EL CONTROL

INTERNO Y SUS LEY DE CONTROL INTERNO DE

LAS ENTIDADES DEL ESTADO
IMPLICANCIAS
LEY Nº 28716
Publicado el 18 de Abril de
2006
EE

OBJETIVO DE LA LEY OBLIGACIONES DEL TITULAR Y

FUNCIONARIOS
Artículo Nº 1
Artículo Nº 6
 Regular la elaboración, aprobación,
implantación, funcionamiento,  Disponer inmediatamente las acciones
correctiva pertinentes, ante cualquier
perfeccionamiento y evaluación del Control evidencia de desviaciones o irregularidades.
Interno en las Entidades del Estado.
 Cautelar y fortalecer los sistemas
 Implementar oportunamente las
administrativos y operativos con acciones y recomendaciones y disposiciones emitidas
actividades de control previo simultáneo y por la propia entidad, los órganos del
posterior, contra los actos y prácticas Sistema Nacional de Control y otros entes
indebidas o de corrupción. de fiscalización.

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 CONTROL INTERNO
NORMAS DE CONTROL INTERNO

“Instrumento de gestión
Aprobado con R.C Nº 320-2006-CG
Publicado el 03.Nov.2006.
que se utiliza para
Deja sin efecto R.C Nº 072 - 98-CG del proporcionar una
26.JUN.98. garantía razonable del
cumplimiento de los
objetivos establecidos
por el Titular o
Funcionario designado”.

NORMAS DE CONTROL INTERNO

RESPONSABILIDAD DE IMPLEMENTACIÓN
 Constituyen lineamientos,
criterios, métodos y  Los titulares, funcionarios y servidores
disposiciones para la de cada entidad son los responsables de
aplicación y regulación del mantener, revisar y actualizar la estructura
control interno en las de control interno en función a la naturaleza
principales áreas de la de sus actividades y volumen de sus
actividad administrativa u operaciones .
operativa de las entidades.
 Es obligación de los titulares la emisión
de normas específicas aplicables a su
entidad.

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 MARCO CONCEPTUAL DE LA
OBJETIVOS DE LAS NORMAS DE CONTROL
ESRUCTURA DE CONTROL INTERNO
INTERNO
 Promover la eficiencia, eficacia, transparencia
Servir de marco de y economía de la entidad, así como la calidad
referencia en materia de los servicios que presta.
de control interno para  Cuidar y resguardar los recursos y bienes del
la emisión de la Estado contra todo hecho irregular o situación
respectiva normativa perjudicial.
institucional.  Cumplir la normatividad aplicable a la entidad.
Orientar y unificar el
control interno en las
entidades.

MARCO CONCEPTUAL DE LA
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
ESRUCTURA DE CONTROL INTERNO
Ley Nº 28716

 Garantizar la confiabilidad y oportunidad de  Conjunto de acciones, actividades, planes,

la información. políticas, normas, registros, organización,
 Fomentar e impulsar la práctica de valores procedimiento y métodos.
institucionales.
 Promover la rendición de cuentas por los  Actitud de las autoridades y el personal de
fondos y bienes públicos a cargo de los cada entidad para la consecución de los
funcionarios o servidores públicos o por objetivos institucionales .
una misión u objetivo encargado.

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 LIMITACIONES DE LA EFICACIA DE
COMPONENTES DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
CONTROL INTERNO
 Puede verse afectado 1. Ambiente de Control.
por causas asociadas a 2. Evaluación de Riesgos.
los Recursos Humanos 3. Actividades de Control Gerencial.
y materiales, tanto 4. Información y Comunicación.
como a cambios en el 5. Supervisión incluye: Prevención,
ambiente interno y Monitoreo, Seguimiento de Resultados,
externo como cambios Compromiso de Mejoramiento.
organizacionales y en la
actitud del titular y
funcionarios.

NORMA GENERAL PARA COMPONENTE

NORMA GENERAL PARA COMPONENTE
1. “El ambiente de control”
1. “El ambiente de control”
Establecimiento de un entorno de
organización favorable al ejercicio de 1.1 Filosofía de la
buenas prácticas, valores, conductas y Dirección
reglas apropiadas, para sensibilizar a los Conducta y
miembros de la entidad y generar una actitudes que debe
cultura de control interno. caracterizar a la
gestión de la TRANSPARENCIA
DE GESTIÓN
entidad.

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 NORMA GENERAL PARA COMPONENTE NORMA GENERAL PARA COMPONENTE
1. “El ambiente de control” 1. “El ambiente de control”

1.2 Integridad y valores éticos

1.3 Administración
Preferencias y juicios de valor que se
Estratégica
traducen en normas de conducta y
Formulación
estilos de gestión.
sistemática y
correlacionada con los
planes estratégicos
para su administración y
control efectivo.

NORMA GENERAL PARA COMPONENTE NORMA GENERAL PARA COMPONENTE

1. “El ambiente de control” 1. “El ambiente de control”
1.4 Estructura organizacional
El titular debe desarrollar aprobar y actualizar la 1.5 Administración de los Recursos
estructura organizativa en el marco de eficiencia Humanos
y eficacia que mejor contribuya al cumplimiento de Políticas y procedimientos necesarios para
sus objetivos y su misión. asegurar una apropiada planificación y
administración de los recursos humanos
de la entidad, de manera que se garantice
el desarrollo profesional y asegure la
transparencia, eficacia y vocación de
servicio.

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 NORMA GENERAL PARA COMPONENTE NORMA GENERAL PARA COMPONENTE

1. “El ambiente de control” 1. “El ambiente de control”

1.6 Competencia Profesional 1.7 Asignación de autoridad y responsabilidad

Reconocer como elemento esencial la
competencia profesional del personal, acorde con Asignar claramente al personal sus deberes y
las funciones y responsabilidades designadas. responsabilidades así como establecer
relaciones de información, niveles y reglas de
autorización, así como los límites de su
Misión
autoridad.

NORMA GENERAL PARA COMPONENTE

NORMA GENERAL PARA COMPONENTE
1. “El ambiente de control”
2. “Evaluación de Riesgos”

1.8 Órgano de Control Institucional 2.1 Planeamiento de la administración de

Debe estar debidamente implementada a riesgos
fin de que contribuya de manera
significativa al buen ambiente de control. Es el proceso de desarrollar y documentar
una estrategia clara, organizada e
interactiva para identificar y valorar los
riesgos que puedan impactar en una
entidad impidiendo el logro de los objetivos.

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 NORMA GENERAL PARA COMPONENTE NORMA GENERAL PARA COMPONENTE
2. “Evaluación de Riesgos” 2. “Evaluación de Riesgos”

2.2 Identificación de los riesgos 2.3 Valoración de los riesgos

 Permite a la entidad considerar cómo
Tipificar todos los riesgos que los riesgos potenciales pueden
pueden afectar el logro de los afectar el logro de sus objetivos.
objetivos de la entidad debido a
factores externos (económico,
ambiental, político, etc.) o
factores internos (infraestructura,
personal, procesos y tecnología).

NORMA GENERAL PARA COMPONENTE NORMA GENERAL PARA COMPONENTE

3. “Actividades de Control Gerencial”
2. “Evaluación de Riesgos”

2.4 Respuesta al riesgo Comprende las políticas y

procedimientos establecidos
La administración identifica para asegurar que se están
las opciones de respuesta llevando a cabo las acciones
al riesgo considerando la necesarias en la administración
probabilidad y el impacto de los riesgos que pueden
en relación con la afectar los objetivos de la
tolerancia al riesgo y su entidad, contribuyendo a
relación costo - beneficio. asegurar el cumplimiento de
éstos.

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 NORMA GENERAL PARA COMPONENTE NORMA GENERAL PARA COMPONENTE
3. “Actividades de Control Gerencial” 3. “Actividades de Control Gerencial”

3.1 Procedimientos de autorización y aprobación 3.2 Segregación de Funciones

La responsabilidad por cada proceso,
Un solo equipo de trabajo no
actividad o tarea organizacional debe ser
debe tener el control de todas las
claramente definida, específicamente
etapas claves en un proceso.
asignada y formalmente comunicada al
funcionario respectivo.

NORMA GENERAL PARA COMPONENTE NORMA GENERAL PARA COMPONENTE

3. “Actividades de Control Gerencial” 3. “Actividades de Control Gerencial”

3.3 Evaluación costo - beneficio 3.4 Controles sobre el acceso a los recursos o
archivos
Considerando criterios de
• Debe limitarse al personal autorizado
factibilidad y la conveniencia en
que sea responsable por la utilización o
relación con el logro de objetivos.
custodia de los mismos.
• La utilización y custodia debe
evidenciarse a través del registro en
recibos, inventarios o cualquier otro
documento que permita llevar un control
efectivo sobre los recursos o archivos.

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 NORMA GENERAL PARA COMPONENTE NORMA GENERAL PARA COMPONENTE
3. “Actividades de Control Gerencial” 3. “Actividades de Control Gerencial”

3.5 Verificaciones y conciliaciones 3.6 Evaluación de desempeño

Los procesos, actividades o Propósito: prevenir y corregir
tareas significativos deben ser cualquier eventual deficiencia
verificados antes y después que afecte los principios de
de realizarse, así como también eficiencia, eficacia, economía y
deben ser registrados y legalidad.
clasificados para su revisión
posterior.

NORMA GENERAL PARA COMPONENTE NORMA GENERAL PARA COMPONENTE

3. “Actividades de Control Gerencial” 3. “Actividades de Control Gerencial”

3.7 Rendición de cuentas 3.8 Documentación de procesos, actividades

La entidad, los titulares, funcionarios y y tareas
servidores públicos están obligados a rendir • Estas deben estar debidamente
cuentas por : documentados para asegurar su
adecuado desarrollo de acuerdo con
 Uso de los recursos y bienes del Estado. los estándares establecidos.
 Cumplimiento misional de los objetivos
institucionales.
 Logro de los resultados esperados.

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 NORMA GENERAL PARA COMPONENTE NORMA GENERAL PARA COMPONENTE
3. “Actividades de Control Gerencial” 3. “Actividades de Control Gerencial”

3.9 Revisión de procesos, actividades y tareas 3.10 Controles para las Tecnologías de
la Información y Comunicaciones
 Deben ser periódicamente
revisados para asegurar que Controles que garantizan el
cumplen con los reglamentos y procesamiento de la información
políticas vigentes. para el cumplimiento de la misión y
objetivos de la entidad.
 Este tipo de revisión en una Deben estar diseñados para
entidad debe ser claramente prevenir, detectar y corregir
distinguido del seguimiento del errores mientras la información fluye
control interno. a través de los sistemas.

NORMA GENERAL PARA COMPONENTE NORMA GENERAL PARA COMPONENTE

4. “Información y Comunicación” 4. “Información y Comunicación”

 Son métodos, procesos, medios y acciones que 4.1 Funciones y características de la

con enfoque sistémico y regular, aseguran el flujo información
de información con calidad en todas las • Debe ser confiable, oportuna y útil.
direcciones . • La información debe permitir a los
funcionarios y servidores públicos
cumplir con sus obligaciones y
responsabilidades

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 NORMA GENERAL PARA COMPONENTE
NORMA GENERAL PARA COMPONENTE
4. “Información y Comunicación”
4. “Información y Comunicación”

4.3 Calidad y suficiencia 4.4 Sistemas de Información

de la información Constituyen un instrumento para el
El titular o funcionario establecimiento de las estrategias
designado debe organizacionales y por ende, para el logro de
asegurar la los objetivos y las metas, facilitando la
confiabilidad, calidad, transparencia en la rendición de cuentas.
pertinencia y
oportunidad de la
información que se
genere y comunique.

NORMA GENERAL PARA COMPONENTE NORMA GENERAL PARA COMPONENTE

4. “Información y Comunicación” 4. “Información y Comunicación”

4.6 Archivo Institucional

4.5 Flexibilidad al cambio
El titular o funcionario
Los sistemas de información deben ser
revisados periódicamente, y de ser necesario, designado debe establecer y
rediseñados cuando se detecten deficiencias en aplicar políticas y
sus procesos y productos. procedimientos de archivo
adecuados para la preservación
y conservación de los
documentos de acuerdo con su
utilidad o por requerimiento
técnico o jurídico, tales como los
informes contables.

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 NORMA GENERAL PARA COMPONENTE NORMA GENERAL PARA COMPONENTE
4. “Información y Comunicación” 5. “Supervisión”:

4.7 Comunicación Interna - externa

 El sistema de control interno debe ser sujeto
Deben asegurar que la información llegue al
de supervisión para valorar la eficacia y
destinatario en la cantidad, calidad y
calidad de su funcionamiento en el tiempo y
oportunidad requerida.
permitir su retroalimentación.
 La supervisión, identificada también como
seguimiento, comprende un conjunto de
actividades de autocontrol incorporadas a
los procesos y operaciones de la entidad, con
fines de mejora y evaluación.

NORMA GENERAL PARA COMPONENTE NORMA GENERAL PARA COMPONENTE

5. “Supervisión”: 5. “Supervisión”

5.1 Normas básicas para las actividades de prevención 5.2 Normas básicas para el seguimiento de resultados
y monitoreo
Reporte de deficiencias
Monitoreo oportuno de Control Interno Las debilidades y deficiencias
La implementación de las medidas de control detectadas como resultado del
interno sobre los procesos y operaciones de la proceso de monitoreo deben ser
entidad, debe ser objeto de monitoreo oportuno registradas y puestas a
con le fin de determinar su vigencia, consistencia y disposición de los responsables
calidad, así como para efectuar las modificaciones con el fin de que tomen las
que sean pertinentes para mantener su eficacia. acciones necesarias para su
corrección.

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 NORMA GENERAL PARA COMPONENTE NORMA GENERAL PARA COMPONENTE
5. “Supervisión” 5. “Supervisión”

5.2 Normas básicas para el seguimiento de resultados 5.3 Normas básicas para los compromisos de
mejoramiento
Implantación y seguimiento de medidas
correctivas Auto evaluación
Cuando se detecte o informe sobre errores o
deficiencias que constituyan oportunidades de Promover y establecer la ejecución periódica
mejora, la entidad deberá adoptar las medidas de auto evaluaciones sobre la gestión y el
que resulten mas adecuadas para lograr los control interno de la entidad.
objetivos institucionales, efectuándose el
seguimiento correspondiente a su implantación y
resultados.

NORMA GENERAL PARA COMPONENTE

5. “Supervisión” BASE LEGAL
5.3 Normas básicas para los compromisos de
mejoramiento
Evaluaciones Independientes
Efectuada por los órganos de
control competentes para garantizar
la valoración y verificación periódica
e imparcial del comportamiento del
sistema de control interno y del
desarrollo de la gestión institucional,
identificando las deficiencias y
recomendaciones oportunas para
su mejoramiento.

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 Proceso de implementación

RCG. 458-2008-CG
Aprueba Ley de Control
Normas de Interno de las GUÍA PARA LA
Control
Interno
Entidades del
Estado
IMPLEMENTACIÓN DEL
SISTEMA DE CONTROL
Aprueba la Guía INTERNO EN LAS ENTIDADES
para la
Implementación DEL ESTADO
del SCI de las
Entidades del Publicado en el Peruano el
Estado
30/10/2008

Plazos y entregables del

proceso de implementación
DECRETO DE URGENCIA Nº 067-2009
Informe de
avance de la MODIFICACIÓN DEL ART. 10
implementación
Informe de
autoevaluación LEY DE CONTROL INTERNO Nº 28716
Publicado el 23 de junio de 2009

Informe final de
implementación

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 CONSIDERANDOS CONSIDERANDOS
• La Ley de Control Interno es de aplicación a los • Muchas entidades no cuentan con personal
3980 entes sujetos a control, las mismas que idóneo para que desarrollen funciones como
tienen criterios diferentes lo que no se condice miembros de un Comité de Control, lo que ha
con los objetivos de homogeneidad y uniformidad ocasionado que un gran número de entidades
señalados en la Guía de control Interno. contraten asesores o consultores de primer nivel
y muchas otras no cuentan con disponibilidad
presupuestaria y financiera suficiente para la
aplicación inmediata de la Ley Nº 28716.

CONSIDERANDOS DECRETA MODIFICACIÓN DEL

ART Nº 10 DE LA LEY 28716
• Aún no se expiden las nuevas Leyes
Orgánicas de Funciones de la mayoría de los • El marco normativo y la
Sectores ni sus respectivos documentos de normativa técnica de
gestión que establezcan de manera clara, las control que dicte la CGR
funciones de dichas entidades públicas y no se serán de aplicación
ha culminado la implementación en los tres progresiva teniendo en
niveles de gobierno del SIAF-SP versión II . cuenta la naturaleza de
las funciones de las
entidades así como de la
disponibilidad de recursos
presupuestales.

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 DECRETA MODIFICACIÓN DEL APLICABILIDAD DE LAS NORMAS
Art. Nº 10 de la Ley 28716 DE CONTROL INTERNO
 Deberán entrar en vigencia  Si bien no resultan exigibles la aplicación de las
cuando se culmine la normas de control interno hasta que se cumplan
aprobación de todas las Leyes las condiciones establecidas en el Decreto de
de Organización y funciones y Urgencia Nº 067-2009, estás pueden ser
de sus respectivos documentos tomadas en cuenta por las entidades, para fines
de gestión, así como cuando el de orientar la implantación y funcionamiento
SIAF SP versión II, el cual del control interno, como responsabilidad
incluirá el módulo de evaluación que resulta inherente al desempeño funcional
de Control Interno, esté de sus autoridades, funcionarios y
implementado en los tres niveles servidores.
de gobierno.
Hoja Informativa nº 00421-2009-CG/ATL de 03.Nov.2009

APLICABILIDAD DE LAS NORMAS MENSAJE

DE CONTROL INTERNO
 “El Decreto de Urgencia Nº 067-2009 no ha modificado o
eliminado las responsabilidades asignadas a los Órganos
de Control Institucional como instancias de “Saber no es suficiente,
acompañamiento en la implantación y funcionamiento del debemos aplicar.
control interno en las entidades a través del control
preventivo, ni las atribuciones conferidas a dichos órganos para Desear no es suficiente,
el ejercicio del control gubernamental, pudiéndose, no obstante,
debemos hacer.
tener limitaciones en lo referente a la evaluación del control
interno que corresponde al Sistema Nacional de Control; al
Si no levantas los ojos,
haberse condicionado al cumplimiento de determinados
requisitos, la exigibilidad de las normas que – para dichos fines creerás que eres el
– hubiera emitido o pudiera emitir la Contraloría General de la punto más alto”.
República”.

Hoja Informativa nº 00421-2009-CG/ATL de 03.Nov.2009

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GRACIAS POR SU
ATENCIÓN

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