NEWSLETTER #13

Febrero 2022
Régimen Simplificado de Confianza Simplified Trust Regime
(RESICO) (RESICO):
Generalidades y consideraciones General overview

El Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) es The Simplified Trust Regime (Régimen Simplificado
un nuevo régimen fiscal para personas físicas y de Confianza or RESICO, per its Spanish acronym) is
morales, en vigor desde el 01 de enero de 2022 como a new tax regime for individuals and corporations,
parte de la más reciente Reforma Fiscal en México. effective as of January 1, 2022, part of the most recent
Tax Reform in Mexico.
De forma concreta, el RESICO está dirigido a las
personas físicas que realizan actividades In particular, RESICO is aimed at individuals
empresariales, servicios profesionales, arrendamiento engaged in business activities, professional services,
y actividades primarias como la Agricultura, leasing, and primary activities such as Agriculture,
Ganadería, Pesca o Silvícola (AGAPES), con ingresos Livestock, Fishing, or Forestry (AGAPES, per its
que no superen los 3.5 millones de pesos al año y Spanish acronym), with an income not exceeding 3.5
personas morales de cualquier tipo de actividad million pesos per year and corporations of any
cuyos ingresos no superen los 35 millones de pesos. activity whose annual income does not exceed 35
million pesos.
Es importante mencionar que, en el caso de Personas
Físicas, la legislación establece como opcional este It is important to mention that in the case of
régimen, pero para Personas Morales es considerado individuals, the legislation establishes this regime as
como obligatorio si cumple con el requisito optional, but for corporations it is considered
correspondiente a los ingresos y no existe alguna mandatory if they meet the income requirement and
causal que impida tributar en él. there is no reason to prevent them from being taxed
under this regime.
Método de acumulación
Accrual Method
Los contribuyentes en RESICO podrán acumular sus ingresos
RESICO Taxpayers will be able to accrue their income on
sobre una base de flujo de efectivo, esto considerando reglas a cash flow basis, considering particular rules applicable
particulares aplicables para Personas Físicas y Morales. to individuals and corporations.

Obligaciones relevadas Relieved Obligations

Las Personas Físicas y Personas Morales que tributen bajo el Individuals and corporations paying taxes under RESICO
will be relieved from filing the following tax obligations:
RESICO quedarán relevadas de presentar las siguientes
◆ Electronic accounting on a month-to-month basis.
obligaciones fiscales:
◆ Informative return on Operations with Third Parties
◆ Contabilidad electrónica mes a mes.
(DIOT).
◆ Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT).

Tax invoice
Comprobantes fiscales Those receiving income from disposals made during a
Quienes reciban ingresos por enajenaciones realizadas durante calendar month to the same RESICO taxpayer may issue
un mes calendario a un mismo contribuyente del RESICO, a single tax invoice (CFDI) for the total amount of
podrán emitir un solo CFDI por el total de transacciones en el
transactions in the month, no later than three days after
the last day of the month in question, provided that the
mes, a más tardar dentro de los tres días posteriores al último día
following is complied with:
del mes de que se trate, siempre que se cumpla con lo siguiente: a) Income received comes from sales made to the same
a) Que los ingresos que perciban provengan de enajenaciones RESICO taxpayer.
realizadas a contribuyentes del mismo RESICO. b) Keeping a monthly electronic record containing
b) Llevar un registro electrónico mensual que contenga information on each of the transactions carried out for
información de cada una de las operaciones realizadas por las which the CFDI will be issued monthly.
c) Considering as the date of the CFDI issuance, the last
que se expedirá el CFDI de manera mensual.
day of the month for which it is issued.
c) Considerar como fecha de expedición del CFDI el último día
d) In said CFDI, the information of each operation carried
del mes por el que se emita. out during the month must be detailed in the service
d) En dicho CFDI, se deberá detallar la información de cada una description field.
de las operaciones realizadas en el mes en el campo de
descripción del servicio. The option to issue monthly CFDIs may not be changed
during the fiscal year in which it was taken, without
detriment to the compliance of the other obligations
La opción de la emisión mensual de CFDI no podrá variarse en el
established in the matter of invoices.
ejercicio en que se haya tomado, sin menoscabo del
cumplimiento de las demás obligaciones establecidas en
materia de comprobantes.
RESICO para Personas Físicas
RESICO for Individuals
Aquellas Personas Físicas inscritas en el RESICO deberán
Those Individuals registered in RESICO must file monthly
presentar pagos provisionales mensuales a más tardar el 17 del estimated payments no later than the 17th day of the
mes inmediato posterior al que corresponda el pago y month immediately following the month to which the
considerarán el total de sus ingresos, los cuales deberán estar payment corresponds and will consider the total of their
amparados con un comprobante fiscal digital por internet income, which must be supported with collected tax
efectivamente cobrados. invoices.

These taxpayers will use the income collected and

Utilizarán como base los ingresos cobrados y facturados, estando
invoiced as a tax basis, being obliged to pay between 1
obligadas a pagar entre el 1 y 2.5 % de tasa de impuesto, and 2.5% tax rate, depending on the monthly and annual
dependiendo de la tabla mensual y anual publicada por la table published by the Mexican Tax Authorities,
Autoridad, la cual tiene como referencia el ingreso obtenido por determined upon income obtained by cash flow.
flujo de efectivo.
Also, RESICO individuals will be obliged to file their
annual tax return no later than April of the following year
También, estarán obligados a presentar su declaración anual del
to which the tax corresponds, without considering any
ejercicio en el mes de abril del año siguiente al que corresponda deductions.
la declaración, sin considerar deducción alguna.
It is worth mentioning that corporations must withhold
Cabe mencionar que las Personas Morales deberán retener el 1.25% on the payment amount made to RESICO
1.25% sobre el monto de los pagos que efectúen a Personas individuals without considering additional taxes.
Individuals that cannot be in this regime are the
Físicas en RESICO, sin considerar impuestos adicionales.
following:
No podrán estar en este régimen las personas físicas que:
◆ Partners, shareholders, or members of legal entities or
◆ Sean socios, accionistas o integrantes de personas morales o
when they are related parties.
cuando sean partes relacionadas.
◆ Residents abroad with a permanent establishment in
◆ Sean residentes en el extranjero con establecimiento the country.
permanente en el país. ◆ With income subject to preferential tax regimes.
◆ Cuenten con ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes. ◆ With income from fees for being advisors,
◆ Perciban los ingresos por honorarios por ser consejeros, administrators, statutory auditors, general managers or
administradores, comisarios, gerentes generales o asimilados a assimilated to salaries.
salarios
It is important to note that workers receiving income from
wages and salaries will continue to be taxed under their
Es importante acotar que los trabajadores que reciben ingresos
original regime, since there is no option to be taxed
por sueldos y salarios seguirán tributando en su régimen through RESICO for such type of income.
original, pues no existe opción para tributar mediante RESICO
por ese tipo de ingresos.
RESICO para Personas Morales
RESICO for Corporations
Aquellas Personas Morales inscritas en RESICO deberán
Corporations registered in RESICO must file monthly
presentar pagos provisionales mensuales de ISR y los definitivos estimated income tax payments and VAT payments no
de IVA a más tardar el 17 del mes inmediato posterior al que later than the 17th day of the month immediately
corresponda el pago. Para el cálculo del impuesto, en las following the month to which the payment corresponds.
declaraciones anuales y provisionales se considerarán solamente For the tax calculation, in the annual and estimated
los ingresos y gastos que efectivamente se hubieran obtenido o returns, only the income and expenses effectively
obtained or generated will be considered, unlike the
generado, a diferencia del régimen general, en el cual se
general regime in which the income and expenses
acumulan los ingresos y gastos facturados, independientemente
invoiced are accrued regardless of whether they have
de que realmente se hubieran materializado. effectively materialized.

La declaración anual se presenta en el mes de marzo del año The annual return is filed in March of the year following
siguiente al periodo que corresponda. the corresponding period.

When the income obtained by a RESICO taxpayer

Cuando los ingresos obtenidos por un contribuyente excedan los
exceeds 35 million pesos, the taxpayer will cease to be
35 millones de pesos, este dejará de tributar en el RESICO a partir taxed under RESICO as of the next tax year and will then
del ejercicio siguiente, tributando entonces en los términos del be taxed under the general regime.
régimen general.
In addition to the above, other benefits for corporations in
Aunado a lo anterior, otros beneficios para las Personas Morales RESICO are the following:
en RESICO son los siguientes: ◆ The income that will be considered for their tax returns
will be those effectively collected; that is, the accrual is on
◆ Los ingresos que serán considerados para sus declaraciones
a cash flow basis.
serán aquellos que sean efectivamente cobrados, es decir, la
◆ Deductions must be incurred in the fiscal year in
acumulación es sobre flujo de efectivo.
question.
◆ Las deducciones deberán ser erogadas en el ejercicio de que se
◆ Deduction for investments can be exercised by applying
trata. the maximum percentages authorized for RESICO,
◆ Pueden ejercer la deducción por inversiones aplicando los provided that the total amount of the investment has not
porcientos máximos autorizados para RESICO, siempre que el exceeded three million pesos. In comparison, some
monto total de la inversión no haya excedido de tres millones de applicable rates are:
pesos. En comparación, algunas tasas aplicables son:
- 25% for office furniture and equipment (the limit in the
general regime is 10%).
- 25% para mobiliario y equipo de oficina (en régimen general
- 50% for computer equipment (the limit in the general
se aplica el 10%). regime is 30%).
- 50% para equipo de cómputo (en régimen general se aplica el
30%).
Cabe mencionar que no podrán estar en este régimen:
It is to be noted that the following corporations will not be
◆ Las personas morales cuando uno o varios de sus socios,
considered for RESICO:
accionistas o integrantes, participen en otras sociedades
◆ Legal entities when one or more of their partners,
mercantiles donde tengan el control de la sociedad o de su shareholders, or members take part in other commercial
administración, o cuando sean partes relacionadas. companies where they have control of the company or its
◆ Los contribuyentes que realicen actividades a través de administration, or when they are related parties.
fideicomisos o asociaciones en participación. ◆ Taxpayers carrying out activities through trusts or joint
◆ Que por las actividades que realicen deban tributar como: ventures.
- Instituciones de crédito en el Régimen General de Ley. ◆ Taxpayers who, due to the activities they carry out, must
- En el Régimen Opcional para Grupo de Sociedades; de los pay taxes as:
- Credit Institutions in the General Regime.
Coordinados; de las Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y
- Per the Optional Regime for Groups of Companies,
Pesqueras; Personas Morales con Fines no Lucrativos; o
Coordinated, Agricultural, Livestock, Forestry and Fishing
Sociedades Cooperativas de Producción que optan por diferir activities, Non-Profit Entities, or Cooperative Production
sus ingresos. Companies opting to defer their income.

Cambio de régimen Regime change

Cuando por el incumplimiento de sus obligaciones fiscales las
When individuals or corporations cease to be taxed under
the RESICO due to noncompliance with their tax
Personas Físicas o Morales dejen de tributar conforme el RESICO,
obligations, they may not return to such regime. However,
en ningún caso podrán volver a tributar en dicho régimen. Sin if this is due to exceeding the income limit, they may be
embargo, si esto sucede por exceder el límite de los ingresos, taxed under RESICO again, provided that the income
podrán volver a tributar, siempre que los ingresos obtenidos en obtained in the fiscal year immediately prior to the one in
el ejercicio inmediato anterior a aquél de que se trate no excedan question does not exceed 3.5 million for individuals, and
de 3.5 millones para Personas Físicas y 35 millones para Personas 35 million for corporations and that they are also in
compliance with their other tax obligations.
Morales y que además hayan estado al corriente en el
cumplimiento de sus demás obligaciones fiscales.
Offering an attractive opportunity for taxpayers with
limited income levels, or recently incorporated in Mexico,
Ofreciendo una oportunidad interesante para contribuyentes at JA Del Rio, we can work with you to analyze if your
con niveles limitados de ingresos, o de reciente incorporación en profile is a candidate to be taxed under RESICO. We will
México, en JA Del Río nos ofrecemos para asesorarle en analizar gladly evaluate your case in a personalized way and
su perfil como candidato a tributar como RESICO, donde con
guide you through the steps to register and comply with
the obligations of this new regime with multiple benefits.
gusto podremos evaluar su caso de forma personalizada y
guiarle en los pasos a seguir para inscribirse y dar cumplimiento
las obligaciones de este nuevo régimen con múltiples
facilidades.
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jadelrio.com