución Política del Perú, se hace una clara referencia a los principios
constitucionales de la materia tributaria, como son: legalidad, igualdad, reserva de ley, derechos fundamentales de
la persona, no confiscatoriedad y la capacidad contributiva. Todos estos principios sirven de base para el correcto
desarrollo de la potestad tributaria y que no se vulnere ningún derecho. Por otro lado, cabe recalcar que se debería
hacer una mayor énfasis en el principio de no confiscatoriedad, ya que a la fecha aún no se define a partir de qué
alícuota se considera confiscatorio, lo que genera numerosos problemas dentro de la sociedad.
Bedia Valdivia, Erick
El mandato de reserva de ley, a partir de una perspectiva de la teoría general del derecho, constituye una regla y no
un principio, toda vez que constituye un mandato definitivo por el cual los tributos deben crearse, modificarse y
derogarse a través de una ley o un decreto legislativo en caso de delegación de facultades.

El mandato de reserva de ley se divide en un conjunto de sub reglas, dentro de las cuales las más importantes son
la relativización horizontal y vertical de la reserva de ley; y, comprende bajo su ámbito a las obligaciones formales
tales como los deberes de colaboración y de información
Castillo Quispe Yoselin
 CONCLUSIONES
Respecto a la Sentencia del Tribunal Constitucional declara fundada la acción de amparo; en conclusión ,
inaplicable a British American Tobacco (South America) Ltd., Sucursal del Perú. Deja sin consecuencia los actos
MEXICO ECUADOR
concretos de aplicación que hayan derivado de la norma antes indicada. y Exhorta al Congreso a que adecue la
norma cuestionada.
Castillo Quispe, Yoselin

EL del artículo 74° de la Constitución Política del Perú, nos habla de un principio base en el Derecho Tributario,
Hablamos del Principio de Legalidad, el cual busca limitar Potestad Tributaria del estado regulando la creación del
tributo únicamente mediante la ley o Decreto Legislativo en caso de una delegación de facultades entre poderes del
Estado. El decreto de urgencia contrasta con el artículo 74 de la Constitución Política, el cual entre otras
disposiciones, prohíbe que las leyes de presupuesto y los Decretos de Urgencia contengan normas de materia
tributaria.
Cañahuiri Granada , Marcelo

En conclusión decimos que el Tribunal Fiscal es un órgano competente para conocer y resolver en última instancia
administrativa, en materia tributaria y aduanera; las controversias suscitadas entre los contribuyentes y la
administración tributaria.
Ccajya Paso, Roxana
 REFERENCIAS
BIBLIOGRÁFICAS
Castillo, L. (2005). El principio de proporcionalidad en la jurisprudencia del Tribunal Constitucional peruano. Revista Peruana de
Derecho Público, 6 (11), 127-151. Recuperado de: https://hdl.handle.net/11042/1908
Castro, P. A. (2010). El principio constitucional de la legalidad tributario y la facultad normativa del
MEXICO Servicio de Renta Internas del
ECUADOR
Ecuador.
Constitución Política del Perú [Const]. Art. 2. 29 de diciembre de 1993 (Perú)
Constitución Política del Perú [Const]. Art. 74. 29 de diciembre de 1993 (Perú)
Ordoñez, J. D. (s.f.). El Régimen Tributario en la Constitución Tributaria.
Tribunal Constitucional. Resolución Nº 0001-2004-AI/TC 27 de septiembre 2004. Recuperado de:
https://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2004/00001-2004-AI%2000002-2004-AI.pdf
Tribunal Constitucional. Resolución N° 0002-2004-AI/TC 27 de septiembre 2004. Recuperado de:
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Tribunal Constitucional. Sentencia N° 0004-2004-AI/TC 21 de septiembre 2004. Recuperado
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Tribunal Constitucional. Sentencia N° 042-2004-AI/TC 13 de abril 2005. Recuperado de: https://tc.gob.pe/jurisprudencia/2005/00042-
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Tribunal Constitucional. Sentencia N°0016-2002-AI/TC 30 de abril 2003. Recuperado de: https://tc.gob.pe/jurisprudencia/2003/00016-
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Tribunal Constitucional. Sentencia N°0053-2004-AI/TC 16 de mayo 2005. Recuperado de:
https://tc.gob.pe/jurisprudencia/2005/00053-2004-AI.pdf
MUCHAS
GRACIAS