Tributos 1.1

¿Qué son los tributos en Venezuela?
Se puede definir como las prestaciones de dinero que el Estado exige en el

ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley; para cubrir gastos que son
demandados por las necesidades públicas.
¿Qué son los impuestos?

Como todos los tributos es una institución de derecho público, por lo que es una
obligación unilateral impuesta coactivamente por el Estado en virtud de su poder de
imperio. También se puede definir “Son impuestos las prestaciones en dinero o en
especies exigidas por el Estado en virtud del poder del imperio, a quienes se hayan en
las situaciones consideradas por la ley como los hechos imponibles”
¿Hechos imponibles?
Es una situación donde es originada una obligación tributaria por hechos
económicos de individuos o empresas bajo el territorio del poder del imperio de la Ley
Venezolana. Al suceder dicho hecho imponible ya establecido por la ley se le exige al
obligado tributario un impuesto o una tasa. Existen situaciones en que a pesar de que
ocurra el hecho imponible, el individuo no está sujeto a presentar ni pagar el
impuesto, o casos en los que está exento (es decir, no tiene que pagar, pero sí presentar
el impuesto). Esto lo determina cada ley independientemente. Esto se hace para ayudar
a esos sectores o en los casos de comercio internacional.
¿Qué es una tasa?

Es un tributo cuyo hecho generador está integrado con una actividad del Estado
divisible e inherente, hallándose esta actividad relacionada directamente con el
contribuyente. La tasa sólo podrá ser creada por la ley; el producto de la recaudación sea
exclusivo al servicio respectivo.
¿Cuál es la importancia de los tributos?

Venezuela es y ha sido un país petrolero desde muchísimos años, su fuente de
ingresos para subsistir el Estado y cumplir con el gasto público ha venido de la fuente
petrolera en la cual abunda en el territorio Venezolano. Desde hace varios años estos
ingresos se le hicieron insuficientes para subsidiar los gastos públicos, por lo que
recurre a la implantación de un sistema tributario para generar mayores ingresos. En
Venezuela se estableció que el sistema tributario establecerá la obligación de contribuir
en atención a la capacidad económica del sujeto pasivo, por lo que los tributos no pueden ser
calculados sobre una base proporcional sino atendiendo al principio de progresividad, el cual
debe respetarse para que el estado pueda cumplir con la obligación de proteger
la economía nacional y lograr un adecuado nivel de vida para el pueblo.
CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
¿CONSTRIBUCIONES ESPECIALES?
Las Contribuciones Especiales son importantes porque la exacción está vinculada con
una ventaja y eso crea una predisposición psicológica favorable en el obligado. Si bien la
contribución especial es un tributo, y como tal es coactivo, tiene relevancia la aquiescencia de
la comunidad lograda por la vinculación del gravamen con actividades estatales de beneficio
general.
¿Qué es una tasa?

Es un tributo cuyo hecho generador está integrado con una actividad del Estado
divisible e inherente, hallándose esta actividad relacionada directamente con el
contribuyente. La tasa sólo podrá ser creada por la ley; el producto de la recaudación sea
exclusivo al servicio respectivo. Es el tributo que cobra el estado por
determinados servicios públicos de carácter divisible, al realizarse el pago se recibe una
contraprestación concreta, totalmente definitiva e inmediata.
¿Qué son los impuestos?

Como todos los tributos es una institución de derecho público, por lo que es una
obligación unilateral impuesta coactivamente por el Estado en virtud de su poder de
imperio. También se puede definir “Son impuestos las prestaciones en dinero o en
especies exigidas por el Estado en virtud del poder del imperio, a quienes se hayan en
las situaciones consideradas por la ley como los hechos imponibles”
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
Los derechos y garantías consagrados constitucionalmente y la organización jurídica de
la sociedad van a definir los caracteres del sistema jurídico a ser implantado por el Estado, de
allí la trascendencia de esos derechos y garantías, los cuales conforman los principios supremos
que limitan la actuación del Estado. Todo sistema tributario consagrado en una ley fundamental
debe estar orientado por principios constitucionales cuyo propósito es asegurar su vigencia y
evitar reformas motivadas en intereses puramente fiscales.
 LEGALIDAD
Es el de mayor relevancia en un sistema tributario, toda vez que es una garantía
constitucional del derecho de propiedad, de libertad y de los intereses sociales y
comunitarios, al punto que sus intereses se extienden a la seguridad jurídica, y
económica, e igualmente es una garantía de certeza para los contribuyentes o
responsables porque descarta cualquier tipo de discrecionalidad por parte de la
Administración Tributaria, pues ésta se encuentra absolutamente reglada, o lo que es
igual, sometida rigurosamente al principio de la legalidad.
En otras palabras citadas en el Artículo 317 de la Constitución Venezolana
“No podrá cobrarse impuesto, tasa ni contribución alguna que no
estén establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de
incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las leyes…”
 IGUALDAD
La igualdad tributaria se vincula con la riqueza de los potenciales
contribuyentes, entendiendo por riqueza las distintas manifestaciones de capacidad
contributiva, representada por los ingresos, el patrimonio, la circulación y el consumo.
Tiene como requisito legitimador buscar la justicia de la tributación en orden a las
exigencias de igualdad y equidad.
 GENERALIDAD
El principio de la generalidad, como otros tantos inscritos en las constituciones

políticas contemporáneas, impone una obligación jurídica general a todos los habitantes del
país, a concurrir con el levantamiento de las cargas públicas, no se puede eximir a nadie de
contribuir por razones que no sean la carencia de capacidad contributiva, ya que la ordenación
de los tributos ha de basarse en la capacidad económica de las personas llamadas a satisfacerlos
y en los principios de generalidad y equitativa distribución de la carga tributaria. Este principio
lo que prohíbe es la existencia de privilegios fiscales, porque en sentido técnico estricto el tema
se refiere más específicamente a las directrices que el legislador ordinario ha de seguir para la
selección de los hechos imponibles, en acatamiento al principio de la capacidad contributiva.
En otras palabras citadas en el Artículo 133 de la Constitución Venezolana.
“Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de
impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley.”
 PROGRESIVIDAD O IRRETROACTIVAD
Tiene como fundamento la efectiva igualdad, al buscar que la carga tributaria se distribuya
de manera proporcional y según la capacidad contributiva del sujeto pasivo, es decir, que exista
una mejor distribución de su renta y patrimonio. La progresividad está referida de modo directo
al sistema tributario, al conjunto de tributos legalmente establecidos, y no de modo particular a
cada uno de los tributos que lo conforman. Un impuesto es financieramente progresivo cuando
la alícuota se eleva a medida que aumenta la cantidad gravada y proporcional cuando su alícuota
es constante, cualquiera que sea la cantidad gravada. Para que un sistema tributario tienda a la
progresividad debe restaurarse el equilibrio, por ello hay que contrabalancear los impuestos
indirectos con los directos, los primeros de carácter regresivo y los últimos progresivos.
Este principio hace referencia a la proporción del aporte de cada contribuyente al
financiamiento de los gastos públicos, en relación con su capacidad económica. De esta manera,
es neutro el sistema que conserva las diferencias relativas entre los contribuyentes de mayor y
de menor capacidad económica; es progresivo, el que las reduce y es regresivo el que las
aumenta. Con la aplicación de este principio, los contribuyentes de mayor capacidad económica,
terminarán aportando más ingresos al Estado por la mayor tributación a que están obligados.
Para ello se tomará en cuenta el crecimiento de la base imponible: a medida que crece la base
imponible del tributo, crece el porcentaje que se aplicará sobre la base, a los efectos de
determinar el monto del gravamen a pagar por el contribuyente.
“Ninguna disposición legislativa tendrá efecto retroactivo, excepto cuando imponga menor
pena…”
 NO CONFISCATORIEDAD
La no confiscatoriedad protege al derecho de propiedad, garantía fundamental
en un Estado democrático, lo que se deriva de la libertad, que es uno de los pilares que
sirve de base al sistema democrático. De aquí se desprende la necesidad de evitar que
el indispensable poder tributario se convierta en un arma de destrucción de la economía
y de la sociedad, excediendo los límites más allá de los cuales los integrantes de un
país no están dispuestos a tolerar su carga.

“Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio”.
 JUSTICIA TRIBUTARIA
El principio de la tutela jurisdiccional representa la garantía más sólida de un
Estado democrático organizado; la tutela judicial efectiva es un principio general del
Derecho, un derecho fundamental de aplicación directa cuya articulación técnica es
absoluta e inmediata. De acuerdo con la doctrina mayoritaria, la existencia de la tutela
judicial efectiva obedece al explícito reconocimiento de que los derechos e intereses
que el ordenamiento atribuye al individuo sólo son reales y efectivos en la medida en
que pueden hacerse valer en caso de conflicto frente al Poder Público. La
justiciabilidad de las controversias que se susciten entre los ciudadanos y los poderes
públicos, es la garantía más firme, el mejor barómetro de la juridicidad del todo un
Estado.
El derecho a la justicia, el derecho a la tutela jurisdiccional efectiva, viene

impuesto a todo Estado por principios superiores, garantizar al ciudadano una
administración de justicia eficaz es algo inherente a todo Estado. La tutela
jurisdiccional garantiza el acceso al Poder Judicial para obtener la revisión de los actos
administrativos de carácter tributario que afectan a los contribuyentes o responsables,
consagra la inviolabilidad de la defensa en juicio a fin de lograr poner coto a la
exigencia tributaria injusta.

“Toda persona tiene derecho de acceso a los órganos de administración de justicia
para hacer valer sus derechos e intereses, incluso los colectivos o difusos, a la
tutela efectiva de los mismos y a obtener con prontitud la
decisión correspondiente”.
 NO RETROACTIVIDAD
Ninguna disposición legislativa tendrá efecto retroactivo, excepto cuando
imponga menor pena. Las leyes de procedimiento se aplicarán desde el momento
mismo de entrar en vigencia aun en los procesos que se hallaren en curso; pero en los
procesos penales, las pruebas ya evacuadas se estimarán en cuanto beneficien al reo o
rea, conforme a la ley vigente para la fecha en que se promovieron.
“Ninguna disposición legislativa tendrá efecto retroactivo, excepto
cuando imponga menor pena…”
POTESTAD TRIBUTARIA
Potestad tributaria La Potestad Tributaria es la facultad que tiene el Estado de crear,

modificar o suprimir unilateralmente tributos. La creación obliga al pago por las personas
sometidas a su competencia. Implica, por tanto, la facultad de generar normas mediante las
cuales el Estado puede compeler a las personas para que le entreguen una porción de sus rentas
o patrimonios para atender las necesidades públicas. En la legislación venezolana, tiene su
origen en la Carta Magna (CRBV), ya que en ella se encuentran explícitos los deberes de
cumplir con los gastos públicos, específicamente en el artículo 133 donde dispone: "Toda
persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y
contribuciones que establezca la ley". Según esta legislación puede definirse como potestad
tributaria, la facultad que tiene el Estado de crear unilateralmente tributos, cuyo pago será
exigido a las personas sometidas a su competencia tributaria espacial e implica el sometimiento
de las personas a las normas tributarias del Estado. En cuanto a la diferencia de poder tributario
y potestad tributaria, el primero se refiere al imperio del Estado de crear tributos, su
fundamentación radica en la soberanía política del Estado; el segundo corresponde a la facultad
constitucional que le da capacidad al Estado para crear tributos, es la manifestación
constitucional del Poder del Estado para crear tributos. Conceptos distintos pero relacionados,
ya que al concretarse en una formulación constitucional, el poder tributario se transforma en
potestad tributaria. Ante tal hecho puede decirse que la potestad tributaria es la facultad que
tiene el Estado en virtud de su poder de imperio (mediante una ley), de crear tributos y exigirlo
a todas aquellas personas sometidas a su ámbito espacial. La soberanía tributaria se manifiesta
como potestad del Estado.
BACHILLER
JONATHAN JESUS VALDIVIESO GUERRA
C.I: 25.807.610
TRIBUTOS I SECCIÓN 1121

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¿Qué son los tributos en Venezuela?

Se puede definir como las prestaciones de dinero que el Estado exige en el

¿Qué son los impuestos?

¿Qué es una tasa?

¿Cuál es la importancia de los tributos?

CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

¿Qué es una tasa?

¿Qué son los impuestos?

El principio de la generalidad, como otros tantos inscritos en las constituciones

En otras palabras citadas en el Artículo 317 de la Constitución Venezolana.

El derecho a la justicia, el derecho a la tutela jurisdiccional efectiva, viene

En otras palabras citadas en el Artículo 26 de la Constitución Venezolana.

Potestad tributaria La Potestad Tributaria es la facultad que tiene el Estado de crear,

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