INDICE

LIBRO INVENTARIO

OBJETO DEL INVENTARIO

PARTES DEL INVENTARIO.
CAPITAL ACTIVO
CAPITAL PASIVO.
CAPITAL LIQUIDO.

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LIBRO DIARIO

PARTES DEL DIARIO.

IMPORTANCIA Y FINALIDAD
VENTAJAS DEL DIARIO.

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4
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LIBRO MAYOR

PARTES DEL MAYOR.

CARACTERISTICAS
CMO SE REGISTRA EN EL LIBRO MAYOR?
FUNCIN DEL LIBRO MAYOR
LLENADO DEL LIBRO MAYOR
IMPORTANCIA Y FINALIDAD.

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5
6
6
6
6

LIBRO BALANCE

NOCIONES FUNDAMENTALES
7
NORMAS PARA LA REDACCIN DEL BALANCE Y LA CUENTA DE PRDIDAS
Y GANANCIAS
7
UTILIDAD DEL BALANCE DE SUMAS Y SALDOS
8
CMO SE ELABORA?
8
CUL DEBE SER EL RESULTADO?
8

UTILIZACION Y USO DE LOS LIBROS. - CONTABILIDAD

LIBRO INVENTARIO
El inventario es una relacin detallada, ordenada y valorada de los elementos que
componen el patrimonio de una empresa o persona en un momento determinado.
OBJETO DEL INVENTARIO
El Inventario tiene por objeto determinar la situacin de una empresa cualquiera, sea
al iniciar sus actividades o bien en una fecha determinada; y es, por lo tanto, la base
y el punto de partida de todo trabajo administrativo, al iniciarse o cerrarse un ejercicio
econmico.
PARTES DEL INVENTARIO. El Inventario consta de tres partes, que son: Capital
activo, Capital pasivo y Capital lquido.
CAPITAL ACTIVO
Lo representan los valores que posee el comerciante.
Respecto a su evolucin y estado de sus valores, el Capital activo se divide en:
Activo fijo, Activo circulante, Activo disponible, Activo exigible, Activo transitorio,
Activo nominal y Activo de orden.
ACTIVO FIJO. Representa los valores que se han adquirido con el fin de usarlos en
la explotacin de la empresa, sin propsito de revenderlos o ponerlos en circulacin.
Estos valores son: Bienes races o Bienes inmuebles, Construcciones, etc.
ACTIVO CIRCULANTE. Comprende los valores que estn destinados a la evolucin
de los negocios.
ACTIVO DISPONIBLE. Lo constituye el dinero efectivo depositado en la Caja o en
los Bancos, cheques, giros a la vista, etc.
ACTIVO EXIGIBLE. Comprende todos los crditos a favor del comerciante, a corto o
a largo plazo, documentados o no. Comprende, por lo tanto, lo siguiente: Deudores
en cuenta corriente, Deudores hipotecarios, Documentos a cobrar, Accionistas, etc.
ACTIVO TRANSITORIO. Representa las cuentas propias de sociedades annimas,
como: Dividendos provisionales, Adelanto para ejercicios futuros, etc.

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ACTIVO NOMINAL. Comprende todos aquellos valores abstractos, adquiridos por

compra o que representan un valor econmico que no puede ser liquidado de
inmediato.
ACTIVO DE ORDEN. ste agrupa todas las cuentas que no modifican al Capital,
porque, al figurar en el Activo, tienen su contrapartida en el Pasivo, re-presentando
operaciones de intercambio, registradas para que estn reflejadas exactamente las
distintas transacciones realizadas.
CAPITAL PASIVO.
Est formado por las deudas del comerciante, contradas durante la evolucin de sus
negocios.
Se divide en diversas clases, lo mismo que el Capital activo, que hemos analizado,
de acuerdo a la mayor o menor evolucin de los valores que lo forman y estado en
que se encuentran.
PASIVO EXIGIBLE. Comprende todas las deudas hacia terceros cuyos valores
deben ser satisfechos en un plazo ms
menos largo.
PASIVO NO EXIGIBLE. Est formado por aquellas cuentas que, juntamente con el
saldo de la de Prdidas y Ganancias, sirven para balancear el Estado general, no
constituyendo una deuda contra terceros, sino la parte responsable de los negocios
abarcados.
PASIVO DE ORDEN. Comprende las cuentas que, como el Activo de orden, no
modifican al Capital, por tener su contrapartida en el Activo.
CAPITAL LIQUIDO.
Es la diferencia entre el capital activo y el capital pasivo, y representa el verdadero
capital que el comerciante posee.
DFICIT. Es lo que quedara debiendo el comerciante, si realizara todo cuanto posee
y se le debe, y abonara todo cuanto debe, no alcanzando el activo a cubrir todo el
pasivo.

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LIBRO DIARIO
El libro diario, es aquel libro contable en el cual se consignan cada da todos los
acontecimientos econmicos de una empresa, es decir, todas las transacciones que
se lleven a cabo, y siempre siguiendo un orden cronolgico.
En tanto, cada evento implicar una anotacin que formalmente se designa como
asiento contable o apunte contable. Siempre ese asiento implicar una modificacin
en lo que respecta al patrimonio de una empresa y como resultado implicar un
concreto movimiento en sus cuentas.
En el llamado sistema de partida doble que es el tipo de registro ms usado para
este libro, cada asiento estar compuesto de dos anotaciones, por un lado, l debe y
por otro el haber. Cabe destacarse que ambas realizan movimientos opuestos y que
por tanto afectarn al pasivo o al activo.
Ahora bien, es imposible siguiendo este sistema que se anote algo en l debe y no el
haber, siempre se debern consignar las variaciones que una u otra generen en su
contrapartida para de este modo garantizar el equilibrio contable de la empresa en
cuestin.
Jams podrn quedar l debe y el haber de un asiento con importes diversos.
Siempre en un asiento las sumas registradas en l debe y las sumas que se registran
en el haber deben ser iguales.
Porque si no se consignan adecuadamente se estaran generando desbarajustes que
obviamente luego harn que no den las cuentas correctamente.
Entre los acontecimientos econmicos frecuentes que se asientan en este libro se
cuentan: una compra, un pago, un cobro, una venta, la provisin, un ingreso o un
gasto, entre otros.
Cabe destacarse que la contabilidad de una empresa permitir a propios y ajenos
conocer a ciencia cierta la solvencia y la capacidad econmica con la que cuenta la
misma. Por eso es de vital importancia que cada paso financiero y econmico sea
consignado de modo conforme.
PARTES DEL DIARIO.
Fecha de la operacin: en esta columna se registra en forma cronolgica el mes y el
da en que se realiz el hecho econmico que se est asentando.
Cdigo de afectacin: en esta columna se anota el cdigo que le corresponde segn
el PUC a cada una de las cuentas afectadas.
Cuenta y detalle: en esta columna se registra el nombre de cada cuenta afectada y
un detalle breve pero suficientemente explicativo de la operacin.

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Nmero de folio del mayor: esta columna registra el nmero de folio del libro mayor
en el cual se ha hecho el pase de la operacin del diario.
Debe y Haber: estas son las columnas que recibirn los dbitos y crditos de la
operacin.
Nmero de folio del diario: es el nmero consecutivo que le corresponde a la hoja del
diario donde se realiza el asiento.
Nmero de lnea: es la pre numeracin consecutiva que posee el libro desde su
adquisicin.
IMPORTANCIA Y FINALIDAD
Es un libro que debe ser llevado obligatoriamente por todo comerciante, segn lo
seala el Cdigo de Comercio en el Art. 32, adems de ser sellado y presentado en
el Registro Mercantil antes de ser utilizado (Art. 33 C.C.); deber ser un libro
empastado, foliado y deber quedar completamente sellado en todas sus pginas.
El Libro Diario es conocido como libro de Entrada Original, porque en l se registran
por primera vez las operaciones de la empresa. En el quedarn registradas todas las
transacciones que se dan lugar en una empresa y en orden cronolgico; se registrar
indicando el nombre de las cuentas que han de cargarse y abonarse, as como los
importes de los dbitos y crditos.
VENTAJAS DEL DIARIO.
El diario cumple tres tiles funciones. En primer lugar, reduce la posibilidad de
errores, pues si las operaciones se registrasen directamente en el mayor, existiera el
serio peligro de omitir el dbito o el crdito de un asiento, o de asentar dos veces un
mismo dbito o crdito. Este peligro se reduce al mnimo con el uso del diario. Aqu,
los dbitos y crditos de cada operacin se registran juntos, lo cual permite descubrir
fcilmente esta clase de errores.
En segundo lugar, los dbitos y crditos de cada transaccin se asientan en el diario
guardando perfecto balance, logrndose as el registro completo de la operacin en
un solo lugar. Adems, el diario ofrece amplio espacio para describir la operacin con
el detalle que se desee.
En tercer lugar, todos los datos relativos a las operaciones aparecen en el diario en
su orden cronolgico.

UTILIZACION Y USO DE LOS LIBROS. - CONTABILIDAD

LIBRO MAYOR
Libro Mayor es donde se registran las cuentas de activos, pasivos y patrimonio de la
cooperativa.
Es el libro de contabilidad en donde se organizan y clasifican las diferentes cuentas
que moviliza la cooperativa de sus activos, pasivos y patrimonio.
El Libro Mayor no es un libro obligatorio. En l se van a recoger las distintas cuentas,
y los movimientos que se hayan realizado en ellas.
PARTES DEL MAYOR.
Nmero del folio del mayor: es el nmero consecutivo que le corresponde a la hoja
del mayor donde se realiza el resumen.
Cdigo y nombre de la cuenta: en estas columnas se anotan el cdigo y nombre de
la cuenta de mayor.
Saldo del mes anterior: en estas columnas se registran los valores dbitos o crditos
que presentan las cuentas mayores en el mes anterior al mes que se est
mayorizando.
Movimiento del mes: se dispone de dos columnas Debe y Haber que recibirn los
dbitos y crditos del movimiento del mes.
Saldo del mes siguiente: en estas columnas se registran los valores dbitos o
crditos resultantes de sumar y restar los movimientos al saldo anterior.
CARACTERISTICAS
En el Libro Mayor General se resumen las transacciones de todas las cuentas
contables de forma individual utilizadas durante un perodo en especfico. En el
Mayor General se registran tanto los dbitos y crditos de una cuenta, as como el
saldo de la misma.
El libro mayor es de gran utilidad, ya que podemos conocer el saldo o balance de
una cuenta determinada, lo cual nos permite elaborar los Estados Financieros en los
siguientes pasos del ciclo contable. En el Mayor General se incluyen las cuentas
control de Activo, Pasivo, Capital, Ingresos, Costos y Gastos. Las cuentas de detalle
o auxiliares se registrarn en lo que se conoce como Mayor Auxiliar, como por
ejemplo Mayor Auxiliar de Cuentas por Cobrar.

UTILIZACION Y USO DE LOS LIBROS. - CONTABILIDAD

CMO SE REGISTRA EN EL LIBRO MAYOR?

Luego de haber registrado las diversas transacciones econmicas en el Libro Diario
General, debemos de asentar todos los montos asociados a sus respectivas cuentas.
Hay que tener en cuenta que a diferencia del libro Diario General, que se organiza de
forma cronolgica, el Mayor General se ordena de acuerdo al tipo de cuenta.

FUNCIN DEL LIBRO MAYOR

Controla en forma individual los cargos y abonos de cada cuenta segn las
operaciones registradas en el libro diario. En s el libro mayor resume los valores
registrados como cargos o abonos de acuerdo a las operaciones comerciales
realizadas por la empresa y tambin llega a ser un paso importante en la
contabilidad.

LLENADO DEL LIBRO MAYOR

El Libro Mayor puede tardar aos en llenarse porque slo se utiliza un rengln de la
cuenta por mes y existen cuentas que no tienen movimientos tan repetidamente
como otras, pudiendo tener un movimiento por ao. Por ello sus pginas no se llenan
tan rpido como las otras cuentas, por ejemplo, la cuenta de capital no tendr tanto
movimiento como la de bancos.

IMPORTANCIA Y FINALIDAD.
Cuando se habla de la cuenta, es cuando se crea en el libro mayor un registro de
nmeros en el medio contable, permite clasificar el Activo, el Pasivo y el Capital, y
agruparlos de acuerdo a ciertas caractersticas de afinidad; permitiendo controlar los
aumentos y disminuciones que experimentan las diferentes partidas reales y
nominales. El Libro Mayor constituye un libro obligatorio que debe llevar toda
empresa (Art. 32 del C.C.), este libro agrupa todas las cuentas de Activo, Pasivo,
Capital, Ingresos y Egresos que son utilizadas en una organizacin para llevar la
contabilidad

UTILIZACION Y USO DE LOS LIBROS. - CONTABILIDAD

LIBRO BALANCE
Es aquel libro de contabilidad, en el que al inicio de la actividad del comerciante este
deber hacer una enunciacin estimativa de todos los bienes, tanto muebles como
inmuebles, y de todos los crditos pasivos y activos.
NOCIONES FUNDAMENTALES
El balance muestra el patrimonio con el que cuenta la empresa en una fecha
determinada; de ah lo acertado de asemejarlo a una fotografa de la riqueza
empresarial.
Pero de todos es sabido que en el patrimonio hay que distinguir la estructura
econmica, compuesta por bienes y derechos, de la estructura financiera, integrada
por recursos financieros propios y ajenos. A fin de que el balance permita contemplar
esta doble perspectiva del patrimonio empresarial, figuran separadamente el activo
(estructura econmica) y el pasivo (estructura financiera).
NORMAS PARA LA REDACCIN DEL BALANCE Y LA CUENTA DE PRDIDAS
Y GANANCIAS
En la redaccin del balance y la cuenta de Prdidas y ganancias, al anotar las
partidas y sus respectivas valoraciones, hay que tener en cuenta lo siguiente:

Que figuren las cuantas del referido ejercicio y las del inmediato anterior, en
cuya obtencin se han mantenido idnticos convenios de valoracin y
contabilizacin. En caso contrario, habr que indicar el quebranto del principio
de uniformidad, justificarlo y explicar su incidencia en la memoria; es ms, a
tal efecto, en ocasiones ser preciso ajustar las cifras presentadas.

La estructura del balance y de la cuenta de Prdidas y ganancias son

inalterables en el tiempo, salvo contadas excepciones. En estos casos, este
matiz ha de constar en la memoria y, adems, hay que sealar las causas que
lo han motivado.

Si alguna de las partidas sealadas en los modelos vigentes no aparece en

ninguno de los dos ejercicios, se omite.

Si existen partidas no contempladas en los formatos establecidos, pueden

aadirse.

La informacin puede ser ms detallada que la dispuesta legalmente, basta

con realizar las subdivisiones que se consideren convenientes.

UTILIZACION Y USO DE LOS LIBROS. - CONTABILIDAD

El contenido de las rbricas precedidas de nmeros arbigos puede agruparse

si su cuanta es poco significativa, siempre y cuando este hecho no distorsione
ni la imagen fiel ni la claridad de los estados contables.

UTILIDAD DEL BALANCE DE SUMAS Y SALDOS

Este balance es uno de los ms utilizados en una empresa, ya que, muestra

fcilmente si existe algn error en los mayores contables de alguna cuenta del libro
diario.
En ningn caso, este balance sustituye al balance de situacin de una empresa, el
cual informa de la situacin patrimonial de la misma al final del ejercicio.

CMO SE ELABORA?

En primer lugar, necesitamos los movimientos de cada cuenta (al debe o al haber), a
partir de esta diferencia, obtenemos el saldo de cada cuenta.

CUL DEBE SER EL RESULTADO?

En el balance de sumas y saldos, los saldos deudores de las cuentas deben ser igual
a los saldos acreedores de las mismas, produciendo as el equilibrio deseado.