Auditoria de Propiedad Planta y Equipo

CASO PRÁCTICO

La firma de auditoria White Crow, S.A. fue contratada para que realice una auditoría al rubro de
propiedad, planta y Equipo de la empresa Silver, S.A. al 31 de diciembre de 2010. Proporciona la
siguiente información:

SILVER S.A.

BALANCE DE COMPROBACIÓN

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010

ACTIVO

ACTIVO NO CORRIENTE

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 1310000.00

OTROS ACTIVOS 69534.00

ACTIVO CORRIENTE

CAJA Y BANCOS 1319014.00

CUENTAS POR COBRAR 1000000.00

TOTAL ACTIVO 3698548.00

PASIVO Y PATRIMONIO

PATRIMONIO 1000,000.00

PASIVO 2698548.00

SUMA PASIVO Y CAPITAL 3698548.00

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO INFORMACIÓN:

CUENTA % DEPRECIACIÓN PARCIAL TOTAL

MOB. Y EQUIPO 10 150000
DEPRECIACIÓN 30083 119917
VEHÍCULOS 20 350000
DEPRECIACIÓN 89917 260083
EDIFICIOS 5 700000
DEPRECIACIÓN 70000 630000
TERRENOS 300000 300000

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 Auditoria de Propiedad Planta y Equipo

ADQUISICIONES

FECHA DE
DESCRIPCION
ADQUISICION CANTIDAD PRECIO UNITARIO
Mobiliario y equipo 01-06-2008 1 70,000.00

Mobiliario y equipo 15-02-2009 1 30,000.00

Mobiliario y equipo 14-07-2009 1 50,000.00

Camion Toyota Mod 2005 02/05/09 1 150,000.00

Automovil Toyota Mod 2006 15/09/09 1 125,000.00

Motocicleta HONDA 15/01/10 2 25,000.00

Vehiculo DATSUN Mod 2007 16/06/10 1 75,000.00

Edificios 02-10-2009 1 400,000.00

Edificios 15-01-2010 1 200,000.00

Edificios 02-06-2010 1 100,000.00

TERRENOS 300000

DISMINUCIONES

Automóvil Toyota modelo 2009 fue vendido 30/06/2010 en Q50000.00 al señor Ramírez el IVA fue
pagado por el señor Ramírez al momento del trabajo

No existe una política para la capitalización de los activos

Se efectuó cálculo global de depreciación con el objeto de determinar la razonabilidad del saldo de
gastos por depreciación y el movimiento de depreciación acumulada.

Se determinó que en inventario había 2 vehículos:

Contenedor GMC 01/11/09 1 70,000.00

Cabezal marca
TRUCK 01/11/09 1 115,000.00
Las depreciaciones son calculadas a partir del mes inmediato siguiente de la adquisición

2
 Silver S.A. P.T. E
Propiedad Planta y Equipo Hecho: grupo 1
Al 31/12/2010 Fecha 15/04/2012
EXPRESADO EN QUETZALES Revisado por JESG
Fecha 15/04/2012

Saldo según Saldo según Saldo final

Contabilidad ADICIONES BAJAS Contabilidad Ajustes y Reclasificaciones según Auditoria REF
Descripcion 31/12/2009 Debe Haber
Activo Fijo

Mobiliario y Equipo 150,000.00 150,000.00 150,000.00 E-4

Vehiculos 275,000.00 125,000.00 50,000.00 350,000.00 185,000.00 75,000.00 460,000.00 E-5

Edificios 400,000.00 300,000.00 700,000.00 700,000.00 E-6

Terrenos 300,000.00 300,000.00 300,000.00 E-7

Equipo de computo - - 50,000.00 50,000.00

Sub-total 1,125,000.00 425,000.00 50,000.00 1,500,000.00 235,000.00 75,000.00 1,660,000.00

Depreciaciones ^ ^ ^ ^ ^ ^

Dep. Acum. Mob. Y Equipo 15,083.00 15,000.00 30,083.00 30,083.00

Dep. Acum. Vehiculos 23,750.00 66,167.00 89,917.00 18,975.00 42,500.00 113,442.00 E-8

Dep. Acum. Edificios 3,333.00 66,667.00 70,000.00 35,000.00 35,000.00

Sub-total 42,166.00 147,834.00 - 190,000.00 53,975.00 42,500.00 178,525.00

Propiedad Planta y Equipo Neto 1,082,834.00 277,166.00 50,000.00 1,310,000.00 181,025.00 32,500.00 1,481,475.00
^ ^ ^ ^ ^ ^ ^
Auditoria de Propiedad Planta y Equipo

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 Auditoria de Propiedad Planta y Equipo

Silver S.A. P.T. E-1

Propiedad, Planta y Equipo Hecho: grupo 1
Planeación Fecha 15/04/2012
Al 31/12/2010 Revisado por JESG
EXPRESADO EN QUETZALES Fecha 15/04/2012

No. DESCRIPCION Hecho por Fecha P.T.

1 OBJETIVOS

Que exista

Que sea de la Empresa

Que esté bien valuado

Que esté bien presentado en los E.f.

Que esté en buenas condiciones

2 PROCEDIMIENTOS OBLIGATORIOS
Revisar adiciones y retiros importantes e inspección
física selectiva.

Asegurarse de que no haya partidas capitalizables

cargadas a gastos o viceversa.

Calculo global de depreciaciones y consistencia en su

aplicación.

Revisar los auxiliares y comparar los saldos con el li-

bro mayor.

Asegurarse que las partidas totalmente depreciadas

se excluyen para el computo de la depreciación anual

Realizar la observación física y documental de altas

y bajas de los activos fijos adquiridos y vendidos
durante el ejercicio y que estén debidamente comprobados

Evaluar la cobertura de los seguros sobre Vehículos

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 Auditoria de Propiedad Planta y Equipo

Silver S.A. P.T. E-2 1/2

Propiedad Planta y Equipo Hecho: grupo 1
Cuestionario de Control Interno Fecha 15/04/2012
Al 31/12/2010 Revisado por JESG
EXPRESADO EN QUETZALES Fecha 15/04/2012

RESPUESTA
No. DESCRIPCION
SI NO

1.- Existe autorización para la adquisicion de compra de mobiliario y equipo. x

2.- Esiste autorización para dar de baja la planta y equipo x

3.- Existe segregación de funciones entre la persona que cotiza, compra y

adquiere el equipo. x

4.- Se tiene registros auxiliares adecuados que permitan la identificacion

inmediata de cada bien. x

5.- Existe custodia para las tarjetas de responsabilidad. x

6.- Exite custodia para las facturas de compra de equipo. x

7.- Existen poliza de seguro que proteja el activo fijo. x

8.- Se verifica regualarmente que la suma de los registros auxiliares integre x

el saldo de la cuenta de mayor.

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 Auditoria de Propiedad Planta y Equipo

Silver S.A. P.T. E-2 2/2

Propiedad Planta y Equipo Hecho: grupo 1
Deficiencias de Control interno Fecha 15/04/2012
Al 31/12/2010 Revisado por JESG
EXPRESADO EN QUETZALES Fecha 15/04/2012

Resolución
No. DESCRIPCION

1 La compañía no cuenta con auxiliar de activos fijos que sirva para el

control contable y físisco de los activos fijos, así como para el cálculo
de la depreciación de los mismos.

2 No existe una política para la capitalización de los activos fijos.

3 Los activos fijos no se encuentran asegurados sobre ningun riesgo.

4 Se desaprovecho la depreciacion de edificios, no se contabilizo como

gasto deducible lo que aumento pago del ISR

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 Auditoria de Propiedad Planta y Equipo

Silver S.A. P.T. E-3

Propiedad Planta y Equipo Hecho: grupo 1
Cálculo Global de las Depreciaciones Fecha 15/04/2012
Al 31/12/2010 Revisado por JESG
EXPRESADO EN QUETZALES Fecha 15/04/2012

DESCRIPCION Debe Haber

AR-01
Depreciación Acumulada Vehículos 18,750.00
Perdida en Ventas de Activo 56,250.00
Vehículos 75,000.00
Registro de la Venta del vehículo Marca Toyota. 75,000.00 75,000.00
AR-02
Depreciación Acumulada Edificios 35,000.00
Depreciación Edificios 35,000.00
Registro del valor excedente en la depreciación de los edificios. 35,000.00 35,000.00

AR-03
Depreciación Acumulada Vehículos 7,000.00
Depreciación Vehículos 7,000.00
Regulación de las depreciaciones de Vehículos que estaban mal 7,000.00 7,000.00
contabilizadas.

AR-04
Vehículos
Contenedor GMC 70,000.00
Cabezal marca TRUCK 115,000.00
Inventario 185,000.00
reclasificación de los vehículos que se encontraran en inventario 185,000.00 185,000.00

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 Auditoria de Propiedad Planta y Equipo

Silver S.A. P.T. E-4

Propiedad Planta y Equipo Hecho: grupo 1
Divulgaciones Obligatorias Fecha 15/04/2012
Al 31/12/2010 Revisado por JESG
Expresado en Quetzales Fecha 15/04/2012

1 Variación en las tasas y métodos de depreciación

2 Activos completamente depreciados

3 Adquisiciones y bajas de Activos.

4 Las depreciaciones son valuadas por el método directo, siguiendo los siguientes porcentajes:
Mobiliario y equipo 10%
Vehículos 20%
Edificios 5%

5 Las depreciaciones son calculadas a partir del mes inmediato siguiente de

efectuada la adquisición.

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 Auditoria de Propiedad Planta y Equipo

Silver S.A. P.T. E-5

Propiedad, Planta y Equipo Hecho: grupo 1
Analítica de Mobiliario y Equipo Fecha 15/04/2012
Al 31/12/2010 Revisado por JESG
Expresado en Quetzales Fecha 15/04/2012

Fecha de Saldo final

Costo Saldo al
Descripción Adquisición Cantidad Ajustes y Reclasificaciones según Auditoria Ref.
Unitario 31/12/10
Debe Haber

Mobiliario y equipo
01-06-2008 1 70,000.00 70,000.00 70,000.00

Mobiliario y equipo
15-02-2009 1 30,000.00 30,000.00 30,000.00

Mobiliario y equipo
14-07-2009 1 50,000.00 50,000.00 50,000.00

Total 150,000.00 150,000.00 0.00 0.00 150,000.00 E

^ ^ ^ ^ ^

9
 Silver S.A. P.T. E-6
Propiedad, Planta y Equipo Hecho: grupo 1
Analítica de Vehículos Fecha 15/04/2012
Al 31/12/2010 Revisado por JESG
Expresado en Quetzales Fecha 15/04/2012

Fecha de Saldo final

Cantid
Descripción Adquisición Costo Unitario ADICIONES Ajustes y Reclasificaciones según Auditoria Ref.
ad
Debe Haber

Camión Toyota Mod 2005 02/05/09 1 150,000.00 150,000.00 150,000.00

Automóvil Toyota Mod 2006 15/09/09 1 125,000.00 125,000.00 125,000.00 -

Motocicleta HONDA 15/01/10 2 25,000.00 50,000.00 50,000.00

Vehículo DATSUN Mod 200716/06/10 1 75,000.00 75,000.00 75,000.00

Contenedor GMC 01/11/09 1 70,000.00 70,000.00 70,000.00 E-3

Cabezal marca TRUCK 01/11/09 1 115,000.00 115,000.00 115,000.00 E-3

Total Q 400,000.00 Q 185,000.00 Q 125,000.00 Q 460,000.00 E

^ ^ ^ ^ ^
Auditoria de Propiedad Planta y Equipo

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 Silver S.A. P.T. E-7
Propiedad, Planta y Equipo Hecho: grupo 1
Analítica de Edificios Fecha 15/04/2012
Al 31/12/2010 Revisado por JESG
Expresado en Quetzales Fecha 15/04/2012

Fecha de Saldo final

Costo Saldo al
Descripción Adquisición Cantidad Ajustes y Reclasificaciones según Auditoria Ref.
Unitario 31/12/10
Debe Haber

Edificios 02-10-2009 1 400,000.00 400,000.00 400,000.00

Edificios 15-01-2010 1 200,000.00 200,000.00 200,000.00

Edificios 02-06-2010 1 100,000.00 100,000.00 100,000.00

Total 700,000.00 700,000.00 0.00 0.00 700,000.00 E

^ ^ ^ ^ ^
Auditoria de Propiedad Planta y Equipo

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 Silver S.A. P.T. E-8
Propiedad, Planta y Equipo Hecho: grupo 1
Analítica de Terrenos Fecha 15/04/2012
Al 31/12/2010 Revisado por JESG
Expresado en Quetzales Fecha 15/04/2012

Fecha de Saldo final

Cantid Costo
Descripción Adquisición Saldo al 31/12/10 Ajustes y Reclasificaciones según Auditoria Ref.
ad Unitario
Debe Haber

Terrenos 01-01-2010 1 300,000.00 300,000.00

Total 0.00 300,000.00 0.00 0.00 300,000.00 E

^ ^ ^ ^ ^
Auditoria de Propiedad Planta y Equipo

12
 Silver S.A.
P.T. No.: E-9
Calculo Depreciación Acumulada y Depreciación Gasto
Al 31 de Diciembre del 2010 Hecho por: Grupo 1 Fecha: 15/04/2012
(Cifras expresadas en Quetzales) Revisado por: JESG Fecha: 15/04/2012

MESES Depreciación
Fecha de AÑOS DE Depreciación Depreciación Tiempo en Uso Depreciación al Depreciación del Valor en Libros
ACTIVO REF DEL 31/12/2009 Acumulada al 31-
Adquisición VIDA UTIL Gasto Anual Gasto Mensual Al 31-12-09 31-12-09 periodo 31-12-10 al 31-12-10
AL 31/12/2010 12-10
MOBILIARIO Y EQUIPO
70,000.00 01/06/2008 10 7,000.00 583.33 18 10,500.00 12 7,000.00 17,500.00 52,500.00
30,000.00 15/02/2009 10 3,000.00 250.00 10 2,500.00 12 3,000.00 5,500.00 24,500.00
50,000.00 14/07/2009 10 5,000.00 416.67 5 2,083.33 12 5,000.00 7,083.33 42,916.67

Saldo según auditoria 15,000.00 1,250.00 15,083.33 15,000.00 30,083.33 119,916.67

Saldo según Contabilidad 15,000.00 15,083.33 15,000.00 30,083.33 -
DIFERENCIA - - - - -

^
VEHICULOS
150,000.00 02/05/2009 5 30,000.00 2,500.00 7 17,500.00 12 30,000.00 47,500.00 102,500.00
125,000.00 15/09/2009 5 25,000.00 2,083.33 3 6,250.00 6 12,500.00 18,750.00 106,250.00
50,000.00 15/01/2010 5 10,000.00 833.33 - - 11 9,167.00 9,167.00 40,833.00
75,000.00 02/06/2010 5 15,000.00 1,250.00 - - 6 7,500.00 7,500.00 67,500.00
Saldo según auditoria 80,000.00 6,666.67 23,750.00 59,167.00 82,917.00 317,083.00
Saldo según Contabilidad 80,000.00 23,750.00 66,167.00 89,917.00 - 7,500.00
DIFERENCIA - - - 7,000.00 - 7,000.00 324,583.00

^
EDIFICIO
400,000.00 02/10/2009 20 20,000.00 1,666.67 2 3,333.33 12 20,000.00 23,333.33 376,666.67
200,000.00 15/01/2010 20 10,000.00 833.33 11 11 9,166.67 9,166.67 190,833.33
100,000.00 02/06/2010 20 5,000.00 416.67 6 6 2,500.00 2,500.00 97,500.00

Saldo según auditoria 35,000.00 3,333.33 31,666.67 35,000.00 665,000.00

Saldo según Contabilidad 3,333.33 31,666.67 70,000.00 50,000.00
DIFERENCIA 35,000.00 0.00 - - - 35,000.00 615,000.00

^
Auditoria de Propiedad Planta y Equipo

^
Saldo según auditoria 42,166.67 105,833.67 148,000.33 1,101,999.67
Saldo según Contabilidad 42,166.66 112,833.67 190,000.33 42,500.00
0.00 - 7,000.00 - 42,000.00 939,583.00

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Auditoria de Propiedad Planta y Equipo

Silver S.A. P.T. E-10

Propiedad Planta y Equipo Hecho: grupo 1
Ejemplo de Inspección Física Fecha 15/04/2012
Al 31/12/2010 Revisado por JESG
EXPRESADO EN QUETZALES Fecha 15/04/2012

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