SEMANA 12 Libro Diario P

SEMANA 12
TEMA: LIBRO DIARIO
OBJETIVOS
• Conocer los aspectos básicos del libro diario

• Conocer los aspectos básicos de los asientos contables
CONTENIDOS TEMÁTICOS
• Aspecto legal
• Concepto
• Importancia
• Aspecto técnico
• Formato
• Características de asientos contables.
• Funciones de asientos contables.
• Clases de asientos contables.
1
CONTABILIDAD GENERAL- I SEMESTRE
ASPECTO LEGAL:
Según el Código de Comercio en su Art. 38° dice:
En el libro diario se asentará por primera vez (asiento N°1 de apertura o
reapertura) el resultado del libro de inventario y balance dividido en
una o varias cuentas consecutivas, seguirán después día a día todas
sus operaciones, expresando cada asiento con cargo y descargo de las
respectivas cuentas, según los documentos contables.
CONCEPTO:
El libro diario es un libro principal y obligatorio de foliación simple, en
ello se registran las transacciones operacionales que la empresa realiza
durante un ejercicio económico.
IMPORTANCIA:
Este libro es importante, porque nos va a reflejar todo el movimiento
operacional que la empresa efectúa en forma cronológica, clara y
ordenada, es decir día a día, mes a mes según señala el calendario,
indicando claramente quien es el deudor y quien es el acreedor, estos
registros deben estar avalados por documentos que den fe a la
operación o transacción comercial. Por medio del diario se demuestra
claramente el mecanismo de la ciencia de la partida doble, porque cada
operación registrada en este libro consta de un débito y de un crédito,
equivalente entre sí.
Su estudio facilita enormemente la buena marcha de cualquier negocio,
resultando una óptima guía para las empresas. Las cuentas que tienen
movimientos en este libro serán las mismas que se empleen en el libro
mayor.
La creación de los asientos contables en este libro debe ser de acuerdo
a los documentos que dan fe a la transacción operacional.
2
ASPECTO TECNICO:
Generalmente las empresas según sus magnitudes de las operaciones,
realizan muchas transacciones, si registrara en forma diaria documento
por documento, las páginas del libro diario se acabarían en menos de
un tiempo fijado, para sustituir eso utilizamos un formato de documento
llamado VOUCHER donde resumimos en un solo asiento, uniendo las
cuentas por homogeneidad con sus respectivos importes y así ahorrar
las hojas del libro diario, también podemos recurrir a los libros
auxiliares y al finalizar cada mes trasladamos en forma resumida al
libro diario y este traslado recibe el nombre de CENTRALIZACION.
La legalización se efectúa en la primera página con el notario público,
cada una de las paginas deben ser debidamente foliados y sellados.
Cabe recalcar que el libro diario es el pilar de todos los libros, en este
libro se centralizan cada fin de mes las operaciones que afectan ya sea
a los libros principales y/o auxiliares.
3
LIBRO DIARIO
MES DE:……………………………… DEL……………………
RUC:…………………………………………………………….
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:………………………………………………………
NÙMERO
CORELATIV
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
O FECHA DE LA
DEL OPERACIÓN
ASIENTO Día Mes CÒDIGO DENOMINACION DEBE HABER
TOTALES
4
ASIENTOS CONTABLES
CONCEPTO
Se entiende por asiento al acto de descomponer una operación en sus
elementos contables, Débitos y Créditos.
También es la anotación de cuentas en libros de Contabilidad (Diario) de
acuerdo al principio de la “Partida Doble”.
Un asiento contable, necesariamente, tiene el DEBE y el HABER para
cumplir el enunciado de la Partida Doble.
CARACTERISTICAS DEL ASIENTO CONTABLE

1. Entre en las columnas del Debe y el Haber, debe existir una
perfecta igualdad de sus importes, cualquiera sea la cantidad de
cuentas que la integran.
2. Las cuentas deudoras registran en la columna de la izquierda
llamada DEBE y las acreedoras en la columna de la derecha llamada
HABER.
3. La línea de separación entre un asiento y otro debe ser
interconectado por el número del asiento.
4. Los asientos contables se registran siempre en el libro “DIARIO”.
RECONOCIMIENTO DE UN ASIENTO CONTABLE

Un asiento contable se reconoce cuando existen cuentas deudoras y
cuentas acreedoras, cumpliendo con el principio de la partida doble; es
decir, los importes de las cuentas deudoras son iguales a los importes de
las cuentas acreedoras.
FUNCIONES DE LOS ASIENTOS CONTABLES

• Los asientos contables se registran únicamente en el Libro Diario.
5
• Clasifica las operaciones contables mediante un procedimiento
ordenado y cronológico.
• Los asientos contables sirven para analizar el tipo de operaciones
realizadas por la empresa.
• Clasifica las cuentas del activo, pasivo y patrimonio, de las
perdidas, de las ganancias.
• Mediante los asientos contables se conocen las actividades de las
empresas.
CLASES DE ASIENTO
Los Asientos Contables se clasifican teniendo en cuenta varios aspectos,
tales como:
A. ASIENTOS SIMPLES.- Comprenden a todos aquellos que tienen una
cuenta deudora y una cuenta acreedora; es decir, una cuenta cargada
contra una cuenta abonada. Corresponde a la fórmula: “TAL A TAL”.
Ejemplo: Se paga S/. 1,500.00 en efectivo a un proveedor por la factura N°
00741 de fecha 5 de agosto del 2014.
Contabilización en el Libro Diario
DEBE HABER
Cuentas por Pagar Comerciales Terc. 1,500.00
Facturas por pagar
Efectivo y Equivalente de Efectivo 1,500.00
Caja
5/8 Por la cancelación en efectivo según Fact. N° 00741.
B. ASIENTOS COMPUETOS.- En esta clase de asientos existen tres

tipos:
6
B.1.- Cuando tenemos una cuenta deudora a dos o más cuentas
acreedoras, corresponde a la fórmula de “TAL A VARIOS”.
Ejemplo: Se vende mercaderías por S/.1,000.00 más IGV al crédito según
factura N° 12345 de fecha 10 de agosto del 2014.

DEBE HABER
Cuentas por Cobrar Comerciales Terc. 1,180.00
Facturas por Cobrar
Tributos por Pagar 180.00
IGV
Ventas 1,000.00
Mercaderías
10/8 Por la venta de mercaderías según Fact. N° 12345.
B.2.-Cuando en un registro contable existen varias cuentas deudoras y

una cuenta acreedora, corresponde a la fórmula de “VARIOS A TAL”.
Ejemplo: Se compra mercaderías por S/.2,000.00 más IGV al crédito según
factura N° 42000 de fecha 11 de agosto del 2012.

DEBE HABER
Compras 2,000.00
Mercaderías
Tributos por Pagar 360.00
IGV
Cuentas por Pagar Comerciales Terceros 2,360.00
Facturas por pagar
11/8 Por la compra de mercaderías según Fact. N° 42000.
7
B.3.-Se refiere a todos aquellos asientos en que intervienen dos o más
cuentas deudoras contra dos o más cuentas acreedoras. Corresponden
a la fórmula: “VARIOS A VARIOS”. Es decir, dos o más cuentas cargadas
contra dos o más cuentas abonadas.
EJEMPLOS: Se contabiliza la planilla de sueldos de un conjunto de
empleados que están afiliados a ONP. El sueldo total básico es de
S/1,000.00. ELABORAR EL ASIENTO CONTABLE
C. ASIENTO DE APERTURA. - Viene a ser el primer asiento que se

registra en el libro diario, una vez que se haya constituido la empresa,
también se le conoce como ASIENTO INICIAL.
Está representado por el Balance de Inventario del Libro de Inventarios y
Balance en el cual debe ser transcrito idénticamente al primer asiento.
8

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RECONOCIMIENTO DE UN ASIENTO CONTABLE

FUNCIONES DE LOS ASIENTOS CONTABLES

Contabilización en el Libro Diario

B. ASIENTOS COMPUETOS.- En esta clase de asientos existen tres

Contabilización en el Libro Diario

B.2.-Cuando en un registro contable existen varias cuentas deudoras y

Contabilización en el Libro Diario

11/8 Por la compra de mercaderías según Fact. N° 42000.

C. ASIENTO DE APERTURA. - Viene a ser el primer asiento que se

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