AA6 - U1 Gestión de Control Interno

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA
Facultad Jurídica, Social y Administrativa

Carrera de Contabilidad y Auditoría
EL PROCESO DE INVESTIGACIÓN CONTABLE, FINANCIERO
Y DE AUDITORÍA
Estudiantes: Lisbeth Katherin Segura Soto

Karina Elizabeth Álvarez Martínez
Ronal Eduardo Sánchez Cuenca
Docente: Dr. Carlos Nelson Cobos Suárez
Ciclo/Paralelo: Octavo “C”
Fecha de presentación: Miércoles, 24 de mayo del 2023
Tema:
Elaborar un reporte de la Gestión del Control Interno. en una
Unidad Económica Comercial (distribuidora de materiales de
construcción) obligada a llevar Contabilidad, agente de
retención.
Loja - Ecuador
Gestión de Control Interno
El Control Interno es un proceso integrado a los procesos, y no un conjunto de pesados
mecanismos burocráticos añadidos a los mismos, efectuado por el Consejo de la
Administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de
proporcionar una garantía razonable para el logro de objetivos incluidos en las siguientes
categorías:
• Eficacia y eficiencia de las operaciones.
• Confiabilidad de la información financiera.
• Cumplimiento de las leyes, reglamentos y políticas.
• Completan la definición algunos conceptos fundamentales.
El control interno es un proceso, es decir un medio para alcanzar un fin y no un fin en
sí mismo. Lo llevan a cabo las personas que actúan en todos los niveles, no se trata solamente
de manuales de organización y procedimientos. Al hablar del control interno como un proceso,
se hace referencia a una cadena de acciones extendida a todas las actividades, inherentes a la
gestión e integrados a los demás procesos básicos de la misma: planificación, ejecución y
supervisión. Tales acciones se hallan incorporadas (no añadidas) a la infraestructura de la
entidad, para influir en el cumplimiento de sus objetivos y apoyar sus iniciativas de calidad.
Importancia
El efecto de CONTROL pretende llevar lo planeado al logro exitoso de sus objetivos, para lo
cual:
• Se proyecta con una perspectiva de aplicación global, esto es, que se aplica a cosas, a
personas, y actos.
• Proporciona información acerca de la situación de la ejecución de los planes, lo que
sirve como fundamento al reiniciarse el proceso de la planeación.
• Su aplicación incide directamente en la racionalización de la administración y
consecuentemente, en el logro de la productividad de todos los recursos de la empresa.
• Determina y analiza rápidamente las causas que pueden originar desviaciones, para que
no vuelvan a presentarse en el futuro.
• Localiza a los responsables de la administración, desde el momento en que se establecen
medidas correctivas.
• Establece medidas para corregir las actividades, de tal forma que se alcancen los planes
exitosamente.
Características
Para la configuración de los mecanismos de CONTROL, se deben considerar las siguientes
características de funcionalidad:
• COMPATIBILIDAD entre la naturaleza del mecanismo, y el entorno de aplicación.
• OPORTUNIDAD de respuesta dentro del esquema de dinámica del entorno de
aplicación.
• ACCESIBILIDAD en la retroalimentación de información, así como para la aplicación
de cualquier medida correctiva.
• UBICUIDAD de los puntos en los que se aplica los efectos de control, procurando
limitar dicha aplicación a aquellos que proyecten un valor efectivo.
A través de la implantación de 5 componentes que son:
Ambiente de control (Marca el comportamiento en una organización. Tiene influencia
directa en el nivel de concientización del personal respecto al control).

• La filosofía y estilo de la dirección y la gerencia.
• La estructura, el plan organizacional, los reglamentos y los manuales de procedimiento.
• La integridad, los valores éticos, la competencia profesional y el compromiso
• de todos los componentes de la organización, así como su adhesión a las políticas y
objetivos establecidos.
• Las formas de asignación de responsabilidades y de administración y desarrollo del
personal.
• El grado de documentación de políticas y decisiones, y de formulación de programas
que contengan metas, objetivos e indicadores de rendimiento.
Evaluación de riesgos (Mecanismos para identificar y evaluar riesgos para alcanzar
los objetivos de trabajo, incluyendo los riesgos particulares asociados con el cambio.) El
control interno ha sido pensado esencialmente para limitar los riesgos que afectan las
actividades de las organizaciones. A través de la investigación y análisis de los riesgos
relevantes y el punto hasta el cual el control vigente los neutraliza se evalúa la vulnerabilidad
del sistema.
Una vez identificados, el análisis de los riesgos incluirá:
• Una estimación de su importancia / trascendencia.
• Una evaluación de la probabilidad / frecuencia.
• Una definición del modo en que habrán de manejarse.
Actividades de control (Acciones, Normas y Procedimientos que tiende a asegurar que
se cumplan las directrices y políticas de la Dirección para afrontar los riesgos identificados.)
Las actividades de control se ejecutan en todos los niveles de la organización y en cada
una de las etapas de la gestión, partiendo de la elaboración de un mapa de riesgos según lo

expresado en el punto anterior: conociendo los riesgos, se disponen los controles destinados a
evitarlos o minimizarlos, los cuales pueden agruparse en tres categorías, según el objetivo de
la entidad con el que estén relacionados:
• Las operaciones.
• La confiabilidad de la información financiera.
• El cumplimiento de leyes y reglamentos.
Información y comunicación (Sistemas que permiten que el personal de la entidad
capte e intercambie la información requerida para desarrollar, gestionar y controlar sus
operaciones.)
La información relevante debe ser captada, procesada y transmitida de tal modo que
llegue oportunamente a todos los sectores permitiendo asumir las responsabilidades
individuales. La información operacional, financiera y de cumplimiento conforma un sistema
para posibilitar la dirección, ejecución y control de las operaciones. Está conformada no sólo
por datos generados internamente sino por aquellos provenientes de actividades y condiciones
externas, necesarios para la toma de decisiones.
La información relevante debe ser captada, procesada y transmitida de tal modo que
llegue oportunamente a todos los sectores permitiendo asumir las responsabilidades
individuales.
La información operacional, financiera y de cumplimiento conforma un sistema para
posibilitar la dirección, ejecución y control de las operaciones.
Está conformada no sólo por datos generados internamente sino por aquellos
provenientes de actividades y condiciones externas, necesarios para la toma de decisiones.

Supervisión (Evalúa la calidad del control interno en el tiempo. Es importante para
determinar si éste está operando en la forma esperada y si es necesario hacer modificaciones.)
El objetivo es asegurar que el control interno funciona adecuadamente, a través de dos
modalidades de supervisión: actividades continuas o evaluaciones puntuales.
Las actividades continuas son aquellas incorporadas a las actividades normales y
recurrentes que, ejecutándose en tiempo real y arraigadas a la gestión, generan respuestas
dinámicas a las circunstancias sobrevinientes.
En cuanto a las evaluaciones puntuales, corresponden las siguientes consideraciones:
a) Su alcance y frecuencia están determinados por la naturaleza e importancia de los
cambios y riesgos que éstos conllevan, la competencia y experiencia de quienes aplican
los controles, y los resultados de la supervisión continuada.
b) Son ejecutados por los propios responsables de las áreas de gestión (autoevaluación),
auditoría interna (incluidas en el planeamiento o solicitadas especialmente por la
dirección), y los auditores externos.
c) Constituyen en sí todo un proceso dentro del cual, aunque los enfoques y técnicas
varíen, priman una disciplina apropiada y principios insoslayables. La tarea del
evaluador es averiguar el funcionamiento real del sistema: que los controles existan y
estén formalizados, que se apliquen cotidianamente como una rutina incorporada a los
hábitos, y que resulten aptos para los fines perseguidos.
d) Responden a una determinada metodología, con técnicas y herramientas para medir la
eficacia directamente o a través de la comparación con otros sistemas de control
probadamente buenos.
e) El nivel de documentación de los controles varía según la dimensión y complejidad de
la entidad. Existen controles informales que, aunque no estén documentados, se aplican
correctamente y son eficaces.
f) Debe confeccionarse un plan de acción que contemple:
• El alcance de la evaluación.
• Las actividades de supervisión continuadas existentes.
• La tarea de los auditores internos y externos.
• Áreas o asuntos de mayor riesgo.
• Programa de evaluaciones.
• Evaluadores, metodología y herramientas de control.
• Presentación de conclusiones y documentación de soporte.
• Seguimiento para que se adopten las correcciones pertinentes.

Control Interno del Área de Recursos Humanos de la Unidad Económica Comercial Constructora “Frontera Cia Ltda.”
AMBIENTE DE ACTIVIDADES DE
PROCESOS RIESGO INFORMACIÓN MONITOREO
CONTROL CONTROL
Medir grado de Selección inadecuada Certificados de Registro de la Se debe hacer

competencia del de personal estudios capacitación seguimiento continuo
personal responsable contratado Revisión de hoja de a las decisiones
Jefe de Recursos
vida Evaluación de tomadas
Humanos
Nivel profesional Personal no desempeño
competente Verificar experiencia
Preselección del Reprocesos en el Verificación al Solicitud del personal Se debe hacer el

personal reclutamiento, cumplimiento de los para el cargo seguimiento continuo
ocasionales retrasos requisitos de a las decisiones
-Descripción de en el recubrimiento competencias para la Evaluación del tomadas
actividades de la vacante realizar la respectiva desempeño
-Perfil de
competencia Retrasos en la Verificar que los Evaluación de
Proceso de selección
-Pruebas técnicas operación normal del candidatos competencias
por:
-Pruebas psicológicas servicio ocasional por preseleccionados
-Referencias la ausencia de cumplan con el perfil Entrevista de
-Nuevo Cargo
-Visita domiciliaria personal calificado ya establecido selección
-Reemplazos
postulado para el
cargo Verificación de la Informe final de todas
veracidad de la las pruebas
información de las
referencias
suministradas
Se informa de la Retrasos en la Garantizar la Registro de la hoja de Se debe hacer
decisión de ser operación normal del recopilación de la vida seguimiento continuo
contratado al servicio, ocasionado documentación Verificación de los a las decisiones
candidato por la ausencia de requerida a través de documentos y tomadas
competencia del la lista de chequeo certificaciones físicas
Examen medico personal pre establecida para su
seleccionado ingreso Firma del contrato,
Solicitud de afiliaciones y pagos
documentación Ingreso de personal Verificación del la seguridad social
no idóneo para la cumplimiento de los
Apertura de cuenta empresa requisitos Informe examen
Contratación bancaria establecidos para la médico
Pérdida económica contratación de
Elaboración del ocasionada por la personal de acuerdo a
contrato y firma del inadecuada las políticas
mismo elaboración de establecidas
contratos lo cual
genera riesgos Examen médico
legales. integrado
Enfermedades no
detectadas en el
examen médico
Entrega de manual de Retrasos en la Garantizar que todas Evaluación de Se debe hacer

funciones operación normal del las personas que inducción seguimiento continuo
servicio, por el ingresan a la a las decisiones
Proceso de inducción desconocimiento de compañía, reciban Evaluación de las tomadas
Capacitación
la organización y su inducción capacitaciones
funcionamiento correspondiente
Pérdidas económicas
ocasionadas por la
falta en las
capacitaciones
requeridas para el
cargo
Competencias Registro de Capacitación Registro de Se debe hacer

laborales para realizar liquidaciones continua de las capacitaciones seguimiento continuo
liquidaciones de incorrectas normas a las decisiones
nómina Entrega de tomadas
Pago Mayor o menor valor Registro de horas comprobante de pago
Pagos de salario, pagado si las bases no extras y novedades
seguridad social, son las correctas Informe de horas
provisión extras y demás
prestaciones sociales novedades

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El Control Interno es un proceso integrado a los procesos, y no un conjunto de pesados

mecanismos burocráticos añadidos a los mismos, efectuado por el Consejo de la

• Eficacia y eficiencia de las operaciones.

• Confiabilidad de la información financiera.

• Cumplimiento de las leyes, reglamentos y políticas.

• Completan la definición algunos conceptos fundamentales.

El control interno es un proceso, es decir un medio para alcanzar un fin y no un fin en

de manuales de organización y procedimientos. Al hablar del control interno como un proceso,

gestión e integrados a los demás procesos básicos de la misma: planificación, ejecución y

supervisión. Tales acciones se hallan incorporadas (no añadidas) a la infraestructura de la

sirve como fundamento al reiniciarse el proceso de la planeación.

• Su aplicación incide directamente en la racionalización de la administración y

consecuentemente, en el logro de la productividad de todos los recursos de la empresa.

no vuelvan a presentarse en el futuro.

• Localiza a los responsables de la administración, desde el momento en que se establecen

Para la configuración de los mecanismos de CONTROL, se deben considerar las siguientes

• COMPATIBILIDAD entre la naturaleza del mecanismo, y el entorno de aplicación.

• OPORTUNIDAD de respuesta dentro del esquema de dinámica del entorno de

• ACCESIBILIDAD en la retroalimentación de información, así como para la aplicación

de cualquier medida correctiva.

limitar dicha aplicación a aquellos que proyecten un valor efectivo.

A través de la implantación de 5 componentes que son:

Ambiente de control (Marca el comportamiento en una organización. Tiene influencia

directa en el nivel de concientización del personal respecto al control).

• La estructura, el plan organizacional, los reglamentos y los manuales de procedimiento.

• La integridad, los valores éticos, la competencia profesional y el compromiso

• de todos los componentes de la organización, así como su adhesión a las políticas y

• Las formas de asignación de responsabilidades y de administración y desarrollo del

• El grado de documentación de políticas y decisiones, y de formulación de programas

que contengan metas, objetivos e indicadores de rendimiento.

Evaluación de riesgos (Mecanismos para identificar y evaluar riesgos para alcanzar

actividades de las organizaciones. A través de la investigación y análisis de los riesgos

Una vez identificados, el análisis de los riesgos incluirá:

• Una estimación de su importancia / trascendencia.

• Una evaluación de la probabilidad / frecuencia.

• Una definición del modo en que habrán de manejarse.

Actividades de control (Acciones, Normas y Procedimientos que tiende a asegurar que

Las actividades de control se ejecutan en todos los niveles de la organización y en cada

una de las etapas de la gestión, partiendo de la elaboración de un mapa de riesgos según lo

la entidad con el que estén relacionados:

• La confiabilidad de la información financiera.

• El cumplimiento de leyes y reglamentos.

Información y comunicación (Sistemas que permiten que el personal de la entidad

capte e intercambie la información requerida para desarrollar, gestionar y controlar sus

llegue oportunamente a todos los sectores permitiendo asumir las responsabilidades

individuales. La información operacional, financiera y de cumplimiento conforma un sistema

externas, necesarios para la toma de decisiones.

llegue oportunamente a todos los sectores permitiendo asumir las responsabilidades

La información operacional, financiera y de cumplimiento conforma un sistema para

posibilitar la dirección, ejecución y control de las operaciones.

provenientes de actividades y condiciones externas, necesarios para la toma de decisiones.

determinar si éste está operando en la forma esperada y si es necesario hacer modificaciones.)

El objetivo es asegurar que el control interno funciona adecuadamente, a través de dos

modalidades de supervisión: actividades continuas o evaluaciones puntuales.

Las actividades continuas son aquellas incorporadas a las actividades normales y

recurrentes que, ejecutándose en tiempo real y arraigadas a la gestión, generan respuestas