Fraccionamiento Igv

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Fraccionamiento de IGV

Concepto de Fraccionamiento

En caso no cuentes con suficientes recursos para pagar tu deuda, la SUNAT te ofrece la
opción de acogerte al aplazamiento y/o fraccionamiento tributario, mecanismo de
flexibilización para pagar tus deudas.
El Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento Tributario fue aprobado
con Resolución de Superintendencia N° 161-2015/SUNAT, publicada el 14 de julio del
2015.

Nota: A partir del 15 de noviembre de 2016 se dan facilidades para aplazar o


fraccionar la deuda por IGV de contribuyentes con ventas anuales de hasta ciento
cincuenta (150) UIT.
¿Qué deudas puedo fraccionar?
Pueden ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento:

La deuda tributaria administrada por la SUNAT, así como la contribución al Fondo
Nacional de Vivienda (FONAVI).

La deuda tributaria generada por los tributos derogados.

Los intereses correspondientes a los pagos a cuenta del impuesto a la renta, una vez
vencido el plazo para la regularización de la declaración y pago del mencionado
impuesto.

El total del monto pendiente de pago, tratándose de deuda tributaria contenida en
una Orden de Pago, Resolución de Determinación o Resolución de Multa que haya sido
notificado.

El monto indicado por el solicitante, tratándose de deuda tributaria autoliquidada.

El IGV cuyas ventas anuales no superen las 150 UIT

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FRACCIONAMIENTO DEL IGV

Resolución de
Superintendencia Nº 275-
Modificatoria
2016/SUNAT
R.S. 036/2017

Es un beneficio tributario que busca facilitar el cumplimiento de las


obligaciones tributarias de los contribuyentes cuyas ventas anuales no
superen las 150 UIT permitiéndoles aplazar y/o fraccionar su deuda
tributaria.

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Características

SI tus ventas anuales no superan las 150 UIT (S/. 607,500) (UIT 2017: S/. 4,050
soles) puedes solicitar el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda
correspondiente al IGV del:

Importante: No se podrá ingresar otras deudas distintas del IGV corriente si


se realiza el fraccionamiento a través del enlace.

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¿Cuándo puedo solicitar el
aplazamiento y/o fraccionamiento?
a) Inmediatamente después de presentar la declaración jurada mensual del IGV,
siempre que:

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¿Cuándo puedo solicitar el
aplazamiento y/o fraccionamiento?

b) A partir del 6to. día hábil siguiente al plazo establecido en el cronograma para el
cumplimiento de las obligaciones tributarias mensuales, cuando el solicitante:

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¿Cuándo puedo solicitar el
aplazamiento y/o fraccionamiento?

c) A partir del 6to día hábil siguiente a la fecha de


presentación de la declaración mensual: En el caso que la
declaración no se haya presentado dentro de los plazos
establecidos

Tener en cuenta:
De no haber ventas mensuales: Las ventas declaradas del
período por el que se solicita el aplazamiento y/o
fraccionamiento no debe superar las S/.150 UIT (para el
2017= 607,500)

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No contar, al día hábil anterior a la presentación de la solicitud, con
saldos mayores al 5% de la UIT en las cuentas del Banco de la Nación
por operaciones sujetas al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
(SPOT) ni ingresos como recaudación pendientes de imputación por
parte del deudor tributario, salvo en el caso que la deuda tributaria que
se solicita aplazar y/o fraccionar sea por regalía minera o gravamen
especial a la minería.

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Prórroga del Pago del IGV
Normas Legales
• Ley N° 30524 “Ley de Prórroga del Pago del Impuesto General a
las Ventas (IGV) para la Micro y Pequeña Empresa – “IGV
Justo”
• Publicada el 13/12/2016

• Decreto Supremo N° 026-2017-EF “Aprueban normas


reglamentarias de la Ley N° 30524 que establece la prórroga del
pago del Impuesto General a las Ventas para la Micro y
Pequeña Empresa”
• Publicada el 16/02/2017

• Decreto Supremo N° 029-2017-EF “Modifican el Reglamento de


la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo para perfeccionar la reglamentación de la Ley N°
30524”.
• Publicada el 28/02/2017

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1
Prórroga del Pago del IGV –
Ley 30524

Definición: Tiene por objeto facilitar al


contribuyente la postergación del
pago del IGV hasta por tres meses
siempre que se encuentre dentro del
alcance de la misma y cumpla los
requisitos.

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Prórroga del IGV para las MYPES

OBJETIVO:
Facilitar a las MYPE la postergación
del pago del IGV corriente hasta por
(03) TRES MESES.

REQUISITOS:

1. Ventas anuales hasta 1700 UIT: S/ 6715000.


2. No tener deuda tributaria exigible coactivamente mayor a 1 UIT: S/ 4050.00.
3. No haber sido condenados por delitos tributarios (titular o socios).
4. No encontrarse en proceso concursal.
5. Regularizar las obligaciones tributarias (IGV y Renta) hasta la fecha límite.

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Acogimiento

IGV que grava la


venta de bienes,
prestación de
servicios y/o
contratos de
construcción

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Acogimiento al beneficio

Que correspondan
1,700 UITs
VENTAS ANUALES
a la micro y
pequeña empresa
(persona natural o
jurídica)

La UIT a considerar: la vigente al año anterior al periodo por el que se ejerce la


opción de prórroga. Por ejemplo, para el padrón 2017 se toma la UIT del 2016, es
decir, 1700 UIT x S/ 3950.00 = S/. 6’715,000.
1
5
Acogimiento al beneficio

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Contribuyentes que pueden acceder
al beneficio

Para acceder a la prórroga del pago del Impuesto General a las Ventas (IGV) de todos los
periodos del 2017, las ventas anuales de enero a diciembre del 2016 no deberán
superar el siguiente monto:

(*) UIT del año 2016: S/ 3,950


Cálculo de ventas anuales para evaluar la
opción de prórroga

Se suman los ingresos del año anterior (de enero a diciembre) según el
Régimen Tributario:

Régimen Especial Nuevo RUS:


Régimen General y
de Renta:
RMT:
Ingresos brutos
Ingresos netos mensuales
Ingresos netos
mensuales en base a los cuales se
obtenidos en el mes
en base a los cuales se ubica la categoría
en base a los cuales se
calcula la cuota
calculan los pagos a
mensual del RER
cuenta

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Cálculo de las ventas anuales
Se determinan de la manera siguiente:

Régimen Tributario Detalle

Sumatoria del monto de la casilla 301 del PDT 621 –


IGV Renta Mensual o de los Formularios Virtuales 621
GENERAL, RER o de los meses de enero a diciembre, o de los meses en
RMT que hubiera realizado actividad económica, del
ejercicio gravable anterior al periodo por el que se
ejerce la opción de prórroga.

Sumatoria del monto de la casilla 507 de los


Formularios 1611 de los meses de enero a diciembre
Nuevo RUS o de los meses en que hubiera realizado actividad
económica, del ejercicio gravable anterior al periodo
por el que se ejerce la opción de prórroga.
Cálculo de ventas anuales para evaluar la
opción de prórroga

Casos excepcionales

Inicio de actividades
en algún mes del Considerar todos los meses de ese
2016 año desde que inició actividades

Inicio de actividades
en el 2017, mismo No se exige este requisito
año de prórroga

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Motivos de exclusión

Causales de exclusión:

Obligación tributaria no regularizada


Mantener deudas hasta la fecha límite:
exigibles
coactivamente > 1 UIT  DDJJ extemporánea

 Tributo IGV/Renta no pagado (OP


con saldo exigible)
Titular PPNN o socio
condenado por delito  Solicitud de fraccionamiento sin
tributario Resolución de Intendencia
Aprobatoria.

Nota: Fecha limite de regularización


Se encuentre en
al día 90 anterior a la fecha de
proceso concursal
vencimiento para declarar

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Plazos que debe tener en cuenta

Fecha de Fecha de No pago del IGV


acogimiento a la vencimiento de la en el plazo
prórroga del IGV prórroga del pago prorrogado

Hasta el vencimiento
Hasta la fecha de Entra en vigencia la
del tercer periodo
vencimiento de la exigibilidad de la
siguiente a aquel por
presentación de la deuda (Art. 3° Código
el que se ejerce la
declaración jurada Tributario)
opción

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Cómo se aplica la prórroga del pago del IGV

Ejemplo: RUC “0”, periodo Mayo 2017


Nueva fecha de
vencimiento
Prorrogado:
14/09/17
Vencimiento original
14/06/17

Mayo Junio Julio Agosto Setiembre


2017 2017 2017 2017 2017

Venta

Prórroga del plazo de pago del


IGV:
3 meses (3 periodos)

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3
Presentación de la prórroga del pago del IGV en
la DDJJ (Formulario 621)

PDT 621 FORMULARIO VIRTUAL 621


Consulta de PADRON DE PRORROGA DE IGV
Gracias

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