Resumen Con Iv Capítulo 4

CAPÍTULO 4: ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
El estado de flujos de efectivo proporciona información sobre los cambios en el

efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad durante el periodo sobre el que se
informa, mostrando por separado los cambios según procedan de actividades de
operación, actividades de inversión y actividades de financiación (NIIF PYMES 7.1). El
Estado de Flujos de Efectivo contiene todas las actividades del efectivo, tanto ingresos
como desembolsos, de una empresa, explicando las causas de los cambios en el
efectivo en cada una de sus actividades. Su importancia radica en que ayuda a predecir
los flujos de efectivo futuros, a evaluar la forma en que los administradores generan y
usan el efectivo y la capacidad que tiene la entidad para generar efectivo para pagar
intereses y dividendos, así como pagar las deudas cuando sean exigibles.
El Estado de Flujos de Efectivo es un estado financiero básico y debe formar

parte del juego de estados financieros para fines generales. Debe estar elaborado
mostrando las entradas y salidas de efectivo de las actividades de operación, inversión
y financiación. Las actividades de operación son las actividades que constituyen la
principal fuente de ingresos de actividades ordinarias de la entidad. Por ello, los flujos
de efectivo de actividades de operación generalmente proceden de las transacciones y
otros sucesos y condiciones que entran en la determinación del resultado (NIIF PYMES
7.4). Las actividades de inversión son las de adquisición y disposición de activos a largo
plazo, y otras inversiones no incluidas en equivalentes al efectivo (NIIF PYMES 7.5).
Por último las actividades de financiación son las actividades que dan lugar a cambios
en el tamaño y composición de los capitales aportados y de los préstamos tomados de
una entidad (NIIF PYMES 7.6).
En la elaboración del Estado de Flujos de Efectivo se debe partir de los cambios
de las cuentas del Estado de Situación Financiera comparativo, en unos cuantos hechos
más y en su conocimiento de las causas ordinarias de los cambios en el efectivo, como
toda la información no está contenida en este solo estado, los cobros y otros flujos de
efectivo se deben obtener de las cifras contenidas en el Estado de Resultados.
Una entidad presentará los flujos de efectivo procedentes de actividades de

operaciones utilizando el método indirecto, según el cual el resultado se ajusta por los
efectos de las transacciones no monetarias, cualquier pago diferido o acumulaciones
(o devengos) por cobros y pagos por operaciones pasadas o futuras, y por las partidas
de ingreso o gasto asociadas con flujos de efectivo de inversión o financiación, o el
método directo, según el cual se revelan las principales categorías de cobros y pagos
en términos brutos (NIIF PYMES 7.7), es decir se presentan detalladamente las
entradas y salidas de efectivo, de forma separada, en cada una de las actividades.
El presupuesto de efectivo es aquel que muestra las entradas, los desembolsos
de efectivo y los saldos de efectivo de una empresa dentro de un periodo específico. El
presupuesto de efectivo proporciona información mucho más detallada acerca de los
flujos de efectivo futuro de la empresa que los estados financieros pronosticados.
El objetivo del presupuesto de efectivo es estimar los flujos de entrada y salida
de efectivo en un periodo determinado, de modo que se pueda hacer planes para
solicitar préstamos cuando no se tiene suficiente efectivo para invertir o cuando se
tiene más del que se necesita. El presupuesto de efectivo ayuda a la gerencia a planear
las estrategias de inversión y de solicitud de préstamos; y se utiliza también para
proporcionar retroalimentación y control para mejorar la eficiencia de la
administración y control en el uso del efectivo en el futuro.
Para la elaboración del presupuesto de efectivo se debe tomar en cuenta los
datos arrojados de los demás presupuestos como son: presupuesto de ventas,
presupuestos de compras de materiales o mercancías, el presupuesto de gastos de
venta, generales y administrativos y las operaciones relacionadas con el capital; los
cuales son clasificados según sean entradas o salidas para determinar el flujo de
efectivo futuro mensual durante el período, con el objetivo de conocer si habrá
efectivo necesario para cubrir las salidas o será necesario buscar el financiamiento
externo necesario.
Glosario
1. Equivalentes al efectivo: Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto

plazo de gran liquidez que se mantienen para cumplir con los compromisos de
pago a corto plazo más que para propósitos de inversión u otros (NIIF PYMES
7.2).
2. Transacciones no monetarias: Son transacciones de inversión y financiación
que no requieran el uso de efectivo o equivalentes al efectivo (NIIF PYMES
7.18).
3. Flujos de efectivo: son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al
efectivo.

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