Ciclo Ingresos - Programa

CICLO DE INGRESOS
REF Hecho Fecha de Horas

PROGRAMA DE AUDITORÍA
P/T por termino totales
I. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
a. Los principios de contabilidad generalmente aceptados, han

sido aplicados consistentemente.
b. Los ingresos representan transacciones validas, están

presentados razonablemente, aplicables al período, incluyen
todas las transacciones y están descritos y clasificados
apropiadamente.
c. Las cuentas por cobrar existen, están determinadas

razonablemente a su valor neto de realización, y están
descritas y clasificadas apropiadamente.
II. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
a. Elaborar el flujograma (o actualizar) del ciclo de ingresos para

su inclusión en el archivo permanente.
b. Revisar o completar las preguntas referentes a la función de

ventas de la sección 3.12 del manual de conceptos y
aplicaciones de Auditoría para inclusión en el archivo
permanente.
c. Revisión analítica – comparar estadísticas del año corriente

con estadísticas de años anteriores y estándares de la
industria. Las tendencias o variaciones no usuales deben ser
investigadas y evaluadas.
- Comparar los ratios siguientes:
 Ventas a devoluciones
 Número de días de saldos de cuentas por cobrar
 Rotación de inventarios
d. Se debe revisar cuentas de gastos etc, que se esperan que

tengan variación en relación directa con las ventas y cuentas
por cobrar. Las tendencias o variaciones no usuales deben ser
investigadas y evaluadas.
- Gastos de garantía
- Comisiones
- Descuentos por pronto pago
- Fletes
- Malas deudas
III. SEGUIMIENTO DEL SISTEMA
a. Revisar y corregir las secciones apropiadas del

cuestionario de control interno.
b. Seleccionar una transacción de cada tipo que origina

ingresos y seguirlas a través del sistema desde el momento
que entra al sistema hasta que completa el ciclo, las
transacciones que dan lugar a abonos a cuentas por cobrar
tales como notas de crédito, deben ser seguidas a través
del sistema
- Factura
- Notas de crédito
- Guías de remisión
- Ingreso a caja
- Pedido
IV. PRUEBA DEL SISTEMA
a. Selección de la muestra – hacer una muestra al azar de

facturas de ventas y notas de crédito. (ver la sección de
muestreo estadístico del programa de auditoría)
- Compilar la lista de números y documentos y localizar:
 Factura
 Orden de compra
 Guías de crédito
 Notas de crédito
 Pedido
 Mayor auxiliar de cuentas por cobrar
- Verificar lo siguiente
 Evidencias de …?
 Precios correctos
 Sumas y cálculos
 Registro en el diario de ventas
 Pases al mayor auxiliar de cuentas por cobrar
 Registro en el libro de ingresos a caja papeletas de
depósito y estado bancario.
- Muestreo de notas de crédito para comprobar
 Autorización apropiada
 Exactitud matemática
 Registro en el mayor auxiliar de cuentas por cobrar
 Evidencia de reingreso de existencias en caso de
devoluciones.
b. Muestreo de ingresos a caja
- Por período, sumar horizontal y verticalmente el diario

de ventas y seguir pases al mayor general (controlar la
secuencia numérica de las facturas de ventas)
- Por periodo, sumar horizontal y verticalmente el libro
de ingresos a caja, seguir los ingresos a caja al estado
bancario y postear al mayor general.
- Escrudiñar el diario de ventas y el libro de ingresos a
caja por los asientos no usuales.
c. Conclusiones
- Aclarar todas las excepciones notadas en el muestreo
 Discutir con el personal apropiado, mencionar

nombre, titulo, fecha de discusión y resolución de la
excepción.
 Sustentar con otras muestras relativas o con
circunstancias inherentes, que sean de conocimiento
del auditor.
- Evaluar los resultados del muestreo; el trabajo debe

reforzar las respuestas dadas en el cuestionario de
control interno
- Escribir un memorándum que contenga las

conclusiones sobre el muestreo del sistema.
V. CORTES
a. En la fecha de los inventarios físicos, obtener el último

número de lo siguiente:
- Pedidos despachados
- Notas de créditos
- Guías de remisión
- Factura emitida
b. Seguir los números de los documentos arriba indicados en

los registros apropiados asegurándonos que se haya hecho
la distribución correcta al pedido adecuado.
c. Examinar los registros de despachos de los últimos días del

período y de los primeros días del período siguiente para
asegurarse del registro adecuado en su período apropiado
de las ventas y notas de crédito.
VI. CUENTAS POR COBRAR Y OTROS INGRESOS
a. Confirmación de cuentas por cobrar
- Obtener y verificar (o preparar) un cuadro de

antigüedad de cuentas por cobrar.
- Hacer muestreos de la antigüedad y sumar o hacer
pruebas de sumas y comparar con el mayor general.
- Confirmación positiva de una muestra representativa
de las cuentas por cobrar, basadas en su selección
hecha después de la prueba del sistema.
- Hacer el seguimiento de todas las respuestas y aclarar
todas las excepciones.
- Examinar cobranzas posteriores a la fecha de
confirmación y/o aplicar procedimientos alternativos
para todas las solicitudes no contestadas y devueltas.
- Preparar el resumen de los resultados de la
circularización.
b. Trabajo final y cobrabilidad
- Reconciliar las cuentas por cobrar a la fecha de los

estados financieros si la confirmación ha sido hecha en
un fecha interina y revisar el balance de comprobación
de cuentas por cobrar por partidas importantes y/o no
usuales.
- Revisar saldos importantes de cuentas no cobradas con
un ejecutivo responsable.
- Revisar y asegurarse de lo adecuado de la provisión
para cuentas de cobrabilidad dudosa y de la provisión
del año. Hacer pruebas sobre la autorización y control
de las cuentas castigadas en el período.
- Considerar la reclasificación de saldos acreedores.
- Revisar notas de crédito importantes emitidas después
de la fecha de cierre que puedan afectar los ingresos y
cuentas por cobrar del año.
- Asegurarse que la compañía hizo cortes adecuados a la
fecha del balance.
c. Otros ingresos
- Obtener o preparar análisis de las partidas importantes

de las siguientes cuentas, utilizando información de
otros papeles de trabajo donde sea posible
 Ingresos varios
 Ingresos por intereses
 Renta de arrendamiento
d. Conclusiones
- Aclarar todas las excepciones encontradas en las

pruebas antes mencionadas.
 Discutir con el personal apropiado indicar nombre,

cargo, fecha de discusión y solución de la excepción
 Sustentar con muestras adicionales relacionadas o
circunstancias inherentes que sean de conocimiento
del auditor.
- Evaluar los resultados de las pruebas; su trabajo debe

sustentar las respuestas dadas en el cuestionario de
control interno
- Escribir un memorándum que incluya las conclusiones

basadas en la prueba del sistema.

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REF Hecho Fecha de Horas

a. Los principios de contabilidad generalmente aceptados, han

b. Los ingresos representan transacciones validas, están

c. Las cuentas por cobrar existen, están determinadas

II. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

a. Elaborar el flujograma (o actualizar) del ciclo de ingresos para

b. Revisar o completar las preguntas referentes a la función de

c. Revisión analítica – comparar estadísticas del año corriente

- Comparar los ratios siguientes:

d. Se debe revisar cuentas de gastos etc, que se esperan que

a. Revisar y corregir las secciones apropiadas del

b. Seleccionar una transacción de cada tipo que origina

IV. PRUEBA DEL SISTEMA

a. Selección de la muestra – hacer una muestra al azar de

- Compilar la lista de números y documentos y localizar:

- Muestreo de notas de crédito para comprobar

- Por período, sumar horizontal y verticalmente el diario

- Aclarar todas las excepciones notadas en el muestreo

 Discutir con el personal apropiado, mencionar

- Evaluar los resultados del muestreo; el trabajo debe

- Escribir un memorándum que contenga las

a. En la fecha de los inventarios físicos, obtener el último

b. Seguir los números de los documentos arriba indicados en

c. Examinar los registros de despachos de los últimos días del

a. Confirmación de cuentas por cobrar

- Obtener y verificar (o preparar) un cuadro de

b. Trabajo final y cobrabilidad

- Reconciliar las cuentas por cobrar a la fecha de los

- Obtener o preparar análisis de las partidas importantes

- Aclarar todas las excepciones encontradas en las

 Discutir con el personal apropiado indicar nombre,

- Evaluar los resultados de las pruebas; su trabajo debe

- Escribir un memorándum que incluya las conclusiones

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