213T1004 Elizabeth Arias Osorio U2 A8

Universidad Juárez Autónoma de Tabasco
“Estudio en la duda, acción en la fe”
Materia:
PRINCIPIOS BÁSICOS DE AUDITORÍA
objetivo:
Conocer los principales requisitos, que debe contener,
para llevar a cabo la revisión de auditoría.
Estrategia didáctica:
Programa de auditoría, Cuestionario, Cédula en Excel.
Unidad 2 actividad 8
Catedrático:
Octavio Tamayo Vázquez
Alumna:
Elizabeth Arias Osorio
Matricula:
213T1004
Correo:
[email protected]
Macuspana, Tabasco. Mayo 2023

PROGRAMA DE AUDITORIA PARA LOS GASTOS DIFERIDOS
El auditor debe poner mucha atención en este componente del activo, ya que
en él se encuentran todos los gastos pagados por anticipados, hechos por la
empresa y que en un momento pueden traerle a la misma un beneficio futuro.
A) Generales
Objetivos de Auditoría para Gastos Diferidos
 Obtener suficiente evidencia acerca de:
 Que los gastos pagados por anticipado representan beneficios o

servicios a ser recibidos o utilizados en los próximos ejercicios periodos, por
los cuales se ha contraído una obligación o desembolsados fondos.
 Todas las transacciones o saldos de los gastos diferidos están

adecuada e íntegramente contabilizados en los registros correspondientes.
 Todas las transacciones correspondientes a la cuenta de activos

diferidos están registradas o atribuidas al periodo adecuado.
 Los montos de esta cuenta están debidamente calculados de acuerdo

con la naturaleza y los términos de la transacción y las normas contables.
 Que reflejan todos los hechos y circunstancias que afectan su valuación

de acuerdo a las normas contables.
B) Específicos
 Obtener certeza de la realidad de los valores registrados.
 Las cuentas han sido adecuadamente resumidas, clasificadas y

descriptivas y se han expuesto todos los aspectos necesarios para una
adecuada comprensión de estos saldos y transacciones que afectan la
cuenta.
 Verificar que los plazos de amortización que se manejaron durante el
periodo sean los adecuados y reflejen claramente la realidad de la
empresa respecto a este rubro.
Gastos diferidos
Intereses
Seguros
arrendamientos
honorarios
servicios
comisiones
Programa de Auditoría
Para validar la información que la empresa suministra, con respecto a los
Gastos Diferidos, se debe fijar el siguiente programa de auditoría
desarrollando los puntos que describimos a continuación:
Pruebas Sustantivas
1. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno
y con base en dicha evaluación:
Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y oportunidad
de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo a las
circunstancias.
Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las
conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o
debilidades del control interno, que requieren tomar una acción inmediata o
pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones.
2. Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los
estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.
Pruebas de Cumplimiento
 Verificar que la gerencia realiza revisión periódica del valor contable y
el plazo de amortización de los cargos diferidos.
 Determinar si se revisan las transacciones y saldos de la cuenta
diferidos e investiga aspectos dudosos, para comprobar así la veracidad
de saldos y transacciones.
 Verificar que los soportes de las cuentas registradas como diferidos, se
encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales.
 Observar si se emplean procedimientos para revisar la correcta
erogación de los gastos pagados por anticipado, para comprobar así la
valuación de este componente.
 Revisar que exista un control sobre los suministros de oficina y que
existan políticas para la adecuada utilización de estos elementos,
igualmente que prevengan hurtos que afecten considerablemente a la
empresa.
 Verificar la existencia de un manual de funciones del personal
encargado de los cargos diferidos y de la salvaguarda de los
suministros de oficina. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de
este por parte de los empleados.
Procedimientos de Auditoría para gastos Diferidos

1. Preparar un análisis de cargos diferidos y gastos pagados por
anticipado, indicando la base y determinando la corrección de los
costos de las acumulaciones y las cancelaciones.
2. Revisar los asientos de gastos pagados por anticipado para identificar
partidas inusuales o significativas.
3. Determinar si es correcto que se difieran o amorticen cargos diferidos
poco comunes.
4. Examinar los asientos del registro de seguros en el año comprobarlos
contra las facturas, comprobar la exactitud de las distribuciones.
5. Examinar las pólizas de seguros en vigor al fin de año; anotar quien,
qué y por cuanto está asegurado y la importancia de cualquier cláusula
especial; comparar las partidas pendientes con el registro.
6. Comprobar si se han registrado loa gastos pagados por anticipado
usuales dentro el desarrollo de la empresa para verificar posibles
omisiones.
7. Revisar las existencias de los suministros de oficina, que estén de
acuerdo al saldo registrado en libros
8. Buscar activos de esta categoría no registrados:
Examinando documentos no anotados.

Examinando documentos posteriores a la fecha del balance.
Examinando los egresos de caja posteriores a la fecha de cierre.
9. Preparar cédula de diferidos.

10. Investigar los saldos, anormales o antiguos y obtener una explicación
para ellos
11. Investigar la existencia de saldos crédito y reclasificarlos en una cuenta
de pasivo.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
NOMBRE DE LA EMPRESA: COMERCIALIZADORA SOFREG SA DE CV
AREA DE: CARGOS DIFERIDOS
PERIODO EXAMINADO: 2018
OBJETIVO:
COMPROBAR QUE LOS CONTROLES RELATIVOS SON ADECUADOS Y SUFICIENTES PARA

EL MANEJO DE LOS CARGOS DIFERIDOS, DE MODO QUE GARANTICEN LAS
OPERACIONES DE LA ENTIDAD.
PREGUNTAS RESPUESTA SI COMENTARIOS

/ NO
1 ¿EXISTE UNA SEPARACION CONTABLE ADECUADA

PARA EL REGISTRO DE PRIMAS Y SEGUROS Y
FIANZAS PAGADAS POR ANTICIPADO?
2. ¿SE SEPARA EL REGISTRO CONTABLE DE

INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO Y OTROS
PAGOS POR ANTICIPADOS?
3.- ¿EXISTE UN AUXILIAR O REGISTRO CONTABLE

QUE DETALLE LOS CONCEPTOS QUE INTEGRAN
LOS SALDOS DE LAS CUENTAS DE PAGOS
ANTICIPADOS Y LA BASE DE SU APLICACIÓN A
RESULTADOS?
4.- ¿SE REGISTRAN MENSUALMENTE LA PARTE
PROPORCIONAL DEVENGADA?
COMENTARIO:
CON BASE A LOS RESULTADOS OBTENIDOS DE LAS

RESPUESTAS AL CUESTIONARIO DE CONTROL
INTERNO, SE CONCLUYE QUE ESTA AREA NIVEL
ALTO
FECHA DE EJECUCION DEL CUESTIONARIO _________
NOMBRE Y FIRMA DEL EMPLEADO QUE PROPORCIONO LA

INFORMACION
CARGO DEL EMPLEADO QUE PROPORCIONO LA

INFORMACION
NOMBRE Y FIRMA DEL AUDITOR QUE RECOPILO LA

INFORMACION
APROBADO POR EL SUPERVISOR

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Programa de auditoría, Cuestionario, Cédula en Excel.

Macuspana, Tabasco. Mayo 2023

 Que los gastos pagados por anticipado representan beneficios o

 Todas las transacciones o saldos de los gastos diferidos están

 Todas las transacciones correspondientes a la cuenta de activos

 Los montos de esta cuenta están debidamente calculados de acuerdo

 Que reflejan todos los hechos y circunstancias que afectan su valuación

 Las cuentas han sido adecuadamente resumidas, clasificadas y

Procedimientos de Auditoría para gastos Diferidos

Examinando documentos no anotados.

9. Preparar cédula de diferidos.

NOMBRE DE LA EMPRESA: COMERCIALIZADORA SOFREG SA DE CV

AREA DE: CARGOS DIFERIDOS

PERIODO EXAMINADO: 2018

COMPROBAR QUE LOS CONTROLES RELATIVOS SON ADECUADOS Y SUFICIENTES PARA

PREGUNTAS RESPUESTA SI COMENTARIOS

1 ¿EXISTE UNA SEPARACION CONTABLE ADECUADA

2. ¿SE SEPARA EL REGISTRO CONTABLE DE

3.- ¿EXISTE UN AUXILIAR O REGISTRO CONTABLE

CON BASE A LOS RESULTADOS OBTENIDOS DE LAS

FECHA DE EJECUCION DEL CUESTIONARIO _________

NOMBRE Y FIRMA DEL EMPLEADO QUE PROPORCIONO LA

CARGO DEL EMPLEADO QUE PROPORCIONO LA

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