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    Principios Generales Del Derecho Tributario

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    Este documento resume los principios generales del derecho tributario según la Constitución venezolana, incluyendo el principio de legalidad, que establece que los tributos deben ser establecidos por ley; el principio de generalidad, que establece que todos deben contribuir a los gastos públicos; y el principio de progresividad, que establece que la carga tributaria debe aumentar con los ingresos. También cubre principios como igualdad, capacidad contributiva, no confiscatoriedad, no retroactividad y prohibición de impuestos pagaderos en

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    Principios Generales Del Derecho Tributario

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    Este documento resume los principios generales del derecho tributario según la Constitución venezolana, incluyendo el principio de legalidad, que establece que los tributos deben ser establecidos por ley; el principio de generalidad, que establece que todos deben contribuir a los gastos públicos; y el principio de progresividad, que establece que la carga tributaria debe aumentar con los ingresos. También cubre principios como igualdad, capacidad contributiva, no confiscatoriedad, no retroactividad y prohibición de impuestos pagaderos en

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    PRINCIPIOS_GENERALES_DEL_DERECHO_TRIBUTARIO

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    Principios Generales Del Derecho Tributario

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    Este documento resume los principios generales del derecho tributario según la Constitución venezolana, incluyendo el principio de legalidad, que establece que los tributos deben ser establecidos por ley; el principio de generalidad, que establece que todos deben contribuir a los gastos públicos; y el principio de progresividad, que establece que la carga tributaria debe aumentar con los ingresos. También cubre principios como igualdad, capacidad contributiva, no confiscatoriedad, no retroactividad y prohibición de impuestos pagaderos en

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    PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO

    TRIBUTARIO

    Licda Nairobi Acosta


    Los principios establecidos en la Carta Magna pueden clasificarse en
    dos grupos. Un principio formal llamado Legalidad o Reserva Legal y otros
    materiales denominados Generalidad, Igualdad, Progresividad, Capacidad
    Contributiva, no confiscatoriedad, No Retroactividad, Justicia Tributaria y
    Prohibición de Impuesto Pagadero en Servicio Personal.

    Principio de la legalidad: Este principio significa que los tributos se deben


    establecer por medio de leyes, no puede haber tributo sin ley previa que lo
    establezca.
    Así se encuentra recogido en el artículo 317 de la Constitución, el cual expresa
    que no podrá cobrarse impuesto, tasa, ni contribución alguna que no estén
    establecidos en la Ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas
    de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las Leyes; es decir, los
    tributos se deben establecer mediante leyes, tanto desde el punto de vista material
    como formal, por disposiciones de carácter general, abstracto, impersonal y
    emanadas del Poder Legislativo.
    Este principio constituye una garantía esencial en el Derecho
    Constitucional Tributario, en cuya virtud se requiere que todo tributo sea
    sancionado por una Ley, entendida ésta como la disposición que emana del
    Órgano Constitucional que tiene la Potestad Legislativa establecido por la
    Constitución para la sanción de las leyes y que contiene una norma jurídica. La ley
    debe contener las características esenciales del tributo y la forma, contenido y
    alcance de la obligación tributaria, de manera que el sujeto pasivo pueda en todo
    momento conocer la forma cierta de contribuir, es decir, la ley debe contener por lo
    menos los elementos básicos del tributo, a saber:
     La configuración del hecho imponible o presupuesto que hace nacer la
    obligación tributaria.
     La atribución del crédito tributario a un sujeto activo determinado.
     La determinación del sujeto pasivo de aquel a quien se atribuye el hecho
    imponible (Contribuyente) o la responsabilidad por deuda ajena
    (Responsable).
     Los elementos necesarios para la fijación del quantum, es decir, la base
    imponible y alícuota.
     Las exenciones de los efectos del hecho imponible.

    Principio de Generalidad: Tiene su base fundamentada en el artículo 133 de la


    Constitución Nacional, éste ordena que, sin excepción, toda persona tiene el deber
    de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y
    contribuciones, es decir, se impone una obligación jurídica general a todos los
    habitantes del país, sin importar la categoría social, sexo, nacionalidad, edad o
    cultura, de igual forma obliga a las distintas funciones del Estado a contribuir al
    sostenimiento de los gastos públicos.
    Es importante señalar, que el límite de la generalidad está constituido por las
    exenciones, exoneraciones y beneficios tributarios, conforme a los cuales ciertas
    personas no tributan o tributan menos pese a configurarse el hecho imponible.
    Estas exenciones, exoneraciones y beneficios tienen carácter excepcional y se
    fundan en razones económicas, sociales y políticas, pero nunca en razones de
    privilegios.

    Principio de Igualdad: Señala que no debe excluirse a ningún sector de la


    población para el pago del tributo, es decir, la ley garantizará las condiciones
    jurídicas y administrativas para que la igualdad ante ésta sea real y efectiva,
    adoptará medidas positivas a favor de personas o grupos que puedan ser
    discriminados, marginados o vulnerables, no se permitirá discriminaciones
    fundadas en raza, condición social o aquella que en general tenga por objeto o
    resultado anular el reconocimiento en condición de igualdad de los derechos y
    libertades de toda persona. Tal como lo señala el artículo 21 de la Constitución
    Nacional.

    Principio de Progresividad: Según el artículo 316 de la Constitución Nacional,


    este principio exige que la fijación del tributo a los contribuyentes, esté de acuerdo
    con la proporción de sus ingresos, lo que quiere decir, que a mayor capacidad
    económica, mayor será el pago producido. El principio de progresividad se origina
    como forma de conseguir la efectiva igualdad, supone que la carga tributaria se
    reparta en forma más que proporcional.
    Un impuesto es un financiamiento progresivo a medida que aumenta la cantidad
    gravada, es decir, capta un porcentaje del ingreso cada vez mayor y a medida que
    el ingreso aumenta reduce la desigualdad del bienestar económico.

    Principio de Capacidad Contributiva: La capacidad contributiva es la base


    fundamental de donde parten las garantías materiales que la Constitución otorga a
    los habitantes, tales como, la generalidad, igualdad, proporcionalidad y no
    confiscatoriedad. Este principio ha ganado terreno como principio fundamental en
    la distribución de la carga impositiva, es decir, la aptitud económica de los
    miembros de la comunidad para contribuir a la cobertura de los gastos públicos.
    La capacidad contributiva supone en el sujeto tributario la titularidad de
    un patrimonio o una renta, aptos en cantidad para hacer frente al pago
    del impuesto, una vez cubiertos los gastos vitales del sujeto.

    Principio de No Confiscatoriedad: El Artículo 115 de la Carta Magna establece


    el derecho a la propiedad privada, asegura su inviolabilidad, su uso y disposición
    prohibiendo la confiscación. En virtud de su función social, la propiedad estará
    sometida a las contribuciones, restricciones y obligaciones que establezca
    la Ley con fines de utilidad pública o de interés general. El impuesto, en
    su carácter de obligación tributaria, no puede ser por sí mismo confiscatorio, ya
    que no es una incautación de bienes por aplicación de la pena, podrá ser arbitrario
    y sometido a control jurisdiccional pero no es una confiscación.
    Cabe señalar que en virtud del impuesto, el Estado no adquiere derecho alguno
    de dominio sobre los bienes de las personas, estos continúan siendo de plena
    propiedad de ellas.
    Principio de la No Retroactividad: ninguna norma podrá aplicarse con carácter
    retroactivo, salvo que favorezca al retroactor. Este principio se encuentra
    fundamentado en el artículo 24 de la Carta Magna.

    Principio de Justicia Tributaria: Establecido en el artículo 316 de la Carta


    Mayor, el cual explica que un tributo es justo en la medida que grave a todos con
    igual intensidad.

    Prohibición de Impuesto Pagadero en Servicio Personal: La Constitución de la


    República Bolivariana de Venezuela, en su artículo 317, establece que
    los impuestos no podrán ser pagados en servicios personales.

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