Retención en La Fuente PDF

Tabla de contenido
1 RETENCIÓN EN LA FUENTE .................................................................. 2

1.1 ELEMENTOS DE RETENCIÓN EN LA FUENTE ..................................... 2
1.2 QUIÉNES SON LOS AGENTES DE RETENCIÓN EN LA FUENTE ........ 3
1.3 A QUÉ IMPUESTOS SE LE APLICA RETENCIÓN EN LA FUENTE ....... 4
1.4 CUANDO SE DEBE CONTABILIZAR LA RETENCIÓN EN LA FUENTE 5
1.5 CUANDO NO APLICA LA RETENCIÓN EN LA FUENTE ........................ 6
1.6 QUIÉNES INTERVIENEN EN LA RETENCIÓN EN LA FUENTE ............ 7
1.7 CÓMO CALCULAR LA RETEFUENTE .................................................... 7
1.8 QUÉ PASA CON EL DINERO RETENIDO............................................... 8
1.9 QUÉ PASA CON EL DINERO RETENIDO SI NO SOY DECLARANTE DE
RENTA ................................................................................................................. 9
1.10 CUANDO DEBO PRESENTAR EL CERTIFICADO DE LA RETEFUENTE
9
1.11 QUÉ ES LA AUTORETENCIÓN............................................................... 9
2 BIBLIOGRAFIA....................................................................................... 10
1 RETENCIÓN EN LA FUENTE
La retención en la fuente es una forma de recaudar anticipadamente el impuesto de

la renta, el cual, el Estado cobra anualmente. Para grandes contribuyentes el pago
se hace en el mes de febrero, abril y junio; en el caso de personas naturales es en
agosto, septiembre y octubre; y para personas jurídicas, abril, mayo y junio.
El proceso de retención en la fuente se da al momento de la compra de bienes o

servicios, es decir, cuando se hace el pago o abono en cuenta. Este mecanismo te
permite pagar un determinado impuesto mediante pequeñas cuotas mensuales y no
hacerlo todo al finalizar el año gravable. El artículo 367 del Estatuto tributario señala
lo anterior como la finalidad que tiene la retención en la fuente.
1.1 ELEMENTOS DE RETENCIÓN EN LA FUENTE
Según la normatividad, para hacer retención en la fuente se tienen en cuenta los

siguientes elementos:
• Sujeto pasivo: Es la persona o empresa que vende. Es decir, a quien van a

retener.
• Agente retenedor: Es la persona o empresa que compra el producto o
servicio. Es quien está obligado a hacer la retención.
• Pago o abono: Es el monto del producto o servicio prestado.
• Base: Es el valor sobre el cual empieza a aplicar la retención.
• Tarifa: Es el porcentaje por el cual se aplica el valor de la retención.
DIPLOMADO VIRTUAL EN: NOMINA Y PRESTACIONES SOCIALES

UNIDAD DIDÁCTICA 2: MODALIDAD CONTRACTUAL
DOCUMENTO: RETENCIÓN EN LA FUENTE
Pág. 2
1.2 QUIÉNES SON LOS AGENTES DE RETENCIÓN EN LA FUENTE
Según el artículo 368 del Estatuto Tributario, estos son los agentes retenedores
para la renta. “Son agentes de retención o de percepción, las entidades de derecho
público, los fondos de inversión, los fondos de valores, los fondos de pensiones de
jubilación e invalidez, los consorcios, las comunidades organizadas, las uniones
temporales y las demás personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y
sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en
los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar la retención o percepción
del tributo correspondiente.
1. Radica en el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, la competencia

para autorizar o designar a las personas o entidades que deberán actuar
como autorretenedores y suspender la autorización cuando a su juicio no se
garantice el pago de los valores autorretenidos.
2. Además de los agentes de retención enumerados en este artículo, el
Gobierno podrá designar como tales a quienes efectúen el pago o abono en
cuenta a nombre o por cuenta de un tercero o en su calidad de financiadores
de la respectiva operación, aunque no intervengan directamente en la
transacción que da lugar al impuesto objeto de la retención”.
Teniendo en cuenta lo anterior, todas las personas jurídicas actúan como agente
retenedor. En el caso de personas naturales, según el Artículo 368-2 del Estatuto
Tributario dice que son agentes de retención:

Pág. 3
“Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año
inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos
superiores a 30.000 UVT* también deberán practicar retención en la fuente sobre
los pagos o abonos en cuenta que efectúen por los conceptos a los cuales se
refieren los artículos 392, 395 y 401, a las tarifas y según las disposiciones vigentes
sobre cada uno de ellos”.
1.3 A QUÉ IMPUESTOS SE LE APLICA RETENCIÓN EN LA FUENTE
Únicamente al impuesto de la renta. Como lo mencionamos anteriormente, existen

otros mecanismos de retención a los que se les llama reteica y reteiva.
El recaudo anticipado de los impuestos por parte del gobierno nacional aplica para:
Renta
IVA
ICA
Timbre gravamen a los movimientos financieros –GMF
Remesas
Ganancias ocasionales, entre otros
Comúnmente, a la recaudación anticipada de impuestos como el IVA e ICA se les

conoce como reteiva (retención en la fuente por IVA) y reteica (retención en la fuente
por ICA).

Pág. 4
La presentación y declaración de la retención en la fuente se determina de acuerdo
a conceptos, tarifas y porcentajes que fija el gobierno nacional, de esta manera
conoces cuál es el valor sobre el que aplica la retención. Estos conceptos se
agrupan en una tabla que se actualiza anualmente.
1.4 CUANDO SE DEBE CONTABILIZAR LA RETENCIÓN EN LA FUENTE
Teniendo en cuenta la regla de que la retención en la fuente se aplica cuando se

haga el pago o se cause, lo que ocurra primero, generalmente, cuando se lleva
contabilidad, la retención se cusa, contabiliza y efectúa simultáneamente.
Es así porque una retención se causa cuando se contabiliza, pero no se puede

contabilizar si no se ha causado, entonces las dos cosas deben suceder al tempo.
La empresa recibe la factura, la contabiliza y causa la retención en la fuente en su
sistema contable.
Debe ser un solo proceso, o si se quiere, primero se contabiliza la compra, y

seguidamente se contabiliza la retención en la fuente. Si el pago se llagara a realizar
sin tener haber recibido la factura, la retención se reconoce al hacer el pago, que ha
ocurrido primero que la contabilización de la factura. Causar la retención es
reconocerla en la contabilidad, y una vez causada surge la obligación del agente de
retención de declararla y pagarla, aunque en la practica no haya efectuado retención
alguna porque no ha hecho el pago.

Pág. 5
1.5 CUANDO NO APLICA LA RETENCIÓN EN LA FUENTE
Según el artículo 369 del Estatuto Tributario hay 3 casos especiales en los cuales
la retención en la fuente no da lugar:
1. Los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a:

2. Los no contribuyentes no declarantes señalados en el artículo 22 del ET.
• Nación y entidades territoriales

• Corporaciones Autónomas Regionales y de Desarrollo Sostenible
• Áreas Metropolitanas
• Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana y su sistema federado
Superintendencias y unidades administrativas especiales (mientras no estén
señaladas en la ley como contribuyentes)
1. Las entidades no contribuyentes declarantes señaladas en el artículo 23 del

ET:
• Sindicatos
• Asociaciones gremiales
• Fondos de empleados
• Iglesias y confesiones religiosas partidos o movimientos
• Políticos aprobados por el Consejo Nacional Electoral
• Asociaciones y federaciones de Departamentos y de Municipios
• Entidades de alcohólicos anónimos

Pág. 6
2. Los pagos o abonos en cuenta exentos, por disposiciones especiales, en
cabeza del beneficiario.
3. Los pagos o abonos en cuenta por otros conceptos; por disposición especial
se debe hacer retención en la fuente.
1.6 QUIÉNES INTERVIENEN EN LA RETENCIÓN EN LA FUENTE
En el proceso de retención en la fuente existe:
• Agente retenedor
• Sujeto pasivo
Al momento de realizar una transacción por la compra de bienes o servicios el

agente retenedor debe conocer:
• Concepto de la retención
• Base de la retención
• Tarifa de retención
1.7 CÓMO CALCULAR LA RETEFUENTE
En el siguiente ejemplo vamos a explicar cómo se realiza la retención en la fuente

sin tener en cuenta el IVA.

Pág. 7
Una tienda de ropa (agente retenedor declarante) quiere iluminar su local, y para
esto, compra $2’000.000 en luces. En este caso el sujeto pasivo sería la empresa
de iluminación.
Conceptos de retención: Compras generales (declarantes)

Base de retención en UVT: 27
Base de retención en pesos. $925.000
Tarifas de retención. 2,50%
Como el agente retenedor es declarante y va a realizar una compra superior a la

base ($925.000), sí se debe aplicar la retención con una tarifa del 2.5%
2’000.000 * 2.5 %
Retención por renta: $50.000
Saldo a pagar por las luces: $1’950.000
1.8 QUÉ PASA CON EL DINERO RETENIDO
Es decir, los $50.000 del ejemplo anterior.
Son entregados a la Dirección de Impuestos y Aduanas DIAN como abono del

impuesto a la renta de la tienda de ropa. Supongamos que la tienda debe pagar
$120.000 de renta, como la empresa de iluminación le retuvo $50.000, ahora
solamente deberá pagar $70.000 de este impuesto.

Pág. 8
1.9 QUÉ PASA CON EL DINERO RETENIDO SI NO SOY DECLARANTE DE
RENTA
Queda en manos de la Dian. La retefuente aplica para todas las personas naturales
y jurídicas, en este caso, ese dinero recaudado se toma como pago del impuesto
así no sea declarante.
1.10 CUANDO DEBO PRESENTAR EL CERTIFICADO DE LA RETEFUENTE
Los agentes retenedores están en la obligación de presentar cada año ante la Dian,
el certificado de la rete fuente que se efectúa para este 2019, el 29 de marzo.
1.11 QUÉ ES LA AUTORETENCIÓN
Existe la posibilidad de que aquellas personas jurídicas o naturales autorizadas por

la DIAN, puedan efectuar ellos mismos la retención cuando se genera un pago a
favor de ellos. Es decir, ya no descontará la retención el que efectúa el pago, sino
que ellos mismos lo harán con base en el valor del pago que les ingrese.

Pág. 9
2 BIBLIOGRAFIA
• https://ecacolombia.com/impuestos/que-es-retefuente.html
• https://www.siigo.com/blog/retencion-fuente/
• https://estatuto.co/?e=797

Pág. 10

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1 RETENCIÓN EN LA FUENTE .................................................................. 2

La retención en la fuente es una forma de recaudar anticipadamente el impuesto de

El proceso de retención en la fuente se da al momento de la compra de bienes o

1.1 ELEMENTOS DE RETENCIÓN EN LA FUENTE

Según la normatividad, para hacer retención en la fuente se tienen en cuenta los

• Sujeto pasivo: Es la persona o empresa que vende. Es decir, a quien van a

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1. Radica en el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, la competencia

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1.3 A QUÉ IMPUESTOS SE LE APLICA RETENCIÓN EN LA FUENTE

Únicamente al impuesto de la renta. Como lo mencionamos anteriormente, existen

Comúnmente, a la recaudación anticipada de impuestos como el IVA e ICA se les

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1.4 CUANDO SE DEBE CONTABILIZAR LA RETENCIÓN EN LA FUENTE

Teniendo en cuenta la regla de que la retención en la fuente se aplica cuando se

Es así porque una retención se causa cuando se contabiliza, pero no se puede

Debe ser un solo proceso, o si se quiere, primero se contabiliza la compra, y

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1. Los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a:

• Nación y entidades territoriales

1. Las entidades no contribuyentes declarantes señaladas en el artículo 23 del

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1.6 QUIÉNES INTERVIENEN EN LA RETENCIÓN EN LA FUENTE

En el proceso de retención en la fuente existe:

Al momento de realizar una transacción por la compra de bienes o servicios el

1.7 CÓMO CALCULAR LA RETEFUENTE

En el siguiente ejemplo vamos a explicar cómo se realiza la retención en la fuente

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Conceptos de retención: Compras generales (declarantes)

Como el agente retenedor es declarante y va a realizar una compra superior a la

Saldo a pagar por las luces: $1’950.000

1.8 QUÉ PASA CON EL DINERO RETENIDO

Es decir, los $50.000 del ejemplo anterior.

Son entregados a la Dirección de Impuestos y Aduanas DIAN como abono del

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1.11 QUÉ ES LA AUTORETENCIÓN

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