Procedimientos de Fiscalización SAT e IMSS

Derechos reservados conforme a la ley, por el autor y por el Colegio de
Contadores Públicos de México, A.C.
Prohibida la reproducción total o parcial de esta obra por cualquier
medio sin autorización escrita del autor o de El Colegio.

Procedimientos de
Fiscalización ante el
SAT.
Conforme al Art. 42 del Código Fiscal de la Federación, son:
1. Rectificación de errores aritmétivos, omisiones u otros que aparezcan en declaraciones,

solicitudes o avisos (requerimiento de rectificación).
2. Revisión de gabinete.
3. Visitas domiciliarias.
4. Revisión de dictámenes fiscales (Art. 52-A).
5. Visitas domiciliarias en materia de: (i) expedición de comprobantes; (ii) operación de
controles volumétricos; (iii) marbetes o precintos y/o su destrucción; (iv) códigos en
cajetillas de cigarros; (v) acreditar legal propiedad o posesión de bienes de procedencia
extranjera; (vi) autorizaciones, concesiones, padrones, registros o patentes de Ley
Aduanera.
6. Práctica de avalúos y verificación física de bienes, incluso en su transporte.
7. Recabar de funcionarios, empleados públicos y fedatarios, los informes y datos que
posean con motivo de sus funciones.
8. Revisiones electrónicas, basándose en el análisis de la información y documentación que
obre en poder de la autoridad.
9. Visitas de verificación respecto del número de operaciones que deban ser registradas
como ingresos y, en su caso, el valor de los actos o actividades, el monto de cada una
de ellas, así como la fecha y hora en que se realizaron.
Sin ser facultad de comprobación: Procedimiento de Suspensión “temporal” del sello digital
por detecciones de diferencias entre ingresos declarados, valor de actos o actividades o
impuestos retenidos declarados, y los contenidos en CFDI´s, sus complementos de pago,
estados de cuenta bancarios, expedientes, documentos o bases de datos de las autoridades
fiscales o a las que tengan acceso.
AC: Máximo 20 días
Ejercicio de Facultades de Comprobación
Auditoría Fiscal
De acuerdo con el artículo 48 del CFF, cuando las autoridades fiscales soliciten informes,
datos, documentos, o pidan la presentación de la contabilidad, para el ejercicio de sus
facultades de comprobación, deberán cumplir con lo siguiente:
1. Notificar la solicitud de información: (i) personalmente o por correo certificado o

mensaje de datos con acuse de recibo en el buzón tributario, (ii) por correo ordinario o
por telegrama, (iii) por estrados, (iv) por edictos o (v) por instructivo.
2. Lugar y plazo: Deberán indicar el lugar y el plazo en el cual se debe proporcionar los
informes o documentos.
3. Contribuyente o representante legal: Deberán ser proporcionados por la persona a

quien se dirigió la solicitud o por su representante.
Ejercicio de Facultades de
Comprobación Auditoría Fiscal.
Revisión de Gabinete
• Como consecuencia de la revisión de los informes, datos, documentos o contabilidad requeridos, las autoridades
fiscales formularán un oficio de observaciones, en el cual harán constar en forma circunstanciada los hechos u
omisiones que se hubiesen conocido y entrañen incumplimiento de las disposiciones fiscales del contribuyente,
mismo que deberá ser debidamente notificado.
• Una vez notificado el oficio de observaciones , el contribuyente contará con un plazo de veinte días, contados a
partir del día siguiente al en que surta efectos la notificación, para presentar los documentos, libros o registros
que desvirtúen los hechos u omisiones asentados en el mismo, así como para optar por corregir su situación
fiscal.
• Cuando se trate de más de un ejercicio revisado o cuando la revisión abarque además de uno o varios ejercicios
revisados, fracciones de otro ejercicio, se ampliará el plazo por quince días más, siempre que el contribuyente
presente aviso dentro del plazo inicial de veinte días.
• En revisiones en materia de precios de transferencia, el plazo para contestar oficio de observaciones será de dos
meses, pudiendo ampliarse por una sola vez por un plazo de un mes a solicitud del contribuyente.
• Se tendrán por consentidos los hechos u omisiones consignados en el oficio de observaciones, si en el plazo
probatorio el contribuyente no presenta documentación comprobatoria que los desvirtúe.
Revisión de Gabinete
• Determinación de contribuciones: Cuando el contribuyente no corrija totalmente su

situación fiscal conforme al oficio de observaciones o no desvirtúe los hechos u omisiones
consignados en dicho documento, se emitirá la resolución que determine las contribuciones
o aprovechamientos omitidos, la cual deberá ser debidamente notificada.
• Corrección de la situación fiscal: Dentro del plazo para desvirtuar los hechos u omisiones
asentados en el oficio de observaciones, el contribuyente podrá optar por corregir su
situación fiscal mediante la presentación de la forma de corrección, de la que proporcionará
copia a la autoridad revisora.
• Conclusión de revisión: Cuando no hubiera observaciones, la autoridad fiscalizadora

comunicará al contribuyente o responsable solidario, mediante oficio, la conclusión de la
revisión de gabinete de los documentos presentados.
Duración máxima de la visita domiciliaria o de la revisión de gabinete conforme al art. 46-A

del CFF:
• Regla General: Plazo máximo de 12 meses, contados a partir de que se notifique el inicio
de las facultades de comprobación.
• Contribuyentes que integran el sistema financiero, así como los que utilicen el régimen
optativo de Integración: 18 meses, contados a partir de que se notifique el inicio de las
facultades de comprobación.
• Contribuyentes respecto de los cuales la autoridad fiscal o aduanera solicite información

a autoridades extranjeras, o esté ejerciendo facultades en materia de precios de
transferencia, o en verificación de origen: 2 años, contados a partir de que se notifique el
inicio de las facultades de comprobación.
Cuestiones prácticas para comentar
• Las cartas invitación están sustituyendo al ejercicio de facultades de comprobación.
• Diferencias entre ingresos/valor de actos declarados y los que constan en CFDI´s.
• Tendencia a objeciones documentales en procedimientos de fiscalización.
• Largos procedimientos de devolución con ejercicio de facultades de comprobación
(litigio).
• Revisión de la “materialidad” de las operaciones y procedimientos relacionados con
EDOS (regla 1.5 RMF).
• Revisión de saldos de CUCA.
• Repatriación de capitales.
• Artículo 5-A y comité según Regla 2.1.52 RMF 2023 (Tres integrantes SHCP, Cinco
integrantes SAT).
• Duración máxima de Acuerdos Conclusivos (12 meses).
Acuerdos Conclusivos
Artículo 69-C del CFF:
• Medio alternativo de solución de controversias, a través del cual los contribuyentes

sujetos a facultades de comprobación, pueden acudir a la PRODECON para resolver sus
diferencias con la autoridad fiscalizadora.
• Procede respecto de:

➢ Oficio de Observaciones.
➢ Acta Final.
➢ Resolución provisional.
➢ O cualquier oficio que contenga una calificación de hechos.
• Plazo para presentar el Acuerdo Conclusivo: 20 días hábiles.
Procuraduría de la Defensa del Contribuyente:
• Facilitadora, testigo y mediadora entre las autoridades fiscales y contribuyentes

(ombudsman fiscal).
Acuerdos Conclusivos.
Condonación de multas
Acuerdos conclusivos (Art. 69-G CFF).
• Reducción del 100% de las multas, por única ocasión.
Art. 70-A del CFF.
• Facultad discrecional de la autoridad fiscal.

• Reducción de recargos (un tercio).
• No aplica respecto de contribuciones retenidas, recaudadas o trasladadas.
• Reducción de hasta el 100% de las multas, previo cumplimiento de múltiples requisitos.
Art. 74 del CFF.
• Facultad discrecional de la autoridad fiscal.

• Se puede solicitar respecto de multas determinadas por el propio contribuyente (antes de la
determinación del crédito fiscal).
• Reducción de hasta el 100%.
¡Muchas gracias!
”En términos del artículo 89 del Código Fiscal de la Federación en vigor, el contenido de esta reproducción, exposición,
presentación, programa o transmisión y/o los documentos y /o ejemplos utilizados para exponer el mismo, pueden
expresar posiciones que no coincidan con los criterios de las autoridades fiscales o judiciales mexicanas. Esta
reproducción o exposición no tiene la intención de y no podrá ser usada por persona alguna con el propósito de eludir (i)
un impuesto, federal, local o municipal, o (ii) la imposición de sanciones fiscales en los Estados Unidos Mexicanos. El
Colegio de Contadores Públicos de México, A.C. no se hace responsable del uso o del criterio que cualquier usuario
pudiese dar o tener derivado de la presente reproducción o exposición.”
Asimismo, el expositor responde por la originalidad y contenido de la obra frente al Colegio y por la invasión o afectación
de derechos de tercero que pudieran ocasionarse, por lo que se obliga a sacar en paz y a salvo al Colegio y responder
por los daños y/o perjuicios que se le ocasionen.

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1. Notificar la solicitud de información: (i) personalmente o por correo certificado o

3. Contribuyente o representante legal: Deberán ser proporcionados por la persona a

• Determinación de contribuciones: Cuando el contribuyente no corrija totalmente su

• Conclusión de revisión: Cuando no hubiera observaciones, la autoridad fiscalizadora

Duración máxima de la visita domiciliaria o de la revisión de gabinete conforme al art. 46-A

• Contribuyentes respecto de los cuales la autoridad fiscal o aduanera solicite información

Artículo 69-C del CFF:

• Medio alternativo de solución de controversias, a través del cual los contribuyentes

• Procede respecto de:

• Plazo para presentar el Acuerdo Conclusivo: 20 días hábiles.

Procuraduría de la Defensa del Contribuyente:

• Facilitadora, testigo y mediadora entre las autoridades fiscales y contribuyentes

Acuerdos conclusivos (Art. 69-G CFF).

• Reducción del 100% de las multas, por única ocasión.

Art. 70-A del CFF.

• Facultad discrecional de la autoridad fiscal.

Art. 74 del CFF.

• Facultad discrecional de la autoridad fiscal.

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