Revista Actualizandome 100

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Editorial
Siembra un acto y cosecharás un hábito. Siembra un hábito y
cosecharás un carácter. Siembra un carácter y cosecharás un Cada vez es más común que normal escuchar sobre situaciones en
destino. los cuales se bloquea las cuentas bancarias de los contribuyentes,
CHARLES READE 1814-1884 lo peor, por parte de la UIF, y si bien nos hemos defendido siendo
en la mayoría de las veces con resultados positivos en otras
100 ediciones¡¡¡ 100 quincenas¡¡ muy agradecido por todo el surgen complicaciones, es por ello, que al observar las situaciones
apoyo recibido para lograr llegar a lo que son ahora 100 ediciones, de gane por parte de los contribuyentes, han decidido hacer
lo celebramos con una portada que contiene las 99 portadas ajustes para evitar que logremos que nos sea suspendida dichos
previas, y desde luego haremos algunas sesiones especiales bloqueos, deberemos estar atentos a dichos cambios.
por medio del aula virtual ACTUALIZANDOME para compartir
una diversidad de aspectos desde el surgimiento de la primera Agradezco todo el aprendizaje desde la perspectiva que como
edición a la fecha, reitero mi agradecimiento por el gran apoyo mujeres nos ofrecen las colegas ponentes y articulistas en
por parte de todos los colegas articulistas, al gran equipo que ACTUALIZANDOME.COM ya que debo reconocer que sin su
conforma actualizandome.com y desde luego a todos los lectores, observación desconocería temas como el de las NENIS, vamos
suscriptores que se han sumado a lo largo de estas primeras 100 NENIS¡¡¡
ediciones, seguiremos mejorando desde luego y que vengan más
ediciones y sorpresas. Los temas de los paraísos fiscales siguen y seguirán por más
PANAMÁs PAPERs que surjan, ya que las disposiciones legales
¿Qué sucede con el gobierno que las trae contra el sector primario? como tal no las prohiben, desde luego se dan distorsiones en su
Con todos los cambios fiscales para el año 2022 anda generando uso, pero ese es otro tema, que al final las autoridades fiscales de
muchas situaciones con la diversidad de áreas de dicho sector, la mayoría de los países se vienen uniendo para combatirlo, listos
por una parte la reducción de la exención para dicho sector, por para su OFFSHORE.
otra parte el denominado 100% de actividades para acceder a
dicho esquema, las cantinfleadas en reglas misceláneas y ahora al Interesante tener claro los caminos que se dan para el surgimiento
parecer ¡sin facilidades administrativas! Por ello debemos de tener de la LEY DE INGRESOS, que si bien la más importante es la
muy claro los cambios a dicho régimen para asesorar muy bien a FEDERAL, tengamos en cuenta que algo similar sucede a nivel
los contribuyentes de dicho sector que acuden con nosotros para estatal e incluso a nivel municipios.
darles las opciones pertinentes, ¿es opción no presentar pagos
mensuales a dicho sector? ¡trampa, trampa! Los pagos provisionales 2022 han sido todo un camino de
aprendizaje para todos nosotros, primero entendiendo el sistema
Esas reglas para los RESICON nos siguen dando unas buenas de la autoridad y posteriormente teniendo que reportar los fallos
cantinfleadas y desde luego da lugar para las memizas ¡reglas en el sistema, o bien adivinando la forma en que la autoridad
para todos! ¡Ganas de publicar reglas misceláneas! Oficializan desea que llenemos los formatos bajo el esquema prellenado e
una modificación y de inmediato iniciamos con los anteproyectos igual investigando que se presenta en que esquema, por fortuna,
de la siguiente modificación, ¿ya descargaron la compilación las anuales de personas morales del alño 2021 a presentar a
actualizada de la RM 2022? más tardar en marzo 2022, no sufrieron cambios con relación a
las que presentamos el año pasado y si armamos unas buenas
Los comprobantes de operaciones con público en general en declaraciones provisionales no deberemos tener problemas con
esencial no han sufrido gran cambio en los últimos años, sin dicha anual, así que a sacar dichas anuales con tiempo, éxito en
embargo, es una facilidad por la cual a la par surge el CFDI global, ello, que no les surjan sorpresas.
por ello debemos de analizar los ajustes que se han realizado y
se realizarán para lo que va del año 2022 y lo que viene con la Se ha integrado la COMISIÓN DE PUNTOS SELECTOS DEL
versión 4.0, así como los ajustes con los nuevos del RÉGIMEN WHATS DE CTI, con el cual estaremos rescatando temas que
SIMPLIFICADO DE CONFIANZA, e igualmente para aquellos que consideramos deben de quedar para la posteridad y que sean
han decidido continuar en RIF. consultables por todos nosotros, ya que continuamente se están
tocando temas relevantes que merece la pena hacer el aporte y
Nos siguen llegando comentarios de los RIF que no pudieron quede de consulta, agradezco a los colegas Benjamín, Alma y José
enviar su avisos para continuar en dicho régimen derivado de Antonio por integrarse en el seguimiento a partir de la presente
las fallas del portal o bien de plano que no sabían que había edición, seguramente vendrán mayores ideas en conjunto, los
que presentarlo y por ende los mandaron ya sea a RESICO o temas compartidos fueron muy preguntados en la segunda
de malas los mandaron al régimen general, es decir, actividad quincena de febrero ante la presentación de declaraciones
empresarial y profesional, con la carga que conlleva, después de prellenadas.
estar acostumbrado a declaraciones bimestrales, reducciones y
liberación de varias obligaciones, algunos ya no les quedará que Vamos a darle al trabajo duro para cuando suceda la suerte
entrarle de lleno al nuevo régimen y otras andan esperando que estemos súper listos para abordarlo.
vía aclaraciones y de la mano de PRODECON les hagan el milagro
de regresarlos al RIF. GRACIAS AL TRABAJO DURO Y LA SUERTE DE CONTAR CON
SU APOYO, HEMOS LLEGADO A 100 EDICIONES, y si nos siguen
¿BENEFICIARIO CONTROLADOR? ¿Q ué es eso? ¿De otorgando su preferencia vamos por las 1000¡¡¡
dónde surge, a quiénes les aplica? ¿Qué hay que hacer? Es un
tema que deriva de la reforma fiscal 2022 y pareciera que no le MUCHAS GRACIAS, MUY AGRADECIDO.
aplica a una gran mayoría pero no es así, cada vez más se van
encontrar con supuestos en los que les preguntarán sobre su
beneficiario controlador, por ello iniciamos a compartir dicho tema Miguel Chamlaty
en la presente edición así como en siguientes para ir difundiendo [email protected]
y aclarando los aspectos alrededor del Beneficiario controlador.
1
Colaboradores
Nancy Rubí Cruz Toxtega
Licenciada en derecho. Colaboradora de la revista
ACTUALIZANDOME. Expositora de temas legales. Especialista
en derecho corporativo, particularmente en la elaboración de
contratos, constitución de sociedades y poderes, así como en
asesoría relacionada con CONDUSEF y PROFECO.
Maria del Carmen Espinosa Rivera

Contador Público independiente titulada del Instituto Politécnico Nacional, Certificada en el
área de contabilidad y fiscal por el Colegio Nacional de la Contaduría Publica y socia activa
de la Asociación Mexicana de Contadores Públicos en las Redes Sociales A.C. Actualmente
dando consultoría y asesoría a micros, pequeñas y medianas empresas en la implantación y
desarrollo de sistemas contables y manejo de personal.
Jesus Adolfo Ruiz Uscanga

Licenciado en contaduria, egresado de la universidad veracruzana, master
en administracion fiscal, egresado de la universidad jean piaget.
Autor de diversos articulos, participaciones en radio y conferencias
Socio director de corporativo fiscal ruiz, sas de cv
Amaro Jaen Torres Velázquez

Licenciado en Contaduría por el Instituto Tecnológico Latinoamericano
(Pachuca). Licenciado en Derecho por la UNAM. Diplomado en Derecho
Procesal Fiscal en la UNAM. Especialidad en Derecho Fiscal en la UNAM.
Maestro en Impuestos por el Instituto Alfonso Cravioto (Pachuca). Miembro
del Colegio de Contadores Públicos de México.
Carlos Marx Barbosa Guzmán

Es Licenciado en Derecho. Egresado de la Facultad de Derecho de la Universidad
Autónoma de Guerrero. Es Maestro en Derecho Procesal Laboral, Egresado del
Centro de Estudios de Posgrado.Actualmente, cursa la Maestría en Derecho Fiscal.
Es Doctor Honoris Causa, por la Universidad de España y México. Es Abogado
postulante en las materias: Laboral, Civil, Familiar, Amparo, Administrativo y Fiscal. Y
Titular del Bufete Jurídico. Y se ha desempeñado como Docente por más de 10 años.
Jose Benjamín Sánchez Castillo

Licenciado Contaduría por la Universidad Veracruzana; Especialidad Administración
Fiscal. (Área de posgrados UV.), Maestría en Impuestos (Centro de Ciencias Jurídicas de
Puebla), Maestría en Administración Publica (Colegio Interdisciplinario de Especialización),
Consultor Fiscal y de Negocios, Representante Local Anafinet, Socio del Año Anafinet
2016, Director de la Firma RCA CONSULTORIA FISCAL INTEGRAL & CONTADORES
PUBLICOS CERTIFICADOS S.C.
2
Ramón Ortega Díaz
Estudios de maestría en impuestos. Certificado vía examen por el IMCP.

Certificado en fiscal por la Anafinet. Certificado en gubernamental por el
IMCP. Doctorante en ciencias de lo fiscal por Instituto de Especialización
para Ejecutivos (IEE).
Miguel Chamlaty Toledo

Licenciado en derecho. Contador público certificado. Maestro en
impuestos. Doctorando en tecnologías educativas. Director general
en actualizandome.com.
Raúl de la Cruz Hernández

Lic. en contaduría pública por la Universidad Juárez Autónoma
de Tabasco, director en el despacho De la Cruz Consultores, S.C.
Director en Capacitadora Fiscal de Tabasco.
Ricardo de la Cruz Hernández

Licenciado en Contaduría por la Universidad de Sotavento A.C. Campus Coatzacoalcos,
Veracruz; Maestro en Derecho Fiscal, por la Universidad del Valle de México; Socio activo
y Representante de la Asociación Nacional de Fiscalistas A.C. en Villahermosa, Tabasco;
Socio fundador AMCPMX; Certificado en Fiscal por ANAFINET; Certificado en Fiscal por
AMCP Colegio Regional del Sur, A.C. www.contaduria.org.mx/ y Socio Director en “De la
Cruz Consultores S.C”.
Juan Alberto Rentería Almada

- Contador Público
- Licenciado en derecho
- Socio de la Asociación Nacional de Fiscalistas.net
- Socio de la Asociación Mexicana de Contadores Públicos en Redes
Sociales A.C.
- Ex Síndico del Contribuyente por la Anafinet ante la entonces
Administración Local de Servicios al Contribuyente de Hermosillo
- Gerente de la firma Barrera García Luna y Asociados, S.C.
Pablo de Jesús Gutiérrez Reyes

Licenciado en derecho. Certificado en fiscal por la AMCPCRS. Consejero editorial
de la revista ACTUALIZANDOME. Socio Anafinet y AMCPMX. Expositor de
temas fiscales. Especialista en defensa fiscal, particularmente en la atención de
actos de autoridades fiscales, como visitas domiciliarias, revisiones de gabinete
y determinaciones de créditos fiscales. Líder del equipo de trabajo en las redes
sociales de DIABLILLO FISCAL.
3
Contenido
Editorial.................................................................................................................................................... 1
Colaboradores......................................................................................................................................... 2
Fiscal
Aviso de permanencia en el RIF presentado fuera de plazo. ¿Tiene validez?........................... 7
Seguimos con la «TRAMPA» del RESICON Personas Físicas ahora con la exención sector
primario más pensiones e intereses................................................................................................... 10
Beneficiario controlador: nueva obligación fiscal. (Identificación y Revelación)...................... 14
¿Trampa el no presentar declaraciones mensuales de los RESICON Personas Físicas o
es una verdadera facilidad?.................................................................................................................. 18
Me dieron de alta en el régimen equivocado y no me deja presentar las declaraciones al
régimen correcto ¿qué hacer?............................................................................................................. 21
Tratamiento jurídico fiscal de los AGAPES Personas Físicas del RESICO................................. 23
Expedición de comprobantes en operaciones con el público en general................................. 38
¿Pagos provisionales AGAPES en Régimen Simplificado de Confianza?................................... 47
El camino de las anuales de personas morales para el año 2021............................................... 55
Legal-Fiscal
Bloqueo, bloqueo, bloqueo! Cuentas Bancarias............................................................................. 64
Las empresas OFFSHORE: ¿Qué son y cómo funcionan?............................................................ 66
Las nenis son revolución...................................................................................................................... 74
El beneficiario controlador (Nueva obligación para las Personas Morales) 1ra Parte............ 78
Procedimiento de iniciativa de ley de ingresos, justificado para dirigirlo al gasto público.... 82
Publicaciones Oficiales
2do anteproyecto de la 2da modificación a la RM 2022 de fecha 25 de febrero de 2022.. 86
SATMX señala prórroga a las declaraciones del mes de enero 2022 al 21 de FEBRERO
2022, según que «mucha demanda de servicios» 3er anteproyecto 1ra modificación
RM 2022.................................................................................................................................................. 87
Se publica la 1ra modificación a la Resolución Miscelánea 2022, DOF 18/02/2022............ 89
Exención RESICON sector primario incluso teniendo pensión e intereses y CFDI 3.3 se
mantendrá hasta junio 2022, anteproyecto 2da modificación RM 2022 de fecha 18 de
febrero 2022.......................................................................................................................................... 92
Modificación anexo 1-A «Trámites fiscales» de la 1ra modificación RM 2022 de fecha
18 de febrero de 2022.......................................................................................................................... 93
Tesis y Jurisprudencias
Estudio por parte del TFJA de los conceptos de impugnación de fondo ante el principio
de mayor beneficio................................................................................................................................ 97
Cómputo para promover amparo contra leyes tributarias por acto de aplicación realizado
por 3ro en auxilio de la administración pública, caso INFONAVIT............................................. 99
Puntos Selectos Whats
IVA exento en el llenado de la declaración...................................................................................... 103
Declaración Provisional Mensual de Enero del 2022 ¿Su vencimiento fue el 17 de
febrero del 2022??¿Y el horóscopo fiscal? ...................................................................................... 106
¿Errores en el coeficiente de utilidad en los pagos provisionales? ............................................ 108
4
Recomendaciones
Compilación Resolución Miscelánea 2022 actualizada a la 1ra modificación de fecha 18
de febrero 2022..................................................................................................................................... 112
actualizandomeme.com
Actualizandomeme................................................................................................................................ 113
Motivando
El Éxito ¿es suerte o trabajo duro?..................................................................................................... 120
Prosperidad – Vacío............................................................................................................................... 121
Reflexiones
La gran compasión DHARANI............................................................................................................. 123
El monje y el asesino............................................................................................................................. 124
Ilusión....................................................................................................................................................... 125
Verdades.................................................................................................................................................. 126
Visitando
Phi phi #Tailandia................................................................................................................................... 127
Río Grande del Sur #Brasil................................................................................................................... 129
5
FiscalNumero de pedido: 70770
Aviso de permanencia en el RIF presentado

fuera de plazo. ¿Tiene validez?
L.C., M.A.F Y Mte. D.F. Jesús Adolfo Ruíz Uscanga
normatividades que se relacionan con este

caso en particular.
LISR
Disposiciones transitorias 2021 (DOF 11/

NOV/2021)
Artículo Segundo, fracción IX
Con la entrada en vigor del nuevo Régimen Los contribuyentes que al 31 de agosto de
Simplificado de Confianza, que, como 2021 estuvieron tributando en términos
un servidor ha venido comentando, ni es de la Sección II, Capítulo II, Título IV de la
simplificado, ni mucho menos de confianza. Ley del Impuesto sobre la Renta, a partir
En ese sentido, hoy nos vamos a referir a del 1 de enero de 2022 podrán optar
una situación en particular que se originó por continuar pagando sus impuestos de
días atrás, como lo fue, el no poder enviar conformidad con lo previsto en la citada
el “Aviso de actualización de actividades Sección, en los artículos 5-E de la Ley del
económicas y obligaciones”, ya sea para Impuesto al Valor Agregado y 5-D de la Ley
optar por tributar en el régimen simplificado del Impuesto Especial sobre Producción y
de confianza, o continuar tributando en el Servicios vigentes hasta el 31 de diciembre
régimen de incorporación fiscal. de 2021, durante el plazo de permanencia a
que se refiere el párrafo décimo quinto del
Llegado el día 31 que fue la fecha límite para artículo 111 de la Ley del Impuesto sobre la
presentar dicho aviso, esto de conformidad Renta vigente hasta 2021, cumpliendo los
con el Artículo segundo, fracción IX, primer requisitos para tributar en dicho régimen.
párrafo de las disposiciones transitorias de Para efectos de lo previsto en este artículo
la Ley del Impuesto Sobre la Renta para el los contribuyentes deberán considerar las
ejercicio 2022. disposiciones vigentes hasta antes de la
entrada en vigor del presente Decreto.
Como se mencionó en el párrafo anterior,
la autoridad manifestó una fecha límite Los contribuyentes a que se refiere el párrafo
para presentar dicho aviso, que, en caso de anterior, que opten por tributar en términos
no haberlo presentado en tiempo y forma, de lo previsto en el Título IV, Capítulo II,
no debería surtir efecto legal alguno todos Sección II de esta Ley, deberán presentar
aquellos presentados con fecha posterior a el aviso de actualización de actividades
la antes mencionada. económicas y obligaciones ante el Servicio
de Administración Tributaria a más tardar
Procederemos a analizar las diferentes
7
el 31 de enero de 2022, en caso contrario, a través de reglas de carácter general.

la autoridad podrá realizar la actualización Como podemos ver, en el párrafo anterior,
correspondiente en el Registro Federal de la disposición establecida en Código Fiscal
Contribuyentes a efecto de que dichos de la Federación, es muy generalizada, ya
contribuyentes tributen de conformidad con que solo menciona que hay que avisar sobre
lo previsto en el citado Título IV, Capítulo II,
la situación fiscal del contribuyente, y este
Sección IV de esta Ley. lo deberá hacer mediante los avisos que se
mencionen en el Reglamento del Código
Esta fracción es la que esta dando muchas Fiscal de la Federación.
preguntas, y casi sin respuestas por parte
de la autoridad competente. RCFF
Artículo 2.- La obligación de presentar
Como vemos si el contribuyente quería solicitudes, declaraciones y avisos ante
tributando como Régimen de Incorporación las autoridades Fiscales se llevará a cabo
Fiscal y no en el Régimen Simplificado en los términos de las disposiciones
de Confianza, debía cumplir con ciertos fiscales aplicables y, en su caso, conforme
requisitos, entre ellos, que estuvieran a los procedimientos que se establezcan
tributando como RIF hasta el 31 de agosto en este Reglamento y en las reglas de
de 2021, y otro requisito, es el referente carácter general que emita el Servicio de
a que deberían presentar dicho aviso de Administración Tributaria.
actualización de actividades económicas En esta redacción, ya la autoridad nos
y obligaciones, A MAS TARDAR el 31 de establece que los avisos serán en ciertos
enero de 2022. términos, que, entre otros, tienen que ver
la fecha límite o temporalidad para llevarlos
Como se puede apreciar, la autoridad a cabo.
manifiesta una fecha limite para la
presentación, no siendo aplicable a la Los avisos deberán presentarse
espontaneidad establecida en el artículo 73 conjuntamente con la declaración del
del CFF. ejercicio del impuesto sobre la renta, a
menos que en las disposiciones respectivas
CFF se establezca un plazo distinto para hacerlo
Artículo 27. En materia del Registro Federal o que no exista obligación de presentar
de Contribuyentes, se estará a lo siguiente: dicha declaración; en este último caso, la
B. Catálogo general de obligaciones: presentación de los avisos deberá efectuarse
dentro de los quince días siguientes a aquél
Domicilio e identidad en que se actualice el supuesto jurídico o el
II. Proporcionar en el registro federal de hecho que lo motive.
contribuyentes, la información relacionada
con la identidad, domicilio y, en general, En esta parte ya podemos ver que se
sobre la situación fiscal, mediante los avisos establece un plazo, el cual, se toma como
que se establecen en el Reglamento de primer plazo el establecido en la ley
este Código, así como registrar y mantener respectiva, y en el caso que nos ocupa, se
actualizada una sola dirección de correo estableció el plazo máximo o fecha límite
electrónico y un número telefónico del para el día 31 de enero de 2022.
contribuyente, o bien, los medios de
contacto que determine la autoridad fiscal Para reforzar lo anteriormente expuesto,
8
señalaremos el siguiente articulo: Lo establecido en el párrafo anterior aplicará

también a los supuestos de actualización
Artículo 29.- Para los efectos del artículo de obligaciones fiscales que realice la
27 del Código, las personas físicas o autoridad.
morales presentarán, en su caso, los avisos
siguientes: En esta regla podríamos en un momento
dado, presentar un caso de aclaración
VII. Actualización de actividades económicas informándole al SAT con las pruebas
y obligaciones; suficientes, de que no deben pertenecer al
régimen fiscal al que le asigno la autoridad,
Los avisos a que se refiere este artículo se por lo tanto, con las pruebas aportadas,
deberán presentar dentro del mes siguiente pone a consideración de la autoridad, el
a aquél en que se actualice el supuesto evaluar dichas pruebas y debe responderle
jurídico o el hecho que lo motive, previo si acepta o no las pruebas presentadas
a la presentación de cualquier trámite y de si es posible el cambio al régimen
que deba realizarse ante el Servicio de fiscal solicitado por el contribuyente, o
Administración Tributaria, con excepción permanencia en el régimen fiscal asignado
de los avisos señalados en las fracciones IV, por la autoridad.
X, XIV, XV y XVII de este artículo, los cuales
se presentarán en términos del artículo Conclusión
30 , fracciones III, VII, XI, XII y XIV de este Como pudimos ver en el desarrollo del
Reglamento, respectivamente. presente, la autoridad estableció una fecha
límite para la presentación de dicho aviso
Tomando en consideración lo anterior, de actualización, y que de no haberse
en cuanto al plazo para la presentación presentado en dicha fecha, por ende se
del aviso de actualización de actividades entiende que aunque se presente dicho
económicas y obligaciones, este se deberá aviso, pero con fecha posterior, este no
presentar dentro del mes siguiente, en este tendría validez alguna, quedando como
caso como se ha venido mencionando la única opción el presentar el caso de
fecha limite para presentar dicho aviso, fue aclaración en base a la regla 2.5.8 y en espera
hasta el 31 de enero de 2022. de que la autoridad responda al mismo caso
de aclaración, pero no hay una garantía de
Reglas Misceláneas Fiscales 2022 obtener una respuesta favorable
2.5.8. - Aclaración de obligaciones fiscales Recomendación

en el RFC Se sugiere obtener su constancia de situación
fiscal y opinión de cumplimiento antes de
Para los casos en que los sistemas que presentar los pagos de contribuciones, para
administran los movimientos en el RFC asegurarse que no fueron cambiados por la
asignen obligaciones fiscales que los autoridad a otro régimen.
contribuyentes consideren diferentes a lo
establecido en las disposiciones fiscales que
le son aplicables, deberán ingresar un caso
de aclaración a través del Portal del SAT,
anexando la documentación soporte que
considere pertinente, para que la autoridad
resuelva su aclaración por el mismo medio.
9
Seguimos con la «TRAMPA» del RESICON

Personas Físicas ahora con la exención
sector primario más pensiones e intereses.
la cantidad de $900,000 (novecientos mil

pesos 00/100 M.N.). En caso de que los
referidos ingresos excedan dicho monto,
las personas a que se refiere esta regla
deberán pagar el ISR de conformidad con
las Disposiciones Generales; Capítulo II,
Sección I, y Capítulo VI, todos del Título IV
de la Ley del ISR, según corresponda, a partir
del mes siguiente a la fecha en que tales
ingresos excedan la referida cantidad, para
lo cual deberán presentar las declaraciones
Y la autoridad sigue, sigue con más complementarias de los meses anteriores
reglas, nos sigue cantinfleando generando del mismo ejercicio en el régimen que les
polémicas entre que quisieron decir y que corresponda.
estamos entiendo, es el caso de la regla
adicionada en el 1er anteproyecto de la 2da LISR 93, 113-E, 133, 134, 135, 136
modificación a la RM 2022 que señala lo
siguiente; Comparto con ustedes intercambio de
comentarios sobre el tema con varios
Obtención de ingresos por pensiones y ponentes de la BARRAACTUALIZANDOME;
jubilaciones para tributar en el Régimen
Simplificado de Confianza
3.13.31. Para los efectos del artículo 113-

E de la Ley del ISR, las personas físicas
que se dediquen exclusivamente a las
actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas
o pesqueras, podrán aplicar lo dispuesto
en la Sección IV, Capítulo II del Título IV
de la citada Ley, cuando además obtengan
ingresos de los señalados en el artículo 93,
fracción IV de la Ley del ISR, así como de
los previstos en el Capítulo VI del Título
IV del mismo ordenamiento legal, siempre
que el total de los ingresos obtenidos en
el ejercicio de que se trate no exceda de
10
11
12
¿Qué opinan? ¿TRAMPA? ¿FACILIDAD? O se trata de

un error que esperemos corrijan en breve.
13
Beneficiario controlador: nueva obligación

fiscal. (Identificación y Revelación)
Mtro. Amaro Jaen Torres Velázquez
información entre las autoridades fiscales

de diversos países mediante convenios de
intercambios de información.
Así las cosas, esta nueva obligación

representa para las personas morales
mejorar su control administrativo y tener
actualizada toda la información que afecte
al capital social, sobre todo cuando se
trate de accionistas extranjeros o partes
INTRODUCCIÓN relacionadas.
La reforma fiscal para 2022 busca erradicar
la prevención del lavado de dinero y la SUJETOS OBLIGADOS
detección de operaciones simuladas. De
esta manera, nace la nueva obligación de Ahora bien, para efectos de conocer a que
identificación y revelación del beneficiario se refiere la autoridad fiscal con beneficiario
controlador, misma que encontramos en controlador, debemos analizar el artículo
el artículo 32-B Ter del Código Fiscal de la 32-B Quáter del CFF, el cual señala que
Federación (CFF). debemos de entender por beneficiario
controlador lo siguiente (énfasis añadido):
Dicha figura fue retomada de la ley
antilavado, la cual fue agregada en 2014, se “Se entenderá por beneficiario controlador
convierte ahora en una carga fiscal para los a la persona física o grupo de personas
contribuyentes. físicas que:
A partir de este año, el Servicio de I. Directamente o por medio de otra u otras

Administración Tributaria (SAT), podrá exigir o de cualquier acto jurídico, obtiene u
a los contribuyentes que agreguen como obtienen el beneficio derivado de su
parte de su contabilidad, la información participación en una persona moral,
fidedigna, completa y actualizada de sus un fideicomiso o cualquier otra figura
beneficiarios controladores, en la forma y jurídica, así como de cualquier otro acto
términos que dicho órgano determine. jurídico, o es quien o quienes en última
instancia ejerce o ejercen los derechos
Desde la creación del BEPS (por sus siglas de uso, goce, disfrute, aprovechamiento
inglés “Base Erosion and Profit Shifting”), o disposición de un bien o servicio o en
existe una tendencia internacional a cuyo nombre se realiza una transacción,
identificar quienes son los beneficiarios aun y cuando lo haga o hagan de forma
controladores dentro de una persona contingente
moral o fideicomiso y así, compartir esta
14
II. Directa, indirectamente o de forma extranjero, por lo que, se interpreta que la

contingente, ejerzan el control de la obligación abarca todo tipo de fideicomisos
persona moral, fideicomiso o cualquier en los cuales participen cualquier persona
otra figura jurídica. Se entiende que con residencia fiscal en México.
una persona física o grupo de personas
físicas ejercen el control cuando, a través Para estos efectos, las personas morales,
de la titularidad de valores, por contrato las fiduciarias, los fideicomitentes o
o por cualquier otro acto jurídico, puede fideicomisarios, así como las partes
o pueden: contratantes o integrantes, en el caso de
a) Imponer, directa o indirectamente, cualquier figura jurídica serán los sujetos
decisiones en las asambleas generales obligados a obtener y conservar, como
de accionistas, socios u órganos parte de su contabilidad y proporcionar
equivalentes, o nombrar o destituir al SAT la información fidedigna, completa
a la mayoría de los consejeros, y actualizada de sus beneficiarios
administradores o sus equivalentes. controladores.
b) Mantener la titularidad de los derechos
que permitan, directa o indirectamente, Es importante resaltar que, la autoridad
ejercer el voto respecto de más del 15% fiscal no realiza ninguna distinción o aclara
del capital social. si todas las sociedades deben identificar a
c) Dirigir, directa o indirectamente, la un beneficiario controlador. En este sentido,
administración, la estrategia o las pareciera que la obligación también incluye
principales políticas de la persona moral, a las Asociaciones Civiles; sin embargo,
fideicomiso o cualquier otra figura desde el punto de vista personal, las
jurídica.” Asociaciones Civiles no tienen obligación,
debido a que estas carecen de posición
De lo anterior, se desprende que la accionaria y tienen finalidades distintas.
persona física o el grupo de personas
físicas que obtengan un beneficio derivado Por su parte los sujetos obligados a
de participación en una persona moral, obtener la información de los beneficiarios
un fideicomiso o cualquier otra figura controladores deberán mantener siempre
jurídica, o que ejerzan control de ellas, será actualizada la información y en caso de que
considerado beneficiario controlador de la autoridad fiscal notifique al contribuyente
dicho contribuyente. una solicitud de información, esta deberá
ser entregada en un plazo de 15 días hábiles
Cabe mencionar, que tratándose de siguientes a la fecha en que surta efectos la
fideicomisos, se considerarán beneficiarios notificación de la solicitud.
controladores el fideicomitente
o fideicomitentes, el fiduciario, el En este orden de ideas, para la obtención de la
fideicomisario o fideicomisarios, así como información solicitada por la autoridad fiscal,
cualquier otra persona involucrada y que las personas morales deberán identificar,
ejerza, el control efectivo en el contrato. verificar y validar la información sobre los
beneficiarios controladores, indicando los
Conforme al punto anterior, podemos porcentajes de participación en el capital de
visualizar que el CFF, no distingue si la la persona moral, incluyendo la información
obligación se trata solo de un fidecomiso relativa a la cadena de titularidad, en los
constituido en México o en su caso, en el casos en que el beneficiario controlador lo
15
sea indirectamente. Del texto anterior, se deprende que las

multas establecidas por la autoridad
Así las cosas, en términos de la Regla fiscal por no identificar y revelar al
2.8.1.20 de la Resolución Miscelánea para beneficiario controlador son excesivas y
el año fiscal de 2022, se entiende por desproporcionadas, en relación con el bien
cadena de titularidad el supuesto en que se jurídico afectado.
ostente la propiedad indirecta, a través de
otras personas morales. INFORMACIÓN A REVELAR
En adición a lo anterior, las personas En cuanto a la información que se deberá

morales también deberán identificar, mantener actualizada y en su caso, revelar
verificar y validar la información relativa a la cuando la requiera la autoridad como
cadena de control, en los casos en los que el parte de su contabilidad, se señala las que
beneficiario controlador lo sea por medios consideramos más importantes:
distintos a la propiedad.
1. Nombres y apellidos completos, los
El citado ordenamiento, establece que cuales deben corresponder con el
por cadena de control debemos entender documento oficial con el que se haya
el supuesto en que se ostente el control acreditado la identidad.
indirectamente, a través de otras personas 2. Fecha de nacimiento. Cuando sea
morales, fideicomisos o cualquier otra figura aplicable, fecha de defunción.
jurídica. 3. País de origen y nacionalidad. En caso de
tener más de una, identificarlas todas.
Ahora bien, existen consecuencias por 4. Clave en el RFC o número de identificación
el incumplimiento de no identificar al fiscal, o su equivalente, en caso de ser
beneficiario controlador. Así las cosas, residente en el extranjero, para efectos
se contemplan infracciones y multas por fiscales.
omitir el cumplimiento de este deber, 5. Estado civil, con identificación del
cuyos montos oscilan entre $500,000 a cónyuge y régimen patrimonial, o
$2,000.000. identificación de la concubina o del
concubinario, de ser aplicable.
De acuerdo con el párrafo anterior, las 6. Datos de contacto: correo electrónico y
multas parecen totalmente excesivas números telefónicos.
y desproporcionadas y las podríamos 7. Domicilio particular y domicilio fiscal.
considerar como inconstitucionales, por 8. Relación con la persona moral o calidad
violar el artículo 22 de la Constitución que ostenta en el fideicomiso o la figura
Política de los Estados Unidos Mexicanos, jurídica, según corresponda.
que entre otras cosas, señala lo siguiente 9. Descripción de la forma de participación
(énfasis añadido): o control (directo o indirecto).
10. Número de acciones, partes
“Quedan prohibidas las penas de muerte, de sociales, participaciones o derechos u
mutilación, de infamia, la marca, los azotes, Equivalentes; serie, clase y valor nominal
los palos, el tormento de cualquier especie, de las mismas, en el capital de la persona
la multa excesiva, la confiscación de bienes moral.
y cualesquiera otras penas inusitadas y
trascendentales.” Como se puede observar, la información
que solicita la autoridad fiscal es excesiva,
16
lo conlleva a un doble esfuerzo para las 8. Cualquier tipo de aviso al Registro

empresas al identificar y conservar toda esta Nacional de Inversiones Extranjeras
información como parte de su contabilidad. 9. Avisos de socios y accionistas extranjeros
Asimismo, en los casos de cadena de presentados ante el SAT
titularidad o cadena de control, se debe 10. Aviso de actualización de socios,
contar adicionalmente con la siguiente accionistas, asociados y demás personas
información: que forman parte de la estructura
orgánica de una persona moral.
I. Nombre, denominación o razón social de
la o las personas morales, fideicomisos o Finalmente, se puede concluir que a partir
figuras jurídicas que tienen participación del ejercicio fiscal de 2022, las personas
o control sobre la persona moral, morales deben implementar programas de
fideicomisos o figuras jurídicas. cumplimiento legal-fiscal, para efectos de
II. País o jurisdicción de creación, monitorear de forma periódica el correcto
constitución o registro. cumplimiento de las obligaciones en
III. País o jurisdicción de residencia para materia de revelación de información de
efectos fiscales. beneficiarios controladores y la actualización
IV. Clave en el RFC o número de identificación del registro corporativo relacionado con la
fiscal, o su equivalente, en caso de ser estructura accionaria.
residente en el extranjero, para efectos
fiscales.
V. Domicilio fiscal
COMENTARIOS FINALES
Para efectos de cumplir con esta obligación,

es recomendable que las personas morales
que se encuentren en los supuestos de
identificación de un beneficiario controlador
realicen un análisis puntal de su información
corporativa, la cual debe contener al menos,
la siguiente documentación:
1. Actas constitutivas de la persona moral

2. Cualquier tipo de asambleas en las que
se acuerde la salida o el ingreso de algún
socio
3. Actas de fusiones y escisiones
4. Libros corporativos de aumento o
disminución de capital
5. Poderes para actos de administración y
dominio
6. Inscripciones ante el Registro Público de
la Propiedad y el Comercio
7. Cualquier tipo de aviso presentados ante
el Sistema Electrónico de Publicaciones
de Sociedades Mercantiles (PSM)
17
¿Trampa el no presentar declaraciones

mensuales de los RESICON Personas Físicas
o es una verdadera facilidad?
El tema lo hemos abordado en varios foros,

charlas, eventos y en algunos artículos,
varios hemos coincidido que el RÉGIMEN
SIMPLIFICADO DE CONFIANZA es una
interesante trampa para por cualquier
excusa nos saquen de dicho esquema y
nos manden a tributar de manera normal
a esquema de actividad empresarial,
profesional o bien arrendamiento y nos
olvidemos de aplicar las «tasitas»
Rescatamos los siguientes comentarios

en REDES del colega Mario Herrera, del
cual coincidimos en su forma de razonar
el tema de la opción de no presentar los
pagos mensuales e irse a la anual para los
RESICON PF, pero olvida la autoridad hasta
el momento los demás supuestos;
18
que calculen y paguen el impuesto de todo

el ejercicio.
Y tenemos la regla 3.13.8 que señala;
Pagos mensuales del régimen simplificado

de personas físicas
3.13.8. Para los efectos del artículo

113-E, quinto párrafo de la Ley del ISR, las
personas físicas que tributen en el Régimen
Simplificado de Confianza, deberán
presentar el pago mensual a través de la
declaración “ISR simplificado de confianza.
Personas físicas”, a más tardar el día 17 del
mes inmediato posterior al que corresponda
el pago, conforme a lo establecido en la
regla 2.8.3.1.
Dicha declaración estará prellenada con la

información de los CFDI emitidos por las
personas físicas en el periodo de pago.
CFF 31, LISR 113-E, RMF 2022 2.8.3.1.
Por acá comentarios en unos de los grupos

de whats de ponentes de la BARRA
ACTUALIZANDOME.COM relacionados
sobre el tema en comento por parte de
mi gran colegazo VICTOR REGALADO y
su servidor, los demás como que solo se
quedaron de testigos, iniciando el tema por
Recordemos el TRANSITORIO SEGUNDO comunicado que soltó el SAT ;
EN LA FRACCIÓN VIII
VIII.- Durante el ejercicio fiscal 2022, no

resultará aplicable lo previsto en el artículo
113-I de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
tratándose de los contribuyentes personas
físicas que tributen en términos de lo
previsto en el Título IV, Capítulo II, Sección
IV de la citada Ley que, estando obligados a
presentar declaraciones mensuales, omitan
hacerlo, siempre que cumplan con la
presentación de la declaración anual, en la
19
La decisión del criterio que les convenza es

suya, ahí tienen las posturas, pero eso del
año sabático sería recomendable que el SAT
fuera más claro sobre el tema y precisará
que no sufrirían ninguna consecuencia de
apegarse a no presentar las declaraciones
mensuales los RESICON PERSONAS
FÍSICAS.
Atento a sus comentarios.

Miguel Chamlaty
www.actualizandome.com
20
Fiscal
Me dieron de alta en el régimen equivocado

y no me deja presentar las declaraciones al
régimen correcto ¿qué hacer?
sus socios, accionistas o integrantes participen
en otras sociedades mercantiles donde tengan
el control de la sociedad o de su administración,
o cuando sean partes relacionadas en
los términos del artículo 90 de esta Ley.
Se entenderá por control, cuando una de las

partes tenga sobre la otra el control efectivo o
El siguiente artículo va con el afán de si el de su administración, a grado tal, que pueda
llegan a encontrarse con una empresa o decidir el momento de reparto o distribución
persona física que por error la mandaron a de los ingresos, utilidades o dividendos de ellas,
tributar a un régimen que no le correspondía ya sea directamente o por interpósita persona.
por no ser el correcto o por no cumplir con
los requisitos para estar en dicho esquema y Y en efecto los socios de esta nueva
la mandaron, seguramente les puede pasar sociedad ya tienen otras sociedades en
lo que sucedió con la empresa que llego donde tienen el control de otras sociedades,
a nuestras manos y detectamos el error. y a ello súmenle que los 5 millones no les
alcanza ni para el arranque de los proyectos
Todo empieza con un representante legal que tenían considerado en los primeros
que acude al SAT a dar de alta una persona meses, pero bueno digamos que ese no
moral y por "n" situaciones no fue orientado es excusa, pueden haberse acomodado y
de lo que debía señalar al asesor del SAT, salirse al siguiente ejercicio en todo caso.
y como por pandemia no dejan entrar a
nadie y se supone que los del SAT deben La empresa la quedo dada de alta como FLUJO
orientarte y apoyar, pues le dijeron que DE EFECTIVO, y así presento declaraciones
lo darían de alta en el régimen de flujo de por dos meses, hasta que llega a nuestras
efectivo, el de las personas morales bajo los manos y detectamos esta falla o error como
5 millones de pesos, estamos hablando que gusten denominarle, y decidimos hacer las
lo comentado sucedió en mayo de 2021. modificaciones en el portal del SAT para que
la tributarán en el régimen correcto y desde
Como bien saben hay requisitos a cumplir luego las aclaraciones correspondientes
para sumarse a ese esquema, comenzando para que se hicieran las correcciones de
por uno muy sencillo que ya no cumplían de régimen y presentar las declaraciones como
lleno, acorde al ahora derogado 206 de LISR; título II, y desde luego con coeficiente 0.
No podrán optar por aplicar lo dispuesto en Se comparte la aclaración y la respuesta de

este Capítulo: la autoridad.
Las personas morales cuando uno o varios de
21
siendo una forma de expresar que es un

esquema diversos a la presentaciones
normales, indicando que se presento con
alguna cuestión especial.
Es así que ya presentadas se limpio la opinión

de cumplimiento y listo, esto lo pudieramos
estar viviendo en meses próximos con
Como pueden observar la respuesta acudir cuestiones alrededor del RESICO PM Y PF.
de manera presencial y que se realicen las
declaraciones a través del MÓDULO DEL Atento a sus comentarios.
EMPLEADO, por lo que había que encontrar
cita, pero que cita, decidimos señalar Miguel Chamlaty
actualización al RFC y ¿qué creen? se acude
y salen con que no era ese tipo que debe ser www.actualizandome.com
por orientación fiscal ya que es con apoyo de
las salas de internet en donde se activa ello,
por lo que cuando les sucede esto saquen cita
de ORIENTACIÓN FISCAL, ya se logró cita
se acude y en efecto ellos activan los meses
que requerimos presentar y podremos
enviarlas se recomienda llevar las cifras de
manera directa para que queden enviadas
desde las oficinas de la autoridad, en el
entendido de que si desean posteriormente
corregir dichas declaraciones no podrán
hacerlo más que nuevamente acudiendo de
manera presencial para que se las vuelvan a
activar.
Este es el mensaje que no nos permitía

presentar las declaraciones pendientes, de
ISR MORALES, que es el régimen correcto.
Y las declaraciones presentadas en las

oficinas del SAT observemos que dicen en
medio de presentación MÓDULO O-062,
22
Fiscal
Tratamiento jurídico fiscal de los AGAPES

Personas Físicas del RESICO
C.P.C. & M.I. José Benjamín Sánchez Castillo
la eliminación de las personas físicas del
régimen de las actividades de agricultura,
ganadería, silvícolas y de pesca, y fue
eliminado el artículo 74 fracción III de las
personas físicas para emigrarlos a RESICO.
Por ello la Ley del Impuesto sobre la Renta
sufrió una estructura, donde ya integraron
a los RESICOS, y con ello, la opción de
tributar en este régimen como ágape y no
PREÁMBULO irme a tributar al Régimen Obligatorio de
Actividades Empresariales y Profesionales.
Las personas físicas que realizan actividades Las personas físicas ágapes que optaron
de la agricultura, ganadería, silvícolas y por tributar como RESICOS, tendrán una
pesca, para el ejercicio fiscal 2022, se exención de impuestos de $ 900,000 desde
incorporan al Régimen Simplificado luego con las limitantes, con la publicación
de Confianza de manera voluntaria/ de Reglas que terminaron por aplastar a los
opcional o en su defecto a las Actividades contribuyentes del sector primario.
Empresariales de manera obligatoria, dada Obligaciones, facilidades y SANCIONES,
las circunstancias de que en la Reforma como cualquier otro contribuyente, que
Fiscal 2022, derogaron la fracción III del tributen en un régimen fiscal tendrán que
Artículo 74 de la Ley del Impuesto Sobre cumplir.
la Renta. Recordemos que estas personas
físicas denominadas AGAPES, en el año Interesantes temas y consejos veremos en
2021 tenían una exención de 40 UMAS este artículo.
ANUALES, y hoy en el Resico, solo tienen
una exención de $ 900,000 con algunas o 1.1 ELIMINACIÓN DE LAS PERSONAS
muchas limitantes, veamos entonces como FÍSICAS DEL RÉGIMEN DE LAS
les va a estas personas físicas para este año ACTIVIDADES DE AGRÍCULTURA
2022. GANADERÍA SILVÍCOLAS Y PESCA.
INTRODUCCIÓN Llegamos al 8 de septiembre de 2021 y se

presenta ante la cámara de Diputados el
El 18 de Agosto del 2021, la jefa del SAT, paquete económico para el año 2022, el cual
Raquel Buenrostro anuncio un nuevo ofrece reformas a disposiciones de la LISR,
régimen fiscal para que se aumente la base LIVA, LIEPS, ISAN y CFF, desde luego la que
de contribuyentes denominado “Régimen será la LEY DE INGRESOS 2022, en el cual
Simplificado de Confianza” anunciando en su punto número 12 aparecía interesante
que los contribuyentes se ahorrarían los noticia de que las personas físicas ágapes,
contadores. emigrarían al Régimen Simplificado de
Confianza para 2022.
Por ello se propuso en el paquete económico
23
12. Eliminación de personas físicas del

régimen de actividades agrícolas, ganaderas,
silvícolas o pesqueras.
En virtud de que las personas físicas que

realicen actividades agrícolas, ganaderas,
silvícolas o pesqueras, migraran al nuevo
Régimen Simplificado de Confianza, se
propone reformar el artículo 74 de la Ley
del Impuesto sobre la Renta para eliminar a
las personas físicas que aplican el régimen.
Asimismo, se plantea derogar el artículo 74-
Ahora bien para ubicar donde quedaron
A, de la Ley del Impuestos sobre la Renta, ya
ubicados las personas físicas ágapes para
que su contenido resultara inaplicable, toda
este 2022, lo podemos ver en la siguiente
vez que las personas físicas que realizan las
imagen:
actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o
pesqueras, deberán pagar el impuesto sobre
la renta en los términos del nuevo esquema
de tributación.
Y se dio la reforma y fue publicada el 12 Como nos indica el Capítulo II de los

de noviembre del 2021, y quedo derogado Ingresos por Actividades Empresariales,
la fracción III del Artículo 74, de la LISR, obligatoriamente los Ágapes Personas
así como el Articulo 74-A, de donde se Físicas deberán de tributar en la Sección
hablaba de las personas físicas ágapes, y I de las Actividades Empresariales y
con ello los pasaron en automático a resico, Profesionales, y de manera opcional/
se tuvo conocimiento que esos fueron voluntaria en las Sección IV Régimen
los que tenían actividades exclusivas es Simplificado de Confianza.
decir 100% de ingresos por agricultura,
ganadería, silvicultura y pesca. Y los demás a 2.0 RÉGIMEN OBLIGATORIO DE LAS
Actividades Empresariales y Profesionales. PERSONAS FISICAS AGAPES PARA 2022.
1.2 ESTRUCTURA DE LA LEY DEL Con las disposiciones fiscales para

IMPUESTO DE LA RENTA 2022. 2022, las personas físicas que realicen
Para efectos de la Ley del Impuesto Sobre la o pesqueras, aterrizaron en automático
Renta para el ejercicio fiscal 2022, el capítulo en este Capítulo II, Sección I, y deberán
de las personas físicas quedo estructurado de cumplir sus obligaciones fiscales
de la siguiente de la manera: conforme a este capítulo, algunos porque
tienen varios ingresos o no cumplen con la
exclusividad, diversas cuestiones, pero una
si la más importante, es si en tiempo y forma
realizaron su cambio a RESICO, de manera
voluntaria, antes el 31 de enero del 2022.
Pero veamos como tributaran estos ágapes
si se quedan en este capítulo.
24
SECCIÓN I DE LAS PERSONAS FÍSICAS ES QUE EN ESTE CAPÍTULO NO EXISTE

CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y LA FAMOSA EXENCIÓN DE $ 900,000,
PROFESIONALES (Articulo 101 y 102 LISR) por lo que todos
los ingresos gravaran en un 100% y lo único
Artículo 100. Están obligadas al pago del a lo que tendrán derecho será a disminuir
impuesto establecido en esta Sección, las DEDUCCIONES AUTORIZADAS, tal como lo
personas físicas que perciban ingresos plasma el Articulo 103 LISR.
derivados de la realización de actividades
empresariales o de la prestación de servicios
profesionales… Artículo 103. Las personas físicas que
obtengan ingresos por actividades
Para los efectos de este Capítulo se empresariales o servicios profesionales,
consideran: podrán efectuar las deducciones siguientes:
I. Ingresos por actividades empresariales, I. Las devoluciones que se reciban o los

los provenientes de la realización de descuentos o bonificaciones que se
actividades comerciales, industriales, hagan, siempre que se hubiese acumulado
agrícolas, ganaderas, de pesca o el ingreso correspondiente.
silvícolas.
II. Las adquisiciones de mercancías, así
Artículo 101. Para los efectos de esta Sección, como de materias primas, productos
se consideran ingresos acumulables por la semiterminados o terminados, que
realización de actividades empresariales o utilicen para prestar servicios, para
por la prestación de servicios profesionales, fabricar bienes o para enajenarlos.
además de los señalados en el artículo
anterior y en otros artículos de esta Ley III. Los gastos. IV. Las inversiones.
Artículo 102. Para los efectos de esta V. Los intereses pagados derivados de
Sección, los ingresos se consideran la actividad empresarial o servicio
acumulables en el momento en que sean profesional.
efectivamente percibidos.
VI.
Las cuotas a cargo de los patrones
Los ingresos se consideran efectivamente pagadas al Instituto Mexicano del Seguro
percibidos cuando se reciban en efectivo, en Social.
bienes o en servicios, aun cuando aquéllos
correspondan a anticipos, a depósitos o a VII. Los pagos efectuados por el impuesto
cualquier otro concepto, sin importar el local sobre los ingresos por actividades
nombre con el que se les designe. Igualmente empresariales o servicios profesionales.
se considera percibido el ingreso cuando
el contribuyente reciba títulos de crédito Ahora bien como se aprecia, solo podrá
emitidos por una persona distinta de quien deducir estas deducciones que deben de
efectúa el pago….. ser efectivamente erogadas y que se debe
de obtener el CFDI, correspondiente por
Como podemos ver, de acuerdo al Artículo estas operaciones, algo casi imposible para
100 Fracción I, de la LISR, ahí se encuentran los AGAPES, ya que ellos le es complicado
ubicados estas últimas personas físicas solicitar CFDI, por la operaciones, y que la
del sector primario, la GRAN DIFERENCIA mayoría, la hace en zonas rurales donde
25
no se cuenta con medios financieros, etc. Y el Código Fiscal de la Federación y su

algunos de sus proveedores no acostumbran Reglamento.
a emitir CFDI por las operaciones, muchos
aún tienen usos y costumbres del cambio o III. Expedir comprobantes fiscales que
trueque, metiendo en complicaciones a estos acrediten los ingresos que perciban.
ágapes, para su comprobación, y con ello las
consecuencuencias de una carga tributaria IV. Conservar la contabilidad y los
excesiva. Como vemos el siguiente caso de comprobantes de los asientos
pago de ISR MENSUAL DE ENERO 2022. respectivos, así como aquéllos necesarios
para acreditar que se ha cumplido con
las obligaciones fiscales, de conformidad
con lo previsto por el Código Fiscal de la
Federación.
V. Los contribuyentes que lleven a cabo

actividades empresariales deberán
formular un estado de posición financiera
y levantar inventario de existencias al 31
de diciembre de cada año, de acuerdo
con las disposiciones reglamentarias
respectivas.
Por ultimo mencionar que una de las
cuestiones fiscales que serán preocupantes Cuando el contribuyente inicie o
para este sector de personas físicas si es deje de realizar actividades empresariales,
que permanecen en esta sección, son las deberá formular estado de posición
obligaciones que tienen que cumplir, y una de financiera referido a cada uno de los
ellas la que más llama la atención es cumplir momentos mencionados.
con el levantamiento de inventarios, antes
del 31 de diciembre, algo casi imposible, ya Por solo mencionar algunas de las obligaciones
que ellos no lo acostumbran, y otra obligación que tendrán, en conclusión las personas físicas
es realizar Estados Financieros, que muchos que realizan actividades agrícolas, ganaderas,
carecen de ellos, en vista de que no llevan silvícolas o pesqueras, y estén en este capítulo
o contratan un asesor o contador público y sección de las Actividades Empresariales,
que los ayude a realizar estas obligaciones, deberán de cumplir con lo establecido en
veamos que nos dice el Articulo 110. dichos artículos pero para mí es una carga
excesiva que muchos no lograrán cumplir
Artículo 110. Los contribuyentes personas dada las circunstancias de administración,
físicas sujetos al régimen establecido en interés, y sobre todo responsabilidad. Por lo
esta Sección, además de las obligaciones que el mejor Régimen Fiscal para tributar será
establecidas en otros artículos de esta Ley y el Régimen Simplificado de Confianza.
en las demás disposiciones fiscales, tendrán
las siguientes: 3.0 RÉGIMEN OPCIONAL/VOLUNTARIO
DE LAS PERSONAS FÍSICAS AGAPES PARA
I. Solicitar su inscripción en el Registro 2022.
Federal de Contribuyentes.
II. Llevar contabilidad de conformidad con Recapítulemos y veamos que el el artículo
74 Fracción III, de la LISR en 2021, nos
26
mencionaba lo siguiente: términos establecidos en esta sección:
Deberán cumplir con sus obligaciones fiscales a) Personas Físicas que realicen únicamente
en materia del impuesto sobre la renta actividades empresariales.
conforme al régimen establecido en el presente b) Personas Físicas que realicen actividades
Capítulo, los siguientes contribuyentes: profesionales.
c) Personas Físicas que otorguen el uso o
III. Las personas físicas que se dediquen goce temporal de bienes.
exclusivamente a actividades agrícolas,
ganaderas, silvícolas o pesqueras. (Fracción Debemos de entender por Actividades
Derogada para el ejercicio 2022) Empresariales lo siguiente, de acuerdo al
Código Fiscal de la Federación en su Artículo
Al ser derogada la fracción anterior las 16, nos indica el concepto y los que la
personas físicas dejan de tener el importe integran y ahí se encuentran las actividades
de ingresos exentos correspondientes de la Agricultura, Ganadería, Silvicultura y
a 40 UMAS exentas elevadas al año así Pesca.
como también el 40% de reducción de
impuesto sobre la renta, por lo que surge Artículo 16.- Se entenderá por actividades
la interrogante de donde tributaran empresariales las siguientes:
ahora aquellas personas físicas que
se dediquen a actividades Ágapes, de I. Las comerciales que son las que de
conformidad con la LISR, podrán tributar conformidad con las leyes federales tienen
en 2 Régimen Actividades Empresariales ese carácter y no están comprendidas en
(Obligatorio) o Régimen Simplificado de las fracciones siguientes.
Confianza (Opcional). Por lo que veremos
a continuación que nos indica la ley sobre II. Las industriales entendidas como
la forma de tributación para este ejercicio la extracción, conservación o
fiscal 2022. transformación de materias primas,
acabado de productos y la elaboración
SECCIÓN IVDELRÉGIMEN SIMPLIFICADO de satisfactores.
DE CONFIANZA
III. Las agrícolas que comprenden las
Artículo 113-E. Los contribuyentes actividades de siembra, cultivo, cosecha
personas físicas que realicen únicamente y la primera enajenación de los productos
actividades empresariales, profesionales u obtenidos, que no hayan sido objeto de
otorguen el uso o goce temporal de bienes, transformación industrial.
podrán optar por pagar el impuesto sobre
la renta en los términos establecidos en IV. Las ganaderas que son las consistentes
esta Sección, siempre que la totalidad en la cría y engorda de ganado, aves de
de sus ingresos propios de la actividad o corral y animales, así como la primera
las actividades señaladas que realicen, enajenación de sus productos, que no
obtenidos en el ejercicio inmediato anterior, hayan sido objeto de transformación
no hubieran excedido de la cantidad de tres industrial.
millones quinientos mil pesos.
V. Las de pesca que incluyen la cría, cultivo,
La LISR establece en su artículo 113-E, fomento y cuidado de la reproducción
QUE PODRÁN OPTAR por pagar ISR en los de toda clase de especies marinas y
27
de agua dulce, incluida la acuacultura, socios de sociedades de producción rural,

así como la captura y extracción de las de sociedades de solidaridad social, y del
mismas y la primera enajenación de esos derecho agrario, por mencionar algunas.
productos, que no hayan sido objeto de Entonces estos socios no podrían tributar
transformación industrial. en el RESICO, sin embargo a la publicación
de la Resolución Miscelánea Fiscal para
VI. Las silvícolas que son las de cultivo de el 2022, en su regla 3.13.10. nos aclaró y
los bosques o montes, así como la cría, menciono que socios si podrían tributar
conservación, restauración, fomento y como RESICOS.
aprovechamiento de la vegetación de los
mismos y la primera enajenación de sus Contribuyentes que pueden tributar en el
productos, que no hayan sido objeto de Régimen Simplificado de Confianza para
transformación industrial. personas físicas
Ahora bien en el entendido que las personas 3.13.10.

físicas del sector primario pueden optar
por tributar en este capítulo, la pregunta Para los efectos del artículo 113-E, octavo
que surge es ¿QUIÉNES PUEDEN Y párrafo, fracción I, de la Ley del ISR,
QUIÉNES NO PUEDEN TRIBUTAR EN quedan exceptuados de lo previsto en
ESTE RÉGIMEN? dicha fracción, los contribuyentes que
se ubiquen en alguno de los siguientes
No podrán aplicar lo previsto en esta Sección supuestos:
las personas físicas a que se refiere el primer I. Sean socios, accionistas o integrantes
párrafo de este artículo en los supuestos de las personas morales que tributen
siguientes: en el Título III de la Ley del ISR, siempre
que no perciban de estas el remanente
I. Sean socios, accionistas o integrantes de distribuible a que se refiere el artículo 80
personas morales o cuando sean partes de la misma Ley.
relacionadas en los términos del artículo
90 de esta Ley. II. Sean socios, accionistas o integrantes de
las personas morales a que se refiere el
II. Sean residentes en el extranjero que artículo 79, fracción XIII de la Ley del ISR,
tengan uno o varios establecimientos aun y cuando reciban intereses de dichas
permanentes en el país. personas morales.
III.
Cuenten con ingresos sujetos a III. Sean socios de sociedades cooperativas
regímenes fiscales preferentes. de producción integradas únicamente
por personas físicas, dedicadas
IV. Perciban los ingresos a que se refieren exclusivamente a actividades agrícolas,
las fracciones III, IV, V y VI del artículo 94 ganaderas, silvícolas y pesqueras, en
de esta Ley. términos del artículo 74, fracciones I y
II de la Ley del ISR, siempre que dichos
Ahí surgió la duda, muchas personas que socios cumplan por cuenta propia con
estaban realizando actividades agrícolas sus obligaciones fiscales.
o ganaderas, por mencionar a las del
estado de Veracruz, muchos de ellos eran Para efectos de lo anterior, se considera
socios de asociaciones ganaderas locales, que no hay vinculación entre cónyuges o
28
personas con quienes se tenga relación de

parentesco en términos de la legislación
civil, siempre que no exista una relación
comercial o influencia de negocio que derive
en algún beneficio económico.
LISR 74, 79, 80, 113-E
Con esta regla ya muchos de los socios de

sociedades podrían tributar en el RESICO,
y sobre todo poder acceder a los beneficios
del SECTOR PRIMARIO, ya que en este Pero existe una condición para poder
capítulo los incluyeron. acceder a esa exención de $ 900,000 y es la
EXCLUSIVIDAD.
3.1 INGRESOS EXENTOS POR AGAPES
EN EL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE Para efectos del párrafo anterior, se
CONFIANZA. considera que los contribuyentes se
Los contribuyentes que se dedican a las dedican exclusivamente a las actividades
actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras
y pesca, tienen una exención de pagos de CUANDO EL TOTAL DE SUS INGRESOS
impuestos que textualmente dice: REPRESENTAN EL 100% POR ESTAS
Las personas físicas que se dediquen ACTIVIDADES.
exclusivamente a las actividades agrícolas,
ganaderas, silvícolas o pesqueras, cuyos Es entendible que para que goce de esa
ingresos en el ejercicio no excedan de exención, mis ingresos por sector primario
novecientos mil pesos efectivamente deben de ser 100% exclusivos, sin embargo
cobrados, no pagarán el impuesto sobre la en el RESICO, puedo obtener otros ingresos
renta por los ingresos provenientes de dichas que sin que les afecte la EXENCION DE
actividades. En caso de que los referidos LOS $ 900,000. Y estos los enumero a
ingresos excedan dicho monto, a partir de continuación:
la declaración mensual correspondiente se
deberá pagar el impuesto conforme al Título 1.- APOYOS GUBERNAMENTALES. La
IV, Capítulo II, Sección IV de esta Ley, en los propia autoridad nos los aclaro que los
términos que se determine mediante reglas podríamos tener y no computaban para
de carácter general que al efecto emita el el monto de los $ 900,000, esto lo aclaro
Servicio de Administración Tributaria. dentro de Preguntas Frecuentes.
Pregunta 47. Las personas dedicadas al

sector primario que opten por tributar en
el Régimen Simplificado de Confianza, ¿Ya
no podrán recibir estímulos o beneficios
federales, estatales, o municipales?
Respuesta: Si podrán recibirlos , dado que

este régimen no limita de ninguna manera
los apoyos gubernamentales económicos
que reciben los contribuyentes del sector
primario (presupuestales no fiscales) dado
29
que su naturaleza jurídica no es tributaria , como resicos ágapes.

los cuales no se computaran para el monto
máximo de tres millones 500 mil para Obtención de ingresos por pensiones y
tributar en el Régimen Simplificado de jubilaciones para tributar en el Régimen
Confianza. Simplificado de Confianza
2.- INGRESOS POR VENTA DE ACTIVOS 3.13.31. Para los efectos del artículo 113-
FIJOS Y TERRENOS. Esto nos lo aclara en E de la Ley del ISR, las personas físicas
su Regla 3.13.40 de la 1 versión anticipada que se dediquen exclusivamente a las
de la RMF para el año 2022. actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas
Excepción de pago por ingresos obtenidos en la Sección IV, Capítulo II del Título IV
por actividades agrícolas, ganaderas, de la citada Ley, cuando además obtengan
silvícolas o pesqueras. ingresos de los señalados en el artículo 93,
3.13.30. Para los efectos del artículo los previstos en el Capítulo VI del Título
113-E, último párrafo de la Ley del ISR, IV del mismo ordenamiento legal, siempre
se consideran contribuyentes dedicados que el total de los ingresos obtenidos en
exclusivamente a las actividades agrícolas, el ejercicio de que se trate no exceda de
ganaderas, silvícolas o pesqueras, cuando el la cantidad de $900,000 (novecientos mil
total de sus ingresos por dichas actividades pesos 00/100 M.N.). En caso de que los
representen el 100% de sus ingresos totales, referidos ingresos excedan dicho monto,
sin incluir los ingresos por las enajenaciones las personas a que se refiere esta regla
de activos fijos y terrenos, de su propiedad deberán pagar el ISR de conformidad con
que hubiesen estado afectos a su actividad. las Disposiciones Generales; Capítulo II,
A los ingresos por la enajenación de activos de la Ley del ISR, según corresponda, a partir
fijos y terrenos a que se refiere el párrafo del mes siguiente a la fecha en que tales
anterior, no les será aplicable lo establecido ingresos excedan la referida cantidad, para
en el artículo 113-E, noveno párrafo de la lo cual deberán presentar las declaraciones
Ley del USR, por lo que se deberá pagar el complementarias de los meses anteriores
impuesto correspondiente. del mismo ejercicio en el régimen que les
corresponda.
3.- INGRESOS POR PENSIONES Y
JUBILACIONES. Esto nos lo aclara en su 3.1.1 REGLAS RMF 2022 Y REGLAS
Regla 3.13.41 de la 2 versión anticipada ANTICIPADAS A LA EXENCIÓN DE LOS $
de la RMF para el año 2022. Aquí hay que 900,000.
remarcar que es una TRAMPA, ya que esta
regla es muy controvertida, ya que entre La exención de los $ 900,000 nos quedó
ambos ingresos ágapes y pensiones, no clara, si no paso de ese umbral estaré exento
deban de pasar $ 900,000 de lo contrario, de pagar ISR, pero ¿Qué pasara? Si sobrepaso
emigraran al Régimen de Actividades esa cantidad y por supuesto nos lo aclaro la
Empresariales, y les computan los ingresos regla 3.13.11 publicada en la RMF 2022 el
por los 2 ingresos dentro de los $ 900,000. 27 de diciembre del 2021.
Algo muy importante es que ambos ingresos
de manera individual tienen su exención Pago del impuesto por ingresos obtenidos
y no combinadas, pero si pueden convivir por actividades agrícolas, ganaderas,
30
silvícolas o pesqueras Pago del impuesto por ingresos obtenidos

por actividades agrícolas, ganaderas,
3.13.11. Para los efectos del artículo silvícolas o pesqueras.
113-E, noveno párrafo de la Ley del ISR, las
personas físicas cuyos ingresos en el ejercicio 3.13.11. Para los efectos del artículo
excedan de $900,000.00 (novecientos mil 113-E, noveno párrafo de la Ley del ISR, las
pesos 00/100 M.N.), deberán pagar el ISR personas físicas cuyos ingresos en el ejercicio
a partir del mes en que esto suceda, por excedan de $900,000.00 (novecientos mil
la totalidad de los ingresos que excedan pesos 00/100 M.N.), DEBERÁN PAGAR
de la cantidad antes referida, que estén EL ISR A PARTIR DEL MES EN QUE
amparados por los CFDI efectivamente ESTO SUCEDA, POR LA TOTALIDAD DE
cobrados en el mes de que se trate. LOS INGRESOS OBTENIDOS, que estén
LISR 113-E amparados por los CFDI efectivamente
cobrados en el mes de que se trate.
Aquí nos dicen que solo se pagara por el LISR 113-E
excedente de los $ 900,000 es clarito y lo
muestro en el siguiente caso: Si se puede apreciar cuando se publicó
esta regla en la 1 versión anticipada, ya nos
decía que se iba a pagar cuando excedieras
por el total de los $ 900,0000 y no por la
diferencia como decía en la regla original
del 27de diciembre del 2021. Entonces que
le quitaron o agregaron.
RMF 2022 PUBLICADA EL 27/12/2021

DECIA: POR LA TOTALIDAD DE LOS
INGRESOS QUE EXCEDAN DE LA
CANTIDAD ANTES REFERIDA.
1° VERSIÓN ANTICIPADA RMF 2022

PUBLICADA EL 25/01/2022 QUEDO YA
REFORMADA Y DICE: POR LA TOTALIDAD
DE LOS INGRESOS
LE QUITARON: QUE EXCEDAN DE LA

CANTIDAD ANTES REFERIDA.
Posteriormente el 25 de enero del 2022,
en la 1 versión anticipada de la RMF 2022,
nos da la sorpresa, más bien nos mete un gol
y nos quedamos con la boca abierta, al ver
la redacción de la regla, incluso el Maestro
Miguel Chamlaty menciono la palabra
CANTINFLEAN, algo que es cierto, primero
dicen una cosa y luego otra, y ya luego no
entendemos, sin embargo, analicemos la
regla en cuestión como sigue:
31
los previstos en el Capítulo VI del Título

IV del mismo ordenamiento legal, siempre
que el total de los ingresos obtenidos en
el ejercicio de que se trate no exceda de
la cantidad de $900,000 (novecientos mil
pesos 00/100 M.N.). En caso de que los
referidos ingresos excedan dicho monto,
las personas a que se refiere esta regla
deberán pagar el ISR de conformidad con
las Disposiciones Generales; Capítulo II,
Y que opino el sat, cuando se le pregunto vía de la Ley del ISR, según corresponda, a partir
Twitter, sobre estas reglas de la exención, y del mes siguiente a la fecha en que tales
la respuesta fue más confusa. ingresos excedan la referida cantidad, para
lo cual deberán presentar las declaraciones
complementarias de los meses anteriores
del mismo ejercicio en el régimen que les
corresponda
VEAMOS COMO NOS AFECTARÍA ESTA

REGLA EN UN CASO TENIENDO AMBOS
Para acabarnos de sepultar como INGRESOS.
AGAPES, posteriormente se publicó en
el 2 anteproyecto anticipado de la RMF
2022, donde nos mencionaban que los
contribuyentes AGAPES, podrían tener
Pensiones y Jubilaciones, que mencione en
párrafos anteriores, pero es una horrorosa
regla, ya que me junta amboS ingresos
dentro de los $ 900,000 y todavía me
amenaza si me paso de ellos a mandarme
al Régimen de Actividades Empresariales.
Obtención de ingresos por pensiones y

3.2 PAGOS PROVISIONALES AGAPES.
jubilaciones para tributar en el Régimen
Simplificado de Confianza
Ahora bien, los agapes si tienen que
presentar pagos mensuales ya que el
3.13.31. Para los efectos del artículo 113-
artículo 113-E, nos marca la obligación de
E de la Ley del ISR, las personas físicas
presentar pagos provisionales mensuales,
que se dediquen exclusivamente a las
independientemente de lo que diga tu
constancia de situación fiscal, que si marca
o no obligaciones mensuales, la propia LEY
en la Sección IV, Capítulo II del Título IV
ES CLARA Y DICE:
de la citada Ley, cuando además obtengan
ingresos de los señalados en el artículo 93,
Los contribuyentes a que se refiere este
artículo calcularán y pagarán el impuesto
32
en forma mensual a más tardar el día 17

del mes inmediato posterior a aquél al que Exención para presentar las declaraciones
corresponda el pago, y deberán presentar la mensuales y la anual para las personas
declaración anual a que se refiere el artículo físicas que se dediquen exclusivamente
113-F de esta Ley. a las actividades agrícolas, ganaderas,
silvícolas o pesqueras con ingresos exentos
Los contribuyentes determinarán los
pagos mensuales considerando el total 3.13.32. Para los efectos del noveno y
de los ingresos que perciban por las décimo párrafos del artículo 113-E de la
actividades a que se refiere el primer Ley del ISR, las personas físicas que se
párrafo de este artículo y estén amparados dediquen exclusivamente a las actividades
por los comprobantes fiscales digitales por agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras,
Internet efectivamente cobrados, sin incluir y que sus ingresos se encuentren
el impuesto al valor agregado, y sin aplicar exentos hasta por el monto de $900,000
deducción alguna, considerando la siguiente (novecientos mil pesos 00/100 M.N.),
tabla….. PODRÁN OPTAR POR NO PRESENTAR
LAS DECLARACIONES MENSUALES
Declaración Prellenada. También en la Y LA ANUAL CORRESPONDIENTES
Resolución Miscelánea Fiscal 2022, en su SIEMPRE QUE EMITAN LOS CFDI POR
Regla 3.13.8, nos marca la obligación de la LAS ACTIVIDADES QUE REALICEN,
presentación dela declaración mensual. de conformidad con lo dispuesto por los
artículos 29 y 29-A del CFF. CFF 29, 29-A,
Regla 3.13.8 Pagos mensuales del régimen LISR 113-E
simplificado de personas físicas. Para los
efectos del artículo 113-E, quinto párrafo Como observamos las personas físicas
de la Ley del ISR, las personas físicas que del Régimen Simplificado de Confianza,
tributen en el Régimen Simplificado de independientemente de la actividad que
Confianza, deberán presentar el pago realicen, DEBEN DE PRESENTAR PAGOS
mensual a través de la declaración “ISR PROVISIONALES MENSUALES, y por
simplificado de confianza. Personas físicas”, supuesto que aquí están incluidas las
a más tardar el día 17 del mes inmediato personas del sector primario.
posterior al que corresponda el pago,
conforme a lo establecido en la regla 2.8.3.1.
3.3 PAGO ANUAL DE ISR AGAPES EN
Dicha declaración estará prellenada con la RESICO.
información de los CFDI emitidos por las
personas físicas en el periodo de pago. CFF Como todo contribuyente las personas
31, LISR 113-E, RMF 2022 2.8.3.1. físicas del RESICO-AGAPES, deberán
determinar su cálculo anual de ISR, el
artículo 113-f refiere la obligación de
De última hora salió publicada la 2 versión presentar la declaración anual en el mes de
anticipada de las RMF 2022, en donde da la abril.
opción de no presentar pagos provisionales
ni anuales como ágape, siempre y cuando Artículo 113-F. Los contribuyentes a que
te dediques exclusivamente y no pases los se refiere esta Sección están obligados a
900,000 y emitas los CFDI respectivos, mas presentar su declaración anual en el mes de
no se las recomiendo. abril del año siguiente al que corresponda
33
la declaración, considerando el total de los III. Contar con comprobantes fiscales

ingresos que perciban por las actividades a digitales por Internet por la totalidad de
que se refiere el primer párrafo del artículo sus ingresos efectivamente cobrados.
113-E de esta Ley en el ejercicio y estén
amparados por los comprobantes fiscales IV. Obtener y conservar comprobantes
digitales por Internet efectivamente fiscales digitales por Internet que
cobrados, sin incluir el impuesto al valor amparen sus gastos e inversiones.
agregado, y sin aplicar deducción alguna,
conforme a la siguiente tabla anual: V. Expedir y entregar a sus clientes
Monto de los ingresos amparados por Tasa comprobantes fiscales digitales por
comprobantes fiscales efectivamente Aplicable Internet por las operaciones que realicen
cobrados, sin impuesto al valor con los mismos.
agregado (pesos anuales)

Hasta 300,000.00 1.00%
VI. Presentar el pago mensual en términos
Hasta 600,000.00 1.10%
de esta Sección, a más tardar el día 17 del
Hasta 1,000,000.00 1.50%
mes inmediato posterior a aquél al que
Hasta 2,500,000.00 2.00%
corresponda el pago.
Hasta 3,500,000.00 2.50%
VII. Presentar su declaración anual en el
Los contribuyentes podrán disminuir a la mes de abril del año siguiente a aquél al
cantidad que resulte, el impuesto sobre la que corresponda la declaración.
renta pagado en las declaraciones mensuales
a que se refiere el artículo 113-E de esta Ley Dentro de sus obligaciones que deban de
y, en su caso, el que les retuvieron conforme cumplir los AGAPES, las que mas llaman la
al artículo 113-J de este ordenamiento. atención a mi parecer son:
II. CONTAR CON FIRMAELECTRÓNICA

3.4 OBLIGACIONES AGAPES EN RESICO AVANZADA Y BUZÓN TRIBUTARIO
ACTIVO.
Las obligaciones de los contribuyentes que
tributan en el RESICO, parecieran sencillas,Últimamente con la escases de citas ante el
pero son estrictas, ya que lo primero que sat, nos encontramos en estado de indefensión
deben de tener es estar al corriente en sus para realizar citas a estos contribuyentes, ya
obligaciones fiscales. que muchos de ellos carecen de ella o nunca se
les a tramitado. Así como la activación de sus
Artículo 113-G. Los contribuyentes sujetos Buzón Tributario, pero veamos hasta cuando
al régimen previsto en esta Sección tendrán tienen para realizarlo y con ello cumplir con
las obligaciones siguientes: una de las obligaciones del RESICO-AGAPE.
TRANSITORIOS RMF 2022

I. Solicitar su inscripción en el Registro
Federal de Contribuyentes y mantenerlo Primero. La presente Resolución entrará en
actualizado. vigor el 1 de enero de 2022 y estará vigente
hasta el 31 de diciembre de 2022.
II. Contar con firma electrónica avanzada y
buzón tributario activo. Trigésimo Octavo. Para los efectos del
artículo 113-G fracción II de la Ley del ISR,
34
los contribuyentes que opten por tributar los contribuyentes que comiencen a tributar
en el Régimen Simplificado de Confianza, en el Régimen Simplificado de Confianza a
deberán contar con e.firma activa a más partir del 1 de enero de 2022, tendrán hasta
tardar el 30 de junio de 2022. La e.firma el 30 de junio de 2022 para habilitar su
se obtendrá cumpliendo con los requisitos buzón tributario.
y condiciones establecidos en las fichas de
trámite 105/CFF “Solicitud de generación 3.5 NO OBLIGACIÓN DE ENVIAR DIOT
del Certificado de e.firma para personas NI CONTABILIDAD ELECTRÓNICA.
físicas” y 106/CFF “Solicitud de renovación
del Certificado de e.firma para personas Todas las personas físicas y morales,
físicas”, contenidas en el Anexo 1-A. están obligados a enviar su contabilidad
electrónica, y las obligaciones nos la marca
Los contribuyentes que inicien actividades el Artículo 28 del CFF. Sin embargo para
deberán cumplir con lo señalado en el el Régimen Simplificado de Confianza, nos
párrafo anterior, a más tardar dentro de los da la facilidad para no enviarla, así como la
30 días naturales siguientes a la fecha en Declaración de Operaciones con Terceros.
que iniciaron actividades.
Los contribuyentes que no cumplan con lo Artículo 28. Las personas que de acuerdo
dispuesto en esta disposición, no podrán con las disposiciones fiscales estén obligadas
tributar en el Régimen Simplificado de a llevar contabilidad, estarán a lo siguiente:
Confianza. Para tales efectos, la autoridad
fiscal podrá asignar al contribuyente el IV. Ingresarán de forma mensual su
régimen fiscal que le corresponda. información contable a través de
la página de Internet del Servicio
Décimo. Para los efectos del tercer de Administración Tributaria, de
párrafo de los artículos 17-K; 17-H Bis; 86-C, conformidad con reglas de carácter
todos del CFF; regla 2.2.7. y la ficha de trámite general que se emitan para tal efecto.
245/CFF “Habilitación del buzón tributario
y registro de mecanismos de comunicación Ahora bien la regla 3.13.29 nos da la facilidad
como medios de contacto”, contenida en de no enviar la Contabilidad y la Declaración
el Anexo 1-A, los contribuyentes personas de Operaciones con Terceros.
físicas que hasta el 31 de diciembre de
2021 tributaron en un régimen distinto, Facilidades para personas físicas y morales
y a partir del 1 de enero de 2022 migren que tributen conforme a la Sección IV, del
al Régimen Simplificado de Confianza Capítulo II, Título IV y Capítulo XII, Título
en términos de la Sección IV, Capítulo II, VII de la Ley del ISR
del Título IV de la Ley del ISR, y, que no
hayan registrado y confirmado medios de 3.13.19. Las personas físicas y morales
contacto para habilitar su buzón tributario, que tributen conforme a la Sección IV,
o bien solamente hubieren señalado un solo Capítulo II del Título IV y Capítulo XII, Título
medio de contacto ya sea un número de VII de la Ley del ISR, quedarán relevados de
teléfono celular o correo electrónico como cumplir con las siguientes obligaciones:
mecanismo de comunicación, deberán I. Enviar la contabilidad electrónica e
registrar o actualizar sus medios de ingresar de forma mensual su información
contacto, adicionando, en su caso, el que contable en términos de lo señalado en el
les haga falta, de acuerdo a la regla 2.2.7., a artículo 28, fracción IV del CFF.
más tardar el 30 de junio de 2022. Asimismo, II. Presentar la DIOT a que se refiere el
35
artículo 32, fracción VIII de la Ley del IVA. de sanciones.

CFF 28, LIVA 32
Los contribuyentes que tributen en esta
Yo les aconsejo que si envíen su Declaración de Sección no podrán aplicar conjuntamente
Operaciones con Terceros, ya que en la opinión otros tratamientos fiscales que otorguen
de cumplimiento va aparecer, como pendiente, beneficios o estímulos.
y cuando metes casos de aclaración, tardan en
contestarte y nunca te dan una contestación 3.5 RETENCIÓN DEL 1.25 AGAPES
adecuada.
3.6 SALIDA DE RESICO AGAPES. Artículo 113-J. Cuando los contribuyentes
a que se refiere el artículo 113-E de esta
En redes sociales anda, circulando un video Ley realicen actividades empresariales,
de un líder cañero, donde decía que, YA profesionales u otorguen el uso o goce
NO TENDRIAN OBLIGACIONES, QUE temporal de bienes, a personas morales,
PRESENTAR, llama la atención que en total estas últimas deberán retener, como pago
desconocimiento se atrevió a dar estas mensual, el monto que resulte de aplicar la
declaraciones, ya que es claro que si tu dejas tasa del 1.25% sobre el monto de los pagos
de presentar 3 declaraciones consecutivas que les efectúen, sin considerar el impuesto
en automático estarías fuera del RESICO, al valor agregado, debiendo proporcionar
y te irías a tributar a ACTIVIDADES a los contribuyentes el comprobante fiscal
EMPRESARIALES Y PROFESIONALES, en el que conste el monto del impuesto
independiente del artículo transitorio que retenido, el cual deberá enterarse por
dice que con que presentes la declaración dicha persona moral a más tardar el día 17
anual cumples, en mi opinión debes de del mes inmediato posterior a aquél al que
presentar tus declaraciones a los que estás corresponda el pago.
obligado.
El impuesto retenido en los términos de
Artículo 113-I. Los contribuyentes que este artículo será considerado en el pago
omitan tres o más pagos mensuales en un mensual que deban presentar las personas
año calendario consecutivos o no, o bien, no físicas.
presenten su declaración anual, dejarán de
tributar conforme a esta Sección y deberán Las personas físicas dedicadas
realizarlo en los términos del Título IV, exclusivamente a actividades ágapes
Capítulo II, Sección I o Capítulo III de esta que tributen en el régimen simplificado de
Ley, según corresponda. confianza (resico) serán sujetas a la retención
del 1.25% independientemente de que se
En caso de que, transcurrido un ejercicio encuentren exentas del pago de isr hasta por
fiscal sin que el contribuyente emita el monto de los primeros $900,000 pesos de
comprobantes fiscales y éste no haya ingresos percibidos. Por lo que se tendrá que
presentado pago mensual alguno, así como retener el impuesto a personas físicas que
tampoco la declaración anual, la autoridad sean ágapes, aun cuando no rebasen los
fiscal podrá suspenderlo en el Registro 900,000.
Federal de Contribuyentes, respecto de las
actividades a que se refiere el artículo 113-
E de esta Ley, sin perjuicio del ejercicio de
facultades de comprobación que lleve a
cabo la autoridad, así como de la imposición
36
Quedo atento a sus comentarios,

y felicidades al Maestro Miguel
Chamlaty Toledo, Director de la Revista
Actualizandome.com por llegar al Número
100. Y gracias por darme la oportunidad de
ser parte de este fondo editorial.
37
Fiscal
Expedición de comprobantes en
operaciones con el público en general
Mtro. Raúl de la Cruz Hernández
Mtro. Ricardo de la Cruz Hernández
y expedir Comprobantes fiscales digitales
por internet. no se encuentra establecida en
el Código Fiscal de la Federación (CFF), sino
más bien en las leyes fiscales respectivas.
A saber, la Ley del impuesto sobre la
renta (LISR), la Ley del impuesto al valor
agregado (LIVA), ley del impuesto especial
sobre producción y servicios (LIEPS) a
continuación transcribimos de manera
enunciativa algunas de las disposiciones
fiscales que prescriben la obligación referida
Con el surgimiento de las Tecnologías
informáticas de la comunicación TIC, LISR
que ha revolucionado la vida moderna
de la sociedad, estas han sido para las TÍTULO II DE LAS PERSONAS MORALES
autoridades fiscales, una herramienta DE LAS OBLIGACIONES DE LAS
eficaz en la vigilancia y recaudación de PERSONAS MORALES
las contribuciones, y es que ahora con la
implementación de la factura electrónica en Artículo 76. Los contribuyentes que
sus diversas tipos, la autoridad ya nos tiene obtengan ingresos de los señalados en
cautivos y en tiempo real y sin necesidad de este Título, además de las obligaciones
llevar a cabo una auditoria domiciliaria, está establecidas en otros artículos de esta Ley
recaudando las contribuciones que necesita tendrán las siguientes:
para sufragar los gastos públicos a través de …
las revisiones electrónicas. II. Expedir los comprobantes fiscales por las
actividades que realicen.
¿Qué ES UN CFDI? …
CFDI son las siglas de Comprobante Fiscal TÍTULO III DEL RÉGIMEN DE LAS
Digital por Internet o, lo que conocemos PERSONAS MORALES CON FINES NO
como la factura electrónica. LUCRATIVOS
Las facturas electrónicas son archivos Artículo 86. Las personas morales a que
informáticos escritos en formato XML, se refiere este Título, además de las
para ser válidos estos deben ser timbrados obligaciones establecidas en otros artículos
a través de la aplicación del SAT o por un de esta Ley, tendrán las siguientes:
proveedor autorizado de certificación (PAC) …
II. Expedir y recabar los comprobantes
OBLIGACIÓN DE EMITIR CFDI fiscales que acrediten las enajenaciones y
erogaciones que efectúen, los servicios que
La obligación de los contribuyentes de emitir
38
presten o el otorgamiento del uso o goce Uso o Goce Temporal de Bienes Inmuebles
temporal de bienes. 118. - Los contribuyentes que obtengan
… ingresos de los señalados en este
Capítulo, además de efectuar los pagos
TÍTULO IV DE LAS PERSONAS FÍSICAS de es te impuesto, tendrán las siguientes
SECCIÓN I DE LAS PERSONAS FÍSICAS obligaciones :
CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y
PROFESIONALES III. Expedir comprobantes fiscales por las
contraprestaciones recibida
Artículo 110. Los contribuyentes personas ..
físicas sujetos al régimen establecido en
esta Sección, además de las obligaciones LIVA
establecidas en otros artículos de esta Ley y
en las demás disposiciones fiscales, tendrán CAPÍTULO VII De las obligaciones de los
las siguientes: contribuyentes
… Artículo 32.- Los obligados al pago de este
III. Expedir comprobantes fiscales que impuesto y las personas que realicen los
acrediten los ingresos que perciban actos o actividades a que se refiere el artículo
… 2o.-A tienen, además de las obligaciones
Sección III De los ingresos por la enajenación señaladas en otros artículos de esta Ley, las
de bienes o la prestación de servicios a siguientes:
través de Internet, mediante plataformas ..
tecnológicas, aplicaciones informáticas y III. Expedir y entregar comprobantes fiscales
similares. …
113-B…
c) Deberán expedir comprobantes fiscales LIEPS
que acrediten los ingresos que perciban,
en aquellos casos en que la prestación de CAPÍTULO V De las Obligaciones de los
servicios o la enajenación de bienes se Contribuyentes
realice de manera independiente a través de Artículo 19.- Los contribuyentes a que
las plataformas tecnológicas, aplicaciones se refiere esta Ley tienen, además de las
informáticas y similares a que se refiere el obligaciones señaladas en otros artículos
artículo anterior de la misma y en las demás disposiciones
fiscales, las siguientes:
SECCIÓN IV DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO …
DE CONFIANZA II. Expedir comprobantes fiscales, sin el
traslado en forma expresa y por separado
Artículo 113-G. Los contribuyentes sujetos del impuesto establecido en esta Ley, salvo
al régimen previsto en esta Sección tendrán tratándose de la enajenación de los bienes a
las obligaciones siguientes: que se refieren los incisos A…
.. Como podemos observar son las
V. Expedir y entregar a sus clientes disposiciones transcritas las que
comprobantes fiscales digitales por Internet determinan la obligación de expedir CFDI
por las operaciones que realicen con los por los ingresos que se perciban y los actos
mismos. actividades que realicen los contribuyentes.
CAPÍTULO III De los Ingresos por Recordemos que el CFF que es un dispositivo
Arrendamiento y en General por Otorgar el normativo que regula las relaciones entre
39
particulares y autoridades entre los cuales Sin embargo y ya entrando de manera más
se establecen derechos y obligaciones y específica en el tema, el mismo artículo citado
facultades y obligaciones respectivamente en el antepenúltimo párrafo, menciona que
y en este sentido esta disposición normativa “El Servicio de Administración Tributaria,
determina las características y requisitos mediante reglas de carácter general, podrá
que deben contener los CFDI que los sujetos establecer facilidades administrativas
obligados deben expedir. para que los contribuyentes emitan…
“comprobantes que amparen operaciones
CARACTERÍSTICAS Y REQUISITOS DE realizadas con el público en general”.
LOS CFDI
Por lo tanto, en nuestra opinión y
Artículo 29 del CFF establece que “Cuando conformidad con lo previsto en el artículo 6
las leyes fiscales establezcan la obligación y 5 en correlación con el artículo 33 fracción
de expedir comprobantes fiscales por los I inciso h) todos del CFF, la autoridad fiscal
actos o actividades que realicen, por los si puede establecer obligaciones mediante
ingresos que se perciban o por las retenciones reglas de carácter general en cuanto la
de contribuciones que efectúen, los obligación de expedir los respectivos
contribuyentes deberán emitirlos mediante CFDI al ser normas de carácter formal o
documentos digitales a través de la página de procedimiento que no trastocan los
de Internet del Servicio de Administración elementos esenciales de las contribuciones:
Tributaria…” sujeto, objeto, base, tasa o tarifa.
De esta manera para poder expedir los CFDI CLAVE GENÉRICA EN EL CFDI
los contribuyentes a deberán cumplir con las
obligaciones siguientes: El Artículo 29-A. establece los requisitos
que debe contener los CFDI, Sin embargo,
* Contar con un certificado de firma de forma específica en la fracción IV en su
electrónica avanzada vigente. segundo párrafo menciona que “Cuando no
* Tramitar ante el Servicio de Administración se cuente con la clave del registro federal
Tributaria el certificado para el uso de los de contribuyentes a que se refiere esta
sellos digitales. fracción, se señalará la clave genérica que
* Cumplir los requisitos establecidos en el establezca el Servicio de Administración
artículo 29-A de este Código Tributaria mediante reglas de carácter
* Remitir al Servicio de Administración general, considerándose la operación como
Tributaria antes de su expedición CFDI celebrada con el público en general…”
para su timbrado, consistente en validar
los requisitos que determina el 29-A, así Por lo tanto, derivado de las disposiciones
como la asignación del folio y certificado antes citadas, se desprende entonces que
de sello digital por parte del Servicio de los contribuyentes en general tienen la
Administración Tributaria. obligación de expedir CFDI por los ingresos
* entregar o poner a disposición de sus o actividades que realicen, incluyendo las
clientes… el archivo electrónico del que llevan a cabo derivados de operaciones
comprobante fiscal digital por Internet con el público en general. Es decir, que, por
de que se trate. la realización de este tipo de operaciones,
* Cumplir con las especificaciones que en también se tiene la obligación de expedir un
materia de informática. CFDI que cumpla con todos y cada requisito
…” que determina el 29-A del CFF, pero, con la
40
única salvedad que, en cuanto a la obligación personas físicas del régimen simplificado de
de asignar el RFC del adquirente, se señalara confianza.
como tal un RFC genérica. ¿Por qué un
RF genérico? Porque debido a que estas Expedición de comprobantes en
personas al no dar ningún efecto a los cfdis operaciones con el público en general
correspondientes, por no realizar ninguna
actividad económica, pues simplemente no 2.7.1.21. Para los efectos de los artículos
cuentan con este registro y por otra parte 29 y 29-A, fracción IV, segundo párrafo del
la mayoría ni interés tienen en solicitar los CFF, 39 del Reglamento del CFF y 113-
CFDI correspodientes y es más, algunos ni G, fracción V de la Ley del ISR, los
idea tienen de que es o para que sirve dicho contribuyentes podrán elaborar un CFDI
RFC. diario, semanal o mensual donde consten
los importes correspondientes a cada una
Clave en el RFC genérica en CFDI y con de las operaciones realizadas con el público
residentes en el extranjero en general del periodo al que corresponda
y el número de folio o de operación de los
Ahora bien, la clave genérica que menciona comprobantes de operaciones con el público
el párrafo que antecede es el que se en general que se hubieran emitido, utilizando
encuentra en la regla 2.7.1.23. dicha para ello la clave genérica en el RFC a que se
regla menciona que “Para los efectos del refiere la regla 2.7.1.23. Los contribuyentes
artículo 29-A, fracción IV, segundo párrafo personas físicas que tributen en el RIF de
del CFF y 99, fracción III de la Ley del ISR, conformidad con lo dispuesto en la Sección II,
cuando no se cuente con la clave en el RFC, Capítulo II, Título IV de la Ley del ISR, vigente
se consignará la clave genérica en el RFC hasta el 31 de diciembre de 2021, en relación
“XAXX010101000” con lo dispuesto en la fracción IX del Artículo
El mismo artículo 29-A establece que SAT Segundo de las Disposiciones Transitorias de
mediante reglas de carácter general podrá la Ley del Impuesto sobre la Renta, publicada
establecer facilidades a los contribuyentes en el DOF el 12 de noviembre de 2021,
para emitir CFDI por “operaciones podrán elaborar el CFDI de referencia de
celebradas con el público en general”, en forma bimestral a través de “Factura fácil”
lugar de expedirlos conforme al numeral 29- de la aplicación electrónica “Mis cuentas”,
A. veamos en qué consisten las supuestas incluyendo únicamente el monto total de
facilidades. las operaciones del periodo correspondiente;
lo anterior también resulta aplicable a los
LA OPCIÓN O FACILIDAD. contribuyentes personas físicas que tributen
en el Régimen Simplificado de Confianza de
Expedición de comprobantes en conformidad con lo dispuesto en la Sección
operaciones con el público en general IV, Capítulo II, Título IV de la Ley del ISR,
respecto de los CFDI que emitan por las
La regla miscelánea en cuestión es la 2.7.1.21 operaciones realizadas durante el mes de que
que lleva como encabezado “Expedición se trate, para lo cual deberán cumplir con lo
de comprobantes en operaciones con establecido en el quinto párrafo de esta regla.
el público en general “publicada en RMF (R-1raRMFF2022)
2022 en el DOF 27/12/2021 y reformada
en su primer párrafo a través de primera De la lectura del primer párrafo de esta
versión anticipada 1ra RMF 2022, para regla miscelánea y por la forma en que
incluir en esta facilidad a los contribuyentes está redactado, consideramos que esta
41
se estructura en un parte general y una público en general, por el simple hecho de

especial. no haberse expedido dicho comprobante en
forma individual en el momento de haberse
Que en dicha generalidad se señala que realizado cada una de las operaciones
la facilidad de optar por expedir el CFDI hechas con el público general.
diario, semanal o mensual en donde consten
las operaciones realizadas con el público en Pero, por otra parte, como ya mencionamos,
general, refiere a todos los contribuyentes después del primer punto y seguido
de todos los regímenes y que la supuesta del primer párrafo citado, tenemos que
facilidad consiste en: ciertos contribuyentes, ahora sí, ya de
forma específica, la regla indica que los
1.- Elaborar un CFDI diario, semanal o sobrevivientes o zombis contribuyentes del
mensual. Régimen de Incorporación Fiscal, podrán
2.- En dichos comprobantes, consten los optar por elaborar el CFDI de referencia
importes correspondientes a cada una para hacerlo de la forma siguiente:
de las operaciones realizadas.
3.- En dichos comprobantes se señale el 1.- Forma bimestral
número de folio o de operación de los 2.- A través de “Factura fácil” de la aplicación
comprobantes de operaciones con el electrónica “Mis cuentas”.
público en general, y 3.-Incluyendo únicamente el monto
4.- se consigne la clave genérica en el RFC total de las operaciones del periodo
XAXX010101000. correspondiente.
Por eso, no encontramos el sentido de la De esta forma, vemos que el RIF podrá
adición del articulo 113 G fracción IV de optar por emitir el cfdi de forma distinta a
LISR, para reformar el primer párrafo- lo que establece la generalidad prevista en
generalidad, porque como ya dijimos aquí su primer párrafo de la citada regla, para
engloba todos los regímenes. apegarse a esta forma más simplificada y
no detallar las operaciones con público en
En sí, lo que la supuesta facilidad establece, es general.
que los contribuyentes pueden implementar
y expedir ciertos tipos comprobantes que Y sigue diciendo después del punto y
no son CFDI. Estos comprobantes, es en seguido que esta facilidad aplica también al
donde se irán registrando cada una de las nuevo régimen, es decir a los contribuyentes
operaciones que se le vayan presentado personas físicas que tributen en el Régimen
al contribuyente en sus establecimientos. Simplificado de Confianza de conformidad
Posteriormente estos comprobantes serán con lo dispuesto en la Sección IV, Capítulo
el respaldo para proceder a elaborar, ahora II, Título IV de la Ley del ISR, respecto de
sí, el CFDI correspondiente y en donde se los CFDI que emitan por las operaciones
hará constar dichas operaciones realizadas realizadas durante el mes de que se trate.
con el público en general.
De esta manera, tanto los contribuyentes
El resultado es un CFDI que deberá que todavía pueden tributar en el RIF, como
contener todos los requisitos que establece los del régimen simplificado de confianza
el artículo 29-A y en el que se consignará personas físicas pueden optar por expedir
de forma global y detallada todas y cada las CFDI aludidos de conformidad con la
una de las operaciones realizadas con el regla especifica a través de la aplicación
42
de mis cuentas, anotando únicamente el que amparen y

monto total se las operaciones y hacerlo de 9.- Cuando así proceda, el número de
forma bimestral y resalta que esta facilidad registro de la máquina, equipo o sistema
especifica no aplica a personas morales del y, en su caso, el logotipo fiscal.
régimen simplificado de confianza, por lo
que deberán aplicar la generalidad prevista Una vez establecidos los requisitos que
en el primer párrafo de la regla comentada. deben contener estos comprobantes, la
regla en comento establece tres formas
REQUISITOS QUE DEBEN CONTENER tipos de comprobantes para realizar y
LOS COMPROBANTES DE OPERACIONES registrar las operaciones en comento.
CON PÚBLICO EN GENERAL.
FORMAS PARA COMPROBAR LAS
Ahora bien, esos comprobantes que la OPERACIONES REALIZADAS CON
disposición menciona que se podrán PÚBLICO EN GENERAL.
expedir para registrar las operaciones y
que las denomina como “comprobantes de “Los comprobantes de operaciones con el
operaciones con el público en general” así público en general podrán expedirse en
que llames como ustedes quieran, nada más alguna de las tres formas siguientes:
que este tipo de comprobante no quedan al
arbitrio de los contribuyentes de hacerlos I. Comprobantes impresos en original y copia,
como quieran, porque una de las preguntas debiendo contener impreso el número de
reiteradas es precisamente eso, y si lo folio en forma consecutiva previamente
hacemos así o de esta otra forma se puede, a su utilización. La copia se entregará al
en nuestra opinión no hay otras formas, pues interesado y los originales se conservarán
simple y sencillamente no tendría razón por el contribuyente que los expide.
de que en dicha regla se establezcan los II. Comprobantes consistentes en copia de
requisitos que estos comprobantes deben la parte de los registros de auditoría de
contener, a saber: sus máquinas registradoras, en la que
aparezca el importe de las operaciones
1.- La clave del Registro Federal de de que se trate y siempre que los
Contribuyentes del emisor. registros de auditoría contengan el
2.- Nombre o razón social de quien los orden consecutivo de operaciones y
expida y el resumen total de las ventas diarias,
3.- El régimen fiscal en que tributen revisado y firmado por el auditor interno de
conforme a la Ley del Impuesto sobre la la empresa o por el contribuyente.
Renta. III. Comprobantes emitidos por los equipos
4.- Tratándose de contribuyentes que de registro de operaciones con el público
tengan más de un local o establecimiento, en general, siempre que cumplan con los
se deberá señalar el domicilio del local o requisitos siguientes:
establecimiento en el que se expidan los a) Contar con sistemas de registro
comprobantes fiscales. contable electrónico que permitan
5.- El lugar y fecha de expedición. identificar en forma expresa el valor
6.- El valor total de los actos o actividades total de las operaciones celebradas cada
realizados, día con el público en general, así como
7.- La cantidad, la clase de los bienes o el monto de los impuestos trasladados
mercancías. o en dichas operaciones.
8.- descripción del servicio o del uso o goce b) Que los equipos para el registro de las
43
operaciones con el público en general En los CFDI globales se deberá separar

cumplan con los siguientes requisitos: el monto del IVA e IEPS a cargo del
contribuyente.
1. Contar con un dispositivo que acumule
el valor de las operaciones celebradas OPERACIONES MENORES A $ 100
durante el día, así como el monto de
los impuestos trasladados en dichas “Cuando los adquirentes de los bienes o
operaciones. receptores de los servicios no soliciten
2. Contar con un acceso que permita a comprobantes de operaciones realizadas con
las autoridades fiscales consultar la el público en general, los contribuyentes no
información contenida en el dispositivo estarán obligados a expedirlos por operaciones
mencionado. celebradas con el público en general, cuyo
3. Contar con la capacidad de emitir importe sea inferior a $100.00 (cien pesos
comprobantes que reúnan los requisitos 00/100 M.N.)”
a que se refiere el inciso a) de la presente Lo anterior, no debe interpretarse en el
fracción. sentido de que, si la operación no rebasa
4. Contar con la capacidad de efectuar la cantidad de cien pesos o en su caso
en forma automática, al final del día, el receptor no solicite el comprobante
el registro contable en las cuentas respectivo, se exima al contribuyente de
y subcuentas afectadas por cada no declarar dichos ingresos, por supuesto
operación, y de emitir un reporte global que se tiene la obligación declarar tales
diario. operaciones.
Estos comprobantes simplificados o de REGLAS PARA PAGOS PARCIALES O

control interno o como le queramos llamar, DIFERIDOS.
serán los documentos que se deberán expedir
para registrar cada una de las operaciones “En operaciones con el público en general
que los contribuyentes realicen con el pactadas en pagos parciales o diferidos,
público en general y que posteriormente los contribuyentes podrán emitir un
serán el respaldo o soporte para elaborar los comprobante en los términos previstos en
CFDI diario, semanal o mensual y los cuales esta regla exclusivamente para reflejar dichas
deberán timbrase dentro de las 24 al cierre operaciones. En dicho caso, los contribuyentes
de la operación elegida. que acumulen ingresos conforme a lo
devengado reflejarán el monto total de la
PLAZO PARA TIMBRAR EL CFDI operación en la factura global que corresponda;
tratándose de contribuyentes que tributan
“Para los efectos del CFDI donde consten conforme a flujo de efectivo, deberán reflejar
las operaciones realizadas con el público en solo los montos efectivamente recibidos por la
general, los contribuyentes podrán remitir al operación en cada una de las facturas globales
SAT o al proveedor de certificación de CFDI, que se emitan. A las operaciones descritas
según sea el caso, el CFDI a más tardar en el presente párrafo no les será aplicable lo
dentro de las 24 horas siguientes al cierre previsto en la regla 2.7.1.32.
de las operaciones realizadas de manera
diaria, semanal, mensual o bimestral”. “La facilidad establecida en esta regla no es
aplicable tratándose de los sujetos señalados
OBLIGACIÓN DE SEPARAR IVA E IEPS en la regla 2.6.1.2. Tratándose de las estaciones
de servicio, por las operaciones que se realicen a
44
través de monederos electrónicos autorizados operaciones con el público en general y que

por el SAT, deberán estar a lo dispuesto en la posteriormente serán el respaldo o soporte
regla 3.3.1.7., penúltimo párrafo”. que se detallara en los CFDI diario, semanal
o mensual y los cuales deberán timbrase
CONCLUSIÓN. dentro de las 24 al cierre de la operación
elegida.
Obligación - Disposiciones fiscales
Generalidad:
Derivado de las disposiciones antes
citadas, se desprende entonces que 1.- Elaborar un CFDI diario, semanal o
los contribuyentes en general tienen la mensual.
obligación de expedir CFDI por los ingresos 2.- Que, en el CFDI diario, semanal o mensual,
o actividades que realicen, incluyendo las consten los importes correspondientes a
que llevan a cabo derivados de operaciones cada una de las operaciones realizadas
con el público en general de conformidad en los “comprobantes de operaciones
con los requisitos fiscales que marca el 29- con el público en general”.
A, y 29 del CFF y en correlación con las leyes 3.- Que, en el CFDI diario, semanal o
específicas. mensual se señale el número de folio o
de operación de los comprobantes de
Es decir que también aplica para los operaciones con el público en general.
contribuyentes que realizan operaciones 4.- se consigne la clave genérica en el RFC
con el público en general; con la única XAXX010101000
diferencia que en lugar de poner el RFC 5.- En los CFDI globales se deberá separar
tradicional que conocemos asignaran la el monto del IVA e IEPS a cargo del
clave genérica XAXX010101000 que para contribuyente.
efectos fiscales se considerará como una 6.- Timbrarse dentro de las 24 horas al cierre
operación realizada con público en general. de operaciones elegida en el numeral 1.
Aquí en este apartado general quedan como
Facilidad u opción - regla miscelánea ya mencionamos, las personas morales
del régimen simplificado de confianza.
Sin embargo, como pudimos apreciar
las disposiciones fiscales contenida en La excepción a la regla general es que
el código fiscal menciona que, mediante los contribuyentes del Régimen de
reglas de carácter general, el SAT puede Incorporación Fiscal sobrevivientes y del
dar ciertas facilidades o especificaciones a Régimen simplificado de confianza personas
los contribuyentes, para cumplir con esta físicas, podrán optar por elaborar el CFDI
obligación y es así que mediante la regla de referencia de:
2.7.1.23 de la RMF 2022 se otorga la supuesta
facilidad de que los contribuyentes puedan 1.- Forma bimestral, pero a
optar por expedir ciertos documentos que 2.- A través de “Factura fácil” de la aplicación
la regla denomina “comprobantes con electrónica “Mis cuentas”, e
operaciones con público en general”; estos 3.-Incluyendo únicamente el monto
comprobantes deberán emitirse mediante total de las operaciones del periodo
una de las tres formas que indica la regla correspondiente.
y con los requisitos de contenido que la
misma determina. Comprobantes en las ¡Así que estimado lector, usted decide!
cuales se irán registrando cada una de las
45
46
¿Pagos provisionales AGAPES en Régimen

Simplificado de Confianza?
C.P.C. & M.I. José Benjamín Sánchez Castillo.
Atentos hemos estado la mayoría los que nos

dedicamos a asesorar a las personas físicas
del sector primario, que como sabemos, en
el ejercicio fiscal 2021, estaban tributando
en el Titulo II Sección VIII Régimen de
Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas
y Pesqueras, articulo 74 fracción III, sin
embargo con la reforma fiscal 2022,
aprobada por las cámaras de diputados y
senadores, paso al ejecutivo y fue publicada
en el DOF, llamo la atención porque en la
propuesta de paquete económico se decía
que estas personas físicas emigrarían en
automático al Régimen Simplificado de
Confianza. Cerremos el 2021, y aun no
sabíamos de qué manera se iban a presentar
sus PAGOS PROVISIONALES EN RESICO
DE ESTAS PERSONAS FÍSICAS AGAPES.
En redes sociales como es costumbre

principalmente en WhatsApp, en los grupos
de estudio empezaron a bombardear con
estas preguntas, para ellos basta un botón.
.
47
Para empezar muchos ágapes, los pasaron en

automático a resico, se tuvo conocimiento
que esos fueron los que tenían actividades
exclusivas es decir 100% de ingresos por
agricultura, ganadería, silvicultura y pesca,
el detalle que en su constancia de situación
fiscal, algunos nos les apareció obligaciones
y ahí fue cuando se preguntaron, presento
pagos provisionales o no, algunos si
entendieron que estar en resico iban a ser
mensuales pero otros se resisten aun a
presentar.
Recordemos que las personas físicas que

realizan actividades de la agricultura,
ganadería, silvicultura y pesca, el Régimen
Simplificado de Confianza es donde les
ofrece la exención de pago de impuestos
como la propia ley lo indica.
Artículo 113-E. Los contribuyentes

personas físicas que realicen únicamente
actividades empresariales, profesionales u
otorguen el uso o goce temporal de bienes,
podrán optar por pagar el impuesto sobre
la renta en los términos establecidos en
esta Sección, siempre que la totalidad
de sus ingresos propios de la actividad
o las actividades señaladas que realicen,
obtenidos en el ejercicio inmediato anterior,
48
no hubieran excedido de la cantidad de tres la obligación de la presentación dela

millones quinientos mil pesos….. declaración mensual.
Las personas físicas que se dediquen Regla 3.13.8 Pagos mensuales del régimen
exclusivamente a las actividades agrícolas, simplificado de personas físicas. Para los
ganaderas, silvícolas o pesqueras, cuyos efectos del artículo 113-E, quinto párrafo
ingresos en el ejercicio no excedan de de la Ley del ISR, las personas físicas que
novecientos mil pesos efectivamente tributen en el Régimen Simplificado de
cobrados, no pagarán el impuesto sobre la Confianza, deberán presentar el pago
renta por los ingresos provenientes de dichas mensual a través de la declaración “ISR
actividades. En caso de que los referidos simplificado de confianza. Personas físicas”,
ingresos excedan dicho monto, a partir de a más tardar el día 17 del mes inmediato
la declaración mensual correspondiente se posterior al que corresponda el pago,
deberá pagar el impuesto conforme al Título conforme a lo establecido en la regla 2.8.3.1.
IV, Capítulo II, Sección IV de esta Ley, en los
términos que se determine mediante reglas Dicha declaración estará prellenada con la
de carácter general que al efecto emita el información de los CFDI emitidos por las
Servicio de Administración Tributaria. personas físicas en el periodo de pago. CFF
31, LISR 113-E, RMF 2022 2.8.3.1.
Ahí mismo en el artículo 113-E, nos marca la
obligación de presentar pagos provisionales Como observamos las personas físicas
mensuales, independientemente de lo que del Régimen Simplificado de Confianza,
diga tu constancia de situación fiscal, que independientemente de la actividad que
si marca o no obligaciones mensuales, la realicen, DEBEN DE PRESENTAR PAGOS
propia LEY ES CLARA Y DICE: PROVISIONALES MENSUALES, y por
supuesto que aquí están incluidas las
Los contribuyentes a que se refiere este personas del sector primario.
artículo calcularán y pagarán el impuesto
en forma mensual a más tardar el día 17 Un caso muy riesgoso en que pueden caer
del mes inmediato posterior a aquél al que si dejas de presentar pagos provisionales
corresponda el pago, y deberán presentar la mensuales, es la SALIDA EN AUTOMATICO
declaración anual a que se refiere el artículo DEL RESICO, por el solo hecho de dejar
113-F de esta Ley. presentar 3 declaraciones mensuales.
Los contribuyentes determinarán los Artículo 113-I. Los contribuyentes que

pagos mensuales considerando el total omitan tres o más pagos mensuales en un
de los ingresos que perciban por las año calendario consecutivos o no, o bien,
actividades a que se refiere el primer no presenten su declaración anual, dejarán
párrafo de este artículo y estén amparados de tributar conforme a esta Sección y
por los comprobantes fiscales digitales por deberán realizarlo en los términos del Título
Internet efectivamente cobrados, sin incluir IV, Capítulo II, Sección I o Capítulo III de
el impuesto al valor agregado, y sin aplicar esta Ley, según corresponda.
deducción alguna, considerando la siguiente
tabla…..
El mayor de los riesgos que también se
También en la Resolución Miscelánea visualiza es que si dejas de presentar pagos
Fiscal 2022, en su Regla 3.13.8, nos marca provisionales mensuales puedes caer en
49
la causal del Articulo 17-H del CFF, y te

restrinjan tus sellos digitales, tal como lo
menciona el propio artículo.
Artículo 17-H Bis. Tratándose de certificados

de sello digital para la expedición de
comprobantes fiscales digitales por
Internet, previo a que se dejen sin efectos
los referidos certificados, las autoridades
fiscales podrán restringir temporalmente el
uso de los mismos cuando:
I. Detecten que los contribuyentes, en un

ejercicio fiscal y estando obligados a ello,
omitan la presentación de la declaración
anual transcurrido un mes posterior a la
fecha en que se encontraban obligados a
hacerlo en términos de las disposiciones
fiscales, o de dos o más declaraciones
provisionales o definitivas consecutivas
o no consecutivas. Tratándose de
contribuyentes que tributen conforme al
Título IV, Capítulo II, Sección IV de la Ley
del Impuesto sobre la Renta, la restricción
temporal se realizará cuando se detecte
que omitió tres o más pagos mensuales
en un año calendario, consecutivos o no, o
bien, la declaración anual. (RESICOS)
El Delegado de la Prodecon en Veracruz,

el Lic. Mario Herrera Téllez, dio sus
comentarios muy acertados sobre la
presentación de PAGOS PROVISIONALES
DEL RESICO, donde la propia autoridad
hacendaria confunde o en su defecto
cantinfleo, dadas las circunstancia de que si
dejas de presentar 3 pagos consecutivos en
RESICO, en automático estas fuera, además
de la Restricción de sellos digitales.
50
“A todos los compañeros cañeros de éste

país, quiero compartirles esta buena noticia
que después de un arduo camino de gestión
en la cámara de diputados con el secretario
de agricultura que le mando un saludo y
un agradecimiento por la intervención que
tuvo ante el SAT y desde luego a la directora
del SAT, la maestra Raquel Buenrostro
agradecerle la atención que ha tenido
para con el campo cañero de este país,
acabamos de concluir una reunión en donde
tenemos noticias que posteriormente van
a salir publicadas en donde todo aquel
cañero que estábamos preocupados por
nuestra situación ante el SAT, podemos
tener la tranquilidad de, SI UN CAÑERO
PEQUEÑO NO REBASA LOS 900 MIL
PESOS AUNQUE TENGA INGRESOS
COMO OBRERO, COMO MAESTRO, POR
CUALQUIER OTRA ACTIVIDAD QUE
DESARROLLE VA A QUEDAR EXENTO,
NO VA A TENER PROBLEMA, NO TIENE
QUE DECLARAR Y NO TIENE QUE PAGAR
IMPUESTOS, quiero expresarlo con estas
palabras porque sé que mi gente a la que
respetuosamente le mando un saludo,
así lo entendemos, en pocas palabras y
muy concretas, TODO AQUEL CAÑERO
PEQUEÑO QUE NO REBASE LOS 900
LOS PRODUCTORES CAÑEROS YA NO MIL PESOS DE INGRESOS AUNQUE
PAGARÁN IMPUESTOS, ESTO LO DIO A SUS INGRESOS VENGAN DE LA CAÑA,
CONOCER EL PRESIDENTE DE LA UNIÓN VENGAN COMO GANADERO, VENGAN
LOCAL DE PRODUCTORES DE CAÑA DE COMO OBRERO, COMO MAESTRO, POR
AZÚCAR, JAVIER SÁNCHEZ CHÁVEZ. CUALQUIER OTRA ACTIVIDAD ESTARÁN
EXENTOS DE OBLIGACIONES Y DE PAGO
A través de un video comunicó a todos DE IMPUESTOS, EL 1.25 QUE SE HA
los productores adheridos a la UNPCA, RETENIDO EN LAS PRE LIQUIDACIONES
él logró que se obtuvo luego de pláticas y DE LOS INGENIOS SE BUSCARA UN
negociaciones ante el Congreso de la Unión, ESQUEMA PARA SU POSTERIOR
la Secretario de Agricultura, Victor Manuel DEVOLUCIÓN, TODAS LAS SOCIEDADES
Villalobos Arámbula, y a la directora del SAT, DE PRODUCCIÓN RURAL QUE TAMBIÉN
Mtra Raquel Buenrostro, para evitar que los EN UN PRINCIPIO HABÍAN QUEDADO
cañeros pequeños que no rebasen los 900 AFUERA DE ESTO Y NOS TRATABAN
mil pesos; (aunque tenga otros ingresos) van COMO EMPRESARIOS, HOY NOS HAN
a quedar exentos. Aquí el mensaje dirigido DADO ESA BUENA NOTICIA QUE
para su análisis: TAMBIÉN VA A SER CONSIDERADAS EN
EL RESICO, ¿para qué? Para que tengamos
51
esa tranquilidad como productores,

no perdamos el entusiasmo de seguir
trabajando y seguir produciendo y que sin
lugar a dudas van a salir nuevamente reglas
a las que posterior vamos ir aclarando en su
momento y con calma, compañeros cañeros
de éste país, creo que al buen entendedor
pocas palabras, hoy estas noticias para mí
y todo el comité ejecutivo nacional que
nos hemos dado la tarea de aclararles,
entenderlo y aclararles a todos ustedes hoy
esas noticias son estupendas, quiero que
se queden con esa tranquilidad de QUE
VAN A SALIR PUBLICADAS EN EL DIARIO
OFICIAL DE LA FEDERACIÓN PARA SU
POSTERIOR EJECUCIÓN y que tengamos
en el campo cañero tranquilidad, buenas
tardes, saludos a todos los cañeros y estoy
a sus órdenes, muchas gracias.
De estas declaraciones que dio este líder

cañero, dio a conocerque NO PRESENTARAN
DECLARACIONES, al decir NO TENDRAN
OBLIGACIONES, si analizamos el mensaje
podemos ver que hay cuestiones que no
son ciertas, o que se está confundiendo,
de que lo hayan atendido Raquel Buen
Rostro, quien sabe, pero aquí lo importante,
es la mala información que se da y va a ver
una desbandada de personas del sector
primario, que dirán tranquilamente, mi líder
cañero ya dijo que no tengo obligación de
presentar declaraciones, dándose el caso
de que puedan caer en infracciones o en
su defecto perder la exención y los emigren
a Actividades Empresariales, o en su caso
más grabe le restrinja sus sellos digitales.
EN MI OPINION: La única forma en

donde nos darían la opción de NO
PRESENTAR PAGOS PROVISIONALES, O
SEMESTRALES, lo encontramos en LAS
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS, que
para este caso, las ultimas fueron publicadas
el 31 de marzo del 2021, y tuvieron vigente
52
del 01 de enero al 31 de diciembre del 2021, Las personas morales para determinar los
por lo que en este año 2022, a la fecha no pagos provisionales del ISR del ejercicio
han sido publicadas y aún estamos con una fiscal de 2021, en lugar de aplicar lo
incógnita de que si saldrá esa regla que de establecido en el artículo 74 de la Ley del
la facilidad sobre todo a los contribuyentes ISR, podrán determinarlos aplicando al
del Régimen Simplificado de Confianza. Las ingreso acumulable del periodo de que
Reglas del ejercicio fiscal 2021 que dieron se trate, el coeficiente de utilidad que
la facilidad a los contribuyentes personas corresponda en los términos del artículo
físicas ágapes, fueron la 1.3 y la 1.6 para 14 de la citada Ley, considerando el total
su lectura y comparación para cuando de sus ingresos. Una vez ejercida la opción a
salgan las aún pendientes FACILIDADES que se refiere esta regla, la misma no podrá
ADMINISTRATIVAS 2022. variarse durante el ejercicio.
REGLA 1.3 PAGOS PROVISIONALES REGLA 1.6 NO OBLIGACIÓN

SEMESTRALES Y DEL EJERCICIO DECLARACIONES PERIÓDICAS DE LAS
PERSONAS FÍSICAS EXENTAS DEL ISR
Para los efectos de la Ley del ISR, los
contribuyentes dedicados exclusivamente Los contribuyentes personas físicas
a las actividades agrícolas, silvícolas, dedicadas exclusivamente a actividades
ganaderas o pesqueras, que cumplan con agrícolas, silvícolas, ganaderas o pesqueras,
sus obligaciones fiscales en los términos que cumplan con sus obligaciones fiscales
del artículo 74 de la Ley del ISR, podrán en los términos del artículo 74 de la Ley
realizar pagos provisionales semestrales del ISR, cuyos ingresos en el ejercicio fiscal
del ISR. Dichos contribuyentes también no excedan de 40 veces el valor anual de
podrán optar por enterar las retenciones la UMA y que no tengan la obligación de
que efectúen a terceros por el ejercicio presentar declaraciones periódicas, se
fiscal de 2021, en los mismos plazos en los podrán inscribir en el RFC en los términos
que realicen sus pagos provisionales del de la regla 2.4.13., apartado A, fracción
ISR. Lo dispuesto en el párrafo anterior será I de la RMF, y tendrán la obligación de
aplicable, siempre que se presente en el expedir el CFDI correspondiente a través
mismo plazo la declaración correspondiente de un PCECFDI en los términos de la regla
al IVA. 2.7.3.1. de la citada RMF, siempre que se
trate de la primera enajenación que realicen
Las personas físicas y morales que por el dichos contribuyentes, tratándose de los
ejercicio fiscal de 2021 opten por realizar siguientes bienes:
pagos provisionales y efectuar el entero del
ISR retenido a terceros en forma semestral, Leche en estado natural. II. Frutas, verduras
deberán presentar el aviso de actualización y legumbres. III. Granos y semillas. IV.
de actividades económicas y obligaciones Pescados o mariscos. V. Desperdicios
fiscales ante las autoridades fiscales a más animales o vegetales. VI. Otros productos
tardar dentro de los treinta días siguientes a del campo no elaborados ni procesados
la entrada en vigor de la presente Resolución,
en términos de lo establecido en el artículo Los contribuyentes a que se refiere el primer
30, fracción V del Reglamento del CFF y párrafo de esta regla, no estarán obligados a
en la ficha de trámite 71/CFF "Aviso de presentar declaraciones de pago provisional
actualización de actividades económicas y y anual del ISR por los ingresos propios de
obligaciones" su actividad, incluyendo las declaraciones
53
de información por las cuales no se realiza

el pago, así como la correspondiente al IVA. En conclusión con todo lo expuesto,
las personas físicas del resico, que se
Tratándose de personas morales de derecho dediquen exclusivamente a actividades
agrario, cuyos ingresos en el ejercicio fiscal de la agricultura, ganadera, silvicultura y
no excedan de 20 veces el valor anual de pesca, DEBEN PRESENTAR SUS PAGOS
la UMA por cada uno de sus integrantes, PROVISIONALES EN CEROS, SI ES QUE
sin exceder en su conjunto de 200 veces NO TIENEN INGRESOS. Para no caer en
el valor anual de la UMA y que no tengan las causales antes descriptas y dejen de
la obligación de presentar declaraciones pertenecer a la resico y sobre todo perder
periódicas, podrán aplicar lo dispuesto en la exención, ASI COMO LA CANCELACION
el párrafo anterior. Tratándose de ejidos y DE SUS SELLOS DIGITALES.
comunidades, no será aplicable el límite de
200 veces el valor anual de la UMA.
De última hora salió publicada la 2 versión

anticipada de las RMF 2022, en donde da la
opción de no presentar pagos provisionales
ni anuales como ágape, siempre y cuando
te dediques exclusivamente y no pases los
900,000 y emitas los CFDI respectivos,
mas no se las recomiendo.
Exención para presentar las declaraciones

mensuales y la anual para las personas
físicas que se dediquen exclusivamente
a las actividades agrícolas, ganaderas,
silvícolas o pesqueras con ingresos exentos
3.13.32. Para los efectos del noveno y

décimo párrafos del artículo 113-E de
la Ley del ISR, las personas físicas que se
dediquen exclusivamente a las actividades
agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras,
y que sus ingresos se encuentren
exentos hasta por el monto de $900,000
(novecientos mil pesos 00/100 M.N.),
PODRÁN OPTAR POR NO PRESENTAR
LAS DECLARACIONES MENSUALES
Y LA ANUAL CORRESPONDIENTES
SIEMPRE QUE EMITAN LOS CFDI POR
LAS ACTIVIDADES QUE REALICEN, de
conformidad con lo dispuesto por los
artículos 29 y 29-A del CFF. CFF 29, 29-A,
LISR 113-E
54
El camino de las anuales de personas

morales para el año 2021.
Es necesario hacer memoria para aclarar

que este sistema es válido solamente
para anuales 2019 y siguientes, por lo
que debemos tener claro los accesos de
ambos sistemas en el portal del SAT, ya
que por default nos remite al sistema
Vamos por el tercer año con los datos actual, pero de necesitar presentar de
cargados desde los pagos provisionales años previos debemos buscar en el menú
presentados a lo largo del año, apoyándose de anuales, distinguiendo una de la otra
con los CFDIs nómina, de las retenciones, la expresión Régimen General, siendo
por lo que es importante revisar que ésta la correspondiente para años 2019 y
nos carga el sistema y corroborarlo con subsecuentes.
nuestros papeles de trabajo, de algo
no ser coincidente revisar que pudiera
estar mal para proceder a corregir o bien
presentar complementarias o aclaraciones
a la autoridad, ya que seguimos siendo Otro dato que recordar de necesitar
conejillos de indias de los sistemas de la presentar complementarias o corrijamos
autoridad y será el último año con estos información de nuestros CFDIs o bien
detalles ya que ahora con las «minianuales» declaraciones se ajustarán al día siguiente
en provisionales precargados, ya la anual o bien 48 horas si hubo cantidades a pagar.
con mayor razón deberá estar muy bien
amarrada. A efectos de no duplicar información
comparto liga de AMCPMX la cual tiene
lasnovedades que ofrece el sistema desde el
año pasado y que se mantienen sin cambios
para la anual 2021, http://www.amcp.
mx/novedades-declaraciones-personas-
morales-satmx-febrero-2021/
A efectos de no ser redundantes sobre el

tema al no tener grandes cambios con la
anual del año pasado abordado en la edición
76 de la revista ACTUALIZANDOME invito
A la fecha del presente, el sistema muestra
a revisarla, pero veamos algunos detalles
la versión 1.10.13 en la cual pueden
que nos oriente para la anual 2021.
observar a la par marca la fecha de 25 de
febrero 2022.
55
Para llegar a presentar la anual deberemos

de tener presentadas las declaraciones
provisionales y emitidos los CFDIs nómina
ya que el sistema nos señalará las fechas
en las que tiene alimentado el sistema por
lo que de haber realizado declaraciones
en fechas posteriores o los cfdis nóminas
tendremos que esperar a que se actualice a
fechas recientes.
Entraremos a la ADMINISTRACIÓN DE LA
DECLARACIÓN que nos describe los pasos
del llenado, desde luego, a estas alturas
ya tenemos preparado nuestros papeles Todo lo anterior es información financiera
de trabajo listos para alimentar el sistema, que desde luego no trae nada precargado
no se confíen en cargar «en frío» , es decir, y que es evidente que lo que plasmemos
no contar con sus papeles de trabajo e ir debe tener un buen amarre fiscal/contable a
llenando sobre la marcha. efectos de evitar riesgos al ser erróneamente
llenado, con relación a la anual 2020 se
presenta sin cambios.
Procederemos a seleccionar ISR PERSONAS

MORALES, al entrar a la determinación del
ISR, encontraremos las pestañas, INGRESOS,
DEDUCCIONES, DETERMINACIÓN, PAGO
Y DATOS ADICIONALES, recordando que
deberemos primeramente llenar la pestaña
de Ingresos para que se habilite la siguiente
pestaña y así sucesivamente.
Accederemos a la opción de ESTADOS
FINANCIEROS que nos muestra las En la pestaña ingresos, ya nos aparece
siguientes opciones; precargado los ingresos nominales y como
pueden observar nos pedirá detallar y
para la determinación del ajuste anual por
inflación igualmente nos habilitan para su
56
determinación. los pagos provisionales.
Nos aparece la siguiente ventana al oprimir

INSTRUCCIONES.
Las opciones en el menú de tipos de ingreso;
En el detalle resumen nos aparecen

precisamente un desglose con la información
precargada;
Sobre el rubro ¿tienes ingresos a disminuir?

Comparativamente con la anual 2020 no
es interesante al señalar que va sobre
presentan ninguna modificación a las
ingresos que no son ingresos acumulables
opciones que se nos presentan la anual
para anual, observemos que arroja la
2021 en lo que corresponde a INGRESOS.
pantalla detallar;
En lo que corresponde a los ingresos

nominales en la opción detallar, deberemos
seleccionar el origen del ingreso hasta
cubrir el monto que ya viene derivado de Continuamos con el AAI indicando los
57
créditos y deudas, para que el sistema lo

determine, ya sea acumulable o deducible.
Una vez concluido los ingresos

procederemos con las DEDUCCIONES
AUTORIZADAS que nos ofrece la pestaña
siguiente, que podemos observar en la
pantalla inicial nuevamente no ofrecen
el dato de los sueldos y salarios e igual
La opción de ¿Tienes ingresos que solo se correlaciona de darse ajuste anual por
acumulan en la declaración anual? que viene inflación deducible, acorde a lo llenado en
de ingresos no manifestados anteriormente el la pestaña de INGRESOS, a diferencia del
del año pasado, ya nos detallan los ingresos año pasado primero inicia con la casilla de
bajo ese concepto. sueldos en lugar de la de gastos.
Veamos que nos dice el recuadro de

INSTRUCCIONES.
De señalar ¿obtuviste ingresos en el

extranjero? el recuadro de ayuda nos
señala que van los que se hubiere pagado
impuesto en el extranjero y no declarados
en los provisionales.
Iniciemos con el detallado de sueldos

y salarios, tenemos desgloses en los
conceptos, e igual el detalle del SUBSIDIO
PARA EL EMPLEO, así que revisen muy bien,
ya que nuevamente no nos dejan manipular
las cifras ya que deben ser acorde a los
CFDIs nómina.
58
Continuemos con las inversiones, que ya son

las cifras actualizadas por tipo de inversión
de manera global que hemos determinado
en nuestros papeles de trabajo, que al
igual que en los GASTOS, han agregado
DEDUCCIÓN DE INVERSIONES vinculado
al COSTO DE LO VENDIDO, observemos
las opciones;
Pasando a la siguiente casilla de GASTOS,

interesante que nos desgloses de manera
separada en casillas previas que vienen
de vinculadas con el llenado de sueldos y
salarios, para confirmar los conceptos de
anticipos y rendimientos de sociedades
civiles y cooperativas, así como de viáticos
y gastos de viaje.
Por lo que corresponde al COSTO DE LO

VENDIDO, observemos las instrucciones;
Ahora prosigamos con deducciones

relacionadas con la nómina, en donde
seleccionaremos acorde a la deducción
correspondiente.
Corresponde seleccionar el tipo de costos,
método de valuación y sistema de costos
utilizado.
59
Encontraremos el llenado acorde a lo

señalado en rubros anteriores, GASTOS
RELACIONADO A LA MANO DE OBRA, Observemos los detalles con relación a
DEDUCCIÓN DE INVERSIONES; las pantallas CAPTURAR, comenzando
con el de PTU PAGADA EN EL EJERCICIO
y que va referida al estímulo acorde a
LEY DE INGRESOS y su aplicación en
pagos provisionales, dejando capturar
PTU PENDIENTE, analicen muy bien en el
supuesto de manejar PTU y los efectos de
lo señalado en el área de deducciones.
Para finalizar las deducciones autorizadas

nos pregunta sobre estímulos de dar SI, nos
aparece en el detalle lo siguiente;
Y llegamos a las pérdidas que el año pasado

generó muchos detalles por la no aparición
de pérdidas, debiendo incluso algunos
presentar complementarias para que les
aparecieran.
Pasemos a la pestaña de DETERMINACIÓN

que ya nos aparece con prácticamente las
casillas llenas derivado de lo que ya hemos
ido revisando de manera previa;
60
Y por último los detalles de de pagos

provisionales y retenciones, para que
corroboremos sean correctos;
Procedamos a lo que corresponde a

estímulos al impuesto causado, siendo
mucho más detallado que el año pasado
con relación a las opciones que nos ofrece,
lo cual nos habla del control exhaustivo que
desea la autoridad sobre el tema;
La siguiente casilla de captura va vinculada Pasemos a la pestaña PAGO, que nos ofrece
al ISR que podemos acreditar derivado de 3 pestañas de CAPTURAR, subsidio para
dividendos. el empleo, compensaciones y estímulos al
impuesto a cargo;
Siguiente casilla va relacionado con ISR que

podemos acreditar del extranjero;
Veamos las pantallas de capturar en las
siguientes imágenes;
61
En el detalle nos realiza los cálculos;
No olviden plasmar la CUCA y CUFIN que

hay que ponerle cantidades o CERO.
Vamos a cerrar el tema de la presentación Recordemos que desde el año pasado

de la anual personas morales régimen encontramos en la parte final es la relativa a
general con los DATOS ADICIONALES en lo del NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN DEL
el cual observaremos que nos determina el ESQUEMA REPORTABLE;
COEFICIENTE DE UTILIDAD de manera
automática, revisen con sus papeles de
trabajo, no se dejen llevar por el sistema.
Revisamos el botón RESUMEN para

corroborar cifras;
En lo que corresponde a la PTU, señala si

determinamos la PTU con base en nómina
pagado o no, en lo que si marcamos que es
con nómina pagada deberemos llenar los
recuadros, y si marcamos que no es con
nómina pagada, toma la información de los
Procedemos a vista previa;
CFDIs y prellena;
62
Le damos una revisada al PDF;

Obtendremos nuestro acuse y podremos
descargar la declaración ya sin la leyenda
de SIN VALIDEZ.
A darle con todo a las LAS ANUALES y

atentos a los ajustes que pudiera realizar
la autoridad, me reitero a las órdenes
ante dudas en el llenado, ya sea que lo
comentemos en facebook o whats de
ACTUALIZANDOME.COM o bien un
correo con los detalles del caso a miguel@
Al darle enviar primeramente sale la siguiente actualizandome.com
ventana, ya saben BAJO PROTESTA DE
DECIR VERDAD; Quedo a la orden
MIGUEL CHAMLATY
www.tienda.actualizandome.com
Recordando que es necesario enviar con

la EFIRMA, ya incluso los provisionales son
igualmente con la efirma.
63
LegalNumero
- Fiscal
de pedido: 70770
Bloqueo, bloqueo, bloqueo! Cuentas

Bancarias.
C.P.C. y M.I. Ramón Ortega Díaz
financiamiento al terrorismo, operaciones
con recursos de procedencia ilícita y los
asociados con los delitos señalados.
No obstante, en un sentido estricto,

enfocado al momento procesal en que
se encuentra el proyecto de decreto en
estudio, lo que la minuta conviene en
resolver es la falta de oportunidad de la
modificación enviada por esta soberanía a la
El día 15 de febrero del presente año se colegisladora únicamente respecto de una
presenta en la Cámara de Diputados el porción legislativa, la fracción I del artículo
Dictamen a discusión de la Comisión de 116 bis 2 contenido en el decreto, que:
Hacienda y Crédito Público con proyecto de
decreto porel que se reforma la denominación 1. Estableció a la Unidad de Inteligencia
del título quinto y se adiciona el capítulo V Financiera de la Secretaría de Hacienda
al título quinto de la Ley de Instituciones de y Crédito Público, como ente obligado a
Crédito, así como las reservas al dictamen notificar al interesado de su inclusión en
de la Comisión de Hacienda y Crédito la Lista de Personas Bloqueadas, y
Público, con proyecto de decreto por el 2. Dispuso que dicha notificación se hiciera
que se reforma la Denominación del Título por escrito.”
Quinto y se adiciona un capítulo V al Título
Quinto de la Ley de Instituciones de Crédito, Por lo que se tendría ya modificada de la
presentadas por el Grupo Parlamentario de minuta original aprobada por la Cámara de
Morena. Diputados el 12 de diciembre del 2019 y
devuelta por el Senado el 18 de noviembre
h t t p : // g a c e t a . d i p u t a d o s . g o b . m x / del 2020 (si, después de dos años de proceso
PDF/65/2022/feb/20220215-V.pdf legislativo); para quedar como sigue:
h t t p : // g a c e t a . d i p u t a d o s . g o b . m x /
PDF/65/2022/feb/20220215-RA1.pdf
El contenido de la minuta es la siguiente:

“En un sentido amplio, la minuta tiene por
objeto generar un procedimiento para que
la autoridad respete a plenitud los derechos
procesales, comenzando por la garantía de
audiencia, de quienes sean incluidos en la
lista de personas bloqueadas, en el ejercicio
de las funciones de combate a los delitos de
64
Ahora, las instituciones de crédito les

traspasarían la obligación de avisar sobre el
bloqueo de cuentas bancarias en lugar de
la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF)
siendo que ya el sistema financiero cuenta
con sus controles internos y operaciones
inusuales.
También durante el proceso de bloqueo

de cuentas bancarias, al contar con
jurisprudencia donde la UIF no puede llevar
a cabo tal; se actualizaría con este nuevo
procedimiento (Registro 2019978).
Ya aprobado por el Congreso, solo estaría

su no publicación en el Diario Oficial de la
Federación (DOF) para que no aplicará tal
dictamen; por lo que estarían los estudios
de defensa para el bloqueo de cuentas
bancarias (situación que hoy en día ya
sucede, procediendo el amparo) siendo que
desde la violación de derechos humanos y
tratados internacionales; por lo que ámbito
de aplicación es amplia. Estaremos al tanto
de su publicación… o no.
65
LegalNumero
- FiscaL
de pedido: 70770
Las empresas OFFSHORE:

¿Qué son y cómo funcionan?
L.D. Pablo de Jesús Gutiérrez Reyes
puede traducirse como “en el mar”, “alejado

de la costa”, “ultramar” o “mar adentro”.
Este término, generalmente se emplea
para referirse a cualquier tipo de actividad
que se desarrolla en el mar o en regiones
ultramarinas.
En el ámbito financiero y empresarial, esta

palabra cobra especial significado, pues
hace referencia a actividades económicas
Imagine querido lector, que se encuentra realizadas fuera del país propio, ya sea a
de vacaciones en uno de los principales través de empresas o bancos ubicados en
centros financieros de América. No, no países extranjeros.
está en Nueva York. Usted se encuentra en
Panamá… disfrutando de la cálida luz del Así, por “Empresa Offshore” podemos
sol, de las bellas aguas caribeñas, de una rica entender, de manera general, aquella
piña colada y de unos amplios beneficios empresa, compañía o persona jurídica que
fiscales. se encuentra registrada y domiciliada en un
país distinto a aquél en que se encuentra
Ahora imagine, estimado lector, que ubicado su beneficiario.
estando en ese maravilloso escenario
conformado por el sol, el mar, las piñas En ese sentido, es común que las empresas
coladas y la evasión fiscal, usted se enteraOffshore se encuentren ubicadas en un
que su nombre acaba de salir listado en país, mientras que sus socios, accionistas o
algo que ha sido dado a conocer como los beneficiarios se hallan residiendo en otro, e
“Panama Papers”. incluso resulta normal que sus actividades
las llevan a cabo en países diferentes a
Sus queridos amigos, Jürgen Mossack y aquél en el cual se ubican.
Ramón Fonseca, han sido investigados y sus
operaciones son el objeto de una filtración Por alguna razón que sale de mi
que se reproduce a un ritmo vertiginoso comprensión, este tipo de empresas
en los medios de comunicación. Acaban de generalmente se constituyen en países con
descubrir su sociedad offshore. beneficios fiscales, denominados países
con “régimen fiscal preferente” y conocidos
Pero a todo esto…. coloquialmente como “Paraísos Fiscales” o
“Tax Haven” para los angloparlantes, tales
¿QUÉ ES UNA EMPRESA OFFSHORE? como las Islas Vírgenes, las Islas Caimán o
Panamá.
La palabra “Offshore” es un anglicismo que
66
Cabe destacar que el término “Empresas pues al estar el activo a nombre de una
Offshore” ha sido conocido en los últimos persona jurídica, los registros de navegación
años por ser la cobertura de movimientos que existen aparecen a nombre de esta y no
patrimoniales -quizá legales, quizá ilegales, así a nombre del interprete de “La Bikina”.
pero seguramente inmorales- de políticos,
artísticas y empresarios, como es el caso de CARACTERÍSTICAS DE LAS EMPRESAS
las personas cuyos nombres fueron dados a OFFSHORE
conocer en los “Panama Papers”.
Las empresas offshore suelen reunir las
¿CUÁL ES LA FINALIDAD DE LAS siguientes características:
EMPRESAS OFFSHORE?
• Se constituyen en un país distinto a
Si bien se puede considerar como una aquél en que reside su beneficiario.
sociedad offshore a toda aquella cuya • Se suelen ubicar en países con regímenes
sede se encuentra en un país distinto al fiscales preferentes (Paraísos fiscales).
de su beneficiario, este tipo de empresas • Generalmente no llevan a cabo
generalmente se crean con una finalidad actividades económicas en el país en
muy definida: reducir o evitar el pago de que se encuentran ubicadas.
impuestos en el país de residencia del • Se sujetan a la legislación fiscal del
beneficiario. país en que residen, aprovechando las
ventajas que ofrece el mismo.
Por ello, las empresas offshore regularmente
se constituyen en países que ofrecen LAS EMPRESAS OFFSHORE: ¿LEGALES O
incentivos fiscales o tienen regímenes ILEGALES?
tributarios con bajas o incluso nulas tasas
impositivas. Para responder a esta pregunta, recurro al
“Ejemplo del Cuchillo”: Un cuchillo puede ser
Además, las sociedades offshore también empleado para cocinar, para cortar la carne
permiten el ocultamiento de activos, y y las verduras; de igual manera puede ser
en general, del patrimonio, ya sea con la utilizado como una herramienta para abrir
finalidad de esconderlos de los avispados cajas, o para realizar manualidades. Pero un
ojos de las autoridades nacionales o bien con cuchillo también puede ser utilizado para
el objetivo de mantener la confidencialidad privar de la vida a una persona. Y es que el
respecto al titular de los bienes. cuchillo en sí mismo no es ni malo ni bueno,
el cuchillo es simplemente una herramienta
Como ejemplo de ello podemos señalar que puede ser empleada tanto para una
el famoso Yate Sky, el cual el reconocido finalidad noble como cocinarle a tu esposa,
artista Luis Miguel adquirió a mediados del como para una finalidad malvada, como
año 2013 a través de la empresa Skyfall privar de la vida a alguien. La herramienta es
Marine Limited ubicada en las Islas Vírgenes ajena a la categorización de bueno o malo,
Británicas. siendo su uso que se le dé el que si puede
clasificarse: se usó para algo bueno, se uso
En este caso particular de “El Sol de para algo malo.
México”, bien vale la pena señalar que el
ocultamiento de la propiedad del yate le A mi consideración, lo mismo sucede con
trajo beneficios adicionales de privacidad, las empresas offshore, son una herramienta
67
establecida y permitida por la Ley, por lo que productos han sido facturados contra
en sí mismas resultan legales; no obstante, la oficina establecida en Panamá,
el uso que se les dé sí que puede estar siempre que dichas mercancías o
vinculado a actividades ilícitas, por lo que productos se muevan únicamente en
en dicho caso, si bien la empresa es legal, el exterior.
su utilización podría derivar en la comisión
de delitos. 2. Dirigir, desde una oficina establecida
en Panamá, transacciones que se
ANÁLISIS PRÁCTICO: ¡BIENVENIDOS A perfeccionen, consuman o surtan sus
PANAMÁ! efectos en el exterior.”
Antes de que su nombre saliera en el listado A partir de las disposiciones citadas, se

de los “Panama Papers”, sus queridos desprende el denominado “Principio
amigos, Jürgen Mossack y Ramón Fonseca, de Territorialidad” aplicable en materia
le habían explicado los beneficios de ubicar tributaria, el cual se resume en que sólo
sus empresas en aquel paraíso caribeño. se encuentran gravada la renta que se
Recordémoslos juntos: produzca DENTRO DEL TERRITORIO DE
LA REPÚBLICA DE PANAMÁ, aclarándose
A) ELPRINCIPIO DETERRITORIALIDAD incluso en el Parágrafo 2 del artículo citado
EN PANAMÁ en qué casos no se considera producida
la renta dentro del territorio panameño,
Resulta que Panamá tiene establecido el por ejemplo, si las transacciones se
denominado “Principio de Territorialidad” perfeccionan, consuman o surten efectos
en materia tributaria, el cual se encuentra en el exterior, aún cuando se dirijan desde
consagrado en el artículo 694 del Código una oficina establecida en Panamá.
Fiscal de la República de Panamá, que
respecto al Impuesto Sobre la Renta prevé: En tales términos, las operaciones
realizadas por las empresas panameñas no
ARTÍCULO 694. Es objeto de este se encontraran afectas al Impuesto Sobre
impuesto la renta gravable que se la Renta cuando se lleven a cabo FUERA
produzca, de cualquier fuente, DENTRO DEL TERRITORIO de la República de
DEL TERRITORIO DE LA REPÚBLICA Panamá, beneficio fiscal que subsiste aún
DE PANAMÁ sea cual fuere el lugar cuando la operación se dirija desde una
donde se perciba. oficina establecida en Panamá, pero las
transacciones se perfeccionen, consuman o
… surtan efectos en el exterior.
PARÁGRAFO 2. NO SE CONSIDERARÁ De esto podemos concluir que, si una

PRODUCIDA DENTRO DEL empresa es constituida en Panamá y
TERRITORIO de la República de Panamá realiza operaciones en México -fuera del
la renta proveniente de las siguientes territorio panameño-, dichas actividades
actividades: no se encontrarán gravadas para efectos
del Impuesto Sobre la Renta en Panamá.
1. Facturar, desde una oficina establecida B) OBLIGACIONES MEXICANAS EN
en Panamá, la venta de mercancías o PAGOS AL EXTRANJERO
productos por una suma mayor de
aquella por la cual dichas mercancías o Si bien las actividades realizadas en México
68
por empresas ubicadas en Panamá no

se encuentran gravadas para efectos del II. Se aplicará la tasa del 15% a los ingresos
Impuesto Sobre la Renta panameño, no percibidos en el año de calendario de que
deben perderse de vista las obligaciones se trate que excedan del monto señalado
previstas en la legislación mexicana. en la fracción que antecede y que no
sean superiores a $1,000,000.00.
Respecto a ellas, la Ley del Impuesto
Sobre la Renta cuenta con un Título III. Se aplicará la tasa del 30% a los ingresos
V denominado “DE LOS RESIDENTES percibidos en el año de calendario de que
EN EL EXTRANJERO CON INGRESOS se trate que excedan de $1,000,000.00.
PROVENIENTES DE FUENTE DE RIQUEZA
UBICADA EN TERRITORIO NACIONAL”, La persona que efectúe los pagos deberá
a través del cual regula la obligación de también efectuar la retención del impuesto
pago del Impuesto Sobre la Renta de los si es residente en el país o residente en
residentes en el extranjero que obtengan el extranjero con un establecimiento
ingresos provenientes de fuentes de riqueza permanente en México con el que se
situadas en territorio nacional, cuando no relacione el servicio. En los demás casos,
tengan un establecimiento permanente en el contribuyente enterará el impuesto
el país o cuando teniéndolo, los ingresos correspondiente mediante declaración que
no sean atribuibles a éste. (LISR, 2013, pág. presentará ante las oficinas autorizadas
Art. 153) dentro de los quince días siguientes a la
obtención del ingreso.”
Estas obligaciones se materializan a través
de una serie de supuestos y tasas que se Así las cosas, cuando una persona residente
encuentran previstas en el Título citado y que en México o residente en el extranjero con
varían dependiendo de la actividad ejercida. establecimiento permanente en el país
Veamos, como ejemplo, la regulación realice pagos por salarios y en general
correspondiente a los ingresos obtenidos por la prestación de un servicio personal
por salarios y en general por la prestación de subordinado a personas que prestaron sus
un servicio personal subordinado, mismos servicios en nuestro país, deberá efectuar
que se encuentran normados en el artículo una retención aplicando las tasas del 15%
154 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta o del 30% según corresponda al importe
mexicana: pagado.
“Artículo 154. Tratándose de los ingresos En similares términos, la Ley del Impuesto
por salarios y en general por la prestación Sobre la Renta regula una serie de actividades
de un servicio personal subordinado, se por las cuales existe la obligación de pago
considerará que la fuente de riqueza se de este impuesto respecto a erogaciones
encuentra en territorio nacional cuando el realizadas a residentes en el extranjero,
servicio se preste en el país. dentro de las que encontramos:
El impuesto se determinará aplicando al • Ingresos por salarios y en general por

ingreso obtenido las tasas siguientes: la prestación de un servicio personal
subordinado. (LISR, 2013, pág. Art. 154)
I. Se estará exento por los primeros • Ingresos por honorarios y en general por
$125,900.00 obtenidos en el año de la prestación de un servicio personal
calendario de que se trate. independiente. (LISR, 2013, pág. Art.
69
156) relacionadas con ellos. (LISR, 2013, pág.

• Remuneraciones de cualquier clase Art. 168)
que reciban los miembros de consejos • Ingresos por la obtención de premios.
directivos, de vigilancia, consultivos o (LISR, 2013, pág. Art. 169)
de cualquier otra índole, así como los • Ingresos que obtengan las personas
honorarios a administradores, comisarios físicas o morales, en ejercicio de sus
y gerentes generales. (LISR, 2013, pág. actividades artísticas o deportivas,
Art. 157) o de la realización o presentación de
• Ingresos por otorgar el uso o goce espectáculos públicos. (LISR, 2013, pág.
temporal de bienes inmuebles. (LISR, Art. 170)
2013, pág. Art. 158)
• Ingresos que correspondan a residentes Cabe mencionar que, como sucede
en el extranjero que se deriven de un generalmente, cada una de las actividades
contrato de servicio turístico de tiempo descritas cuenta con sus particularidades,
compartido. (LISR, 2013, pág. Art. 159) por lo que en caso de realizarse pagos
• Ingresos por enajenación de bienes por alguna de ellas, deberá acudirse a
inmuebles. (LISR, 2013, pág. Art. 160) los artículos indicados para conocer la
• Ingresos por enajenación de acciones normatividad específica aplicable.
o de títulos valor que representen la
propiedad de bienes. (LISR, 2013, pág. En suma a las obligaciones anteriores, no
Art. 161) debe perderse de vista que también existe
• Ingresos por operaciones de intercambio la obligación de expedir el Comprobante
de deuda pública por capital, efectuadas Fiscal Digital por Internet que ampare el
por residentes en el extranjero distintos pago realizado, así como las respectivas
del acreedor original. (LISR, 2013, pág. retenciones, de conformidad con el numeral
Art. 162) 76 fracción III de la Ley del Impuesto Sobre
• Ingresos por operaciones financieras la Renta:
derivadas de capital a que se refiere el
artículo 16-A del Código Fiscal de la “Artículo 76. Los contribuyentes que
Federación. (LISR, 2013, pág. Art. 163) obtengan ingresos de los señalados en
• Ingresos por dividendos o utilidades, y este Título, además de las obligaciones
en general por las ganancias distribuidas establecidas en otros artículos de esta Ley,
por personas morales. (LISR, 2013, pág. tendrán las siguientes:
Art. 164) …
• Ingresos que obtenga un residente en el III. Expedir los comprobantes fiscales en
extranjero por conducto de una persona los que asienten el monto de los pagos
moral a que se refiere el Título III de esta efectuados que constituyan ingresos de
Ley. (LISR, 2013, pág. Art. 165) fuente de riqueza ubicada en México de
• Ingresos por intereses. (LISR, 2013, pág. acuerdo con lo previsto por el Título V
Art. 166) de esta Ley o de los pagos efectuados a
• Ingresos por regalías, por asistencia los establecimientos en el extranjero de
técnica o por publicidad. (LISR, 2013, instituciones de crédito del país, en los
pág. Art. 167) términos del artículo 48 de la misma y, en
• Ingresos por servicios de construcción su caso, el impuesto retenido al residente
de obra, instalación, mantenimiento en el extranjero o a las citadas instituciones
o montaje en bienes inmuebles, o por de crédito.”
actividades de inspección o supervisión Para conocer más sobre la emisión de
70
este comprobante y sus características, se tendrá la obligación de retener el 40% sobre

pueden acudir a los artículos que regulan el pago realizado.
cada una de las actividades previamente
enlistadas, así como a la Resolución Entonces, si la empresa offshore ubicada en
Miscelánea Fiscal. Panamá de todas formas pagará impuestos
en México, incluso a través de retenciones
De todo lo anterior concluimos que, cuando en sus pagos ¿Dónde está el beneficio
una empresa mexicana realice pagos a fiscal?
personas residentes en el extranjero,
deberá sujetarse a lo previsto en el Título Ah, pues está en…
V denominado “DE LOS RESIDENTES
EN EL EXTRANJERO CON INGRESOS C) LOS CONVENIOS PARA EVITAR LA
PROVENIENTES DE FUENTE DE RIQUEZA DOBLE IMPOSICIÓN
UBICADA EN TERRITORIO NACIONAL” de
la Ley del Impuesto Sobre la Renta, debiendo Las actividades que fueron listadas en el
cumplir con las obligaciones de retención inciso anterior también aparecen listadas
y entero del impuesto y de expedición del en los Convenios para Evitar la Doble
Comprobante Fiscal, según sea el caso. Imposición, en los que se establecen una
serie de particularidades que habrá de
Finalmente, vale la pena destacar lo previsto tomar en cuenta al momento de realizar los
en el numeral 171 de la Ley del Impuesto pagos a empresas en el extranjero.
Sobre la Renta mexicana, que precisa lo
siguiente: Así, por ejemplo, tenemos el artículo 15,
“Rentas del Trabajo Dependiente”, del
“Artículo 171. Tratándose de ingresos “CONVENIO ENTRE EL GOBIERNO DE
gravados por este Título, percibidos por LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS
personas, entidades que se consideren Y EL GOBIERNO DE LA REPÚBLICA
personas morales para fines impositivos en DE PANAMÁ PARA EVITAR LA DOBLE
su lugar de residencia o que se consideren IMPOSICIÓN Y PREVENIR LA EVASIÓN
transparentes en los mismos o cualquier FISCAL EN MATERIA DE IMPUESTOS
otra figura jurídica creada o constituida SOBRE LA RENTA”, en el que, al igual que
de acuerdo al derecho extranjero, cuyos sucede con el artículo154 de la Ley del
ingresos estén sujetos a un régimen Impuesto Sobre la Renta mexicana, se
fiscal preferente, estarán sujetos a una establece la regulación correspondiente a
retención a la tasa del 40% sobre dichos los ingresos obtenidos por sueldos, salarios
ingresos, sin deducción alguna, en lugar de y otras remuneraciones similares, como se
lo previsto en las demás disposiciones del aprecia de su lectura:
presente Título. El impuesto a que se refiere
este párrafo se pagará mediante retención “Artículo 15. Rentas del Trabajo
cuando quien efectúe el pago sea residente Dependiente
en México o residente en el extranjero con
establecimiento permanente en el país.” 1. Sin perjuicio de lo dispuesto en los
Artículos 16, 18 y 19, los sueldos, salarios
De este artículo deducimos que, si una y otras remuneraciones similares obtenidos
empresa mexicana realiza pagos a una por un residente de un Estado Contratante
empresa ubicada en un país con un régimen por razón de un empleo sólo pueden
fiscal preferente, la empresa mexicana someterse a imposición en ese Estado a
71
no ser que el empleo se realice en el otro corresponden a una serie de supuestos bien
Estado Contratante. Si el empleo se realiza determinados, mismos que enlistamos en el
de esa forma, las remuneraciones derivadas inciso B) que antecede.
del mismo pueden someterse a imposición
en ese otro Estado. Sin embargo, para efectos del presente
artículo, lo que más nos interesa a manera
2. No obstante lo dispuesto en el apartado de ejemplo es lo previsto en el artículo 7
1, las remuneraciones obtenidas por un del Convenio suscrito con Panamá, el cual
residente de un Estado Contratante por nos justifica uno de los casos en los que no
razón de un empleo ejercido en el otro existirá obligación de entero y/o retención
Estado Contratante sólo pueden someterse del Impuesto Sobre la Renta en México, al
a imposición en el Estado mencionado en establecer:
primer lugar, si:
“Artículo 7. Beneficios Empresariales
a) el perceptor permanece en el otro
Estado durante un período o períodos 1. Los beneficios de una empresa de
cuya duración no exceda en conjunto un Estado Contratante SOLAMENTE
de 183 días en cualquier período de PUEDEN SOMETERSE A IMPOSICIÓN
doce meses que comience o termine en EN ESE ESTADO, a no ser que la empresa
el año fiscal considerado; realice actividades empresariales en el
b) las remuneraciones son pagadas por o otro Estado Contratante por medio de un
en nombre de, un empleador que no sea establecimiento permanente situado en
residente del otro Estado: y él. Si la empresa realiza su actividad de
c) las remuneraciones no son asumidas por dicha manera, los beneficios de la empresa
un establecimiento permanente que el pueden someterse a imposición en el otro
empleador tenga en el otro Estado. Estado, pero sólo en la medida en que
sean imputables a ese establecimiento
3. No obstante las disposiciones precedentes permanente.”
de este Artículo, las remuneraciones
obtenidas por razón de un empleo ejercido A partir del artículo citado y haciendo
a bordo de un buque o aeronave explotado una sustitución de términos, podemos
en tráfico internacional, pueden sometersecolegir que: los beneficios obtenidos por
a imposición en el Estado Contratante en una empresa Panameña, sólo pueden
que esté situada la empresa que opera el someterse a imposición en Panamá, a
buque o aeronave sea residente.” no ser que la empresa Panameña realice
actividades empresariales en México por
En esa tesitura, existen obligaciones bien medio de un establecimiento permanente
definidas para cuando se realicen pagos situado en él.
a extranjeros, mismas que se encuentran
tanto en la Ley del Impuesto Sobre la Renta Luego entonces, queda claro que las
mexicana como en el “CONVENIO ENTRE obligaciones de retención y/o pago del
EL GOBIERNO DE LOS ESTADOS UNIDOS Impuesto Sobre la Renta previstas en
MEXICANOS Y EL GOBIERNO DE LA el Título V “DE LOS RESIDENTES EN
REPÚBLICA DE PANAMÁ PARA EVITAR EL EXTRANJERO CON INGRESOS
LA DOBLE IMPOSICIÓN Y PREVENIR PROVENIENTES DE FUENTE DE RIQUEZA
LA EVASIÓN FISCAL EN MATERIA DE UBICADA EN TERRITORIO NACIONAL”
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA”, y que de la Ley del Impuesto relativo, no son de
72
aplicación general, sino que corresponden a Estos supuestos los encontramos

supuestos bien específicos definidos tanto enunciados en el inciso B) del presente
en esta Ley como en el Convenio para Evitar análisis.
la Doble Imposición.
• Salvo los supuestos descritos, los
De ahí que tanto los tratados internacionales beneficios obtenidos por una empresa
como la Ley del Impuesto Sobre la Renta panameña, sólo pueden someterse a
mexicana prevean la lista de actividades imposición en Panamá, por lo que no
a las que aplicarán estas obligaciones de serán gravados en México, ni siquiera a
retención y/o pago del Impuesto Sobre la través de retención.
Renta y expedición del Comprobante Fiscal
Digital por Internet, mismas que ya han sido • La empresa panameña únicamente
enlistadas en el inciso B). tendrá obligaciones fiscales en México
cuando realice actividades empresariales
Ahora bien, a partir de esta regulación por medio de un establecimiento
específica, desglosada por cada tipo permanente situado en México.
de actividad, puntualizamos a manera
de conclusión lo que unas líneas arriba Entonces…
hemos señalado: los beneficios obtenidos
por una empresa Panameña que realiza • Si una empresa panameña realiza
actividades en México, sólo pueden operaciones en México, sin contar con un
someterse a imposición en Panamá, a establecimiento permanente en nuestro
no ser que la empresa Panameña realice país, los ingresos obtenidos por tales
estas actividades por medio de un actividades no se encontrarán gravadas
establecimiento permanente situado en para efectos del Impuesto Sobre la Renta,
México. ni en México, ni en Panamá. Y colorín
colorado, este impuesto se ha exentado.
D) COLORÍN COLORADO, ESTE
IMPUESTO SE HA EXENTADO. Todo lo demás, se lo dejo a su perversa
imaginación.
Si unimos las conclusiones a las que hasta el
momento llegado en este análisis práctico, Trabajos citados
podemos sintetizar lo siguiente: Congreso de los Estados Unidos Mexicanos.
(DOF: 30 de Diciembre de 2010). CMPEDI.
Convenio entre el Gobierno de los Estados
• Si una empresa es constituida en
Unidos Mexicanos y el Gobierno de la
Panamá y realiza operaciones en México República de Panamá para Evitar la Doble
-fuera del territorio panameño-, dichas Imposición y Prevenir la Evasión Fiscal en
actividades no se encontrarán gravadas Materia de Impuestos sobre la Renta. México:
para efectos del Impuesto Sobre la Renta Recuperado en https://dof.gob.mx/nota_detalle.
en Panamá. php?codigo=5173079&fecha=30/12/2010.
Congreso de los Estados Unidos Mexicanos.
(DOF: 11 de Diciembre de 2013). LISR. Ley del
• Cuando una empresa mexicana le realice Impuesto Sobre la Renta. México, Última reforma
pagos a la empresa ubicada en Panamá, publicada DOF: 12 de noviembre de 2021.:
sólo en determinados supuestos la Recuperado en https://www.diputados.gob.mx/
empresa mexicana tendrá la obligación LeyesBiblio/index.htm .
de realizar retenciones y expedir un
Comprobante Fiscal Digital por Internet.
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LegalNumero
- Fiscal
de pedido: 70770
Las nenis son revolución

L.D. Nancy Rubi Cruz Toxtega
lo hacen impunemente, y por ello deben ser

marginados.
Pero dentro de ese sector de comercio

informal, nació una variante hecha por
mujeres y para mujeres, un comercio
informal surgido fundamentalmente de la
necesidad de completar “el gasto” ante el
encarecimiento de los productos básicos
necesarios para la subsistencia de la familia
y la precariedad de los salarios, ambos
Uno de los grandes temas de estudio de la aspectos presentes de forma permanente
materia tributaria ha sido la informalidad en la economía mexicana.
en el comercio, analizada desde el punto
de vista económico, y por supuesto, Estas mujeres que van a trabajar a la
fiscal y financiero. Es común encontrar fábrica o a la oficina llevando consigo el
artículos en donde se abordan las cifras último catalogo de calzado o de maquillaje,
relacionadas con la informalidad, cuanto promocionándolo para vender sus
dinero se maneja en ella, cuanto pierde el productos que serán pagados en cómodas
fisco como consecuencia de su existencia, quincenas, que consiguen ropa de segunda
así como el ritmo de crecimiento que tiene. mano para revenderla, que hacen pasteles,
También, es cotidiano encontrar opiniones bordados, muñecas, gelatinas, joyeros,
de economistas y financistas explicándonos arreglos florales, y todo aquello que sus
en términos técnicos por qué el comercio manos e imaginación les permitan, y que,
informal es dañino para la economía del contrario a lo que muchos especialistas
país, cómo afecta a los comerciantes del han pretendido hacer creer, no nacieron
sector formal, y finalmente tenemos las con la pandemia, sino que han existido por
opiniones de estos, que generalmente se décadas, aun cuando precisamente, y a
limitan a dolerse de que los informales están raíz de la misma pandemia, se hicieron mas
acabando con ellos, esto al tener una clara visibles y fueron nombradas como el tierno
ventaja al no tener las cargas impositivas apodo con el que se dirigen a sus clientas:
y de gastos corrientes que ellos deben las nenis.
afrontar.
¿QUÉ ES UNA NENI?
Así, la estigmatización del comercio informal
es ya una marca registrada para aquellos Una neni es toda aquella mujer que,
eruditos del sector económico, y hasta de con la finalidad de allegarse de recursos
la población en general, pues se les concibe económicos a corto plazo, realiza una
como personas que evaden impuestos e actividad comercial informal en pequeña
invaden espacios que “no deberían”, y que escala, la cual puede ser adicional a algún
74
trabajo formal o, incluso, ser una actividad conocimientos en repostería, manualidades,

preponderante como consecuencia corte y confección y comenzar a vender lo
precisamente de la falta de empleo. que podían, teniendo que salir a repartirlo
Esta actividad la realizan con un radio fuera de su hogar, puesto que era la única
de acción limitado, ya que no cuentan forma en ese momento de poder captar
con un establecimiento, ni siquiera de los recursos y con ello subsistir en medio de la
calificados como “ambulantes”, sino que su incertidumbre y la zozobra que se extendió
centro de operaciones es su propio hogar, en en la sociedad.
el que almacenan o elaboran su mercancía,
y su principal herramienta de trabajo Sin embargo, previo a ello, las nenis ya
es un equipo de teléfono con internet, existían, sólo que en un contexto más
desde el cual se conectan a diversas redes amable y menos urgente. Sus ventas eran
sociales con la finalidad de promocionar mayormente limitadas por catálogo o bien
sus productos con los vecinos de su barrio por encargos programados, haciendo estas
y lugares cercanos, esperando que alguno ventas de forma esporádica, como un
de ellos se interese y acuerde con ellas un verdadero extra a su ingreso regular. No
punto céntrico y, generalmente, público es desconocido que las grandes empresas
de la ciudad en donde poder concretar la internacionales como Avon, Tupperware,
transacción. Jafra, Mary Kay y, más recientemente,
Betterware, deben sus cimientos a las nenis
Como una forma de establecer cercanía y de los años 60 que, vendiendo casa por
crear un ambiente amistoso con su clientela, casa, dieron forma al posterior modelo de
estas mujeres comenzaron a llamar a sus venta por catalogo que cobró auge en las
clientes potenciales con el mote de “neni”, décadas de los 80 y 90.
que no es más que el diminutivo de “nena”.
Con ello, se hizo común encontrar en grupos Así, aun cuando las nenis han sido abordadas
de Facebook las frases “¿Dónde te queda como objeto de estudio económico,
cerca que te entregue, neni?”, “Lo tengo en financiero y hasta fiscal, lo cierto es que
talla mediana, neni”, “¿Cuál fue el que te en la gran mayoría de ellos las nenis son
interesó, neni?”. De ahí el nombre de neni consideradas bajo la óptica del “hombre
que se les ha dado. económico”, es decir, como un modelo de
comportamiento humano en economía,
Como se dijo anteriormente, este pero poca o ninguna atención se ha puesto
sobrenombre para denominara estas mujeres a su característica más importante: la de ser
comerciantes se visibilizó fuertemente mujeres. Se les reduce a ser simples cifras,
durante la pandemia, ya que al darse el cierre sin que se tome importancia al contexto
de negocios, muchas mujeres se vieron en que se devuelven, a las razones que
en serios aprietos económicos al perder las han llevado a realizar esa actividad, y
tanto ellas como sus parejas sus fuentes de sobretodo, a las condiciones actuales que
empleo, por lo que ante esta emergencia enfrentan para ello, aspectos que deberían
sanitaria que impidió el trabajo durante estar siendo considerados para entender
varios meses, las que hasta el momento este fenómeno desde una perspectiva de
del brote pandémico habían ejercido como género más coincidente a la realidad.
ingenieras, arquitectas, abogadas o como
amas de casa de tiempo completo, de Porque no, no es nada fácil ser neni.
pronto tuvieron que echar mano de sus
75
EL ESTADO VS LAS NENIS siempre corre a esconderse bajo las faldas

del artículo 31 Fracción IV, intentando
Como ocurre ante un nuevo fenómeno evadir la responsabilidad y obligación que
social o económico, el fisco federal, siempre desde el año 2011 le impone el artículo
al acecho como una bestia hambrienta 1º Constitucional, que es la de promover
que desde la oscuridad mantiene todo y respetar los derechos humanos de todas
bajo su lupa, entorna sus múltiples ojos las personas en el ámbito de sus facultades.
hacia todo aquello que pueda representar Irónicamente, el fisco conoce en demasía
un ingreso a sus arcas, que en su infinita el artículo 31 Fracción IV, pero al parece
avaricia considera que se le pudiera “estar nunca ha leído el numeral 1º.
escapando”, y las nenis no han sido la
excepción. Constantemente podemos Y esto resulta aun mas relevante cuando,
ver noticias en medios que informan de atendiendo nuevamente a las fuentes de
las intenciones del fisco mexicano para noticias, vemos que es común que las
“regular” a las nenis, o incluso amenazando autoridades municipales les impiden a las
con multarlas si es que no se regularizan, nenis hacer su labor de entrega en puntos
todo ello sin que, por supuesto, el fisco céntricos, llegando incluso al grado de enviar
se haya tomado siquiera la molestia de a las fuerzas del orden para retirarlas con
realmente analizar, como es su deber, el el uso de la fuerza, a veces destruyendo o
contexto social y económico de las nenis, estropeando sus entregas, persiguiéndolas,
para así determinar cuales políticas públicas insultándolas, amedrentándolas, y además,
y fiscales serían las más benéficas para ellascerrando literalmente espacios públicos
al momento de contribuir. Recordemos que con tablones de madera o alambre, de
la misoginia y el machismo también pueden modo que estos espacios queden cercados
ser ejercidas por el Estado a través de sus y con ello se les impida el paso tanto a las
instituciones, y un clarísimo ejemplo de ello nenis como a cualquier otra persona. Y lo
lo tenemos con ese doble discurso hipócrita extraño es que hacen esto como si las nenis
de las autoridades fiscales que, por un eligieran dichos lugares a capricho, cuando
lado, públicamente se adhieren al discurso en realidad, los utilizan como una manera de
gubernamental en el que supuestamente las protección, ya que estos lugares céntricos
mujeres son prioritarias, pero en la realidad,y con mayor circulación peatonal resultan
se han dedicado únicamente a amedrentar a ser los más seguros de las urbes, como las
las nenis con imponerles multas y fiscalizar estaciones de metro, parques, cruceros
sus ingresos, aun sin tener ninguna idea de centrales, las afueras de plazas comerciales,
cómo hacerlo. etcétera, pues al tener mayor circulación,
iluminación y vigilancia, se tiene mayor
El fisco federal ignora, por así convenir a confianza de poder acordar una entrega en
sus intereses, lo que existe detrás de las dichos puntos con una persona a la que no
nenis, especialmente de las resultantes se le conoce mas allá de las redes sociales.
de la pandemia. Es ciego y sordo ante
la necesidad de estas mujeres de salir Al impedírseles entregar en estos puntos,
adelante como sea posible, porque prefiere porque a criterio de las autoridades “dan mal
no enterarse escudándose bajo el pueril aspecto” o “crean una competencia desleal
y gastado argumento de que “todos para el comercio establecido”, las nenis se
los mexicanos tienen la obligación de ven en la necesidad de acudir a hacer sus
contribuir al gasto público”, y porque ante entregas en puntos escondidos, donde las
cualquier reclamo o critica, el fisco federal autoridades locales no puedan detectarlas,
76
lo cual las expone a robos, secuestros, exigirle al Estado que cumpla su verdadera
asaltos e incluso, violaciones. En un país labor y que comience a vislumbrar a los
donde 10 mujeres son asesinadas al día, uno contribuyentes como personas, y no como
pensaría que el Estado en sus tres niveles meras “cifras recaudadas” con las que
tendría una mayor visión de esta actividad, presumir en su patética y constantemente
especialmente porque parte de su función fallida plataforma, porque detrás de cada
es precisamente la de otorgar seguridad a RFC, de cada multa, de cada crédito, hay
los ciudadanos; sin embargo, resulta que seres humanos, y tratándose de las nenis en
su miopía e incompetencia son más fuertes especial, hay mujeres en estado especial de
y prefieren echar “tablones de madera” al necesidad económica, las cuales se esfuerzan
asunto para así poder librarse de él. día a día en elaborar sus productos ocupando
los recursos de sus hogares para ello, en
Así, por un lado, tenemos un Estado que invertir sus ahorro, en tomar fotografías para
quiere fiscalizarlas y obligarlas a que promocionarse, en publicitarse en redes,
contribuyan, pero por el otro, tenemos al en agendar encuentros con sus clientes
mismo Estado impidiéndoles hacer su labor para sus entregas, haciéndolo a escondidas
en forma segura y persiguiéndolas para de las mismas autoridades que las acosan
que sí hagan su actividad, pero sólo en los y persiguen, exponiendo su seguridad e
lugares donde no sean visibles. integridad, haciendo todo eso en el tiempo
que les queda después de limpiar, barrer,
Esto de ningún modo significa o implica trapear, cocinar, así como cuidar a los hijos.
de ninguna manera que las nenis, por sus
características especiales, deban eximirse Es así que dedico este artículo a las nenis, a
de pagar impuestos, o que esto esté las que siguen adelante, resistiendo, a pesar
justificado. De lo que se habla es de que el y en contra de todo, incluyendo un fisco
Estado no puede arbitrariamente, sólo con federal miope e indolente, y autoridades
el objetivo puro y duro de recaudar, ignorar municipales que las persiguen y acosan, y
a conveniencia contextos sociales de los por eso, y muchas cosas más ellas son, y
contribuyentes, así como sus características serán siempre, revolución.
propias y de sus componentes. Es hora de
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LegalNumero
Fiscal
de pedido: 70770
El beneficiario controlador (Nueva obligación

para las Personas Morales) 1ra Parte
L.D. y C.P. Juan Alberto Rentería Almada
la persona moral (entre otros) como parte

de su contabilidad y solo si el Servicio de
Administración Tributaria se lo requiere, se
la deberá proporcionar de la forma en que el
mismo SAT establezca vía miscelánea fiscal.
Ahora bien, esa información que obtenga
y conserve la persona moral, debe de ser
fidedigna, completa y actualizada, por lo que
no basta obtenerla y dejarla en el cajón del
olvido, sino que hay que ir cerciorándose de
que no haya sufrido modificaciones, como
Dentro de las adiciones que se hicieron al veremos más adelante.
Código Fiscal de la Federación para el año
2022, se encuentra la incorporación de Pues bien, Esta información podrá
los artículos 32-B Ter, 32-B Quáter y 32-B suministrarse (por parte del SAT) a las
Quinquies, que nos hablan de la figura del autoridades fiscales extranjeras, previa
beneficiario controlador y de la obligación, solicitud y al amparo de un tratado
entre otros, de las personas morales de internacional en vigor del que México
obtener cierta información de dichos sea parte, que contenga disposiciones de
beneficiarios controladores. intercambio recíproco de información, en
términos del artículo 69, sexto párrafo del
Por principio de cuentas, el artículo 32-B CFF.
Ter del CFF establece la obligación a
las personas morales, fideicomitentes o Veíamos párrafos arriba que esta
fideicomisarios, en el caso de fideicomisos, información se proporcionara al SAT
así como a las partes contratantes o cuando así lo requiera, cuando eso suceda,
integrantes de cualquier otra figura jurídica, notificará a las personas morales; fiduciarias,
a obtener y conservar como parte de su fideicomitentes o fideicomisarios, en
contabilidad y proporcionársela al SAT el caso de los fideicomisos; a las partes
cuando este se lo requiera, la información contratantes o integrantes en el caso de
fidedigna, completa y actualizada de cualquier otra figura jurídica obligada; así
sus beneficiarios controladores. Dicha como, a terceros con ellos relacionados, la
información se entregará al SAT en la forma solicitud de información de sus beneficiarios
y términos que determine a través de reglas controladores de conformidad con lo
de carácter general. establecido en el artículo 134 del Código
Fiscal de la Federación. Dicha información
De lo anterior tenemos que esta deberá ser proporcionada dentro del plazo
información referente al beneficiario de 15 días hábiles siguientes a la fecha
controlador, la debe de obtener y conservar en que surta efectos la notificación de
78
la solicitud. Este plazo se podrá ampliar general.

por las autoridades fiscales por diez días
más, siempre y cuando medie solicitud de El procedimiento de requerimiento de
prórroga debidamente justificada y ésta se información y los plazos para su entrega y
presente previo al cumplimiento del plazo prórroga son los mismos para estas figuras
anteriormente mencionado. que los que vimos anteriormente.
De lo anterior tenemos que el plazo para Pero no queda ahí la cosa, aunado a lo
cumplir con el requerimiento de dicha anterior, los registros públicos en la Ciudad
información que es de 15 días se puede de México y en los Estados de la República,
ampliar por 10 días mas (prórroga), pero la Unidad de Inteligencia Financiera de la
para que esto pueda ser posible se debe Secretaría de Hacienda y Crédito Público,
de cumplir con dos requisitos: 1.- que la la Comisión Nacional Bancaria y de Valores,
solicitud de prórroga esté debidamente la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro
justificada y, 2.- y la solicitud debe para el Retiro o la Comisión Nacional de
presentarse antes de que se venza el plazo Seguros y Fianzas, coadyuvarán con el SAT,
de los 15 días. La razón de que deba de a través de la celebración de convenios
estar debidamente justificada la prórroga de colaboración o de intercambio de
lo es debido a que dicha información, como información y en cualquiera otra forma
lo vimos anteriormente, forma parte de la que autoricen las disposiciones aplicables,
contabilidad, por lo que se debe de contar para corroborar la exactitud y veracidad
con ella al momento de ser requerida, de la información que sea proporcionada
pudiendo ser solamente alguna causa por las personas morales; fiduciarias,
extraordinaria que justifique el hecho de no fideicomitentes o fideicomisarios, en el caso
poder entregarla en los 15 días concedidos de los fideicomisos; a las partes contratantes
por la autoridad. o integrantes en el caso de cualquier otra
figura jurídica obligada; terceros con ellos
Adicionalmente, los notarios, corredores relacionados; personas que intervengan
y cualquier otra persona que intervenga en la celebración de contratos o actos
en la formación o celebración de los jurídicos, así como entidades financieras e
contratos o actos jurídicos que den lugar integrantes del sistema financiero relativa a
a la constitución de dichas personas o beneficiarios controladores.
celebración de fideicomisos o de cualquier
otra figura jurídica, así como las entidades Hemos visto sobre la obligación de obtener y
financieras y los integrantes del sistema conservar información sobre el beneficiario
financiero para fines de la Ley del Impuesto controlador para ciertos sujetos (como
sobre la Renta, tratándose de la información las personas morales) y otras figuras mas
relativa a cuentas financieras, estarán como notarios, corredores públicos y las
obligados con motivo de su intervención a instituciones financieras, el plazo para
obtener la información para identificar a los entregar la información cuando e SAT se las
beneficiarios controladores y a adoptar las requiera, y de qué forma, mediante convenio
medidas razonables a fin de comprobar su con otras instituciones públicas el SAT
identidad, para proporcionarla al Servicio puede corroborar la exactitud y veracidad
de Administración Tributaria cuando dicha de la información proporcionada, pero,
autoridad así lo requiera, en la forma y
términos que dicho órgano desconcentrado ¿Quién es o que se entiende por beneficiario
determine mediante reglas de carácter controlador?
79
El artículo 32-B Quáter del CFF nos

señala que se entenderá por beneficiario Tratándose de fideicomisos, se
controlador la persona física o grupo de considerarán beneficiarios controladores
personas físicas (pudiera haber mas de un el fideicomitente o fideicomitentes, el
beneficiario controlador en una persona fiduciario, el fideicomisario o fideicomisarios,
moral, por ejemplo) que: así como cualquier otra persona involucrada
y que ejerza, en última instancia, el control
I. Directamente o por medio de otra u efectivo en el contrato, aún de forma
otras o de cualquier acto jurídico, obtiene contingente. El Servicio de Administración
u obtienen el beneficio derivado de su Tributaria podrá emitir reglas de carácter
participación en una persona moral, un general para la aplicación de este artículo.
fideicomiso o cualquier otra figura jurídica,
así como de cualquier otro acto jurídico, o esFinaliza este artículo estableciendo que para
quien o quienes en última instancia ejerce o la interpretación de lo dispuesto en el mismo,
ejercen los derechos de uso, goce, disfrute, serán aplicables las Recomendaciones
aprovechamiento o disposición de un bien emitidas por el Grupo de Acción Financiera
o servicio o en cuyo nombre se realiza una Internacional y por el Foro Global
transacción, aun y cuando lo haga o hagan sobre Transparencia e Intercambio de
de forma contingente. Información con Fines Fiscales organizado
por la Organización para la Cooperación
II. Directa, indirectamente o de forma y el Desarrollo Económicos, acorde a los
contingente, ejerzan el control de la persona estándares internacionales de los que
moral, fideicomiso o cualquier otra figura México forma parte, cuando su aplicación
jurídica. no sea contraria a la naturaleza propia de las
disposiciones fiscales mexicanas.
Se entiende que una persona física o grupo
de personas físicas ejerce el control cuando, Como se podrá apreciar el artículo 32-B
a través de la titularidad de valores, por Quáter nos establece que se debe de
contrato o por cualquier otro acto jurídico, entender por beneficiario controlador y
puede o pueden: la regla 2.8.1.20 de la RMF para 2022 nos
señala que para efectos de la identificación
a) Imponer, directa o indirectamente, del beneficiario o beneficiarios
decisiones en las asambleas generales de controladores, las personas morales deben
accionistas, socios u órganos equivalentes, de aplicar lo dispuesto en dicho artículo
o nombrar o destituir a la mayoría de de forma sucesiva, como criterios para su
los consejeros, administradores o sus determinación, de tal modo que cuando lo
equivalentes. previsto en la fracción I del artículo 32-B
Quáter del CFF ha sido aplicado, pero
b) Mantener la titularidad de los derechos no ha resultado en la identificación del
que permitan, directa o indirectamente, beneficiario controlador, se deberá aplicar
ejercer el voto respecto de más del 15% del lo previsto en la fracción II, incisos a), b) y c)
capital social o bien. de dicha disposición.
c) Dirigir, directa o indirectamente, la Continúa la regla señalando que para

administración, la estrategia o las principales efectos de la obtención de la información a
políticas de la persona moral, fideicomiso o que se refiere el artículo 32-B Ter del CFF,
cualquier otra figura jurídica. las personas morales deberán identificar,
80
verificar y validar la información sobre los esta regla, en relación con el artículo 32-B
beneficiarios controladores, indicando los Quáter del CFF, es decir, si después de tratar
porcentajes de participación en el capital de de identificar al beneficiario controlador
la persona moral, incluyendo la información en base a lo dispuesto en la fracción I
relativa a la cadena de titularidad, en los del artículo antes citado no fue posible,
casos en que el beneficiario controlador lo y al aplicar lo dispuesto en la fracción II,
sea indirectamente; entendiéndose por esta, incisos a), b) y c) sucesivamente tampoco
el supuesto en que se ostente la propiedad es posible identificarlo, se considerará
indirecta, a través de otras personas como beneficiario controlador a la persona
morales (una persona moral con socios física que ocupe el cargo de administrador
personas morales). Asimismo, las personas único de la persona moral o equivalente.
morales también deberán identificar, En caso de que la persona moral cuente
verificar y validar la información relativa con un consejo de administración u órgano
a la cadena de control, en los casos en los equivalente, cada miembro de dicho
que el beneficiario controlador lo sea por consejo se considerará como beneficiario
medios distintos a la propiedad. Se entiende controlador de la persona moral.
por cadena de control el supuesto en que se
ostente el control indirectamente, a través En la siguiente entrega veremos, entre otras
de otras personas morales, fideicomisos o cosas, que información es la que se debe
cualquier otra figura jurídica. de obtener del beneficiario o beneficiarios
controladores.
Termina esta regla estableciendo que
cuando no se identifique a persona física
alguna bajo los criterios establecidos en
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LegalNumero
Fiscal
de pedido: 70770
Procedimiento de iniciativa de ley de ingresos,

justificado para dirigirlo al gasto público
Mtro. Carlos Marx Barbosa Guzmán.
en general, pues siendo un instrumento

poderoso que afecta la economía, su
manejo causa diversos fenómenos que
algunas veces son positivos y otras son
negativos, y para lograr una sana economía
es indispensable que exista un serio análisis
de la estructuración y aplicación del gasto
público, porque de esa forma es como se
pueden predecir ciertos comportamientos
de la economía, así como los fines que
persigue el sector público.
El Artículo 31, Fracción IV establece que es
obligación de los mexicanos contribuir para En el derecho mexicano, y siguiendo al
los gastos públicos, así de la Federación maestro Eduardo García Máynez, es
como del Distrito Federal, o del Estado y frecuente distinguir seis etapas típicas de
municipio en que residan, de la manera elaboración de la ley, como es:
proporcional y equitativa que dispongan las
leyes. a) Iniciativa,
b) Discusión,
Por ende, tenemos que el gasto público c) Aprobación,
es la cantidad de recursos financieros, d) Sanción,
materiales y humanos que el sector público, e) Publicación,
representado por el gobierno, emplea f) Iniciación de la vigencia.
para el cumplimiento de sus funciones,
entre las que se encuentran de manera Otros autores, suelen reducirlas a 5 etapas,
primordial la de satisfacer los servicios excluyendo del procedimiento a la sanción
públicos de la sociedad. Y éste mecanismo e iniciación de la vigencia y agregando la de
es un instrumento importante de la política promulgación.
económica de cualquier país, porque por
medio de este, el gobierno influye en los Sin embargo, en la práxis se identifican tres
niveles de consumo, inversión, empleo, fases delimitadas que conforman el llamado
etc., dado que es considerado como la procedimiento legislativo:
devolución a la sociedad de algunos recursos
económicos que el gobierno captó vía 1) Fase de iniciativa;
ingresos públicos, por medio de su sistema 2) Fase de discusión y aprobación por las
tributario. Cámaras; y
3) Fase integradora de la eficacia.
La forma de estructurar el gasto público
es de gran importancia para la economía 1) Fase de iniciativa.
82
Este primer momento del procedimiento legislativa, misma que será publicada en la
legislativo se encuentra regulado por los Gaceta Parlamentaria.
artículos 71 y 122, base primera, fracción V,
inciso ñ), constitucionales, así como por el De esta manera, la Cámara que ha recibido
55 del Reglamento para el Gobierno Interior la iniciativa se constituye en la Cámara
del Congreso General de los Estados Unidos. de Origen, mientras que el senado de la
República posteriormente realizará la
De esta manera, el derecho de hacer función de Cámara Revisora.
propuestas o presentar proyectos de ley está
reconocido por la Constitución mexicana, Todo dictamen de comisión deberá contener
la cual indica quiénes son los titulares en una parte expositiva de las razones en que
exclusiva de esta potestad. Señalando tales se funde y concluir con proposiciones claras
artículos al Presidente de la República, de y sencillas que puedan sujetarse a votación.
esta manera, el titular del Ejecutivo puede Para que haya dictamen, éste deberá
presentar cualquier tipo de iniciativa de presentarse firmado por la mayoría de los
ley o decreto; pero de manera exclusiva individuos que componen la Comisión. Y si
le corresponderá presentar las iniciativas alguno no está de acuerdo con la mayoría,
de la La Ley de Ingresos, el Presupuesto podrá presentar su voto particular por
de Egresos de la Federación, y la Cuenta escrito.
Pública.
Una vez que los dictámenes estén
Por su parte, los artículos 71 constitucional y firmados por la mayoría de los miembros
55 del Reglamento para el Gobierno Interior de la Comisión encargada del asunto, se
del Congreso General de los Estados Unidos, publicarán a más tardar 48 horas antes del
otorgan este derecho a las legislaturas de inicio de la sesión en que serán puestos a
los estados y a la Asamblea Legislativa del discusión y votación.
Distrito Federal (ahora CDMX) por la vía
del artículo 122, base primera, fracción A los dictámenes publicados de esta
V, inciso ñ), para presentar iniciativas en manera, podrá dispensarse la lectura, previa
materias relativas al Distrito Federal ante el consulta al Pleno en votación económica.
Congreso de la Unión. Los dictámenes en su totalidad estarán
sujetos a discusión en lo general, pero en
2) Fase de discusión y aprobación. lo particular sólo se discutirán los artículos
Una vez presentado el proyecto de ley o reservados.
decreto por alguno de los titulares de la
iniciativa legislativa, se da inicio a la etapa de Aprobado un proyecto en la cámara de
discusión y aprobación del proyecto de ley o origen, pasará a la otra cámara colegisladora,
decreto; en este periodo del procedimiento que de igual manera procederá a la discusión
legislativo ordinario se pretende fijar y aprobación de la iniciativa de ley.
definitivamente el contenido de la ley. Esta
fase está regulada por los artículos 72 de la 3) Fase integradora de la eficacia.
Constitución y del 95 al 134 de RICG. Una vez aprobado el proyecto de ley o
decreto por la Cámara de Diputados y la
Recibido el proyecto por una de las cámaras, de Senadores, se comunicará al Ejecutivo,
el presidente de la misma lo turna a la firmado por los presidentes de cada una de
comisión a la que corresponda el estudio en las cámaras.
razón de la materia que entrañe la iniciativa
83
Corresponde en este momento al la autoridad administrativa para aplicar los

Presidente de la República manifestar su procedimientos económicos coactivos, que
acuerdo sancionando la ley y ordenando su pueden culminar con el aseguramiento de
promulgación, o expresar su disconformidad bienes o inclusive, cancelación de sellos
formulando objeciones al proyecto. digitales y congelamiento de cuentas
bancarias, para conminar al contribuyente a
En caso de que el Presidente esté de acuerdo que regularice su situación fiscal.
con la totalidad del proyecto procederá a
sancionarlo y a disponer que se promulgue Por ese motivo, es que en los meses de marzo
como ley. Dicha sanción es el acto de y abril, los contadores tienen excesiva carga
aceptación de una iniciativa de ley o decreto de trabajo, para evitar que los contribuyentes
por parte del Poder Ejecutivo, previsto en la sean sancionados, y en otros casos, lograr
Constitución Mexicana en su artículo 72 b). las respectivas devoluciones económicas
de parte del SAT, y por eso merecen nuestro
Agotado lo anterior, es como su observancia reconocimiento.
resulta obligatoria, y en caso de que sea
desobedecida, entrará en funcionamiento Es cuánto.
84
$116
85
2do anteproyecto de la 2da modificación a

la RM 2022 de fecha 25 de febrero de 2022
SEGUNDO. Para los efectos de los artículos
29-A, cuarto párrafo, 81, fracción XLVI y 82,
fracción XLII del CFF, se entiende que cumplen
con lo dispuesto en el citado artículo 29-
A, aquellos contribuyentes que realicen la
cancelación de CFDI de ejercicios fiscales
anteriores al ejercicio fiscal 2021, siempre que
Con fecha 25 de febrero de 2022 se libera un cumplan con lo siguiente:
nuevo anteproyecto de la 2da modificación a
la RM 2022 llamando la atención una nueva I. Presenten la declaración o las declaraciones
regla para el sector primario liberando de complementarias correspondientes, dentro del
pagos mensuales y anuales de no rebasar los mes siguiente a aquel en que se lleve a cabo la
900,000 pesos, pero se olvidan de aclarar el cancelación de CFDI.
tema del IVA para dicho sector, así también II. Cuenten con buzón tributario activo de
se abre la posibilidad de cancelar operaciones conformidad con lo establecido en la regla
de años anteriores al 2021, recordando 2.2.7.
que ya lo habían bloqueado esto será hasta III. Cuenten con la aceptación del receptor de
septiembre de 2021, y reviven las facilidades conformidad con la regla 2.7.1.34.
administrativas del año 2021 para los meses de IV. Cuando la operación que ampare el CFDI
enero y febrero 2022 esperando que en breve cancelado subsista, el contribuyente haya
se publiquen las del año 2022, pero llama la emitido un nuevo CFDI de acuerdo con las
atención que no aplican para los que dejaron guías de llenado de CFDI que corresponda.
de tributar en sector primario. Se comparten Los contribuyentes que no puedan aplicar
las reglas novedosas; la facilidad prevista en esta disposición por
no cumplir cualquiera de las condiciones
Exención para presentar las declaraciones establecidas en la misma, estarán a lo dispuesto
mensuales y la anual para las personas en el artículo 29-A del CFF.
físicas que se dediquen exclusivamente a las
actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o Lo dispuesto en el primer párrafo del presente
pesqueras con ingresos exentos transitorio estará vigente hasta el 30 de
septiembre de 2022.
3.13.32. Para los efectos del noveno y
décimo párrafos del artículo 113-E de la Ley TERCERO. Las reglas de la Resolución de
del ISR, las personas físicas que se dediquen facilidades administrativas para los sectores
exclusivamente a las actividades agrícolas, de contribuyentes que en la misma se señalan
ganaderas, silvícolas o pesqueras, y que para 2021, publicada en el DOF el 30 de marzo
sus ingresos se encuentren exentos hasta de 2021, se podrán aplicar en los meses de
por el monto de $900,000 (novecientos mil enero y febrero de 2022, salvo las facilidades
pesos 00/100 M.N.), podrán optar por no previstas para las personas físicas que, hasta
presentar las declaraciones mensuales y la el 31 de diciembre de 2021 tributaron en
anual correspondientes siempre que emitan términos del artículo 74 de la Ley del ISR.
los CFDI por las actividades que realicen, de
conformidad con lo dispuesto por los artículos Descarga el anteproyecto completo, clic aquí.
29 y 29-A del CFF.
CFF 29, 29-A, LISR 113-E www.contaduria.org.mx
86
SATMX señala prórroga a las declaraciones del

mes de enero 2022 al 21 de FEBRERO 2022,
según que «mucha demanda de servicios» 3er
anteproyecto 1ra modificación RM 2022
del RFC, habrá que esperar ajusten el portal

del SAT para adecuar las fechas.
Compartimos la lluvia de comentarios

sobre el tema en mismo tweet que el
SAT emitió; https://twitter.com/SATMX/
status/1494168502571352070
Y algunas de las quejas y comentarios de

twiteros;
Como bien sabemos el esquema de
declaraciones para el año 2022 se ha
modificado con todo lo relativo al prellenado
de las declaraciones y desde que se liberó el
sistema para presentarlas se han observado
muchas fallas y desde luego las quejas han
abundado en redes sociales e igualmente se
han hecho llegar las aclaraciones al SAT e
incluso con queja por medio de PRODECON,
por lo que siendo las 10:35 p.m. centro MX
del día 16 de febrero de 2022 por medio de
redes sociales el SAT lanza la prórroga con
el afán de calmar la intensidad de las quejas
que recibe.
Y más tarde de la hora señalada se libera el

3er anteproyecto de la 1era modificación
a la RM 2022 por la cual oficializan dicha
prórroga por medio de un transitorio,
señalando lo siguiente;
En el entendido que a esa fecha habrá que

agregarle el denominado HORÓSCOPO
FISCAL, que permite adicionar días
adicionales acorde al sexto dígito numérico
87
Aprovechamos para comentar igualmente

que hagan uso de los modos incógnito o
privado de los navegadores para hacer uso
del portal del SAT.
Seguiremos atentos al tema de los nuevos

esquemas para presentar las declaraciones
«prellenadas» del año 2022.
Descarga completo el anteproyecto tercero

de la 1ra modificación a la RM 2022, CLIC
AQUÍ.
WWW.CONTADURIA.ORG.MX
88
Se publica la 1ra modificación a la Resolución

Miscelánea 2022, DOF 18/02/2022
Para los casos en que se soliciten facilidades
de pago la autoridad fiscal emitirá la
resolución que corresponda y cuando sean
procedentes, acompañará el FCF (línea
de captura) para realizar el pago dentro
del plazo que para tal efecto se encuentre
previsto.
Después de diversos anteproyectos de El pago que se realice a través del FCF
la 1ra modificación se publica de manera (línea de captura), no limita a la autoridad
oficial dichas modificaciones, se comparten en el ejercicio de sus atribuciones para
algunas reglas relevantes; iniciar o continuar con el procedimiento
administrativo de ejecución, respecto de los
Opción de realizar pagos a cuenta, por demás conceptos insolutos.
periodo o ejercicio de adeudos fiscales
CFF 20, 31, 65
2.1.52. Para los efectos de los artículos
20, octavo párrafo, 31, primer párrafo y Plazos para la cancelación de CFDI
65 del CFF, los contribuyentes que tengan
a su cargo adeudos fiscales determinados 2.7.1.47. Para los efectos del artículo 29-A,
pendientes de pago, firmes o no, podrán cuarto párrafo del CFF, la cancelación de
realizar pagos a cuenta de los mismos para los CFDI se podrá efectuar a más tardar
ser aplicados en el orden previsto en el en el mes en el cual se deba presentar la
artículo 20 del CFF. declaración anual del ISR correspondiente
al ejercicio fiscal en el cual se expidió el
En estos casos, podrán solicitar citado comprobante.
conjuntamente la aplicación de alguna de …
las facilidades de pago previstas en el CFF,
debiendo cumplir con las reglas y requisitos CFF 29-A
que correspondan a cada tipo de facilidad.
Pago del impuesto por ingresos obtenidos
Los contribuyentes que opten por esta por actividades agrícolas, ganaderas,
modalidad de pago deberán realizar la silvícolas o pesqueras
solicitud conforme a lo señalado en la ficha
de trámite 317/CFF “Solicitud de línea de 3.13.11. Para los efectos del artículo 113-E,
captura para pagos a cuenta, por periodo noveno párrafo de la Ley del ISR, las personas
o ejercicio de créditos determinados físicas cuyos ingresos en el ejercicio excedan
pendientes de pago”, manifestando, en su de $900,000.00 (novecientos mil pesos
caso, el número de la resolución o el periodo 00/100 M.N.), deberán pagar el ISR a partir
y concepto pendiente de pago. del mes en que esto suceda, por la totalidad
89
de los ingresos obtenidos, que estén aclaración que presenten a través del
amparados por los CFDI efectivamente Portal del SAT, debiendo acompañar a dicha
cobrados en el mes de que se trate. declaración las formas oficiales “DUC-M”,
“DUC-A”, “DEXTH” y “DEXPH”, contenidas
LISR 113-E en el Anexo 1, según corresponda, así como
Excepción de pago por ingresos obtenidos el comprobante de pago respectivo.
por actividades agrícolas, ganaderas,
silvícolas o pesqueras En el caso de declaraciones complementarias
o de correcciones, se deberá señalar
3.13.30. Para los efectos del artículo adicionalmente el folio, el monto pagado
113-E, último párrafo de la Ley del ISR, en la declaración que complementa y, en su
se consideran contribuyentes dedicados caso, el número de oficio de notificación de
exclusivamente a las actividades agrícolas, revisión, así como la fecha de dicho oficio
ganaderas, silvícolas o pesqueras, cuando el para el caso de declaración de corrección.
total de sus ingresos por dichas actividades Se considera que los contribuyentes han
representan el 100% de sus ingresos totales, cumplido con la obligación de presentar
sin incluir los ingresos por las enajenaciones las declaraciones de pago en los términos
de activos fijos o activos fijos y terrenos, de de las disposiciones fiscales, cuando hayan
su propiedad que hubiesen estado afectos a presentado la información por los derechos
su actividad. declarados a que se refiere este artículo en
el Portal del SAT y hayan efectuado el pago
A los ingresos por la enajenación de activos en los casos en que exista cantidad a pagar
fijos o activos fijos y terrenos a que se refiere al FMP.
el párrafo anterior, no les será aplicable lo
establecido en el artículo 113-E, noveno Tercero. El aviso presentado durante los
párrafo de la Ley del ISR, por lo que se ejercicios fiscales 2016, 2017, 2018, 2019,
deberá pagar el impuesto correspondiente. 2020 y 2021 por las asociaciones religiosas
LISR 113-E a que se refiere la regla 2.8.1.19. de la RMF
2016, 2017, 2018, 2019 y la regla 2.8.1.17.
Transitorios de la RMF 2020 y 2021, respectivamente,
mediante el cual ejercieron la opción para
Primero. La presente Resolución entrará en utilizar “Mis cuentas” seguirá vigente para el
vigor el día siguiente al de su publicación en ejercicio fiscal 2022, siempre que continúen
el DOF y su contenido surtirá sus efectos en cumpliendo los requisitos para ello.
términos de la regla 1.8., tercer párrafo de la
RMF para 2022. Cuarto. Para los efectos de la regla
2.7.1.41., la obligación de la incorporación
Segundo. Para los efectos de la regla 2.8.3.1., del complemento “Hidrocarburos y
hasta en tanto se habiliten en el “Servicio de Petrolíferos” al CFDI que se expida por la
Declaraciones y Pagos”, las declaraciones realización de las actividades señaladas
de pago correspondientes a los derechos en la regla 2.6.1.2., será aplicable una vez
por la utilidad compartida, de extracción que el SAT publique en su Portal el citado
de hidrocarburos o de exploración de complemento y haya transcurrido el plazo a
hidrocarburos, los asignatarios presentarán que se refiere la regla 2.7.1.8.
las mismas vía Internet incluyendo sus
complementarias, extemporáneas y de Quinto. Las obligaciones establecidas
corrección fiscal, a través de un caso de en las reglas 2.7.1.12., 3.3.1.10., fracción
90
III y 3.3.1.19., fracción III, referentes al efectuada en los tres años inmediatos
complemento “identificación de recurso y anteriores a la fecha de esta enajenación.
minuta de gastos por cuenta de terceros”,
serán aplicables una vez que el SAT publique Séptimo. Los contribuyentes que, en
en su Portal el citado complemento y haya términos de las leyes del ISR, IEPS e IVA,
transcurrido el plazo a que se refiere la regla deban presentar declaraciones mensuales,
2.7.1.8. provisionales o definitivas correspondientes
al mes de enero del ejercicio fiscal de 2022,
Sexto. Para los efectos de la regla 3.11.4., podrán presentarlas a más tardar el día
durante el ejercicio fiscal de 2022, hasta en 21 de febrero de 2022. Lo dispuesto en
tanto se libere el sistema para la consulta el presente artículo no se considerará un
de enajenaciones de casa habitación en el incumplimiento a las disposiciones fiscales.
Portal del SAT, se tendrá por cumplida la
obligación del fedatario público de efectuar Descarga la 1ra modificación de manera
la consulta a que se refiere el artículo 93, completa, clic aquí.
fracción XIX, inciso a), último párrafo de
la Ley del ISR, siempre que en la escritura
pública correspondiente, se incluya la www.contaduria.org.mx
manifestación del enajenante en la que
bajo protesta de decir verdad señale si es
la primera enajenación de casa habitación
91
Publicaciones oficiales
Exención RESICON sector primario incluso

teniendo pensión e intereses y CFDI 3.3 se
mantendrá hasta junio 2022, anteproyecto
2da modificación RM 2022 de fecha 18 de
febrero 2022
Y nos ajustan la CONVIVENCIA del CFDI

3.3 y CFDI 4.0 ahora nos vamos a JUNIO
DEL 2022.
Siendo 18 de febrero de 2022 tenemos

anteproyecto de la 2da modificación a
la RESOLUCIÓN MISCELÁNEA y surge
una nueva regla para los del RÉGIMEN Así que tranquilos y calmen a los que
SIMPLIFICADO DE CONFIANZA, andan ya EXIGIENDO 4.0 siendo que hay
tan simplificado que ya son 31 reglas muchos detalles que resolver por parte
misceláneas, ahora con la posibilidad de de los diversos sistemas de facturación y
aplicar la exención de sector primario problemáticas que han ido surgiendo.
contemplando tener ingresos por pensiones
e intereses, siendo que no era permitido al
no respetarse el 100% de dicho sector, la
regla es la siguiente; Descarga el anteproyecto completo clic
aquí.
www.contaduria.org.mx
Una muy pésima redacción de la regla que

da para una diversidad de interpretaciones
que esperemos se aclaran y ajusten lo que
trataron de señalar.
92
Publicaciones oficiales
Modificación anexo 1-A «Trámites fiscales»

de la 1ra modificación RM 2022 de fecha 18
de febrero de 2022.
a contribuyentes del sector agropecuario
160/CFF a………………………………………………
164/CFF…………………………………………………
MODIFICACIÓN AL ANEXO 1-A 165/CFF (Se deroga)
DE LA PRIMERA RESOLUCIÓN DE
MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN 166/CFF (Se deroga)
MISCELÁNEA FISCAL PARA 2022.
167/CFF (Se deroga)
“Trámites Fiscales”
168/CFF (Se deroga)
Contenido
I. Definiciones 169/CFF…………………………………………………
II. Trámites 170/CFF…………………………………………………
Código Fiscal de la Federación. 171/CFF (Se deroga)
1/CFF a……. ……………………………………………… 172/CFF a…. ……………………………………………
110/CFF……. …………………………………………… 183/CFF…………………………………………………

111/CFF (Se deroga) 184/CFF (Se deroga)
112/CFF a…. …………………………………………… 185/CFF a………………………………………………
149/CFF……. …………………………………………… 197/CFF…………………………………………………

150/CFF Aclaración de adeudos fiscales 198/CFF Solicitud de reducción de
reportados a buró de crédito multas y aplicación de tasa de recargos por
prórroga
151/CFF a…. ……………………………………………
199/CFF Solicitud de reducción de
158/CFF………………………………………………… multas y aplicación de tasa de recargos
por prórroga cuando resulta improcedente
159/CFF Solicitud de Devolución del IVA alguna compensación
93
10/IVA……… ……………………………………………
200/CFF a………………………………………………
Impuesto Especial sobre Producción y
206/CFF………………………………………………… Servicios.
207/CFF (Se deroga)
1/IEPS a…… ……………………………………………
208/CFF a…. ……………………………………………
55/ IEPS…… ……………………………………………
244/CFF……. ……………………………………………
Impuesto Sobre Tenencia o Uso de
245/CFF Habilitación del buzón tributario Vehículos.
y registro de mecanismos de comunicación
como medios de contacto 1/ISTUV……. ……………………………………………
246/CFF a…. …………………………………………… Impuesto Sobre Automóviles Nuevos.

258/CFF……. ……………………………………………
1/ISAN a…… ……………………………………………
259/CFF (Se deroga)
3/ISAN……… ……………………………………………
260/CFF a…. ……………………………………………
Ley de Ingresos de la Federación.
316/CFF……. ……………………………………………
1/LIF a……… ……………………………………………
317/CFF Solicitud de línea de captura
para pagos a cuenta, por periodo o ejercicio 9/LIF……….. ………………………………………………
de créditos determinados pendientes de
pago Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos.
Impuesto Sobre la Renta. 1/LISH a…… ……………………………………………
1/ISR a…….. ……………………………………………
28/ISR……… ……………………………………………
29/ISR Solicitud de autorización para 12/LISH……. ……………………………………………

aplicar un coeficiente de utilidad menor Del Decreto por el que se otorgan diversos
para determinar los pagos provisionales del beneficios fiscales a los contribuyentes que
ISR se indican, publicado en el DOF el 30 de
octubre de 2003 y modificado mediante
30/ISR a……. …………………………………………… Decretos publicados en el DOF el 12
de enero de 2005, 12 de mayo, 28 de
162/ISR……. …………………………………………… noviembre de 2006 y 4 de marzo de 2008.
Impuesto al Valor Agregado. 1/DEC-1 a…. ……………………………………………

5/DEC-1……. ……………………………………………
1/IVA a…….. ……………………………………………
Del Decreto que otorga facilidades para el
94
pago de los impuestos sobre la renta y al 1/DEC-6……. ……………………………………………

valor agregado y condona parcialmente el
primero de ellos, que causen las personas Del Decreto por el que se otorgan diversos
dedicadas a las artes plásticas de obras beneficios fiscales a los contribuyentes de
artísticas y antigüedades propiedad de las zonas afectadas que se indican por el
particulares, publicado en el DOF el 31 sismo ocurrido el 7 de septiembre de 2017,
de octubre de 1994 y modificado el 28 de publicado en el DOF el 11 de septiembre
noviembre de 2006 y 5 de noviembre de de 2017.
2007.
1/DEC-7 a…. ……………………………………………
1/DEC-2 a…. …………………………………………… 3/DEC-7……. ……………………………………………
3/DEC-2……. …………………………………………… Del Decreto por el que se otorgan diversos

beneficios fiscales a los contribuyentes
Del Decreto por el que se fomenta la de las zonas afectadas que se indican por
renovación del parque vehicular del el sismo ocurrido el 19 de septiembre de
autotransporte, publicado en el DOF el 26 2017, publicado en el DOF el 2 de octubre
de marzo de 2015. de 2017.
1/DEC-3 a…. …………………………………………… 1/DEC-8 a…. ……………………………………………
7/DEC-3……. …………………………………………… 3/DEC-8……. ……………………………………………
Decreto por el que se otorgan diversos Del Decreto por el que se otorgan diversos
beneficios fiscales a los contribuyentes beneficios fiscales a los contribuyentes
de las zonas de los Estados de Campeche de las zonas afectadas que se indican por
y Tabasco, publicado en el DOF el 11 de lluvias severas durante octubre de 2018,
mayo de 2016. publicado en el DOF el 28 de noviembre de
2018.
1/DEC-4 a…. ……………………………………………
1/DEC-9 a…. ……………………………………………
2/DEC-4……. ……………………………………………
2/DEC-9……. ……………………………………………
Del Decreto por el que se otorgan estímulos
fiscales para incentivar el uso de medios de Del Decreto de estímulos fiscales región
pago electrónicos, publicado en el DOF el fronteriza norte, publicado en el DOF el 31
28 de octubre de 2021. de diciembre de 2018.
1/DEC-5 a…. …………………………………………… 1/DEC-10 a… …………………………………………

6/DEC-10….. ……………………………………………
5/DEC-5……. ……………………………………………
Del Decreto mediante el cual se otorgan
Del Decreto por el que establecen estímulos estímulos fiscales a los contribuyentes que
fiscales a la gasolina y el diésel en los sectores se indican, publicado en el DOF el 08 de
pesquero y agropecuario, publicado en el enero de 2019.
DOF el 30 de diciembre de 2015.
1/DEC-11….. ……………………………………………
95
de operaciones efectuadas a través de

Del Decreto de estímulos fiscales región plataformas tecnológicas
fronteriza norte, publicado en el DOF el 31
de diciembre de 2018 y modificado mediante Ley Federal de Derechos.
publicación en el DOF el 30 de diciembre
de 2020 y del Decreto de estímulos fiscales 1/DERECHOS a. ………………………………………
región fronteriza sur, publicado en el DOF
el 30 de diciembre de 2020. 5/ DERECHOS… ………………………………………
1/DEC-12 a… …………………………………………
Descarga el anexo completo, clic aquí.
5/DEC-12….. ……………………………………………
www.contaduria.org.mx
De la prestación de servicios digitales y de
intermediación entre terceros.
1/PLT a…….. ……………………………………………
13/PLT…….. ………………………………………………
14/PLT Solicitud de devolución de

pago de lo indebido del ISR, por cancelación
96
Tesis Numero
y jurisprudencias
de pedido: 70770
Estudio por parte del TFJA de los conceptos

de impugnación de fondo ante el principio
de mayor beneficio.
respecto a si debían estudiarse los conceptos
de anulación relativos al fondo del asunto a
pesar de que se declare la nulidad del acto
impugnado por carecer de firma autógrafa,
aun cuando contiene únicamente firma
facsimilar, ello de conformidad con el
principio de mayor beneficio. Al respecto,
los órganos colegiados contendientes
llegaron a conclusiones diferentes, toda vez
que mientras uno determinó que cuando se
declare la nulidad de la resolución por el vicio
formal indicado por parte de la autoridad
Ante todo primero el fondo sobre la forma. emisora, sí se debía privilegiar el estudio de
los argumentos de fondo del asunto, bajo
Registro digital: 2023335 Instancia: el principio de mayor beneficio; mientras
Segunda Sala Undécima Época Materias(s): que el otro Tribunal Colegiado consideró
Administrativa Tesis: 2a./J. 31/2021 (10a.) lo contrario, ya que estimó que la falta del
Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la requisito apuntado generaba la inexistencia
Federación. Libro 3, Julio de 2021, Tomo II, del acto, que no lograba superarse ni aun a
página 1708 la luz del mencionado principio.
Tipo: Jurisprudencia Criterio jurídico: La Segunda Sala de la

Suprema Corte de Justicia de la Nación
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO determina que en términos del artículo
ADMINISTRATIVO. LAS SALAS DEL 51 de la Ley Federal de Procedimiento
TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA Contencioso Administrativo, al resolver
ADMINISTRATIVA ESTÁN OBLIGADAS un juicio contencioso administrativo las
AL ESTUDIO DE LOS CONCEPTOS Salas del Tribunal Federal de Justicia
DE IMPUGNACIÓN TENDENTES A Administrativa, deben y están obligadas
CONTROVERTIR EL FONDO DEL ASUNTO, a analizar los conceptos de anulación
AUN Y CUANDO EL ACTO IMPUGNADO tendentes a controvertir el fondo del
CAREZCA DE LA FIRMA AUTÓGRAFA DE LA asunto, en atención al principio de mayor
AUTORIDAD (INTERPRETACIÓN DE LOS beneficio, aun y cuando se determine que el
ARTÍCULOS 51 Y 52 DE LA LEY FEDERAL acto impugnado carece de firma autógrafa
DE PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO de la autoridad emisora, no obstante que
ADMINISTRATIVO). únicamente contenga firma facsimilar.
Hechos: Los Tribunales Colegiados de Justificación: Cuando llegue a advertirse

Circuito contendientes se pronunciaron que el acto de autoridad adolece de la falta
97
de firma autógrafa por parte de la autoridad Laynez Potisek y Yasmín Esquivel Mossa.
administrativa que dicta el acto, aun cuando Ponente: José Fernando Franco González
contiene únicamente firma facsimilar, Salas. Secretaria: Selene Villafuerte Alemán.
ubicándose en el supuesto que refiere el
artículo 51 de la Ley Federal de Procedimiento Tesis y criterio contendientes:
Contencioso Administrativo, consistente en
que la resolución administrativa es ilegal El Segundo Tribunal Colegiado en Materia
por incurrir en la omisión de un requisito Administrativa del Primer Circuito, al resolver
formal, que conduce a declarar una nulidad los amparos directos 612/2018, 661/2018,
lisa y llana mas no inhabilitante, en términos 82/2019, 735/2018 y 17/2019, los cuales
del artículo 52 del aludido ordenamiento dieron origen a la tesis de jurisprudencia I.2o.A.
jurídico, si existen conceptos de anulación J/3 (10a.), de título y subtítulo: «NULIDAD
tendentes a controvertir el fondo del acto DE LA RESOLUCIÓN IMPUGNADA EN EL
impugnado, las Salas del Tribunal Federal de JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
Justicia Administrativa deberán privilegiar el FEDERAL POR CARECER DE LA FIRMA
estudio de dichos planteamientos porque, de AUTÓGRAFA DE LAAUTORIDAD EMISORA.
declararse fundados, en ellos el particular sí AL IMPLICAR LA INEXISTENCIA JURÍDICA,
puede ver colmada la pretensión sustancial IMPIDE EL ANÁLISIS DE LOS DEMÁS
y principal contenida en la demanda de ARGUMENTOS HECHOS VALER POR EL
nulidad, pues ello traerá como consecuencia ACTOR.», publicada en el Semanario Judicial
eliminar en su totalidad los efectos del acto de la Federación del viernes 2 de agosto de
impugnado, ya que generaría una nulidad 2019 a las 10:10 horas y en la Gaceta del
lisa y llana por cuestiones de fondo, por lo Semanario Judicial de la Federación, Décima
que no resulta idóneo limitarse al estudio Época, Libro 69, Tomo IV, agosto 2019,
de la violación formal consistente en la falta página 4250, con número de registro digital:
de firma, ello al tenor del principio de mayor 2020337; y,
beneficio. Sin que lo anterior implique que
en el supuesto en que no resulte fundado y El sustentado por el Tercer Tribunal Colegiado
favorable al actor el análisis de los conceptos del Décimo Quinto Circuito, al resolver el
de anulación vinculados al fondo del asunto, amparo directo 192/2020.
que lleven a una nulidad absoluta o lisa y
llana, en ese caso, se deba dejar de declarar Tesis de jurisprudencia 31/2021 (10a.).
la nulidad como consecuencia de haber Aprobada por la Segunda Sala de este Alto
determinado que el acto impugnado carece Tribunal, en sesión privada del diecinueve de
de la firma autógrafa de la autoridad emisora mayo de dos mil veintiuno.
(no obstante que contenga únicamente firma
facsimilar), debido a que siempre se debe Esta tesis se publicó el viernes 02 de julio
atender al principio de mayor beneficio en de 2021 a las 10:09 horas en el Semanario
favor de la parte actora. Judicial de la Federación y, por ende, se
considera de aplicación obligatoria a partir
Contradicción de tesis 28/2021. Entre las del lunes 05 de julio de 2021, para los efectos
sustentadas por el Tercer Tribunal Colegiado previstos en el punto noveno del Acuerdo
del Décimo Quinto Circuito y el Segundo General Plenario 1/2021.
Tribunal Colegiado en Materia Administrativa
del Primer Circuito. 14 de abril de 2021. www.defensores.legal
Cinco votos de los Ministros Alberto Pérez
Dayán, Luis María Aguilar Morales, José
Fernando Franco González Salas, Javier
98
TesisNumero
y Jurisprudencias
de pedido: 70770
Cómputo para promover amparo contra leyes

tributarias por acto de aplicación realizado por
3ro en auxilio de la administración pública,
caso INFONAVIT
CUANDO SE REALIZA LA ENTREGA DE
ÉSTOS AL NOTARIO PÚBLICO CON LA
CONCURRENCIA DE LA VOLUNTAD DEL
CONTRIBUYENTE, POR LO QUE INICIA
EL CÓMPUTO DEL PLAZO RESPECTIVO.
Hechos: Los Tribunales Colegiados

de Circuito contendientes llegaron a
conclusiones distintas sobre un mismo
punto jurídico, al interpretar el contenido
de las jurisprudencias 2a./J. 81/2019 (10a.),
2a./J. 82/2019 (10a.) y 2a./J. 83/2019
(10a.), emitidas por la Segunda Sala de la
Suprema Corte de Justicia de la Nación, pues
mientras uno sostuvo que el conocimiento
Siempre tener muy en cuanto el momento pleno de la afectación patrimonial,
para computar plazos en materia de la para efecto de computar el plazo para
promoción de los medios de defensa. la promoción del juicio de amparo, se
materializa en el momento en que el
Registro digital: 2023609 Instancia: Plenos Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda
de Circuito Undécima Época Materias(s): para los Trabajadores (Infonavit) con quien
Común, Administrativa Tesis: PC.XXII. J/26 A el contribuyente celebró un contrato de
(10a.) Fuente: Gaceta del Semanario Judicial apertura de crédito simple con garantía
de la Federación. Libro 6, Octubre de 2021, hipotecaria, realiza el pago respectivo
Tomo II, página 2312 Tipo: Jurisprudencia a nombre de aquél y lo entera él mismo
directamente al notario público –tercero
AMPARO CONTRA LEYES TRIBUTARIAS. auxiliar de la administración pública–, ya
CUANDO SE PROMUEVE CON MOTIVO que el depósito se realiza con una parte del
DEL ACTO DE APLICACIÓN REALIZADO crédito que se otorgó al contribuyente y que
POR UN TERCERO EN AUXILIO DE LA ya tiene a su disposición; el otro resolvió
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA, PREVIA que no se tiene ese conocimiento pleno de
ENTREGA DE LOS RECURSOS POR EL la afectación patrimonial en el momento
INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL DE de la transferencia, en virtud de que el
LA VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES contribuyente no tuvo a su disposición
(INFONAVIT) A NOMBRE DEL los recursos económicos, ni los tiene bajo
CONTRIBUYENTE, SE TIENE NOTICIA su resguardo, sino que el Instituto del
PLENADE LAAFECTACIÓN PATRIMONIAL Fondo Nacional de la Vivienda para los
99
Trabajadores los enteró directamente, son del instituto sino del contribuyente, al
de modo que el contribuyente no estaba provenir de su patrimonio y se realiza con la
en aptitud de combatir en ese momento concurrencia de su voluntad expresada en
los preceptos legales impugnados, sino el contrato de crédito hipotecario en cuanto
hasta que se dispuso del crédito y se a decidir el momento en el que se entregan
enteró el recurso económico a la autoridad los recursos que tiene a su disposición a
recaudadora mediante el recibo oficial través del Instituto del Fondo Nacional de la
de pago, con lo cual existe una fecha Vivienda para los Trabajadores, con motivo
cierta sobre la afectación patrimonial a del numerario que tiene al momento en el
aquél y, por ende, es hasta ese momento que se realiza la entrega de los recursos al
en que inicia el cómputo del plazo para notario público, de ahí que el contribuyente
la promoción del juicio de amparo. tiene noticia plena de la afectación
patrimonial, es decir, a partir de ese
Criterio jurídico: El Pleno del Vigésimo momento tiene conocimiento de ésta, pues
Segundo Circuito establece que cuando se al provenir los recursos de su patrimonio,
promueve amparo contra leyes tributarias es indudable que al momento de realizar el
con motivo del acto de aplicación entero de los tributos respectivos al tercero
realizado por un tercero en auxilio de la auxiliar de la administración pública, por
administración pública, previa entrega conducto del Instituto del Fondo Nacional
de los recursos por el Instituto del de la Vivienda para los Trabajadores, tuvo
Fondo Nacional de la Vivienda para los conocimiento pleno de la existencia de esa
Trabajadores a nombre del contribuyente, afectación patrimonial, dado que desde
se tiene noticia plena de la afectación la firma de la escritura conoce y autoriza
patrimonial cuando se realiza la entrega de que sea por medio de ese instituto que
éstos al notario público, con la concurrencia se paguen los impuestos y derechos con
de la voluntad del contribuyente, por cargo al crédito otorgado que tiene a su
lo que inicia el cómputo del plazo para disposición, por lo que es a partir de ese
la promoción del juicio de amparo. momento que inicia el cómputo del plazo
para la promoción del juicio de amparo.
Justificación: Lo anterior es así, porque con
motivo de la contratación de un crédito PLENO DEL VIGÉSIMO SEGUNDO
hipotecario del contribuyente con el CIRCUITO.
Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda
para los Trabajadores, aquél autoriza e Contradicción de tesis 1/2020. Entre
instruye de manera expresa e irrevocable al las sustentadas por el Tercer Tribunal
instituto para que de la suma dispuesta del Colegiado en Materias Administrativa y
crédito que le es otorgado, entregue por Civil y el Tribunal Colegiado en Materias
cuenta suya, las cantidades dinerarias para Administrativa y de Trabajo, ambos del
cubrir el pago de los impuestos y derechos Vigésimo Segundo Circuito. 28 de abril
relativos a quienes tuvieren derecho a de 2020. Mayoría de cuatro votos de los
obtener el pago de éstos; pago que se Magistrados Gerardo Martínez Carrillo,
hace con cargo a la cantidad dispuesta del Luis Fernando Angulo Jacobo, Germán
crédito otorgado al contribuyente, lo que Tena Campero y Guadalupe Ramírez
denota que esos recursos que el Instituto Chávez. Disidente: Eligio Nicolás Lerma
del Fondo Nacional de la Vivienda para Moreno, quien formuló voto particular.
los Trabajadores entera al notario público Ponente: Luis Fernando Angulo Jacobo.
por concepto de impuestos y derechos, no Secretaria: Ileana Guadalupe Eng Niño.
100
Criterios contendientes:
El sustentado por el Tercer Tribunal
Colegiado en Materias Administrativa y
Civil del Vigésimo Segundo Circuito, al
resolver el amparo en revisión 382/2019,
y el diverso sustentado por el Tribunal
Colegiado en Materias Administrativa y
de Trabajo del Vigésimo Segundo Circuito,
al resolver el amparo en revisión 52/2020.
En términos del artículo 44, último párrafo,

del Acuerdo General 52/2015, del Pleno
del Consejo de la Judicatura Federal que
reforma, adiciona y deroga disposiciones
del similar 8/2015, relativo a la integración
y funcionamiento de los Plenos de Circuito,
esta tesis forma parte del engrose relativo
a la contradicción de tesis 1/2020, resuelta
por el Pleno del Vigésimo Segundo Circuito.
Esta tesis se publicó el viernes 01 de octubre

de 2021 a las 10:11 horas en el Semanario
Judicial de la Federación y, por ende, se
considera de aplicación obligatoria a partir
del lunes 04 de octubre de 2021, para los
efectos previstos en el punto noveno del
Acuerdo General Plenario 1/2021.
101
102
IVA exento en el llenado de la declaración
Comisión de puntos selectos del Whats CTI

Hola a todos, Les comparto un caso que
tuve.
*Ahora si mi caso con los médicos:
1.- Su CIF sale sin obligaciones, únicamente

le pide ISR por salarios, no más.
2.- Al abrir la declaración de ellos, me
palomea la opción de IVA Simplificado
de Confianza, primero pensé que el SAT
BERENICE CARACAS [5:29 p. m., se avionaba jeje, porque me pide IVA si
11/2/2022] Te platico, es un caos la es doctor, entonces me fui a la ley del
plataforma del RESICON; ya probé en IVA y deduje que al estar comprendida
este régimen declaraciones de Doctores, su actividad en el Art. 1
prestación de Servicios, y venta de
productos tasa 0% y 16% conjuntamente. Artículo 1o.- Están obligadas al pago del
impuesto al valor agregado establecido en
Para empezar el IVA acreditable de tus gastos esta Ley, las personas físicas y las morales
que te pone en automático, de acuerdo a que, en territorio nacional, realicen los actos
sus CFDI, únicamente te está tomando o actividades siguientes:
los pagados con medios bancarizados, los
PUE, los Tipo gasto general y adquisición Párrafo reformado DOF 30-12-1980
de mercancías… Esta excluyendo todos los I.- Enajenen bienes.
pagados en efectivo, lo que se me hace una II.- Presten servicios independientes.
locura, en fín.. Por ello no cuadra lo que III.- Otorguen el uso o goce temporal de
nosotros tenemos en contabilidad con lo bienes.
que ellos proponen, pero bueno esto solo IV.- Importen bienes o servicios.
para compartir con ustedes ese detalle.
Artículo 15.- No se pagará el impuesto por
Lo que yo hice es poner mi IVA determinado, la prestación de los siguientes servicios:
y cuidando que los CFDI cumplan con
todos los requisitos de deducción, para XIV. Los servicios profesionales de medicina,
que en caso de alguna revisión o aclaración cuando su prestación requiera título de
del porque mi IVA es mayor, tenga todo en médico conforme a las leyes, siempre
orden. que sean prestados por personas físicas,
103
ya sea individualmente o por conducto en el mes de que se trate.

de sociedades civiles o instituciones
de asistencia o beneficencia privada JACKIE AGUILAR: A mí también me apareció
autorizadas por las leyes de la materia. pero quite la palomita, ya que como tal no
hay IVA; pero no puedo asegurar se deba o
Deduje que, sí son objeto de IVA al estar no llenar.
mencionados en la LEY, aun qué sean
exentos, por lo tanto si hay que declarar IVA BERENICE CARACAS: yo lo hice igual, la
como tasa exenta. quité y no la declaré, pero me quede con la
duda... Regresé a declarar y ni siquiera me
Ya que la declaración en el apartado de IVA la pidió como complementaria, me seguía
te pregunta: Actividades Exentas y también apareciendo como normal para declararla.
actividades no objeto del impuesto.
JACKIE AGUILAR: Recuerdo que te lo
Entonces Tengo que declarar mis actos comenté Miguel y pensamos que al no estar
como doctor como tasa exenta (y bueno obligados no había necesidad de dejarla...
aplicaría únicamente en RESICON) pero la verdad no se bien como se tenga
que hacer.
Porque nunca le he declarado antes IVA a
un doctor cuando es su única actividad, es BERENICE CARACAS: si Jackie, pues yo
decir es 100% Doctor. por paz mental lo declaré como exento jeje.
Y entonces sus facturas se harían como si BERENICE CARACAS : es correcto, si

fuera objeto de Impuesto, tasa exenta amarramos la emisión de CFDi, donde te
pide que digas si es objeto o no objeto de
Artículo 4o.-A. Para los efectos de esta Ley, impuesto la factura que emites.
se entiende por actos o actividades no objeto
del impuesto, aquéllos que el contribuyente BERENICE CARACAS: y te da la opción, si
no realiza en territorio nacional conforme a objeto (tasa, cuota, exento) o no objeto.
lo establecido en los artículos 10, 16 y 21
de este ordenamiento, así como aquéllos JULIO MARTINEZ: Yo lo llene y lo declaré
diferentes a los establecidos en el artículo en IVA EXENTO para evitar las aclaraciones,
1o. de esta Ley realizados en territorio de hecho quería confirmar si realice bien los
nacional, cuando en los casos mencionados CFDI porque los hice objeto IVA exento.
el contribuyente obtenga ingresos o
contraprestaciones, para cuya obtención BERENICE CARACAS: exacto, pero si puse
realiza gastos e inversiones en los que le fue en el apartado de IVA No acreditable, el IVA
trasladado el impuesto al valor agregado que determiné.
o el que hubiera pagado con motivo de la
importación. AURORA ANDRES: Hola Bere, gracias por
compartir. En ese caso habría que rellenar
Cuando en esta Ley se aluda al valor de los el recuadro del IVA No Acreditable?
actos o actividades a que se refiere este
artículo, dicho valor corresponderá al monto BERENICE CARACAS: sii, yo si lo llene.
de los ingresos o contraprestaciones que
obtenga el contribuyente por su realización BERENICE CARACAS: al que llamamos con
104
los doctores, IVA deducible. pendiente.
JULIO MARTINEZ: De cualquier manera FERNANDO VANEGAS: Gracias Bere

voy a realizar consulta PRODECON maria. revisaré, por acá las presentaron en la
[email protected], si ustedes lo oficina el martes y miércoles… pero le daré
hacen formaríamos un criterio dependiendo una revisada y comentó.
de la respuesta.
Y nuestra colega JACKIE le señalaron lo
BERENICE CARACAS: no salen todos los siguiente en el CHAT del SAT.
gastos, porque ahí te dice que solo considera
los bancarizados, los PUE y los gastos en
general y adquisición de mercancías... lo
que se me hace incorrecto porque puedes
pagar papelería en efectivo menor a 2mil
pesos por poner un ejemplo y no está
considerando esos CFDI, a mí me aparecía
que solo tenía 13 CFDI, cuando eran 32,
analicé uno a uno y era ello.
RAQUEL: Chateando con los sabios del Interesante caso que surge por toda la
SAT me dijeron que se podía poner manual. información que precarga el sistema y
Estoy esperando. que derivado de la reforma fiscal 2022 en
materia de la diferenciación entre actos
AURORA ANDRES: Aunque en su no objeto, gravados y exentos, que se
constancia no establece la obligación del acentuará más con el CFDI 4.0 la prueba
IVA. de fuego será la opinión de cumplimiento,
agradecemos a los colegas CTI que dan sus
JACKIE AGUILAR: Ah ya!!! En el cuadro que aportes y retroalimentación en el grupo.
se te abre del IVA acreditable del periodo.
BERENICE CARACAS: sii ahí.
JACKIE AGUILAR: Acabo de mandar

aclaración al SAT, en cuanto me den
respuesta la comparto.
FERNANDO VANEGAS: Hola Bere, así es

Justo me percaté de lo mismo en la semana.
Tengo varios médicos PF y no recuerdo nos
palomeara el IVA en ninguno. Revisaré, pero
99.9% seguro no lo palomeo.
BERENICE CARACAS: Si vuelve a entrar,

como si quisieras declarar nuevamente
Enero normal, y seguro sigue ahí.
Porque yo no lo declaré en primera instancia.

Y al regresar a declarar ahí estaba como
105
Declaración Provisional Mensual de Enero

del 2022 ¿Su vencimiento fue el 17 de
febrero del 2022??¿Y el horóscopo fiscal?
Sin embargo, la autoridad se olvido de algo

sobre el tema y lo estuvo “confirmando” por
redes sociales, observemos;
Para la memoria, el tema de la prórroga

que libero el SAT ante las diversas fallas del
sistema de declaraciones del prellenado,
por medio de redes con fecha de 16 de
febrero de 2021 siendo 10:35 p.m. centro
MX informa que las declaraciones se podrán
presentar el 21 de febrero de 2022, siendo
una burla que era derivado de saturación
siendo que realmente es por las diversas Es decir, no respetando lo publicado
fallas del sistema. en redes y después en el DOF en la 1ra
modificación a la RM 2022 de fecha 18 de
febrero de 2022 en el séptimo transitorio,
me refiero al horóscopo fiscal;
Séptimo. Los contribuyentes que, en

términos de las leyes del ISR,
IEPS e IVA, deban presentar
declaraciones mensuales,
provisionales o definitivas
correspondientes al mes de enero
del ejercicio fiscal de 2022, podrán
presentarlas a más tardar el día 21
106
de febrero de 2022. Lo dispuesto

en el presente artículo no se
considerará un incumplimiento a
las disposiciones fiscales.
De la publicación anterior nos debe quedar

claro que el 21 de febrero se vuelve el 17,
debiendo aplicar el denominado horóscopo
fiscal agregando los días adicionales, sin
embargo, el sistema de declaraciones no lo
respeto, por lo que hemos recomendando
borrar los recargos acorde a la fecha
correcta del pago, recordemos el origen del
horóscopo fiscal.
Dicho beneficio se contempla en el artículo

5.1 del Decreto que compila diversos
beneficios fiscales y establece medidas
de simplificación administrativa, del
26 de diciembre de 2013, http://www.
chamlaty.com/2013/12/31/y-continua-el-
horoscopo-fiscal-para-2014/
El número de días adicionales están

supeditado al sexto dígito numérico del
RFC del contribuyente; a continuación el
detalle:
Sexto dígito numérico Fecha límite de pago

de la clave del RFC Cómo te fue en este detalle de la declaración
1y2 Día 17 más un día hábil de enero 2022, ¿pagaste los recargos?
3y4 Día 17 más dos días hábiles
5y6 Día 17 más tres días hábiles
Día 17 más cuatro días
7y8
hábiles
Día 17 más cinco días hábi-
9y0
les
Y en whatsapp comentando lo siguiente;
107
¿Errores en el coeficiente de utilidad en los

pagos provisionales?
Compartimos las siguientes charlas sobre el

tema en grupo what CTI;
14/02/2022 11:00am My Info: Buenos

días a alguien le paso que no aparece el
coeficiente de utilidad en PM de régimen
Como bien sabemos las personas general?
morales del título II ya han iniciado con el
“prellenado” de la información y un área que 14/02/2022 11:06am Chamlaty Staff: ya
sigue generando frustaciones, molestias revisaste quizás traes un coeficiente viejo
y confusiones en la relativa al coeficiente por eso no precarga y debes alimentarlo
de utilidad que prácticamente no permite
poner manualmente información alguna 114/02/2022 11:17am My Info: No me
ya que aparece con información de los habilita el año de 2018 para poner el
coeficientes manifestados en las anuales coeficiente de utilidad
anteriores, siendo que las instrucciones
indican que si podríamos hacer captura de 14/02/2022 11:49am Rcm: No maestro,
no aparecer los coeficientes. no es acumulación de ingresos está por
coeficiente de utilidad
15/02/2022 07:52am Rous4: Buenos días,

yo tengo el caso que no tengo coeficiente
de utilidad x q esta empresa no presentó
108
anual del año 2020, supongo que toca

hacerla porque no me deja avanzar
21/02/2022 Mtro Heri Gtz 05:59pm Ok

gracias Miguel al revisar observo que tiene
un coeficiente, pero la anual anterior aún no
tiene coeficiente de utilidad ya que cerró
con perdida se puede hacer algo ya Que no
deja quitarlo
23/02/2022 06:32pm Chamlaty Staff: así es
21/02/2022 06:01pm José Martín
ya varios lo han reportado, misma situación
Martínez: Son hasta 5 años hacia atrás para
los de flujo que se pasaron a RESICON PM
tomar el coeficiente
23/02/2022 06:33pm Mtro Herí Gtz:
Entonces emito un reporte al SAT
21/02/2022 06:01pm: recuerda que se usa
el coeficiente basado en los últimos 5 años
23/02/2022 06:34pm Chamlaty Staff: igual
o que coeficiente piensas usar??
puedes hacer búsqueda del tema como
esto del COEFICIENTE por lo menos en la
21/02/2022 06:05pm Mtro Herí Gtz: Es
semana ya van como unas 6 veces que se
su segundo año, Tercer año, Lleva dos años
menciona
pérdida lo que es el 2019 y 2020 Para este
2022 observo que le saldrá coeficiente
23/02/2022 06:35pm Mtro Herí Gtz:
Gracias
22/02/2022 04:51pm Víctor Arellano:
Buenas tardes, como están haciendo el
24/02/202204:12pm José Martín
provisional de isr de una moral que era
Martínez: Entonces a las empresas que no
flujo de efectivo el año pasado, y que en
deja enviar la declaración por el error del
este 2022 el campo de coeficiente aparece
coeficiente, no la están mandando o como
inhabilitado 😅
le están haciendo?
23/02/2022 06:30pm Mtro Herí Gtz:
24/02/2022 04:17pm Chamlaty Staff: Es
Una duda estoy presentando una moral
empresa nueva 2021?? , Llenaron el dato
y empezó en el año 2021 y al, Llenar los
del coeficiente ??, Qué supuesto tienen ??
provisionales de enero 2022 no me Deja
poner coeficiente que es en este caso cero
24/02/2022 04:26pm Bacilio Rocha:
ya que su primer anual 2021 se presenta en
Aparecen inhabilitados los espacios para
Marzo del 2022
poner cero o no aplica
23/02/2022 06:31pm Chamlaty Staff: así
24/02/2022 04:30pm Chamlaty Staff:
es, hasta marzo 2022, con el coeficiente de
Reitero es nueva empresa ??, Ya revisaron,
la anual 2021
Que pusieron en Años anteriores
23/02/2022 06:32pm Mtro Herí Gtz: Aquí
24/02/2022 04:31pm Bacilio Rocha: En mi
ya no le deja avanzar
caso se registró el 23 de nov. de 2021, No
hay coeficiente
109
24/02/2022 04:31pm Bacilio Rocha: Es se llenan no deja avanzar

empresa a nueva ??
24/02/2022 04:55pm Denisse O.: Perdón,
24/02/2022 04:31pm Chamlaty Staff: Es me refiero en la declaración anual, si en
trimestral, Ya con el coeficiente de la anual su momento en el formato no se llenó el
2021 campo del coeficiente de utilidad, para
poder declarar ahorita el ISR PM Mensual,
24/02/2022 04:32pm Bacilio Rocha: Sería no viene coeficiente, entonces sería
de enero a marzo
24/02/2022 04:55pm Chamlaty Staff : solo
24/02/2022 04:32pm Chamlaty Staff: Así afecta a ese rubro estimada en lo demás
es en abril, Que se presentará su primer por si no cambia no afecta la caducidad, es
Pp correcto
24/02/2022 04:32pm Bacilio Rocha: No 24/02/2022 04:56pm Denisse O: Ándele

habrá coeficiente le pusieron esa fecha por eso, solo sería irme atrás poner el coeficiente
el acta constitutiva, Fui el 11 de enero a y listo, debe actualizarse el sistema para
registrarla declarar mensual del 2022 con coeficiente.
Muchas gracias.
Respiremos tranquilos, Contemos hasta Dentro de las conversiones compartimos lo
1000, Analicemos el caso, Y entonces señalado en el manual que liberó el SAT que
debemos presentar pp de enero 2022?, señala lo siguiente;
Primer ejercicio no hay pps y al siguiente
iniciamos con una trimestral
24/02/2022 04:41pm carvirgen: a mí no me

aparece coeficiente desde 2017 la empresa
es de 1978 y no me deja presentar el pago
provisional

Revisar los espacios de coeficiente se
llenaron???
24/02/2022 04:42pm José Martín Sin embargo, a varios no les deja modificar
Martínez: Si se creó en enero del 2021 absolutamente nada, mismo caso para los
24/02/2022 04:52pm Denisse O.: Si no que vienen de flujo de efectivo que al no
se llenaron los espacios del coeficiente de tener anuales bajo título II es evidente
utilidad se tiene que presentar la declaración que no tuvieron coeficientes en años
complementaria para ponerlos supongo, y anteriores, por lo que no les permite
si esta declaración no sufre modificaciones presentar provisionales, aquí el criterio
aun así ya empieza a contar los 5 años de a tomar podría ser la no obligación de
aquí para adelante, o sigue con el conteo presentar provisionales por este ejercicio
ya que en si, es solo por formato... 😬 ¿Qué e irse a trimestral para el año 2023,
será? esperemos aclare la autoridad, ya que igual
24/2/2022 04:53PM Bacilio Rocha: Si no
110
la controversia si debe aplicar coeficiente de su primer anual 2021, recordemos la

con base en el 58 del CFF. fracción I del artículo 14 de LISR;
Los contribuyentes efectuarán pagos

provisionales mensuales a cuenta del
impuesto del ejercicio, a más tardar el día
17 del mes inmediato posterior a aquél al
que corresponda el pago, conforme a las
bases que a continuación se señalan:
I. Se calculará el coeficiente de utilidad

correspondiente al último ejercicio de doce
meses por el que se hubiera o debió haberse
presentado declaración. Para este efecto,
la utilidad fiscal del ejercicio por el que se
calcule el coeficiente, se dividirá entre los
ingresos nominales del mismo ejercicio.
Las personas morales que distribuyan

anticipos o rendimientos en los términos
de la fracción II del artículo 94 de esta Ley,
adicionarán a la utilidad fiscal o reducirán
de la pérdida fiscal, según corresponda,
el monto de los anticipos y rendimientos
que, en su caso, hubieran distribuido a sus
miembros en los términos de la fracción
mencionada, en el ejercicio por el que se
calcule el coeficiente.
Tratándose del segundo ejercicio fiscal,

el primer pago provisional comprenderá
el primero, el segundo y el tercer mes del
ejercicio, y se considerará el coeficiente
de utilidad fiscal del primer ejercicio, aun
cuando no hubiera sido de doce meses.
En efecto hay errores en el sistema pero
igualmente debemos analizar el caso de Cuando en el último ejercicio de doce
empresas nuevas que surgieron en 2021 meses no resulte coeficiente de utilidad
y que por cuestiones de evitar sobresaltos conforme a lo dispuesto en esta fracción,
en la opinión de cumplimiento la mayoría se aplicará el correspondiente al último
decide presentar las declaraciones de ISR, ejercicio de doce meses por el que se tenga
y por ello en 2022 estas empresas desean dicho coeficiente, sin que ese ejercicio
presentar el provisional de enero 2022 pero sea anterior en más de cinco años a aquél
no les permite al no tener dicho coeficiente por el que se deban efectuar los pagos
ya que acorde a la LISR, su primer pago provisionales.
provisional surge al año siguiente de manera ÁNIMO CON ESE SISTEMA
trimestral al tener ya coeficiente derivado PROVISIONALES “PRELLENADOS”
111
Recomendaciones
Compilación Resolución Miscelánea 2022

actualizada a la 1ra modificación de fecha 18
de febrero 2022.
Iniciamos las con las entregas de las editorial-actualizandome-com/

modificaciones a la RM 2022, siendo la
1ra oficializada el 18 de febrero de 2022,Y seguimos avanzando en el EL ESTUDIO
por lo que hace necesaria el surgimiento DE REGLAS 2022 EN EL CLUB DE
de la compilación actualizada con la cual REGLAS, avanza a tu ritmo en el CLUB DE
será más fácil ir estudiando los ajustes que
REGLAS MISCELÁNEAS www.clubreglas.
empiezan a tener las reglas para el año actualizandome.com igual accede a
2022. sesiones en vivo que se agendarán o bien
podrás tomarlas bajo demanda, nos esperan
La compilación la podrás descargar en muchas reglas para el año 2022.
formato word para un fácil uso y búsqueda
de temas. Miguel Chamlaty
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Reflexiones
El Éxito ¿es suerte o trabajo duro?
En un mundo competitivo, las pequeñas ventajas pueden marcar la diferencia.
Nuestras circunstancias y psicología conspiran para hacernos inconscientes de nuestra

suerte.
Dada tu buena fortuna debes aumentar la suerte de los demás, o sea ayudar a a quien lo
necesite.
ERES UN SUERTUDO¡¡¡¡
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Motivando
Prosperidad – Vacío.
y en su vida, para que la prosperidad venga.
Es la fuerza de ese vacío que absorberá y
atraerá todo lo que usted desea.
Mientras usted está material o

emocionalmente cargando cosas viejas
e inútiles, no habrá espacio abierto para
nuevas oportunidades.
Los bienes precisan circular. Limpie los

cajones, los armarios, el cuarto del fondo,
el garaje.
AUsted tiene el hábito de juntar objetos
inútiles en este momento, creyendo que un Dé lo que usted no usa más.
día (no sabe cuando) podrá precisar de ellos. La actitud de guardar un montón de cosas
inútiles amarra su vida.
Usted tiene el hábito de juntar dinero sólo
para no gastarlo, pues piensa en el futuro
No son los objetos guardados que estancan
podrá hacer falta.
su vida, sino el significado
de la actitud de guardar.
Cuando se guarda, se considera la posibilidad

de falta, de carencia.
Es creer que mañana podrá faltar, y usted

no tendrá medios de proveer
sus necesidades.
Con esa postura, usted está enviando dos

Usted tiene hábito de guardar ropa, mensajes para su cerebro y
zapatos, muebles, utensilios domésticos y para su vida:
otras cosas del hogar que ya no usa hace
bastante tiempo. 1º… usted no confía en el mañana
2º… usted cree que lo nuevo y lo mejor NO
…Y dentro suyo? son para usted, ya que se
alegra con guardar cosas viejas e inútiles.
…Usted tiene el hábito de guardar Deshágase de lo que perdió el color y el
resentimientos, tristezas, miedos, etc. brillo y deje entrar lo nuevo
No haga eso. Es anti-prosperidad. en su casa… y dentro de sí mismo…
Es preciso crear un espacio, un vacío, para PRINCIPIO DEL VACÍO…
que las cosas nuevas lleguen a su vida. Joseph Newton
Es preciso eliminar lo que es inútil en usted
121
Cupón : ACTUALIZANDOME y obtén 30 firmas adicionales a las del plan original
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Reflexiones
La gran compasión DHARANI.

ESTE CUARTO. ¿puede usted decirle que
pase por mi casa a visitarme por la mañana
por favor? Si eso haré, respondió el posadero
y el policía se marchó.
El posadero decidió que mejor no iba a

cometer su fechoría esa noche. A la mañana
siguiente el posadero dijo al huésped, UN
AMIGO SUYO LLAMADO DOU SHU PENG
estuvo aquí anoche, vino a invitarle a su casa,
¿DOU SHU PENG? pregunto el huésped y
luego recordó que el MANTRA DE LA GRAN
Había una vez un hombre que recitó LA COMPASIÓN, hay una línea DOU SHU
GRAN COMPASIÓN DHARANI durante PENG. ¡SI! exclamo, REALMENTE TENGO
aproximadamente 12 años, cada día por los TAL AMIGO, YO JUSTAMENTE ESTABA
menos 108 veces, y a veces muchas veces TRATANDO DE ENCONTRARLO.
más.
MAESTRO HSUAN HUA
Una vez viajando se detuvo por la noche en
una posada. El posadero era un ladrón que www.actualizandome.com
esperaba que llegaran posaderos adinerados.
Les daba un cuarto fino, les servía un vino
adulterado con drogas y en la noche entraba
en la habitación para robarles e incluso
asesinarles. El hombre que recitaba la GRAN
COMPASIÓN creyendo en el BHUDA no
bebió el vino.
Aproximadamente a la una de la mañana, él

oyó que alguien abría la puerta lentamente
y entraba sigiloso al cuarto. Abriendo
parcialmente sus ojos, vio el resplandeciente
brillo del cuchillo a la luz de la luna. ALGUIEN
PIENSA MATARME, pensó él, paralizado por
miedo. En aquel instante, alguien golpeó
la puerta. El supuesto asesino rápidamente
puso el cuchillo atrás de su espalda y fue a la
puerta. ¿QUIÉN ES? susurró. MI NOMBRE
ES DOU SHU PENG, respondió. Dando
un vistazo por el ojo de la cerradura, el
posadero vio a un hombre vestido con el
uniforme de la policía. ¿qué quiere usted?
pregunto nerviosamente. HE VENIDO A
VISITAR A MI AMIGO QUE SE QUEDA EN
123
Reflexiones
El monje y el asesino
Había un Maestro Mayor que practicaba diligentemente. Gracias a tal diligencia, los signos
prometedores aparecían donde él fuera. Un día un vagabundo apareció solicitando permiso
para pasar la noche en el templo. El monje dotado de una gran penetración espiritual,
echo un vistazo al hombre y dijo a su joven ayudante, "ESTE HOMBRE ES UN CRIMINAL,
DÉJELE COMER Y LUEGO DÍGALE QUE SE VAYA A OTRO LUGAR" Sin embargo, el
principiante siendo compasivo, fue influido por las súplicas repetidas del hombre y no
tenía corazón para seguir las instrucciones de su maestro.
Bastante seguro, unos días después, el hombre se deslizó furtivamente en el cuarto del
maestro en medio de la noche, quebró sus brazos, piernas y lo mató. Él entonces robó unas
cosas del templo y desapareció. Los ancianos han comentado que tales acontecimientos
son el resultado del KARMA FIJO, y son prácticamente inevitables.
Maestro TAM.
La doctrina del KARMA rechaza cualquier noción del DESTINO, o DESTINO FIJADO,
debido a que las circunstancias y nuestra respuesta a ellas cambian constantemente.
Claramente entonces, uno tiene el poder en cada momento, para alterar el camino del
KARMA FUTURO. Dentro del periodo de una sola vida, sin embargo, cada ser tiene
además de su cambiante karma un KARMA FIJO, como el ejemplo la especia y raza donde
nace. Estos rasgos kármicos, aunque definidos de por vida, son recreados en el siguiente
renacimiento de acuerdo con las acciones pasadas del individuo.
Evitar el impacto de tal karma fijo requiere de practica muy diligente, que está prácticamente
más allá de la capacidad de la mayoría de las personas.
124
Reflexiones
Ilusión
El excremento humano que consideramos fétido y sucio es considerado

como fragante y limpio así como suculento por animales como insectos y
gusanos, derivado de su KARMA. Ellos por lo tanto compiten por engullirlo.
Los deseos profanos de este mundo son considerados por la gente como encantadores y
limpios. Sin embargo, DIOSES e INMORTALES, los ven como fétidos, sucios y manchados,
similar al modo en que los humanos consideran a los insectos y gusanos que comen
sustancias asquerosas. Los variados deseos de los seres sintientes, profanos y no, son
generalmente así. EL PRACTICAMENTE debería esforzarse gradualmente por destruirlos.
MAESTRO TAM.
PARÁBOLAS BUDITAS.
125
Reflexiones
Verdades
Una tarde tranquila, un rey preguntó a cierto cortesano, "Usted parece un hombre
de integridad, ¿por qué es usted objeto de tanta crítica, difamación y odio?"
El funcionario contestó: "Su majestad, cuando las lluvias torrenciales de primavera

llegan, los agricultores están contentos porque su campos son irrigados. Los peatones,
por otra parte, son infelices porque las calles están fangosas y resbaladizas.
¡Cuando la luna de verano está tan clara y brillante como espejo, los poetas y los escritores
se alegran de la oportunidad de viajar y formar coplas y poemas, mientras los ladrones y
los criminales se apenan con el resplandor de la luz de la luna! ¿Si hasta el cielo y la tierra
imparciales son objeto de culpa y resentimiento, amor y odio, como puede este vasallo
suyo, imperfecto y lleno de defectos, escaparse de la denigración y la crítica?
Por lo tanto, me aventuro a pensar, que nosotros deberíamos permanecer tranquilos ante
la alabanza o crítica, meditarlo, y no tener prisa para creerlo. Si un rey cree un chisme,
sus gentes pierden sus vidas; si los padres creen el chisme, hacen daño a sus hijos; si
los hermanos y hermanas, los maridos y las mujeres, creen en palabras chismosas, ellos
cortaran relaciones los unos con los otros. El criticón es realmente más nocivo que
rastreros y serpientes, más agudo que espadas y cuchillos, que matan sin derramar una
sola gota de sangre.
De acuerdo a lo juzgado por la historia, este cortesano era un funcionario

desleal; sin embargo, su respuesta era sana y razonable, y un ejemplo
digno para generaciones posteriores. Por lo tanto todavía es citado hoy.
Maestro TAM.
PARÁBOLAS BUDISTAS
126
Visitando
Phi phi #Tailandia

extranjero joven.
Phi Phi es un pequeño archipiélago que

se encuentra en el mar de Andamán, al Koh Phi Phi Leh es la menor dentro de las
sur de Tailandia. Se ha convertido en los dos islas principales. Se trata de una isla
últimos años en un lugar muy popular para compuesta por acantilados de roca caliza
el turismo, hasta el punto que la expansión que emergen hasta cientos de metros sobre
de las infraestructuras hoteleras están el nivel del mar. Posee dos playas, dentro de
creciendo descontroladamente para las cuales, la más conocida, bella y extensa
poder albergar a tanta demanda turística. es la bahía de Maya, cuyo nombre se debe
a una leyenda que hay sobre una mujer de
Está compuesto por las cuatro islas mismo nombre que encontró el fin de sus
principales. días en aquel lugar de manera injusta. Esta
bahía llegó a gozar de una amplia barrera
Koh Phi Phi Don es la única habitada. Posee de corales, la cual ha sido prácticamente
un pequeño pueblo conocido como Ton Sai, arrasada por el masivo tránsito diario de
en donde se encuentra el puerto principal embarcaciones de gran tamaño que atracan
para la llegada de los transbordadores en la propia orilla.
procedentes de la península y otras islas. La
oferta hotelera es bastante amplia, desde En esta isla se han filmado varias películas,
grandes resorts hasta pequeños bungalows como pueden ser "La isla de las cabezas
de madera. Se ha llegado a denunciar cortadas" o "La playa". Esta última
la masiva construcción de hoteles en provocó un gran revuelo porque modificó
lugares en los que no se podía, pero la temporalmente la isla en el 1999, plantando
fuerte demanda turística ha podido más. unos 60 cocoteros en la duna y abriendo
dos hoyos entre la vegetación que había al
Diariamente hay varios servicios de ferries comenzar ésta. Al finalizar el rodaje, y tras
que conectan la isla con diferentes lugares, un segundo intento, la bahía volvía a tener
ya sean de la península u otras islas, como el mismo aspecto y se recuperó del todo.
puede ser Krabi, Rai Ley, Ao Nang o Phuket.
El trayecto suele durar unas dos horas y Hasta 2003 la isla permaneció intacta, con
media. aspecto de isla virgen, con toda su vegetación
original. Tan sólo había una pequeña casita
Posee además una amplia oferta en un lateral donde vivían unos pescadores
gastronómica y locales de entretenimiento que se encargaban de cuidar la isla y de
dedicados principalmente al turismo recolectar los nidos de golondrina. En 2004
127
la isla pasó a formar parte en toda regla

del Parque Nacional de las Islas Phi Phi, y
con vistas al turismo, quisieron arreglar y
acondicionar la isla para los turistas. De modo
que los pescadores que allí vivían tuvieron
que irse a unas cuevas que hay por otro lado
de la isla, y todo fue reorganizado, limpiaron
la isla, podaron las plantas, cortaron otras,
pusieron servicios, ceniceros en la playa,
un pequeño restaurante y además se
estaba hablando de construir una zona de www.actualizandome.com
bungalows. La isla pasó de ser un paraíso
virgen a un paraíso turístico, irónicamente
pero no sorpresivamente, la situación que
se critica y que es tema de la película "La
playa".
Koh Yung (Mosquito Island)

Es una isla que el 92% está formada por
acantilados de roca caliza, tiene una
pequeña playa en uno de los laterales. Está
aislada y no hay nada
Koh Pai (Bamboo Island)

Es una pequeña isla circular, y es la única
que no tiene formaciones rocosas como el
resto. No está desierta, pero es bastante
tranquila, lo único que hay es un pequeño
restaurante que abre dos veces al día y un
baño con duchas, ya que tiene una pequeña
parte para poder acampar. Se puede tardar
alrededor de una hora en dar la vuelta a
toda la isla.
UN LUGAR INCREÍBLE¡¡¡
128
Visitando
Río Grande del Sur #Brasil

Río Grande del Sur es también el quinto
estado con mayor IDH en Brasil.3 Con
aproximadamente 11,3 millones de
habitantes, alrededor del 5,4% de la
población brasileña vive en Río Grande del
Sur. El estado tuvo un BIP total de R $ 480,5
mil millones en 2019, lo que representa
el 6,6% del PIB nacional de Brasil.
El turismo ecológico es muy popular en

las ciudades con ascendencia alemana
de Gramado y Canela; su clima fresco es
Río Grande del Sur (en portugués, Rio especial para el turismo interno. El turismo
Grande do Sul) es uno de los veintiséis es alto también en la zonas de los viñedos
estados que, junto con el distrito federal, del estado, principalmente Caxias do Sul
forman la República Federativa del Brasil. y Bento Gonçalves. Las pampas de los
Su capital y ciudad más poblada es Porto nativos gaúchos brasileños son también
Alegre. una curiosidad para turistas del Brasil y del
mundo, y sus tradiciones aún se mantienen
Está ubicado en el extremo meridional de en la ciudad de Porto Alegre así como en
la región Sur del país. Tiene cómo límites: las del interior, como Santa María y Passo
el río Uruguay al noroeste, que lo separa Fundo. El estado también es conocido por su
de la República Argentina y del estado aspecto histórico, las ciudades de São Miguel
de Santa Catarina (respectivamente); el das Missões y Santo Ângelo aún conservan
océano Atlántico al este; y la República las ruinas de las misiones Jesuíticas del siglo
Oriental del Uruguay al sur, hasta el trifinio XVIII.
de la Isla Brasileña, donde comienza su
frontera con Argentina. Con 281 737 Las ciudades más importantes del estado
km², es el noveno estado más extenso son: Porto Alegre, Caxias do Sul, Pelotas,
—por detrás de Amazonas, Pará, Mato Canoas, Río Grande, Santa María, Novo
Grosso, Minas Gerais, Bahía, Mato Grosso Hamburgo y Passo Fundo. El relieve está
del Sur, Goiás y Marañón— y con 11 constituido por una extensa planicie,
228 000 habs. en 2014, siendo el quinto dominada al norte por un altiplano. Tiene
más poblado, por detrás de San Pablo, una superficie de 282.062 km², que en
Minas Gerais, Río de Janeiro y Bahía. términos de extensión es similar a Ecuador.
La hidrografía de Río Grande del Sur puede

ser clasificada en tres grandes regiones:
La cuenca del río Uruguay, que tiene
como afluente principal al río Uruguay; la
Cuenca del Guaíba (donde los afluentes
desembocan en el río Guaíba); y la Cuenca
del Litoral (cuyas aguas desembocan en la
Laguna de los Patos, en la Laguna Merín o
129
simplemente en el océano Atlántico). Entre

sus principales ríos se hallan el: Uruguay,
Taquarí, Ijuí, Yacuy, Ibicuy, Pelotas, Camacuã
y el río dos Sinos.
La economía del estado se basa en la

agricultura (soja, trigo, arroz y maíz, entre
otras), en la ganadería y en la industria
(de cueros y calzados, alimenticia, textil, ¿Ya conocías esta parte de BRASIL?
maderera, metalúrgica y química). Hay
que resaltar el surgimiento de polos
tecnológicos importantes en el estado en
las décadas de 1990 y el inicio del siglo XXI,
en las áreas petroquímicas y la tecnología www.actualizandome.com
de la información. La industrialización en
el territorio riograndense está elevando su
participación en el PIB brasileño, trayendo
inversiones, mano de obra e infraestructura
al estado. Actualmente, Río Grande del Sur
está en cuarto lugar en la lista de estados
más ricos del Brasil.
Vamos a RIO GRANDE DEL SUR¡¡¡
130

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Estudios de maestría en impuestos. Certificado vía examen por el IMCP.

Miguel Chamlaty Toledo

Raúl de la Cruz Hernández

Ricardo de la Cruz Hernández

Juan Alberto Rentería Almada

Pablo de Jesús Gutiérrez Reyes

Aviso de permanencia en el RIF presentado

normatividades que se relacionan con este

Disposiciones transitorias 2021 (DOF 11/

Artículo Segundo, fracción IX

el 31 de enero de 2022, en caso contrario, a través de reglas de carácter general.

señalaremos el siguiente articulo: Lo establecido en el párrafo anterior aplicará

2.5.8. - Aclaración de obligaciones fiscales Recomendación

Seguimos con la «TRAMPA» del RESICON

la cantidad de $900,000 (novecientos mil

3.13.31. Para los efectos del artículo 113-

¿Qué opinan? ¿TRAMPA? ¿FACILIDAD? O se trata de

Beneficiario controlador: nueva obligación

información entre las autoridades fiscales

Así las cosas, esta nueva obligación

A partir de este año, el Servicio de I. Directamente o por medio de otra u otras

II. Directa, indirectamente o de forma extranjero, por lo que, se interpreta que la

sea indirectamente. Del texto anterior, se deprende que las

En adición a lo anterior, las personas En cuanto a la información que se deberá

lo conlleva a un doble esfuerzo para las 8. Cualquier tipo de aviso al Registro

Para efectos de cumplir con esta obligación,

1. Actas constitutivas de la persona moral

¿Trampa el no presentar declaraciones

El tema lo hemos abordado en varios foros,

Rescatamos los siguientes comentarios

que calculen y paguen el impuesto de todo

Y tenemos la regla 3.13.8 que señala;

Pagos mensuales del régimen simplificado

3.13.8. Para los efectos del artículo

Dicha declaración estará prellenada con la

CFF 31, LISR 113-E, RMF 2022 2.8.3.1.

Por acá comentarios en unos de los grupos

VIII.- Durante el ejercicio fiscal 2022, no

La decisión del criterio que les convenza es

Atento a sus comentarios.

Me dieron de alta en el régimen equivocado

Se entenderá por control, cuando una de las

No podrán optar por aplicar lo dispuesto en Se comparte la aclaración y la respuesta de

Las personas morales cuando uno o varios de

siendo una forma de expresar que es un

Es así que ya presentadas se limpio la opinión

Este es el mensaje que no nos permitía

Y las declaraciones presentadas en las

Tratamiento jurídico fiscal de los AGAPES

INTRODUCCIÓN Llegamos al 8 de septiembre de 2021 y se

12. Eliminación de personas físicas del