Pagos Provisionales 2021

PAGOS
PROVISIONALES 2021
Presenta: LCP MIGUEL ALARCON DIAZ
JUNIO 2021
Generalidades del pago
provisional
ANTECEDENTES
3
Apoyos fiscales otorgados por el fisco federal
▪ Prácticamente nulo para las personas morales.
▪ No se prorrogo la presentación de la declaración
anual.
▪ Las personas físicas únicamente obtuvieron la
posibilidad de obtener una prórroga de 1 mese que
venció este 31 de mayo 2021
▪ Adicionalmente las PF tendrían la posibilidad de
efectuar el pago del ISR hasta por 6 parcialidades.
¿Qué es un pago provisional?
4
▪ Es una obligación de los contribuyentes.

▪ Es un pago a cuenta de del impuesto del ejercicio.
▪ Es una forma de recaudación anticipada por parte
de la autoridad.
▪ Derivado del procedimiento se podrá generar una
diferencia a cargo o a favor en el cálculo anual.
Fecha de presentación
5
▪ Los contribuyentes efectuarán pagos provisionales a

más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a
aquel en que corresponda el pago.
Precisión: Art. 12, penúltimo párrafo, CFF.

▪ Si el último día del plazo, las oficinas estuviesen
cerradas, o fuese un día inhábil , se prorrogará el
plazo hasta el día siguiente hábil.
▪ Si fuese viernes el último día del plazo en que se deba
presentar la declaración, también se prorrogará al
día hábil siguiente.
6
Art. 5.1 Decreto Beneficios Fiscales (26-dic-13)

Los contribuyentes que de conformidad con las
disposiciones fiscales deban presentar declaraciones
provisionales o definitivas de impuestos federales a más
tardar el día 17 del mes siguiente al periodo al que
corresponda la declaración, ya sea por impuestos
propios o por retenciones, podrán presentarlas a más
tardar el día que a continuación se señala,
considerando el sexto dígito numérico de la clave del
Registro Federal de Contribuyentes (RFC), de acuerdo a
lo siguiente:
7
Sexto dígito numérico Fecha límite de pago

del RFC
1y2 17 más un día
3y4 17 más dos días
5y6 17 más tres días
7y8 17 más cuatro días
9y0 17 más cinco días

8
No aplica a:
❑ Contribuyentes que opten por dictaminarse.
❑ Federación y Entidades Federativas.
❑ Organismos Descentralizados y empresas de
participación estatal.
❑ Partidos y asociaciones políticas
❑ Empresas integradoras e integradas
Procedimiento para determinar el pago provisional
9
1. Determinar el coeficiente de utilidad
2. Determinar la utilidad fiscal estimada
3. Obtener el monto del pago provisional

10
COEFICIENTE DE UTILIDAD (Art. 14, fracción I, LISR)

Se calculará el coeficiente de utilidad correspondiente
al último ejercicio de doce meses por el que se hubiera
o debió haberse presentado declaración. Para este
efecto, la utilidad fiscal del ejercicio por el que se
calcule el coeficiente, se dividirá entre los ingresos
nominales del mismo ejercicio.
Utilidad Fiscal
CU = _______________________
Ingresos nominales
11
Ultimo ejercicio de 12 meses

Precisiones:
▪ Si nos ubicamos en el ejercicio 2021 y ya se presentó
la declaración anual de 2020, éste será el último
ejercicio base ara calcular el coeficiente de utilidad.
▪ Si en 2020 no resulta coeficiente de utilidad, se
tendría que aplicar el correspondiente al último
ejercicio de 12 meses, en el que sí resulta coeficiente.
▪ El lapso de tiempo para ubicar un ejercicio con
coeficiente será de 5 años
▪ Por lo tanto, el CU para el ejercicio 2021 se podría tomar de
alguno de los siguientes ejercicios: 2020, 2019, 2018, 2017,
2016.
12
Coeficiente de utilidad
Recordar que toda vez que la declaración del ejercicio se
presenta dentro de los 3 meses siguientes al cierre del
ejercicio, el coeficiente de utilidad se comienza a aplicar a
partir del pago provisional siguiente que deba presentarse,
siempre y cuando esto suceda antes del día 17 del mes
siguiente a aquél por el que deba cumplirse con esta
obligación, sin irse más allá del mes de marzo.
Esto significa que un contribuyente presenta antes la

declaración anual, debido a que su coeficiente de utilidad
se disminuye, esta situación financiera y fiscalmente le
beneficia.
13
Fecha Nuevo Coeficiente
Presentación Se aplicará en el
Declaración Anual PP
05-Enero – 17- Enero (1) (2)
Febrero
18-Febrero -17- Febrero (1) (2)
Marzo
18-Marzo en Marzo (1) (2)
adelante
1. Siempre y cuando en la misma fecha, la declaración anual se presente antes que el pago
provisional correspondiente.
2. Considerar esta misma situación, si el contribuyente puede aplicar la facilidad de
extender, 1 a 5 días hábiles, la fecha limite de declarar y pagar con base en el sexto dígito
del RFC, con fundamento en el art. 5.1. del Decreto de Simplificación Administrativa,
publicado en el DOF el 26 de diciembre de 2013.
14
Si la declaración NORMAL se presenta con posterioridad al
31 de marzo, por ejemplo, el 25 de mayo una fecha posterior
, el coeficiente de utilidad declarado, se le debe dar efectos
para el cálculo del pago provisional, a partir del
correspondiente al del mes de marzo, máxime si éste se
incrementa.
Esto significa que el contribuyente si presento sus pagos

provisionales de Enero a Julio de 2021 con base en el CU del
ejercicio 2019, por ejemplo 0.0375, tendría que se presentar
pagos provisionales complementarios de los meses de
marzo a julio, ya que de acuerdo con la presentación de la
declaración anual 2020 presentada extemporáneamente en
el mes de agosto se declaro el CU de 0.0528, el cual se
incrementa.
15
Coeficiente de utilidad mayor a 1

Las personas morales utilizan un coeficiente de utilidad
para calcular sus pagos provisionales del ISR, el cual
refleja hasta cierto punto, el margen de utilidad de las
operaciones de la empresa, que al aplicarse a sus
ingresos nominales debe resultar una utilidad fiscal
cercana a la real de la empresa.
Ejemplo en un sobre endeudamiento, se puede estar
proyectando una utilidad fiscal superior a la que
realmente está obteniendo el contribuyente, y por
consiguiente, se estaría efectuando pagos provisionales
del ISR por un importe mayor al impuesto que se
causará en el ejercicio (art. 14, LISR).
16
Normalmente el coeficiente de utilidad suele determinarse
con un valor menor a la unidad (1.0000), sin embargo
pueden suceder situaciones que modifican dicho
coeficiente incrementándose de manera más allá de la
unidad, así como la combinación de una caída en las
deducciones o simplemente no existan deducciones
considerables.
Recuperación de créditos incobrables 10,000,000.00

(+) Ajuste anual por inflación 5,000,000.00
(=) Ingresos acumulables 20,000.000.00
(-) Deducciones autorizadas 2,000,000.00
(=) Utilidad fiscal 18,000,000.00
17
Utilidad fiscal 18,000,000.00
(/) Ingresos nominales 8,000,000.00
(=) CU 2.2500
De acuerdo al ejemplo mostrado donde se presenta un incremento

del coeficiente de utilidad y su aplicación a partir del mes de marzo.
Se puede observar que hay que recalcular los pagos provisionales
desde el mes de marzo, sin embargo, es importante considerar que
cualquier modificación en las cifras de la mecánica de cálculo del
pago provisional (PTU pagada, aplicación de cualquier otro estímulo,
incluso si el coeficiente de utilidad, disminuyó entre lo determinado en
la declaración normal y la complementaria) debe obligar a una
revisión y recalculo INTEGRAL de los mismos por todos los meses que se
han declarado y pagado hasta la fecha en que se realice la
modificación, se detecte el error de cálculo o se presente la
declaración anual complementaria. Si ya concluyó el ejercicio, es
necesario recalcular los 12 meses.
18
Precisiones al coeficiente de utilidad para el segundo
ejercicio y posteriores
Precisión 1. Tratándose del segundo ejercicio fiscal, el
coeficiente de utilidad fiscal se calculará con base en los
resultados del primer ejercicio, aún cuando no hubiera sido
de doce meses, a pesar de ser irregular. Esto significa una
excepción , ya que el coeficiente debe corresponder al
último ejercicio de doce meses, sin embargo por lo que
conlleva el primer ejercicio, y aún cuando sea menor a doce
meses, sí se deberá calcular coeficiente.
Precisión 2. Otras precisión que es importante realizar es la
que nos indica el mismo Art. 14, fracción I, tercer párrafo de
la LISR: Tratándose del segundo ejercicio fiscal, el primer
pago provisional comprenderá el primero, el segundo y el
tercer mes del ejercicio, y se considerará el coeficiente de
utilidad fiscal del primer ejercicio, aun cuando no hubiera
sido de doce meses.
19
Precisiones al coeficiente de utilidad para el segundo ejercicio y
posteriores
Precisión 3. Cuando no se está en presencia del segundo ejercicio
fiscal, sino del tercero, cuarto o posteriores ejercicios, para obtener
el coeficiente de utilidad correspondiente a los dos primeros
meses, se tendrá que recurrir no al ejercicio anterior, puesto que
aún no se ha presentado la declaración, sino al último ejercicio de
doce meses por el que se debió presentar la declaración.
Precisión 4. Por lo tanto, los pagos provisionales de enero y febrero
de un determinado año, serán considerando el coeficiente de
utilidad del último ejercicio de doce meses, por el que se hubiera o
debió haberse presentado declaración. Debido a que el ejercicio
fiscal coincide con el año calendario y la declaración anual se
presenta a más tardar el 31 de marzo del año siguiente, no se
podrán considerar los datos de este ejercicio para los pagos
provisionales de enero y febrero del año siguiente, sino los del
ejercicio previo anterior.
20

Precisión 5.
Último párrafo de la fracción I del Art 14:
Cuando en el último ejercicio de doce meses no resulte
coeficiente de utilidad conforme a lo dispuesto en esta
fracción, se aplicará el correspondiente al último
ejercicio de doce meses por el que se tenga dicho
coeficiente, sin que ese ejercicio sea anterior en más
de cinco años a aquél por el que se deban efectuar los
pagos provisionales.
21

Este podría ser por lo siguiente:
▪ Se haya obtenido pérdida fiscal
▪ Se tenga ejercicio irregular
22
Ejemplos
23
Ejemplos
24
Coeficiente de Utilidad para AC, SC y SCP
Están incluidas en el grupo de PM a las asociaciones y
sociedades civiles, prestadoras de servicios personales
independientes, inmobiliarias, y cooperativas de producción,
aún cuando las cooperativas tienen un régimen opcional en
el cual no se efectúan pagos provisionales. Art. 85-A,
fracción III, LISR.
Por lo tanto, al estar dentro de las personas morales del Título
II, el procedimiento sería:
Utilidad Fiscal + Anticipos y rendimientos

(Pérdida Fiscal) - distribuidos
CU =
___________________________________________________________
Ingresos Nominales
25
Coeficiente de Utilidad para AC, SC y SCP

▪ Este procedimiento provoca un CU elevado (ya que
se suma la utilidad fiscal y los rendimientos)
▪ El efecto anterior se disminuye al permitir la
disminución de los anticipos que se otorguen en el
periodo del pago provisional.
▪ En el caso de pérdida, se adiciona los anticipos que
se entregaron a los miembros, se produzca una
utilidad base para determinar el coeficiente de
utilidad
26
Cambio de coeficiente por dictamen opcional en 2019

▪ Que el CP que dictamina modifica la utilidad fiscal
de 2019
▪ Se deberá presentar declaraciones complementarias
de pagos provisionales desde el mes en que se
aplico el CU.
▪ Aplicar el determinado con base en la utilidad fiscal
del dictamen y pagar las diferencias con
actualización y recargos,
27
Utilidad fiscal estimada

Frac. II, Art. 14
[…]
La utilidad fiscal para el pago provisional se
determinará multiplicando el coeficiente de utilidad
que corresponda conforme a la fracción anterior, por
los ingresos nominales correspondientes al periodo
comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el
último día del mes al que se refiere el pago y, en su
caso, se disminuirán los siguientes conceptos:
Ing. Nom. = Ingresos acumulables – Ajuste Anual por Inflación

acumulable
28
Ingresos acumulables:
Desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes que
corresponda el pago provisional:
(+) Efectivo
(+) Bienes (muebles o inmuebles) a valor de mercado o de
avalúo
(+) Servicios (total de la contraprestación a cargo del
prestatario
(+) Crédito (sin haber ingresado efectivo se tiene derecho a
exigir contrap.)
29 Utilidad fiscal estimada
Precisiones a los ingresos
Depósitos en garantía: No deben ser considerados ingresos,
aquellos depósitos que reciba un arrendador y estos tengan
como objetivo garantizar el cumplimiento de las
obligaciones pactadas en un contrato de arrendamiento.
Arrendamiento financiero: El total del precio pactado o la
parte del precio exigible durante el mismo.
Contratos de obra inmueble u otros contratos de obra. Se
considerará acumulable los ingresos provenientes de dichos
contratos, en la fecha en que las estimaciones por obra
ejecutada sean autorizadas o aprobadas para que procesa
su cobro, siempre y cuando el pago de dichas estimaciones
tengan lugar dentro de los tres meses siguientes a su
autorización o aprobación, de lo contrario se considerarán
acumulables hasta que sean efectivamente pagados. Art.
19, LISR
Precisiones a los ingresos
Intereses devengados. Aquellos devengados a favor, sin
ajuste alguno. El ingresos en crédito nace cuando ha sido
exigible para el deudor, sin embargo sí se tendrá ingresos
para efectos fiscales por los intereses ya que se devengarán
de acuerdo a la NIF y a las disposiciones fiscales. Inclusive se
deben incluir los ingresos por ganancia cambiaria.
Intereses moratorios: Acumulables, a partir del cuarto mes,
los efectivamente cobrados, y serán considerados como tal,
cuando cubran el monto de los intereses devengados en los
tres meses siguientes a aquél en el que el deudor incurrió en
mora, hasta que el monto percibido exceda al monto de los
intereses moratorios devengados acumulados
correspondientes al último periodo citado.
31
Otros ingresos acumulables
✓ Ingresos determinados presuntivamente por las
autoridades fiscales.
✓ Utilidad derivada por la transmisión de propiedad de
bienes por pago en especie.
✓ Los que provengan de construcciones, instalaciones
o mejoras permanentes en inmuebles rentados.
✓ Ganancia derivada por enajenación de activos fijos
o terrenos, títulos valor, acciones o partes sociales o
certificados de aportación patrimonial.
✓ Ganancia realizada que derive de la fusión o escisión
de sociedades y la proveniente de reducción de
capital o liquidación de sociedades mercantiles.
Otros ingresos acumulables
✓ Ingresos que se perciban por recuperación de un crédito
incobrable, ya deducido.
✓ Ingresos por la recuperación de seguros, fianzas o
responsabilidades a cargo de terceros
✓ Cantidades recibidas como indemnizaciones para
resarcirlo de la disminución de su productividad, causada
por la muerte, accidente, o enfermedad de técnicos o
dirigentes (hombre-clave).
✓ Cantidades que se perciban para efectuar gastos por
cuenta de terceros, salvo que estén respaldados con
documentos que reúnan requisitos fiscales.
✓ Cantidades percibidas en efectivo (MN o ME) por
concepto de préstamos, aportaciones para futuros
aumentos de capital o aumentos de capital mayores a
600,000 cuando no se informe a la autoridades fiscales.
Ingresos No Acumulables
▪ Aumento de capital.
▪ Primas obtenidas por colocación de acciones
▪ Ingresos derivados por el método de participación, para
valuar las acciones de un contribuyente
▪ Ingresos derivados de la revaluación de sus activos y
capital.
Otros ingresos no acumulables

▪ Los ingresos atribuibles a establecimientos ubicados en el
extranjero, que hayan sido objeto de retención en materia
de ISR, así como los ingresos atribuibles a los
establecimientos en el extranjero que estén sujetos al
pago del ISR en el país donde se encuentren ubicados
estos establecimientos.
PLANEAR EL
COEFICIENTE DE
UTILIDAD
Planear el coeficiente de
utilidad:
❖Artículo 14 LISR:
❖ Se calcula por el último ejercicio de doces meses, excepto si
es el segundo ejercicio, donde se haya obtenido utilidad.
❖ Se aplica en un ejercicio pero proviene de otro, y las
condiciones pueden NO ser las mismas, y máxime con el
tema del COVID-19, donde indudablemente, para el 2020, la
mayoría (si no es que todos) los contribuyentes, reportarán
pérdidas fiscales, y tiene que aplicar en sus pagos
provisionales un coeficiente QUE NO refleja la realidad del
ejercicio 2020.
❖ Veamos:
Planear el coeficiente de
utilidad:
Utilidad
Origen (pérdida) C. de U.
Ejercicio 2017 756,000 6.3224%
Ejercicio 2018 (230,000)
Ejercicio 2019 (563,000)
Ejercicio 2020 (852,000)
Si habrá pagos provisionales por el

* Ejercicio 2021 Incierto arrastre del coeficiente de utilidad
Planear el coeficiente de utilidad:
La lectura adecuada de las disposiciones fiscales, permite el
poder llevar a cabo procedimientos siempre dentro del marco
de la ley, para poder pagar impuestos con justicia:
“Artículo 25. Los contribuyentes podrán efectuar las

deducciones siguientes:
…”
“Artículo 27. Las deducciones autorizadas en este Título

deberán reunir los siguientes requisitos:
…”
De una lectura adecuado y CORRECTA de los numerales 25 y
27 en su primer párrafo cada uno respectivamente, podemos
apreciar que el ordinal 25 es claro en precisar los
contribuyentes podrán efectuar deducciones (Es elección del
contribuyente hacerlo, ya que el ISR se causa por la generación
de ingresos [Art. 1 LISR] Y NO POR LA GENERACIÓN DE
UTILIDADES.
De acuerdo a lo anterior, si el contribuyente eligió deducir las

partidas PERMITIDAS por el numeral 25, la propia LISR en su
artículo 27, establece de manera MUY clara y sin lugar a dudas,
que, si el contribuyente pretende realizar deducciones, SE
DEBEN de cumplir los requisitos para cada caso en particular.
1° escenario 2° escenario Diferencia
Concepto
2020 2020 en deducciones
Ingresos acumulables 15,320,000 15,320,000
(-) Deducciones autorizadas 16,172,000 15,147,589 (1,024,411)
(=) Utilidad (pérdida) fiscal antes de PTU (852,000) 172,411
(-) PTU pagada 0 0
(=) Utilidad (pérdida) fiscal después de PTU (852,000) 172,411
(-) Pérdidas fiscales por amortizar (793,000) 172,411
(=) Resultado fiscal 0 0
Coeficiente aplicable 6.3224% 1.1254%

40
PTU en los pagos provisionales
▪ Con la reforma 2020, deja de ser un estímulo fiscal
▪ El texto del estímulo fiscal pasa a ser parte del
procedimiento del Art. 14 de la LSR.
▪ Este beneficio consiste en restar de la utilidad fiscal
determinada para el pago provisional, el monto de la PTU
pagada, en partes iguales correspondientes a los meses
de mayo a diciembre del ejercicio fiscal de que se trate.
La disminución se realizará en los pagos provisionales del
ejercicio de manera acumulativa.
▪ Si el pago se realiza en meses posteriores, por ejemplo en
agosto, entonces se dividirá entre 5 meses y el resultado
será el monto a disminuir en cada mes.
41
III. Los pagos provisionales serán las cantidades que
resulten de aplicar la tasa establecida en el artículo 9
de esta Ley, sobre la utilidad fiscal que se determine en
los términos de la fracción que antecede, pudiendo
acreditarse contra el impuesto a pagar los pagos
provisionales del mismo ejercicio efectuados con
anterioridad. También podrá acreditarse contra dichos
pagos provisionales la retención que se le hubiera
efectuado al contribuyente en el periodo, en los
términos del artículo 54 de esta Ley.
42
Artículo 54, LISR.
Las instituciones que componen el sistema financiero
que efectúen pagos por intereses, deberán retener y
enterar el impuesto aplicando la tasa que al efecto
establezca el Congreso de la Unión para el ejercicio de
que se trate en la Ley de Ingresos de la Federación
sobre el monto del capital que dé lugar al pago de los
intereses, como pago provisional. La retención se
enterará ante las oficinas autorizadas, a más tardar el
día 17 del mes inmediato siguiente a aquél al que
corresponda, y se deberá expedir comprobante fiscal
en el que conste el monto del pago de los intereses, así
como el impuesto retenido.
43 Procedimiento para determinar el pago provisional
Art. Décimo, LISR, Fracc. III (SPE)
III. Quienes realicen los pagos a los contribuyentes que
tengan derecho al subsidio para el empleo sólo podrán
acreditar contra el impuesto sobre la renta a su cargo o del
retenido a terceros, las cantidades que entreguen a los
contribuyentes por dicho concepto, cuando cumplan con
los siguientes requisitos:
a) Lleven los registros de los pagos por los ingresos percibidos

por los contribuyentes a que se refieren el primer párrafo o la
fracción I del artículo 94 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, identificando en ellos, en forma individualizada, a
cada uno de los contribuyentes a los que se les realicen
dichos pagos.
44
b) Conserven los comprobantes fiscales en los que se
demuestre el monto de los ingresos pagados a los
contribuyentes, el impuesto sobre la renta que, en su caso, se
haya retenido y las diferencias que resulten a favor del
contribuyente con motivo del subsidio para el empleo.
c) Cumplan con las obligaciones previstas en las fracciones I,

II y V del artículo 99 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
d) Conserven los escritos que les presenten los contribuyentes

en los términos del sexto párrafo de la fracción I de este
precepto, en su caso.
45
e) Presenten ante las oficinas autorizadas, a más tardar
el 15 de febrero de cada año, declaración
proporcionando información de las cantidades que
paguen por el subsidio para el empleo en el ejercicio
inmediato anterior, identificando por cada trabajador
la totalidad de los ingresos obtenidos durante el
ejercicio de que se trate, que sirvió de base para
determinar el subsidio para el empleo, así como el
monto de este último conforme a las reglas generales
que al efecto expida el Servicio de Administración
Tributaria.
46
f) Paguen las aportaciones de seguridad social a su
cargo por los trabajadores que gocen del subsidio para
el empleo y las mencionadas en el artículo 93, fracción
X, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que
correspondan por los ingresos de que se trate.
g) Anoten en los comprobantes fiscales que entreguen

a sus trabajadores, por los ingresos por prestaciones por
servicios personales subordinados, el monto del subsidio
para el empleo identificándolo de manera expresa y
por separado.
47
h) Proporcionen a las personas que les hubieran
prestado servicios personales subordinados el
comprobante fiscal del monto de subsidio para el
empleo que se determinó durante el ejercicio fiscal
correspondiente.
i) Entreguen, en su caso, en efectivo el subsidio para el

empleo, en los casos a que se refiere el segundo
párrafo de la fracción I de este precepto.
Compensación en pagos provisionales
2.3.13. Cumplimiento de la obligación de presentar aviso de
compensación
Para efectos del artículo 23, primer párrafo del CFF, los
contribuyentes que presenten sus declaraciones de pagos
provisionales, definitivos o anuales a través del “Servicio de
Declaraciones y Pagos”, a que se refieren las Secciones 2.8.1.
y 2.8.5., en las que resulte saldo a cargo por adeudo propio y
opten por pagarlo mediante compensación de cantidades
que tengan a su favor, manifestadas en declaraciones de
pagos provisionales, definitivos o anuales correspondientes al
mismo impuesto, presentados de igual forma a través del
“Servicio de Declaraciones y Pagos”, tendrán por cumplida
la obligación de presentar el aviso de compensación, así
como los anexos a que se refiere la regla 2.3.10.
DIFERENCIA ACREDITAMIENTO COMPENSACION
Procedimiento. Forma parte del No forma parte del procedimiento
procedimiento de cálculo, de cálculo de una contribución, la
49 por ejemplo pagos de IVA, autoridad considera a esta como
retenciones de honorarios , una opción de pago.
arrendamiento, créditos del
IETU, entre otros
Formato de aviso. NO se presenta formato de Se requiere darle formalidad
aviso. mediante la presentación de un
formato (Forma 41- Aviso de
Compensación).
Extinción de No es una forma de De acuerdo al CCF, representa
obligación. extinguir la obligación. una forma de extinguir la
obligación.
Consideración de No se requiere saldo a Se requiere saldo a favor.
un saldo a favor favor, excepto en IVA.
para su
procedimiento.
Forma de pago No es una forma de cumplir Es una forma de cumplir con el
con el pago. pago.
Papeles de Se plasma en el papel de No necesariamente se plasma en
trabajo trabajo como parte del el papel de trabajo como parte
procedimiento de del procedimiento de
determinación. determinación.
Compensación en pagos provisionales
2.3.13. Cumplimiento de la obligación de presentar aviso de
compensación
Para efectos del artículo 23, primer párrafo del CFF, los
contribuyentes que presenten sus declaraciones de pagos
provisionales, definitivos o anuales a través del “Servicio de
Declaraciones y Pagos”, a que se refieren las Secciones 2.8.1.
y 2.8.5., en las que resulte saldo a cargo por adeudo propio y
opten por pagarlo mediante compensación de cantidades
que tengan a su favor, manifestadas en declaraciones de
pagos provisionales, definitivos o anuales correspondientes al
mismo impuesto, presentados de igual forma a través del
“Servicio de Declaraciones y Pagos”, tendrán por cumplida
la obligación de presentar el aviso de compensación, así
como los anexos a que se refiere la regla 2.3.10.
Disminución de los pagos
provisionales
Disminución de los pagos provisionales
52
Disminución de Pagos Provisionales, Art. 15, último párrafo,
inc b), LISR
Los contribuyentes que estimen que el coeficiente de utilidad
que deben aplicar para determinar los pagos provisionales
es superior al coeficiente de utilidad del ejercicio al que
correspondan dichos pagos, podrán, a partir del segundo
semestre del ejercicio, solicitar autorización para disminuir el
monto de los que les correspondan.
Cuando con motivo de la autorización para disminuir los
pagos provisionales resulte que los mismos se hubieran
cubierto en cantidad menor a la que les hubiera
correspondido en los términos de este artículo de haber
tomado los datos relativos al coeficiente de utilidad de la
declaración del ejercicio en el cual se disminuyó el pago, se
cubrirán recargos por la diferencia entre los pagos
autorizados y los que les hubieran correspondido.
53
Motivos para solicitar la disminución del pago provisional
Algunos factores que pueden llevar a una empresa a enterar

pagos en exceso pueden ser:
▪ Una pandemia
▪ El realizar fuertes inversiones en activo,
▪ Adquirir o enajenar líneas de productos o servicios, Incrementar
sus costos, etc., pero en todos los casos el efecto será el mismo,
▪ Afectar el flujo de recursos de la empresa con un pago
innecesario de impuestos.
Para evitar esta situación, la LISR prevé para los contribuyentes que
estimen que el coeficiente de utilidad aplicado para determinar
sus pagos provisionales es superior al que deberían considerar, la
opción de solicitar autorización para disminuir pagos provisionales
del ISR a partir del segundo semestre del ejercicio.
54
Procedimiento solicitar la disminución del pago provisional
Artículo 14, RLISR. Para efectos del artículo 14, párrafo

séptimo, inciso b) de la Ley, la solicitud de autorización para
disminuir el monto de los pagos provisionales a partir del
segundo semestre del ejercicio que corresponda, se
presentará a la autoridad fiscal un mes antes de la fecha en
la que se deba efectuar el entero del pago provisional que
se solicite disminuir. Cuando sean varios los pagos
provisionales cuya disminución se solicite, dicha solicitud se
deberá presentar un mes antes de la fecha en la que se
deba enterar el primero de ellos.
55
Procedimiento solicitar la disminución del pago

provisional
▪ La ficha 29/ISR Solicitud de autorización para disminuir

pagos provisionales señala el procedimiento del
trámite a seguir.
▪ Este instructivo lo localizamos en el Anexo 1-A de la

RMF.
56
provisional
57
provisional
58
provisional
59
provisional
60
provisional
2.2.6. Información que se presentará a través del buzón

tributario
Para los efectos de los artículos 17-K, fracción II; 18 y 18-
A del CFF, el SAT dará a conocer a través de su Portal la
relación de promociones, solicitudes, avisos y demás
información que presentarán los contribuyentes
utilizando el apartado de “Buzón tributario”.
61 Procedimiento solicitar la disminución del pago provisional
Artículo 18, CFF. Toda promoción dirigida a las autoridades

fiscales, deberá presentarse mediante documento digital
que contenga firma electrónica avanzada. Los
contribuyentes que exclusivamente se dediquen a las
actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas que
no queden comprendidos en el tercer párrafo del artículo 31
de este Código, podrán no utilizar firma electrónica
avanzada. El Servicio de Administración Tributaria, mediante
reglas de carácter general, podrá determinar las
promociones que se presentarán mediante documento
impreso.
Las promociones deberán enviarse a través del buzón

tributario y deberán tener por lo menos los siguientes
requisitos:
Artículo 18, CFF. […]

I. El nombre, la denominación o razón social, y el domicilio fiscal
manifestado al registro federal de contribuyentes, para el efecto
de fijar la competencia de la autoridad, y la clave que le
correspondió en dicho registro.
II. Señalar la autoridad a la que se dirige y el propósito de la
promoción.
III. La dirección de correo electrónico para recibir notificaciones.
Cuando no se cumplan los requisitos a que se refieren las

fracciones I y II de este artículo, las autoridades fiscales requerirán
al promovente a fin de que en un plazo de 10 días cumpla con el
requisito omitido. En caso de no subsanarse la omisión en dicho
plazo, la promoción se tendrá por no presentada, así como
cuando se omita señalar la dirección de correo electrónico.
63

[…]
Cuando el promovente que cuente con un certificado de

firma electrónica avanzada, acompañe documentos
distintos a escrituras o poderes notariales, y éstos no sean
digitalizados, la promoción deberá presentarla en forma
impresa, cumpliendo los requisitos a que se refiere el párrafo
anterior, debiendo incluir su dirección de correo electrónico.
Las escrituras o poderes notariales deberán presentarse en
forma digitalizada, cuando se acompañen a un documento
digital.

Cuando no se cumplan los requisitos a que se refieren los
párrafos cuarto y quinto de este artículo, las autoridades
fiscales requerirán al promovente a fin de que en un plazo
de 10 días cumpla con el requisito omitido. En caso de no
subsanarse la omisión en dicho plazo, la promoción se tendrá
por no presentada, si la omisión consiste en no haber usado
la forma oficial aprobada, las autoridades fiscales deberán
especificar en el requerimiento la forma respectiva.
Lo dispuesto en este artículo no es aplicable a las

declaraciones, solicitudes de inscripción o avisos al registro
federal de contribuyentes a que se refiere el artículo 31 de
este Código.
65
provisional
Artículo 18-A, CFF. Las promociones que se presenten

ante las autoridades fiscales en las que se formulen
consultas o solicitudes de autorización o régimen en los
términos de los artículos 34, 34-A y 36 Bis de este
Código, para las que no haya forma oficial, deberán
cumplir, en adición a los requisitos establecidos en el
artículo 18 de este Código, con lo siguiente:
66
Artículo 18-A, CFF […]
I.- Señalar los números telefónicos, en su caso, del
contribuyente y el de los autorizados en los términos del
artículo 19 de este Código.
II.- Señalar los nombres, direcciones y el registro federal de
contribuyentes o número de identificación fiscal tratándose
de residentes en el extranjero, de todas las personas
involucradas en la solicitud o consulta planteada.
III.- Describir las actividades a las que se dedica el
interesado.
IV.- Indicar el monto de la operación u operaciones objeto
de la promoción.
67
V.- Señalar todos los hechos y circunstancias relacionados
con la promoción, así como acompañar los documentos e
información que soporten tales hechos o circunstancias.
VI.- Describir las razones de negocio que motivan la
operación planteada.
VII. Indicar si los hechos o circunstancias sobre los que versa
la promoción han sido previamente planteados ante la
misma autoridad u otra distinta, o han sido materia de
medios de defensa ante autoridades administrativas o
jurisdiccionales y, en su caso, el sentido de la resolución.
68
provisional
VIII. Indicar si el contribuyente se encuentra sujeto al
ejercicio de las facultades de comprobación por parte
de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público o por
las Entidades Federativas coordinadas en ingresos
federales, señalando los periodos y las contribuciones,
objeto de la revisión. Asimismo, deberá mencionar si se
encuentra dentro del plazo para que las autoridades
fiscales emitan la resolución a que se refiere el artículo
50 de este Código.
Trámite de la disminución de los pagos provisionales
69
Motivación
Las personas morales del Título II de la LISR efectúan
pagos provisionales del ISR sobre una “ganancia
estimada”, con base en la que obtuvieron en el
ejercicio anterior; procedimiento que puede perder
eficacia cuando los márgenes de utilidad de un
ejercicio a otro presentan variaciones considerables.
Esta situación basa su justificación en la emergencia

sanitaria que se declaró el pasado 31 de marzo pasado
y que se ha prolongado prácticamente hasta este mes
de julio y con los efectos que tendrá en los meses
posteriores.
70
Documentación necesaria
Elaborar el escrito libre en dos tantos, el cual debe tener por
lo menos lo siguiente:
1. Nombre, denominación o razón social
2. Domicilio fiscal
3. Clave del RFC
4. Autoridad a la que se dirige (Administración
Desconcentrada de Recaudación)
5. Propósito de la promoción
6. Dirección de correo electrónico para recibir
notificaciones
7. Hechos o circunstancias sobre los que versa la promoción
71
Acompañar al escrito libre:
1. Identificación oficial vigente del representante legal
(original y copia simple para cotejo)
2. Poder notarial que acredite la personalidad del
representante legal (copia certificada y copia
simple para cotejo)
3. Formato 34 “Solicitud de Autorización para disminuir
el monto de pagos provisionales” debidamente
requisitado.
4. Papel de trabajo donde se refleje:
72
Acompañar al escrito libre:
a) Procedimiento de cálculo que incluya los conceptos que se consideraron
para determinar los pagos provisionales del ISR ya efectuados de enero a
junio, en su caso, o hasta el mes inmediato anterior a aquel por el que se
solicite la disminución del monto del pago provisional
b) La aplicación de acreditamiento, reducción, exención o estímulo fiscal en
los pagos provisionales (en su caso)
c) PTU pagada en el ejercicio en el cual se solicita la disminución,
correspondiente a las utilidades generadas
d) En el caso de pérdidas fiscales pendientes de aplicar se debe manifestar
su procedencia y aplicación, y
e) Señalar el ejercicio del cual proviene el coeficiente de utilidad utilizado
para la determinación de los pagos provisionales efectuados, de solicitar
la disminución de pagos provisionales de algún mes posterior a julio, la
información de los datos solicitados en el apartado sexto de la forma
oficial 34, tiene que corresponder a los importes acumulados al mes
inmediato anterior al que se solicita la disminución
73
El trámite debe presentarse un mes antes de la fecha
en la que se tenga que efectuar el entero de pago
provisional que se solicite disminuir. Si son varios los
pagos, se exhibirse un mes antes de la fecha en la que
se deba enterar el primero de ellos (art. 14, RLISR).
74
El trámite debe presentarse un mes antes de la fecha
en la que se tenga que efectuar el entero de pago
provisional que se solicite disminuir. Si son varios los
pagos, se exhibirse un mes antes de la fecha en la que
se deba enterar el primero de ellos (art. 14, RLISR).
75
Ejemplo práctico
La empresa LA MEXICANA, SA de CV ha proyectado
que el coeficiente de utilidad que actualmente aplica
para determinar sus pagos provisionales de ISR 2021, es
mayor al que se obtendrá al cierre del ejercicio,
derivado de las repercusiones económicas que generó
la restricción de operaciones para ella, sus clientes y
proveedores. Por ello, solicitará autorización para
disminuir sus pagos provisionales del ISR a partir del
segundo semestre del año; para lo cual es necesario
primero conocer los pagos que ha efectuado en el
primer semestre con base en el coeficiente de utilidad
calculado con los datos del 2020:
76
Ejemplo práctico
ISR PAGADO
77
Ejemplo práctico
De acuerdo con las estimaciones de ingresos para el
segundo semestre, de seguir aplicando el mismo
coeficiente de utilidad se realizarán los siguientes pagos
provisionales.
78
Ejemplo práctico
ISR estimado (utilizando el mismo CU del primer
semestre)
79
Ejemplo práctico
Proyección al cierre del ejercicio
80
Ejemplo práctico
Proyección al cierre del ejercicio
De continuar aplicando el mismo coeficiente de
utilidad se obtendrá un elevado ISR a favor, que si bien
puede solicitarse en devolución o compensarse contra
el mismo ISR propio de 2022, se estarían desviando
recursos financieros que bien pueden destinar a otros
fines.
81
Ejemplo práctico
Ingresos nominales estimados
82
Ejemplo práctico
Coeficiente de utilidad estimado del ejercicio
83
Ejemplo práctico
Considerando el coeficiente de utilidad estimado que
se obtendría al cierre del 2021 (real margen de utilidad),
se efectuarían los siguientes pagos provisionales.
84
Ejemplo práctico
ISR ESTIMADO CON LA DISMINUCION DEL CU
85
Ejemplo práctico
De obtener la autorización del SAT para ya no efectuar
pagos provisionales, derivado de la aplicación del
coeficiente de utilidad estimado del ejercicio; al cierre
del ejercicio se obtendría:
86
Ejemplo práctico
Para presentar la solicitud para la disminución de los
pagos provisionales, es necesario determinar la utilidad
fiscal del primer semestre del ejercicio por el que se
tramitará. Para ello, se considera un ajuste por inflación
del semestre como sigue:
Saldo promedio semestral de las deudas

87
Ejemplo práctico
Saldo promedio semestral de los créditos
88
Ejemplo práctico
Ajuste anual por inflación acumulable
89
Ejemplo práctico
Factor de ajuste semestral
Datos de INPC estimados

90
Ejemplo práctico
Determinar el coeficiente de utilidad del mismo
periodo.
91
Ejemplo práctico
Coeficiente de utilidad del primer semestre
92
Ejemplo práctico
Cierre del ejercicio con cifras reales
93
Ejemplo práctico
Ingresos nominales reales del ejercicio
94
Ejemplo práctico
CU con datos reales del 2021
Comparación de CU
95
Ejemplo práctico
Al cierre del ejercicio se calculan los pagos provisionales
que se hubieran tenido que enterar de haberlos
calculado con el coeficiente de utilidad real de 2021; y
si los pagos efectuados son menores, se causan
recargos por la diferencia (art. 14, séptimo párrafo,
inciso b), LISR).
96
Ejemplo práctico
Disminución incorrecta
Cuando al cierre del ejercicio resulte que los pagos
provisionales que se hubieran efectuado considerando
el coeficiente de utilidad obtenido con los datos reales
del ejercicio en el que se obtuvo la autorización sean
superiores a los que efectivamente se enteraron con
apego a la disminución solicitada; el contribuyente
debe pagar recargos sobre la diferencia entre dichos
pagos, en términos del artículo 21 del CFF.
97
Ejemplo práctico
98
Ejemplo práctico
99
Ejemplo práctico
100
Ejemplo práctico
101
Ejemplo práctico
102
Ejemplo práctico
103
¡¡¡ GRACIAS POR SU ATENCION !!!
Contáctanos
Teléfono: 55-71-58-70-01
Correo:[email protected]

Pagos Provisionales 2021

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Pagos Provisionales 2021

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Pagos Provisionales 2021

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

PAGOS

▪ Es una obligación de los contribuyentes.

▪ Los contribuyentes efectuarán pagos provisionales a

Precisión: Art. 12, penúltimo párrafo, CFF.

Art. 5.1 Decreto Beneficios Fiscales (26-dic-13)

Art. 5.1 Decreto Beneficios Fiscales (26-dic-13)

Sexto dígito numérico Fecha límite de pago

3y4 17 más dos días

5y6 17 más tres días

7y8 17 más cuatro días

9y0 17 más cinco días

Art. 5.1 Decreto Beneficios Fiscales (26-dic-13)

1. Determinar el coeficiente de utilidad

2. Determinar la utilidad fiscal estimada

3. Obtener el monto del pago provisional

COEFICIENTE DE UTILIDAD (Art. 14, fracción I, LISR)

Ultimo ejercicio de 12 meses

Esto significa que un contribuyente presenta antes la

Esto significa que el contribuyente si presento sus pagos

Coeficiente de utilidad mayor a 1

Recuperación de créditos incobrables 10,000,000.00

De acuerdo al ejemplo mostrado donde se presenta un incremento

Precisiones al coeficiente de utilidad para el segundo

Precisiones al coeficiente de utilidad para el segundo

Utilidad Fiscal + Anticipos y rendimientos

Coeficiente de Utilidad para AC, SC y SCP

Cambio de coeficiente por dictamen opcional en 2019

Utilidad fiscal estimada

Ing. Nom. = Ingresos acumulables – Ajuste Anual por Inflación

Otros ingresos no acumulables

Ejercicio 2017 756,000 6.3224%

Ejercicio 2018 (230,000)

Ejercicio 2019 (563,000)

Ejercicio 2020 (852,000)

Si habrá pagos provisionales por el

“Artículo 25. Los contribuyentes podrán efectuar las

“Artículo 27. Las deducciones autorizadas en este Título

De acuerdo a lo anterior, si el contribuyente eligió deducir las

2020 2020 en deducciones

Ingresos acumulables 15,320,000 15,320,000

(-) Deducciones autorizadas 16,172,000 15,147,589 (1,024,411)

(=) Utilidad (pérdida) fiscal antes de PTU (852,000) 172,411

(-) PTU pagada 0 0

(=) Utilidad (pérdida) fiscal después de PTU (852,000) 172,411

(-) Pérdidas fiscales por amortizar (793,000) 172,411

(=) Resultado fiscal 0 0

Coeficiente aplicable 6.3224% 1.1254%

a) Lleven los registros de los pagos por los ingresos percibidos

c) Cumplan con las obligaciones previstas en las fracciones I,

d) Conserven los escritos que les presenten los contribuyentes

g) Anoten en los comprobantes fiscales que entreguen

i) Entreguen, en su caso, en efectivo el subsidio para el

Algunos factores que pueden llevar a una empresa a enterar

Procedimiento solicitar la disminución del pago provisional

Artículo 14, RLISR. Para efectos del artículo 14, párrafo

Procedimiento solicitar la disminución del pago

▪ La ficha 29/ISR Solicitud de autorización para disminuir

▪ Este instructivo lo localizamos en el Anexo 1-A de la

2.2.6. Información que se presentará a través del buzón

Artículo 18, CFF. Toda promoción dirigida a las autoridades